第五章會(huì)計(jì)賬簿(鄭清華)

1、本章體系：本章體系： 賬簿的意義和種類（了解）賬簿的意義和種類（了解） 序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（） 分類賬簿的設(shè)置和登記（分類賬簿的設(shè)置和登記（） 會(huì)計(jì)賬簿啟用與登記的規(guī)則（會(huì)計(jì)賬簿啟用與登記的規(guī)則（） 對(duì)賬與結(jié)賬（對(duì)賬與結(jié)賬（） 賬簿的更換與保管（了解）賬簿的更換與保管（了解）2022-3-62一、賬簿的概念和作用一、賬簿的概念和作用 2022-3-64原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證明細(xì)賬明細(xì)賬登記登記總賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表編制編制登記登記審核審核 （一）賬簿的概念（一）賬簿的概念由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑

2、證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （二）（二）賬簿的賬簿的作用作用1.1.為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息；為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息；2.2.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料；3.3.有利于開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。有利于開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。 會(huì)計(jì)賬簿通過(guò)開(kāi)設(shè)賬戶，序時(shí)、分類地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)賬簿通過(guò)開(kāi)設(shè)賬戶，序時(shí)、分類地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。的會(huì)計(jì)制度的

3、規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。2022-3-66分類、匯總會(huì)計(jì)信分類、匯總會(huì)計(jì)信息息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息登記登記填制填制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表登記登記會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬簿賬簿檢查、校正會(huì)計(jì)信檢查、校正會(huì)計(jì)信息息（一）賬戶的概念（一）賬戶的概念 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（二）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系（二）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的賬戶存在于賬簿

4、之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在。存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在。 賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。成的。 賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 賬簿的種類賬簿的種類按賬簿的按賬簿的用途分類用途分類按賬簿的外型特征分類按賬簿的外型特征分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿銀行存款日

5、記賬銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按賬簿的賬頁(yè)格式分類按賬簿的賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿2022-3-69普通日記賬普通日記賬特種日特種日記賬記賬三、會(huì)計(jì)賬簿的分類三、會(huì)計(jì)賬簿的分類平行式賬簿平行式賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿賬賬 簿簿三、會(huì)計(jì)賬簿的分類三、會(huì)計(jì)賬簿的分類 會(huì)計(jì)賬簿按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類含義：含義：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序（按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序（即記賬即記賬憑證的順序憑證的順序）逐日逐筆登記的賬

6、簿。也稱日記賬。）逐日逐筆登記的賬簿。也稱日記賬。序時(shí)賬簿（序時(shí)賬簿（JournalJournal） 日記賬按記錄的內(nèi)容不同又可分為日記賬按記錄的內(nèi)容不同又可分為普通日記賬普通日記賬和和特種日記賬特種日記賬兩種兩種 我國(guó)大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存我國(guó)大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?？钊沼涃~。分別用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)分別用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款增減變金、銀行存款增減變動(dòng)及結(jié)果的日記賬。動(dòng)及結(jié)果的日記賬。現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬訂本式訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬2022-3-613現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬年憑證摘 要對(duì)方科目類頁(yè)借 方

7、貸 方余 額月 日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分4 41 1銀銀付付6 6銀行存款銀行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6現(xiàn)現(xiàn)付付8 8管理費(fèi)用管理費(fèi)用3 3 0 0 0 0 0 0 0 0銀行存款日記賬銀行存款日記賬訂本式訂本式銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG2022-3-615 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬 賬號(hào)： 戶名：年憑證摘 要對(duì)方科目支票號(hào)借 方貸 方余 額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分分類賬簿（分類賬簿（LedgerLedger）分類

8、賬分類賬總分類賬總分類賬（General Ledger）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬（Subsidiary Ledger）含義：含義：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照總分類賬戶對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 總分類賬總分類賬 按照總分類會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目）開(kāi)按照總分類會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)賬戶，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況設(shè)賬戶，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。的賬簿。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按照二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，按照二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，提供明細(xì)詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，提供明細(xì)核算資料的賬

