國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)課件

1、國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 華京會(huì)計(jì)師事務(wù)所吳丙智華京會(huì)計(jì)師事務(wù)所吳丙智2013年7月11日國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況介紹一、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況介紹 二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程 三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的重點(diǎn)及要求三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的重點(diǎn)及要求 四、科技部規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)容四、科技部規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)容 五、財(cái)政部規(guī)定的民口科技重大專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告五、財(cái)政部規(guī)定的民口科技重大專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)容格式內(nèi)容國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收

2、審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)一、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況介紹一、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本情況介紹 （一）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的范圍及驗(yàn)收情況介紹（一）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的范圍及驗(yàn)收情況介紹 1、目前制度明確要進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的國家科技計(jì)劃范圍、目前制度明確要進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的國家科技計(jì)劃范圍 973計(jì)劃、863計(jì)劃、支撐計(jì)劃、民口科技重大專項(xiàng)、國際科技合作與交流專項(xiàng)、科技基礎(chǔ)性工作、創(chuàng)新方法、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、民口科技重大專項(xiàng)、公益性行業(yè)科研專項(xiàng)等。2、制度明確規(guī)定財(cái)務(wù)驗(yàn)收是課題驗(yàn)收的前置程序制度明確規(guī)定財(cái)務(wù)驗(yàn)收是課題驗(yàn)收的前置程序,而財(cái)務(wù)驗(yàn)而財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)是其中的一個(gè)重要組成內(nèi)容。收審計(jì)是其中的一個(gè)重要組成內(nèi)容。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題

3、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) （1）2008年4月，科技部研究制定了國家科技計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收內(nèi)部工作規(guī)范（試行），之后，科技部所轄各科技計(jì)劃陸續(xù)出臺(tái)了各自的財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作手冊(cè)。其他部委也效仿科技部的財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法，陸續(xù)出臺(tái)了各自管轄科技計(jì)劃的財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理辦法（或財(cái)務(wù)驗(yàn)收通知）。2011年7月，財(cái)政部（教科文司）也發(fā)布了民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法。目前，973、863、支撐、國際合作、科技基礎(chǔ)性工作、創(chuàng)新方法、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化，財(cái)務(wù)結(jié)題驗(yàn)收按課題所屬領(lǐng)域由科技部各相關(guān)管理中心具體實(shí)施。保密課題的結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收由科技部經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心負(fù)責(zé)實(shí)施。民口重大專項(xiàng)課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收由各牽頭組織單位具體實(shí)施，財(cái)政部進(jìn)

4、行抽查。其他部委所轄科技計(jì)劃的財(cái)務(wù)驗(yàn)收由各部委財(cái)務(wù)或科技司實(shí)施。 （2）1000萬元以下財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收意見報(bào)科技部條財(cái)司備案，1000萬元以上課題由科技部條財(cái)司組織進(jìn)行課題結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收 。 （3）財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)果可分為通過驗(yàn)收、存在問題需整改和不通過驗(yàn)收三種意見。 （4） 財(cái)務(wù)驗(yàn)收與課題驗(yàn)收可合并進(jìn)行，也可單獨(dú)組織財(cái)務(wù)驗(yàn)收。合并進(jìn)行的財(cái)務(wù)專家不少于2人，單獨(dú)組織的財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組由5-7人組成，應(yīng)包括財(cái)務(wù)專家5人、技術(shù)專家2人，由財(cái)務(wù)專家擔(dān)任驗(yàn)收組組長，形成獨(dú)立財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見。 （5）財(cái)務(wù)驗(yàn)收會(huì)一般情況下3個(gè)小時(shí),開始30分鐘領(lǐng)導(dǎo)講話及介紹驗(yàn)收專家成員， 30分鐘課題負(fù)責(zé)人介紹課題預(yù)算執(zhí)行情況

5、，1小時(shí)專家質(zhì)詢及答疑，1小時(shí)討論課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見、宣讀課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)3 3、課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見表、課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見表一、評(píng)分表一、評(píng)分表考核指標(biāo)考核內(nèi)容指標(biāo)評(píng)分檔次及范圍評(píng)分很差較差一般較好很好1、管理的規(guī)范性單位科技經(jīng)費(fèi)管理制度完善，課題經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?；賬表一致，財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告依據(jù)賬面記錄編制，客觀反映課題經(jīng)費(fèi)支出情況。01011151620212324252、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付及使用情況沒有用于經(jīng)費(fèi)管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其它支出）；各項(xiàng)支出符合經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，沒有截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的情況，及時(shí)、

6、足額按預(yù)算外撥經(jīng)費(fèi)；合理安排使用課題經(jīng)費(fèi)，沒有揮霍浪費(fèi)的行為；依托單位在預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用上沒有其它違反管理辦法與財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。089121316171819203、配套經(jīng)費(fèi)撥付及使用情況配套經(jīng)費(fèi)及時(shí)、足額到位；依托單位按預(yù)算使用配套經(jīng)費(fèi)。023456789104、預(yù)算執(zhí)行情況各預(yù)算科目支出按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整履行規(guī)定的程序。設(shè)備購置全部為計(jì)劃內(nèi)添置，如為計(jì)劃外添置，添置理由充分。01011151620212324255、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的金額及形成原因經(jīng)費(fèi)結(jié)余的金額及形成原因。023456789106、固定資產(chǎn)管理課題固定資產(chǎn)管理、使用符合經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定。02345678910總分國家科技計(jì)劃

7、課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見包括以下三方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見包括以下三方面內(nèi)容：（1）圍繞財(cái)務(wù)驗(yàn)收評(píng)審指標(biāo)（對(duì)課題預(yù)算管理的規(guī)范性、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付及使用情況、配套經(jīng)費(fèi)撥付及使用情況、預(yù)算科目執(zhí)行情況、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的金額及形成原因、固定資產(chǎn)管理）進(jìn)行評(píng)價(jià)。40分以下，很差，一般不通過驗(yàn)收分以下，很差，一般不通過驗(yàn)收40（含）（含）-60分，較差，一般不通過驗(yàn)收分，較差，一般不通過驗(yàn)收60（含）（含）-80分，一般，可通過驗(yàn)收分，一般，可通過驗(yàn)收80（含）（含）-90分，較好，可通過驗(yàn)收分，較好，可通過驗(yàn)收90（含）（含）-100分，很好，可通過驗(yàn)收分，很好，

8、可通過驗(yàn)收（2）課題經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的問題，以及整改意見和建議。（3）課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論，以及凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)金額。（凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定上繳）（凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定上繳） 財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論：1通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收2存在問題需要整改 對(duì)整改以后通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)在半個(gè)月內(nèi)完成整改工作，并將對(duì)整改以后通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)在半個(gè)月內(nèi)完成整改工作，并將整改報(bào)告報(bào)送條財(cái)司（或項(xiàng)目組織單位）整改報(bào)告報(bào)送條財(cái)司（或項(xiàng)目組織單位） 3不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見將作為審核項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位和負(fù)責(zé)人今后科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見將作為審核項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位和負(fù)責(zé)人今后科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的

9、重要依據(jù)。重要依據(jù)。 4特殊情況：建議課題終止清算，經(jīng)歸口部門批準(zhǔn)后，課題承擔(dān)單位和課題負(fù)責(zé)人及時(shí)清理賬目與資產(chǎn)，編制決算報(bào)表及資產(chǎn)清單，經(jīng)審計(jì)后，剩余經(jīng)費(fèi)（含處理已購儀器、設(shè)備及材料的變價(jià)收入）歸還原渠道，剩余資產(chǎn)按國家有關(guān)規(guī)定處置。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家意見民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家意見項(xiàng)目（課題）名稱項(xiàng)目（課題）編號(hào)項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位預(yù)算批復(fù)與資金結(jié)余情況總計(jì)中央財(cái)政資金地方財(cái)政資金單位自籌資金其他渠道資金預(yù)算批復(fù)資金結(jié)余一、評(píng)分表一、評(píng)分表一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)分值指標(biāo)評(píng)分檔次評(píng)分好較好一般較差財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況財(cái)

10、務(wù)管理制度的建立健全情況1033210財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況776543210資金到位和落實(shí)情況中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金的到位和落實(shí)情況105543210按照預(yù)算批復(fù)和合同任務(wù)書要求對(duì)任務(wù)承擔(dān)單位資金撥付情況5543210會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息情況按照重大專項(xiàng)資金管理規(guī)定實(shí)行單獨(dú)核算的情況155543210會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性5543210財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性情況5543210支出內(nèi)容合規(guī)有效性執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)制度及重大專項(xiàng)資金管理規(guī)定的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)的情況2510109865320支出的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性10109865320資金效益情況55