9、簿。核算資料的賬簿。 總分類賬和明細(xì)分類賬是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。總分類賬和明細(xì)分類賬是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。含義：含義：簡(jiǎn)稱備查賬。簡(jiǎn)稱備查賬。對(duì)未記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)未記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如如 “租入固定資產(chǎn)登租入固定資產(chǎn)登記簿記簿”、“代管商品物資登記簿代管商品物資登記簿”和和“委托加委托加工材料工材料登記簿登記簿”等。等。備查賬簿（備查賬簿（ReferenceReference）特點(diǎn)：特點(diǎn)：它是正式賬簿（日記賬、分類賬）的一種補(bǔ)充。它是正式賬簿（日記賬、分類賬）的一種補(bǔ)充。內(nèi)容可根據(jù)需要自主設(shè)計(jì)，格式十分靈活。內(nèi)容可根據(jù)需要自主設(shè)計(jì)

10、，格式十分靈活。 不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，而是根據(jù)表外科目設(shè)不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，而是根據(jù)表外科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在密切的依存關(guān)系，置的，與其他賬戶之間不存在密切的依存關(guān)系，與會(huì)計(jì)報(bào)表編制沒(méi)有直接關(guān)系。與會(huì)計(jì)報(bào)表編制沒(méi)有直接關(guān)系?？偪?分分 類類 賬賬訂本式訂本式總總 分分 類類 賬賬ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG2022-3-620總總 分分 類類 賬賬會(huì)計(jì)科目： 年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方核對(duì)號(hào)借或貸余 額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分 租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿 按外形特征分類按外形特征分類會(huì)計(jì)賬簿的分

11、類會(huì)計(jì)賬簿的分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱 訂本賬訂本賬把賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)，并編好頁(yè)碼的把賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)，并編好頁(yè)碼的賬簿。賬簿?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬、銀總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬行存款日記賬 活頁(yè)賬活頁(yè)賬 賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中，年度一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中，年度終了裝訂。終了裝訂。 卡片賬卡片賬將賬戶所需格式印刷在硬卡上，將賬戶所需格式印刷在硬卡上，固定固定資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式采用卡片賬形式 卡片箱卡片

12、箱明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬卡片式卡片式建造單位 建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格 購(gòu)入來(lái)源 驗(yàn)收日期 固定資產(chǎn)卡片 第 號(hào) 固定資產(chǎn)名稱 固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)編號(hào) 原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限 年（月 ）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄 使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片2022-3-625 按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式分類會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿平行式賬簿平行式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。設(shè)

13、有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬明細(xì)賬可采用三欄式賬簿?？刹捎萌龣谑劫~簿。多欄式賬簿多欄式賬簿在借方和貸方下分設(shè)若干專欄，詳細(xì)反映借在借方和貸方下分設(shè)若干專欄，詳細(xì)反映借貸方金額的組成情況。貸方金額的組成情況。成本、費(fèi)用明細(xì)賬成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般一般采用這種格式賬簿。采用這種格式賬簿。數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)分設(shè)數(shù)量、借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄。單價(jià)和金額三小欄。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿等明細(xì)賬

14、一般采用數(shù)量金額式賬簿平行式賬簿平行式賬簿將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)登記在同一橫格，將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)登記在同一橫格，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。其他應(yīng)其他應(yīng)收款、在途物資收款、在途物資等明細(xì)賬可采用這種格式賬簿。等明細(xì)賬可采用這種格式賬簿。明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬活頁(yè)式活頁(yè)式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式-明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日 字 號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn) 千百十元角分萬(wàn)千 百 十 元 角 分2022-3-628封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫一

15、般寫賬簿的名稱及單位的名稱賬簿的名稱及單位的名稱。賬賬 簿簿扉頁(yè)：扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“科目索引科目索引”等，明確賬簿啟用日期、記等，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。賬人員等內(nèi)容。賬頁(yè)：賬頁(yè)：用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。包用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。包括括賬戶的名稱賬戶的名稱、登記賬戶的、登記賬戶的日期欄日期欄、憑證憑證種類和號(hào)數(shù)欄種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄摘要欄、金額欄金額欄、總頁(yè)次總頁(yè)次和和分戶頁(yè)次分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。等基本內(nèi)容。 四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱

16、單位名稱A A股份有限公司股份有限公司印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱總分類賬總分類賬賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)總總 字第字第 1 1 號(hào)號(hào) 第第 1 1 冊(cè)冊(cè) 共共 冊(cè)冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 100 100 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期20142014 年年 1 1 月月 1 1 日日 至至 2014 2014 年年 1212 月月 3131 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年月月日日年年月月日日姓姓 名名蓋章蓋章張三張三14141 11 114145 54 4王五王五李四李四14145 54 4單位名稱、賬簿名稱、啟用單位名稱

17、、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)

18、軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金113實(shí)收資本實(shí)收資本402銀行存款銀行存款414資本公積資本公積453應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款715盈余公積盈余公積504材料采購(gòu)材料采購(gòu)1016本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)535原材料原材料1417利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用制造費(fèi)用708累計(jì)折舊累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款應(yīng)

19、付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬3122營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付利息應(yīng)付利息3423管理費(fèi)用管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。數(shù)，以方便記賬。 1.登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記

20、錄中的日期，應(yīng)該要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。填寫記賬憑證上的日期。2.賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的記賬憑證的“過(guò)賬過(guò)賬”欄內(nèi)注明或畫(huà)欄內(nèi)注明或畫(huà)“”，表示已經(jīng)記賬，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。完畢，避免重記、漏記。二、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則2022-3-635 3.賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙戀~簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸

21、十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百十十 元元 角角 分分月月日日字字號(hào)號(hào) 原材料原材料總分類賬總分類賬1 1 3 7 9 0 1 1 3 7 9 0 正確書(shū)寫方法 1 1 3 7 9 01 1 3 7 9 0不正確的書(shū)寫方法2022-3-6364.為了保持賬簿記錄的持為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬久性，防止涂改，登記賬簿必須使用簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳藍(lán)黑墨水或碳素墨水素墨水書(shū)寫，不得使用圓書(shū)寫，不得使用圓珠筆珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫?；蛘咩U筆書(shū)寫。5.5.下列情況可以用下列情況可以用紅色墨水記賬紅色墨水記賬：(1)

22、(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； (2)(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； (3)(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；(4)(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。色墨水登記賬簿。202

23、2-3-63814 年年憑憑證證摘摘 要要對(duì)方對(duì)方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日字字 號(hào)號(hào)萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余額余額借借2 0 0 0 0 0此行此行空白空白10 10付付 5 5提取提取現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 頁(yè)頁(yè)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:銀行存款銀行存款張清張清總總 分分 類類 賬賬6.各種賬簿各種賬簿應(yīng)應(yīng)按頁(yè)次順按頁(yè)次順序連續(xù)登記，序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、不得隔頁(yè)、跳行。跳行。如無(wú)如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、

24、意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、應(yīng)在空頁(yè)、空行處用空行處用紅紅色墨水劃對(duì)色墨水劃對(duì)角線角線注銷，注銷，或者注明或者注明“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”或或“此行空此行空白白”字樣，字樣，并由記賬人并由記賬人員簽名或者員簽名或者簽章。簽章。 14 年年憑憑證證摘摘 要要對(duì)方對(duì)方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日字字 號(hào)號(hào)萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元角角 分分 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分此頁(yè)此頁(yè)空白空白第第 13頁(yè)頁(yè)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:銀行存款銀行存款張清張清總總 分分 類類 賬賬7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在

25、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”欄欄目?jī)?nèi)注明目?jī)?nèi)注明“借借”或或“貸貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“平平”字，并在字，并在“余額余額”欄用欄用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。逐日結(jié)出余額。 xxxx年年憑證憑證摘要摘要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月 日日 號(hào)號(hào) 數(shù)數(shù)1 11717承上頁(yè)承上頁(yè)78000780004600046000借借72000720001 12020 收收4 4收回應(yīng)收賬款收