11、43210預(yù)算執(zhí)行情況按照合同任務(wù)約定和課題進(jìn)展執(zhí)行預(yù)算的情況251515121187430按規(guī)定程序和權(quán)限調(diào)整預(yù)算情況10109865320固定資產(chǎn)管理情況資產(chǎn)購置情況15443210資產(chǎn)入賬情況33210資產(chǎn)使用和處置情況5543210開放共享情況33210總分總分國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見（一）對(duì)項(xiàng)目（課題）情況的總體評(píng)價(jià)（二）需要整改的問題 項(xiàng)目（課題）綜合得分總分值為100分。 綜合得分高于高于80分分（包括80分）為“通過驗(yàn)收”； 綜合得分低于80分為“不通過驗(yàn)收”，其中： 綜合得分高于60分（包括60分）且低于80分的項(xiàng)目（課題），承

12、擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)于接到財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論后一個(gè)月內(nèi)，按照財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論的要求整改完畢，并將整改情況書面報(bào)告牽頭單位。整改到位的通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收，整改不到位的不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收。 對(duì)于到期無故不參加驗(yàn)收、驗(yàn)收未通過的項(xiàng)目（課題），項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人不得再申報(bào)重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題），項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位5年內(nèi)不得再申報(bào)重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）。三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論建議三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論建議 1通過驗(yàn)收 2不通過驗(yàn)收國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)4 4、財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家的選擇條件及行為準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家的選擇條件及行為準(zhǔn)則（一）財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家的選擇條件（一）財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家的選擇條件驗(yàn)收專家應(yīng)具有良好的科學(xué)道德和職業(yè)道德，能夠獨(dú)立，

13、客觀，公正，實(shí)事求是地提出驗(yàn)收意見。驗(yàn)收專家組的組成應(yīng)配置合理，具有代表性和互補(bǔ)性，并具有一定的綜合分析判斷能力。專家選聘實(shí)行回避原則，具體地，以下人員應(yīng)實(shí)行回避，不能聘為財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家：1、直接參加課題研究的人員，即列入課題預(yù)算書，任務(wù)合同書中課題主要研究人員名單的人員；2、課題或子課題組長的直系親屬；3、專家當(dāng)前所在工作單位直接參加了課題研究，即根據(jù)課題預(yù)算書，任務(wù)合同書，專家當(dāng)前所在單位是課題或子課題的依托單位，參加單位或協(xié)作研究任務(wù)承擔(dān)單位（不包括承擔(dān)與課題有關(guān)的測(cè)試化驗(yàn)加工活動(dòng)的單位），或?qū)＜宜趩挝挥兄苯訁⒓诱n題研究的人員。離退休人員不受此條限制；4、專家當(dāng)前所在工作單位是課題依托單

14、位的股東或資產(chǎn)所有企業(yè)；5、項(xiàng)目組織單位機(jī)關(guān)工作人員；6、被評(píng)課題以正當(dāng)理由正式向條財(cái)司提出希望回避的人員； 7、其他可能會(huì)影響課題驗(yàn)收活動(dòng)客觀公正性的人員。專家有責(zé)任向驗(yàn)收活動(dòng)的組織承辦者主動(dòng)說明情況，同時(shí)，專家應(yīng)主動(dòng)和盡早地對(duì)照上述情況，檢查判斷自己是否符合專家選聘條件，當(dāng)專家認(rèn)為自己不符合專家選聘條件或難以判斷是否符合條件時(shí)，應(yīng)主動(dòng)和盡快地向驗(yàn)收活動(dòng)組織承辦者說明有關(guān)情況。驗(yàn)收活動(dòng)組織承辦者將根據(jù)具體情況，予以確認(rèn)或及時(shí)更換專家。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家的行為準(zhǔn)則（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家的行為準(zhǔn)則1、應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是原則，獨(dú)立，客觀，公正地提供個(gè)人負(fù)責(zé)任的意見，

15、不受任何影響公正性因素的干擾，驗(yàn)收意見應(yīng)表達(dá)明確，具體和充分；2、不得向驗(yàn)收組織者和承辦者以外的單位或個(gè)人擴(kuò)散驗(yàn)收有關(guān)情況；3、驗(yàn)收期間，未經(jīng)驗(yàn)收組織者和承辦者許可，驗(yàn)收專家個(gè)人不得就驗(yàn)收事項(xiàng)與驗(yàn)收對(duì)象聯(lián)系，不得以任何方式收取驗(yàn)收對(duì)象的報(bào)酬和費(fèi)用；4、當(dāng)驗(yàn)收專家與課題存在直接利害關(guān)系，不符合驗(yàn)收活動(dòng)的回避原則時(shí)，必須主動(dòng)和盡早地向驗(yàn)收組織者或承辦者申明并回避。當(dāng)專家難以判斷本人是否符合回避原則時(shí)，應(yīng)主動(dòng)和盡早地向驗(yàn)收活動(dòng)組織者或承辦者說明有關(guān)情況。在驗(yàn)收活動(dòng)中若驗(yàn)收專家存在違規(guī)行為，驗(yàn)收組織者可視情節(jié)輕重，采取降低其信譽(yù)度，專家意見無效，取消專家驗(yàn)收資格等處理措施。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收

16、審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 5 5、案例一：計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組意見、案例一：計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組意見一、評(píng)分表 (略,得83分)二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見 X年X月X日，科技部條財(cái)司委托科技部X中心在北京組織了X年立項(xiàng)的國家X科技計(jì)劃“X”項(xiàng)目“X”課題（課題編號(hào)X）的財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，驗(yàn)收專家組審閱了課題承擔(dān)單位提供的課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告、課題預(yù)算書、課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告及相關(guān)補(bǔ)充材料，聽取了課題承擔(dān)單位對(duì)課題預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，并通過質(zhì)詢和答疑，專家組認(rèn)為：1、該課題財(cái)務(wù)管理制度比較完整；會(huì)計(jì)核算方法基本符合X計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法以及國家有關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)定的要求；2、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付情況良好，使用情況基本符合經(jīng)費(fèi)管理

17、辦法的相關(guān)規(guī)定；3、配套經(jīng)費(fèi)足額到位；4、預(yù)算科目執(zhí)行情況與預(yù)算批復(fù)基本相符；5、結(jié)余經(jīng)費(fèi)形成基本合理；6、固定資產(chǎn)管理比較規(guī)范；7、該課題在經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在部分不合理因素，主要表現(xiàn)在：（1）以工資形式和個(gè)人技術(shù)服務(wù)協(xié)議集中發(fā)放的專家咨詢費(fèi)，不符合X計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法中專家咨詢費(fèi)的開支內(nèi)容；（2）部分勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)不規(guī)范；（3）增加合作研究單位X公司，未履行報(bào)批手續(xù)。建議如下：（1）以工資形式和個(gè)人技術(shù)服務(wù)協(xié)議集中發(fā)放的專家咨詢費(fèi)予以調(diào)賬，由自籌資金負(fù)擔(dān)；用于該課題開展的中期檢查、現(xiàn)場(chǎng)觀摩等支出的專家咨詢費(fèi)調(diào)入本科目，并附調(diào)賬記賬憑證和發(fā)放的原始憑證；（2）今后規(guī)范勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)；（3）

18、專家組認(rèn)定增加合作研究單位X公司合理、相關(guān)，補(bǔ)充X中心撥款給X公司的協(xié)議、記賬憑證和發(fā)票復(fù)印件，以及撥款的原因說明；（4）補(bǔ)充6家承擔(dān)單位與下屬單位報(bào)賬制的說明；（5）補(bǔ)充后續(xù)用于課題驗(yàn)收、項(xiàng)目驗(yàn)收等支出說明及相關(guān)憑證。整改后通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收，課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)凈結(jié)余資金為 萬元。財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論： 1通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收2存在問題需要整改3不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)案例二：民口科技重大專項(xiàng)課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組意見案例二：民口科技重大專項(xiàng)課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組意見一、評(píng)分表一、評(píng)分表 (略略,綜合得分綜合得分83.71)二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見 X年X月X日，X專項(xiàng)實(shí)施管理辦公室在北