26、回應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款6000060000借借12000120001 12828 收收 1010收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款1200012000平平0 01 13131月月 結(jié)結(jié)7800078000118000118000平平0 0 應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬2022-3-640一、賬簿的登記規(guī)則8.賬頁(yè)記完賬頁(yè)記完 時(shí)，應(yīng)在每頁(yè)時(shí)，應(yīng)在每頁(yè)最后一行的最后一行的“”欄寫欄寫上上“”字樣并結(jié)出借、字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；累計(jì)和余額；在下一頁(yè)第一在下一頁(yè)第一行的行的“摘要摘要”欄中，寫上欄中，寫上“”（或接前頁(yè)）（或接前頁(yè)）字樣，字樣，然，然后在下一行開(kāi)后在

27、下一行開(kāi)始登記新的業(yè)始登記新的業(yè)務(wù)。務(wù)。08 年年憑憑證證摘摘 要要對(duì)方對(duì)方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日字字 號(hào)號(hào)萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分25承前承前頁(yè)頁(yè)6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0銀行存款銀行存款會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:第第 46 頁(yè)頁(yè)總總 分分 類類 賬賬08 年年憑憑證證摘摘 要要對(duì)方對(duì)方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十

28、 元元 角角 分分萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余額余額借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取提取現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025過(guò)次過(guò)次頁(yè)頁(yè)6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:銀行存款銀行存款第第 45 頁(yè)頁(yè)總總 分分 類類 賬賬2022-3-6一、總分類賬的格式與登記方法一、總分類賬的格式與登記方法（一）總分類賬的格式（一）總分類賬的格式 總分類賬是按照總分類科目開(kāi)設(shè)并分類登記全部經(jīng)總分類賬是按照總分類科目開(kāi)設(shè)并分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 通常采

29、用通常采用訂本式賬簿訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式，一般采用，其賬頁(yè)格式，一般采用三欄式三欄式2022-3-642：原材料（二）總分類賬的登記方法（二）總分類賬的登記方法2022-3-643總賬總賬出納員以外出納員以外的人員登記的人員登記逐日逐筆登記逐日逐筆登記記賬憑證記賬憑證定期匯總登記定期匯總登記匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表定期匯總登記定期匯總登記 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。二、明細(xì)分類賬的格式和登記方法二、明細(xì)分類賬的格式和登記方法(一一)明

30、細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬的格式 1.三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）（1） 格式：借、貸、余三欄式；格式：借、貸、余三欄式； （2）適用范圍：只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類賬戶，）適用范圍：只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本等賬戶。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本等賬戶。（3）特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。 2022-3-644：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002.多欄式多欄式（1） 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方

31、或借貸雙方分別設(shè)置專欄。（2）適用范圍：適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配）適用范圍：適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬的核算，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)賬的核算，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等賬戶。等賬戶。（3）特征：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。）特征：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬3.數(shù)量金額式數(shù)量金額式（1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。（2）適用范圍：適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的）適用范圍：適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類賬戶

32、。如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等科目（賬戶）的存貨類賬戶。如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等科目（賬戶）的明細(xì)分類核算。明細(xì)分類核算。（3）特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。）特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。 4.平行式明細(xì)分類賬平行式明細(xì)分類賬 平行式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在平行式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)同一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記其他應(yīng)

33、收款，在途物資、應(yīng)收票據(jù)等明細(xì)賬。用于登記其他應(yīng)收款，在途物資、應(yīng)收票據(jù)等明細(xì)賬。 ( (二二) )明細(xì)分類賬的登記方法明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。，也

34、可定期匯總登記。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式（一）現(xiàn)金日記賬的格式：-三欄式和多欄式，三欄式和多欄式，都必須使用訂本賬。都必須使用訂本賬。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法（逐日逐筆登記）（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法（逐日逐筆登記）（1 1）日期欄：記賬憑證日期）日期欄：記賬憑證日期（2 2）憑證欄：憑證種類和編號(hào)）憑證欄：憑證種類和編號(hào)（3 3

35、）摘要欄：文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題）摘要欄：文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題（4 4）收入、支出欄（或借方、貸方）：收入、支出欄（或借方、貸方）： “ “日清日清” ” “月結(jié)月結(jié)”。二、銀行存款日記賬的格式和登記方法二、銀行存款日記賬的格式和登記方法 （1）格式：一般采用借、貸、余或收、付、余三欄式。 應(yīng)設(shè)置“結(jié)算憑證種類、編號(hào)”欄和“對(duì)方科目”欄。（2）登記方法：與現(xiàn)金日記賬相同。一、對(duì)賬一、對(duì)賬核對(duì)賬目核對(duì)賬目（一）對(duì)賬的意義（一）對(duì)賬的意義 對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作，為保證賬簿記錄真實(shí)、完，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)

36、數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。（二）對(duì)賬的內(nèi)容（二）對(duì)賬的內(nèi)容1.賬證核對(duì)（賬簿賬證核對(duì)（賬簿憑證）憑證）日記賬、總賬、明細(xì)賬日記賬、總賬、明細(xì)賬記賬憑證、原始憑證記賬憑證、原始憑證2.賬賬核對(duì)（賬簿賬賬核對(duì)（賬簿賬簿）賬簿） 總賬借余總賬借余總賬貸余總賬貸余總賬總賬日記賬、明細(xì)賬日記賬、明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬保管部門賬簿保管部門賬簿3.賬實(shí)核對(duì)（賬面數(shù)賬實(shí)核對(duì)（賬面數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)）實(shí)際結(jié)存數(shù)）現(xiàn)金日記賬余額現(xiàn)金日記賬余額庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬庫(kù)存實(shí)際數(shù)量庫(kù)存實(shí)際數(shù)量債權(quán)、債務(wù)賬面余額債權(quán)、債務(wù)賬面余額結(jié)算

37、單位的賬面余額結(jié)算單位的賬面余額2022-3-654二、結(jié)賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的意義（一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬就是在把一定時(shí)期結(jié)賬就是在把一定時(shí)期( (月份、季度、年度月份、季度、年度) )內(nèi)應(yīng)記入內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄各種賬戶的賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄各種賬戶的本期發(fā)生額本期發(fā)生額及及期末余額期末余額，并劃出結(jié)賬標(biāo)志的程序和方法。，并劃出結(jié)賬標(biāo)志的程序和方法。 通過(guò)結(jié)賬可以全面、系統(tǒng)地反映單位一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生通過(guò)結(jié)賬可以全面、系統(tǒng)地反映單位一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況及其結(jié)果，為總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況及其結(jié)果，為總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、

38、考核財(cái)務(wù)成果及編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。況、考核財(cái)務(wù)成果及編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。 2022-3-655（二）結(jié)賬程序（二）結(jié)賬程序（三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法最后一筆記錄下劃通欄橫線（不包括日期和憑證號(hào)）最后一筆記錄下劃通欄橫線（不包括日期和憑證號(hào)）通欄橫線下結(jié)算本月發(fā)生額及月末余額通欄橫線下結(jié)算本月發(fā)生額及月末余額若無(wú)余額，余額欄若無(wú)余額，余額欄“ ”，借或貸欄，借或貸欄“”摘要欄：本月合計(jì)或本月發(fā)生額及余額摘要欄：本月合計(jì)或本月發(fā)生額及余額在下面再畫(huà)一條在下面再畫(huà)一條季結(jié)采用同樣做法，季結(jié)采用同樣做法，的最后一行劃的最后一行劃2022-3-657月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

39、。2022-3-65920XX20XX年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘要摘要借方借方貸方貸方借借/ /貸貸余額余額月月日日 1 11 1科匯表科匯表上年轉(zhuǎn)結(jié)上年轉(zhuǎn)結(jié) 借借300300 1 131311-311-31日匯總?cè)諈R總2 5102 5102 6302 630 借借180180 1 13131 月結(jié)月結(jié)2 5102 5102 6302 630 借借180180 3 33131 月結(jié)月結(jié)2 8502 8502 7002 700 借借 330330 3 33131 季結(jié)季結(jié)8 8608 8608 8308 830 借借330330 12 123131 月結(jié)月結(jié)3 2003 2003 1003 100