19、京組織了X（單位）承擔(dān)的“X科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目” “X”課題二“X”課題（課題編號(hào)X）財(cái)務(wù)驗(yàn)收會(huì)。驗(yàn)收專家組審閱了課題財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況報(bào)告、合同書、預(yù)算書、審計(jì)報(bào)告等材料，抽查了部分會(huì)計(jì)憑證（復(fù)印件）和相關(guān)財(cái)務(wù)資料，聽取了承擔(dān)單位及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)匯報(bào)并進(jìn)行了質(zhì)詢，根據(jù)課題審計(jì)報(bào)告，經(jīng)過討論形成如下意見： 1、課題牽頭承擔(dān)單位結(jié)合本單位實(shí)際情況，按照民口科技重大專項(xiàng)專項(xiàng)資金管理暫行辦法及國家相關(guān)財(cái)經(jīng)制度的要求，制定了重大專項(xiàng)相關(guān)管理制度； 2、中央財(cái)政資金足額到位，牽頭承擔(dān)單位按預(yù)算足額撥付各合作單位，地方政府配套經(jīng)費(fèi)未到位，各承擔(dān)單位自籌資金以支代撥方式配套； 3、承擔(dān)單位能夠按照重大專項(xiàng)資

20、金管理辦法規(guī)定設(shè)立特設(shè)賬戶并進(jìn)行單獨(dú)核算； 4、審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的課題支出基本符合國家重大專項(xiàng)資金管理規(guī)定，除了材料費(fèi)、差旅費(fèi)外支出科目執(zhí)行與預(yù)算基本相符； 5、課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)管理比較規(guī)范； 6、課題預(yù)算總經(jīng)費(fèi)X萬元，其中，中央財(cái)政資金X萬元。至審計(jì)日，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬面結(jié)余X萬元，審計(jì)認(rèn)定九家承擔(dān)單位合計(jì)應(yīng)付未付及后續(xù)支出X萬元，主要用于課題驗(yàn)收支出，較為合理，凈結(jié)余為X萬元。 建議進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限的相關(guān)規(guī)定。 專家組同意該課題通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收。三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論及建議三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論及建議 1通過驗(yàn)收 2不通過驗(yàn)收 3限期整改再審查四、財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組名單四

21、、財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組名單財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組組長簽字： 日期：國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 3、對(duì)于保密課題的財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)工作，由課對(duì)于保密課題的財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)工作，由課題承擔(dān)單位提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)，條財(cái)司委托題承擔(dān)單位提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)，條財(cái)司委托科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心具體實(shí)施保密課題的財(cái)務(wù)科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心具體實(shí)施保密課題的財(cái)務(wù)驗(yàn)收檢查工作驗(yàn)收檢查工作. 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)主要依據(jù)（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)主要依據(jù) 1、課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： （1）課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際到位情況、使用情況，以及未能按預(yù)算執(zhí)行的情況及）課題專項(xiàng)經(jīng)

22、費(fèi)實(shí)際到位情況、使用情況，以及未能按預(yù)算執(zhí)行的情況及原因；課題執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算調(diào)整及報(bào)批情況。原因；課題執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算調(diào)整及報(bào)批情況。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際到位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際到位的銀行進(jìn)帳單、預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件復(fù)印件作為報(bào)告附件。的銀行進(jìn)帳單、預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件復(fù)印件作為報(bào)告附件。 （2）課題對(duì)外撥付經(jīng)費(fèi)情況，預(yù)算外外撥經(jīng)費(fèi)情況及原因說明。）課題對(duì)外撥付經(jīng)費(fèi)情況，預(yù)算外外撥經(jīng)費(fèi)情況及原因說明。外撥經(jīng)費(fèi)外撥經(jīng)費(fèi)工作協(xié)議、外撥經(jīng)費(fèi)銀行匯款單復(fù)印件作為報(bào)告附件，并加蓋單位財(cái)務(wù)工作協(xié)議、外撥經(jīng)費(fèi)銀行匯款單復(fù)印件作為報(bào)告附件，并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。專用章。 （3）設(shè)備購置情況，勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的審核和發(fā)放情

23、況。）設(shè)備購置情況，勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的審核和發(fā)放情況。設(shè)備明細(xì)帳設(shè)備明細(xì)帳（單價(jià)（單價(jià)10萬元以上）及會(huì)計(jì)記帳憑證及其附件（原始購買發(fā)票）、勞務(wù)萬元以上）及會(huì)計(jì)記帳憑證及其附件（原始購買發(fā)票）、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)發(fā)放簽收單及其記帳憑證復(fù)印件作為報(bào)告附件，并加蓋費(fèi)、專家咨詢費(fèi)發(fā)放簽收單及其記帳憑證復(fù)印件作為報(bào)告附件，并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。單位財(cái)務(wù)專用章。（注意是實(shí)際發(fā)放，而不是計(jì)提不發(fā)，若是先計(jì)提后（注意是實(shí)際發(fā)放，而不是計(jì)提不發(fā)，若是先計(jì)提后發(fā)放，計(jì)提和發(fā)放的會(huì)計(jì)憑證及其附件都要復(fù)印件）發(fā)放，計(jì)提和發(fā)放的會(huì)計(jì)憑證及其附件都要復(fù)印件） 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（4）課題自籌經(jīng)費(fèi)

24、實(shí)際到位情況，若自籌經(jīng)費(fèi)未能及時(shí)到位說明原因。）課題自籌經(jīng)費(fèi)實(shí)際到位情況，若自籌經(jīng)費(fèi)未能及時(shí)到位說明原因。自籌經(jīng)費(fèi)銀自籌經(jīng)費(fèi)銀行進(jìn)帳單復(fù)印件作為報(bào)告附件，并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。行進(jìn)帳單復(fù)印件作為報(bào)告附件，并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。（5）課題經(jīng)費(fèi)賬面結(jié)余的金額及形成原因（結(jié)余資金分為財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余和自籌）課題經(jīng)費(fèi)賬面結(jié)余的金額及形成原因（結(jié)余資金分為財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余和自籌資金結(jié)余），應(yīng)付未付款項(xiàng)金額及使用計(jì)劃，凈結(jié)余金額。資金結(jié)余），應(yīng)付未付款項(xiàng)金額及使用計(jì)劃，凈結(jié)余金額。應(yīng)付未付款項(xiàng)的合同應(yīng)付未付款項(xiàng)的合同（協(xié)議）復(fù)印件作為報(bào)告附件。（協(xié)議）復(fù)印件作為報(bào)告附件。 “十二五十二五”期間期間:設(shè)備費(fèi)

25、、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費(fèi)用不得調(diào)整。（6）課題承擔(dān)單位制定國家科技計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)章制度情況，包括經(jīng)費(fèi)是）課題承擔(dān)單位制定國家科技計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)章制度情況，包括經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)核算，賬目設(shè)置及管理等。否單獨(dú)核算，賬目設(shè)置及管理等。單位制定的相關(guān)規(guī)章制度紙質(zhì)材料作為報(bào)告附單位制定的相關(guān)規(guī)章制度紙質(zhì)材料作為報(bào)告附件。件。 “十二五十二五”期間：期間：材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，由課題承擔(dān)單位審批

26、，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。 “十二五十二五”期間：期間：課題承擔(dān)單位和課題合作單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定強(qiáng)化間接費(fèi)用的管理，制定具體的管理辦法。 （7）課題執(zhí)行過程中預(yù)算執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)管理遇到的問題、采取的措施及相關(guān)建議。）課題執(zhí)行過程中預(yù)算執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)管理遇到的問題、采取的措施及相關(guān)建議。（重點(diǎn)是預(yù)算調(diào)整和重大事項(xiàng)報(bào)備）（重點(diǎn)是預(yù)算調(diào)整和重大事項(xiàng)報(bào)備）國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（8）課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告承諾書承諾書 本課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告，是課題負(fù)責(zé)人會(huì)同單位財(cái)務(wù)部門，在認(rèn)真本課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告，是課題負(fù)責(zé)人會(huì)同單位財(cái)務(wù)部門

27、，在認(rèn)真清理賬目，核實(shí)撥款與支出數(shù)，正確計(jì)算課題實(shí)際成本的基礎(chǔ)上完成清理賬目，核實(shí)撥款與支出數(shù)，正確計(jì)算課題實(shí)際成本的基礎(chǔ)上完成的。本單位法定代表人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、本課題負(fù)責(zé)人保證申請(qǐng)報(bào)的。本單位法定代表人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、本課題負(fù)責(zé)人保證申請(qǐng)報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、客觀，并承擔(dān)由此引起的相關(guān)責(zé)任。告各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、客觀，并承擔(dān)由此引起的相關(guān)責(zé)任。 法定代表人（簽章）：法定代表人（簽章）： 年年 月月 日日 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（簽章）：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（簽章）： 年年 月月 日日 課題負(fù)責(zé)人（簽章）：課題負(fù)責(zé)人（簽章）： 年年 月月 日日2、批復(fù)的、批復(fù)的課題任務(wù)書課題任務(wù)書及及課題預(yù)算書課題預(yù)算書國家科