40、 借借250250 12 123131 季結(jié)季結(jié)8 8508 8508 9008 900 借借250250 12 123131 年結(jié)年結(jié)34 16534 16534 21534 215 借借250250年初余額年初余額300300結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年250250合計(jì)合計(jì)34 16534 16534 21534 215科目：現(xiàn)金科目：現(xiàn)金總總 賬賬2022-3-661摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千 百 十 元 角 分千 百十 元 角 分分配制造分配制造費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品83750制造制造費(fèi)用費(fèi)用158300合合 計(jì)計(jì)158300158300會(huì)計(jì)主管

41、 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào)附單據(jù) 1 張年年憑證憑證摘要摘要對(duì)方對(duì)方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千 百百 十十 元元 角角 分分69轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)車間領(lǐng)材料材料原材原材料料72800借借7280030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)38車間人車間人員工資員工資應(yīng)付應(yīng)付職工職工薪酬薪酬75000借借14780030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)39車間人員車間人員福利費(fèi)福利費(fèi)應(yīng)付應(yīng)付職工職工薪酬薪酬10500借借 15830030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)45分配制造分配制造費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)

42、成本成本138300 平平0總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁(yè) 1 5 8 3 0 0 張紅張紅記賬憑證填記賬憑證填寫正確，過(guò)賬發(fā)生錯(cuò)誤；寫正確，過(guò)賬發(fā)生錯(cuò)誤；：發(fā)現(xiàn)賬戶發(fā)現(xiàn)賬戶的登記有錯(cuò)誤，此時(shí)的登記有錯(cuò)誤，此時(shí)，只能，只能用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)記法。記法。一、劃線更正法一、劃線更正法（紅線更正法）（紅線更正法）2022-3-662一、劃線更正法一、劃線更正法（紅線更正法）（紅線更正法）【例例1】分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為：為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 錯(cuò)賬：賬戶中登記為。錯(cuò)賬：賬戶

43、中登記為。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 5 5 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張三張三更正方法錯(cuò)誤更正方法錯(cuò)誤更正方法正確更正方法正確2022-3-663二、紅字更正法二、紅字更正法適用1：記賬憑證中所記的會(huì)計(jì)科目、記賬方向錯(cuò)誤，賬簿記錄與記賬憑證相吻合。 方法：方法：紅字填制與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證；紅字填制與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬。藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬?！纠?】車間領(lǐng)用材料車間領(lǐng)用材料3592元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，填制記賬憑證時(shí)誤記為填制記賬憑證時(shí)誤記為“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”并據(jù)以記賬

44、。并據(jù)以記賬。 錯(cuò)誤分錄為：錯(cuò)誤分錄為： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 5923 592 貸：原材料貸：原材料 3 5923 592 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”。2022-3-664 原材料原材料 制造制造費(fèi)用費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A A 用紅字編分錄并記賬，用紅字編分錄并記賬， 沖銷錯(cuò)賬：沖銷錯(cuò)賬： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 5923 592 貸：原材料貸：原材料 3 5923 592B B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3 5923 592 貸：原材料貸：原材料 3 592 3 5922022-3-665適用適用2：

45、會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒(méi)錯(cuò)，金額多記。：會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒(méi)錯(cuò)，金額多記。方法：紅字沖銷多記金額。方法：紅字沖銷多記金額。【例例3】某職工預(yù)借差旅費(fèi)某職工預(yù)借差旅費(fèi)1200元，付以庫(kù)存現(xiàn)金元，付以庫(kù)存現(xiàn)金。填制記賬憑。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為證時(shí)，將金額誤記為2100元，并已登記入賬。錯(cuò)誤分錄：元，并已登記入賬。錯(cuò)誤分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 21002100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 21002100 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 2100 2100 2100 2100 900 900 900 900 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 紅

46、字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之差：字之差： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 900900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9009002022-3-666三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目或記賬方向無(wú)誤，只是所記金誤，而記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目或記賬方向無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。額小于應(yīng)記金額。藍(lán)字補(bǔ)記法藍(lán)字補(bǔ)記法 【例例4】假設(shè)職工預(yù)借差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄中記賬金額應(yīng)為假設(shè)職工預(yù)借差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄中記賬金額應(yīng)為1200元，編制記賬憑證時(shí)金額為元，編制記賬憑證時(shí)金額為