28、技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況報(bào)告民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況報(bào)告 一、項(xiàng)目（課題）基本情況一、項(xiàng)目（課題）基本情況（一）承擔(dān)單位基本情況（一）承擔(dān)單位基本情況簡(jiǎn)要說明項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位及主管部門情況。（重點(diǎn)是合并、撤銷、重組、改制、破產(chǎn)等單位變更情況）（二）立項(xiàng)基本情況（二）立項(xiàng)基本情況簡(jiǎn)述立項(xiàng)申請(qǐng)、批準(zhǔn)情況。（重點(diǎn)是預(yù)算批準(zhǔn)情況和任務(wù)分配情況）二、項(xiàng)目（課題）研究進(jìn)展情況說明二、項(xiàng)目（課題）研究進(jìn)展情況說明（一）任務(wù)研究?jī)?nèi)容及考核指標(biāo)（一）任務(wù)研究?jī)?nèi)容及考核指標(biāo)（二）項(xiàng)目（課題）任務(wù)完成情況（二）項(xiàng)目（課題）任務(wù)完成情況（一

29、）資金到位和落實(shí)情況（一）資金到位和落實(shí)情況1. 中央財(cái)政資金和其他渠道資金落實(shí)情況，若沒有及時(shí)足額到位，需詳細(xì)說明原因。2. 如項(xiàng)目（課題）預(yù)算進(jìn)行了調(diào)整，說明調(diào)整理由和調(diào)整方式等。（二）項(xiàng)目（課題）支出情況（二）項(xiàng)目（課題）支出情況對(duì)項(xiàng)目（課題）支出情況匯總表和支出明細(xì)表中各支出內(nèi)容進(jìn)行說明。四、項(xiàng)目（課題）資金結(jié)余情況（承擔(dān)單位申請(qǐng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收截至日期）四、項(xiàng)目（課題）資金結(jié)余情況（承擔(dān)單位申請(qǐng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收截至日期）項(xiàng)目（課題）資金結(jié)余原因闡述。五、項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)對(duì)外撥付情況五、項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)對(duì)外撥付情況項(xiàng)目（課題）第一承擔(dān)單位實(shí)際發(fā)生的課題研究經(jīng)費(fèi)外撥情況進(jìn)行說明，若外撥單位非預(yù)算內(nèi)單位，

30、需詳細(xì)說明原因。六、資金管理和使用過程中的問題及建議。六、資金管理和使用過程中的問題及建議。資金管理的制度建設(shè)情況、項(xiàng)目核算及資金管理情況等。管理中存在問題及相關(guān)建議。七、承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門意見七、承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門意見國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 承承 諾諾 書書 本項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況報(bào)告的編制是在認(rèn)真閱讀理解民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法及國家相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度基礎(chǔ)上，按程序和規(guī)定編制的。本單位法定代表人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、本項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人保證報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、客觀，并承擔(dān)由此引起的相關(guān)責(zé)任。 法定代表人（簽章）：年 月 日 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（簽章）：年 月 日項(xiàng)目（課題

31、）負(fù)責(zé)人（簽章）：年 月 日 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 3、科技經(jīng)費(fèi)管理制度（通用法規(guī)）、科技經(jīng)費(fèi)管理制度（通用法規(guī)）（1）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理規(guī)定的通知（國辦發(fā)20022號(hào)）（2）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見的通知（ 國辦發(fā)200656號(hào)）（3）科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā)國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法的通知 國科發(fā)財(cái)字2007393號(hào)（4）國家科技重大專項(xiàng)管理暫行規(guī)定（國科發(fā)計(jì)2008453號(hào)）（5）科技部關(guān)于印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見的通知 國科發(fā)計(jì)20

32、1286號(hào)國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 4、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（1）財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知（財(cái)教財(cái)教2011434號(hào)號(hào)，2011年9月14日發(fā)布）（2）國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2006163號(hào)）（3）國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2006159號(hào)）（4）國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2006160號(hào)） （5） 國際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2007428號(hào)）（6）民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法(財(cái)教2009218號(hào))（7）關(guān)于

33、民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知 (財(cái)教財(cái)教2012277號(hào)，號(hào)，2012年9月4日發(fā)布)國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 5、相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和法規(guī)、相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和法規(guī) （1）中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法（財(cái)行2006313號(hào)） （2）中央國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法（國管財(cái)2006426號(hào)） （3）臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法（財(cái)行200173號(hào)） （4）事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法（財(cái)政部令第36號(hào)）及企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第41號(hào)） （5）中華人民共和國合同法、 中華人民共和國政府采購法 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法等相關(guān)法規(guī)。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題

34、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（三）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)一般原則（三）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)一般原則 1、目標(biāo)相關(guān)原則、目標(biāo)相關(guān)原則 課題經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項(xiàng)費(fèi)用支出總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)。嚴(yán)禁使用課題經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。 2、政策相符原則、政策相符原則 課題經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財(cái)務(wù)政策和各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算書承諾的有關(guān)事項(xiàng)。 3、經(jīng)濟(jì)合理原則、經(jīng)濟(jì)合理原則 課題經(jīng)費(fèi)使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理、高效。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 4、專項(xiàng)經(jīng)

35、費(fèi)支出審計(jì)認(rèn)定把握的基本尺度、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)認(rèn)定把握的基本尺度一是預(yù)研費(fèi)（課題任務(wù)書規(guī)定的課題起始日之前的支出）即使與課題相關(guān)，也不予確認(rèn)。二是課題研究周期截止日后（無延期報(bào)告）發(fā)生的大額支出，提供不出確屬研究期間合理費(fèi)用證據(jù)的不予確認(rèn)。三是審計(jì)結(jié)束后的預(yù)計(jì)合理支出，由驗(yàn)收財(cái)務(wù)專家予以確認(rèn)。四是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出中有標(biāo)準(zhǔn)要求的，超標(biāo)準(zhǔn)支出不予確認(rèn)。五是“十二五十二五”期間期間:設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、間接費(fèi)不得突破預(yù)算，超預(yù)算的不予確認(rèn)。費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、間接費(fèi)不得突破預(yù)算，超預(yù)算的不予確認(rèn)。六是其他支出科目預(yù)算執(zhí)行

36、“十二五十二五”期間，承擔(dān)單位可以自行調(diào)整。期間，承擔(dān)單位可以自行調(diào)整。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) 5、課題配套資金審計(jì)重點(diǎn)及要求、課題配套資金審計(jì)重點(diǎn)及要求 一是課題配套經(jīng)費(fèi)實(shí)際到位情況，若自籌經(jīng)費(fèi)未能及時(shí)到位說明原因。 二是按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的約定，配套資金必須為現(xiàn)金配套，不得以房屋、設(shè)備等實(shí)物及無形資產(chǎn)作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用同步同比例安排。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（四）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)費(fèi)用（四）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)費(fèi)用 審計(jì)費(fèi)用由課題承擔(dān)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定。 審計(jì)費(fèi)可以從課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中支付。民口科技重大專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)從間接費(fèi)和自籌

37、經(jīng)費(fèi)中支付。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（五）審計(jì)報(bào)告使用者（五）審計(jì)報(bào)告使用者 科技經(jīng)費(fèi)的管理和支出使用，遵循法人負(fù)責(zé)制的原則，所以審計(jì)報(bào)告的使用者是單位不是課題負(fù)責(zé)人。 科技部的處理、處罰的手段主要是對(duì)單位，要通過審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化單位責(zé)任，扭轉(zhuǎn)單位對(duì)課題經(jīng)費(fèi)支出使用監(jiān)管不到位，相關(guān)經(jīng)費(fèi)由課題負(fù)責(zé)人隨意支出使用的現(xiàn)象。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程二、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本流程 （一）簽訂（一）簽訂課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)協(xié)議課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)協(xié)議 1.課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)協(xié)議采用科技部制定的統(tǒng)一版本。 2. 科技部對(duì)已簽的課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)協(xié)議采取

38、在國家國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)填報(bào)系統(tǒng)科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)填報(bào)系統(tǒng) V2011V2011上備案制。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) （二）做好審前準(zhǔn)備（二）做好審前準(zhǔn)備 1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審前準(zhǔn)備（略） 2、課題承擔(dān)單位的審前準(zhǔn)備 在審計(jì)人員下現(xiàn)場(chǎng)前，被審計(jì)單位的 “科技處”、“財(cái)務(wù)處”及“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”應(yīng)按會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求提供的資料清單及附表（電子郵件）準(zhǔn)備資料（含全部外撥協(xié)助單位) 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) （三）準(zhǔn)備審計(jì)資料（三）準(zhǔn)備審計(jì)資料華京會(huì)計(jì)師事務(wù)所華京會(huì)計(jì)師事務(wù)所課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)需提供的資料清單課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)需提供的資料清

39、單（提供的財(cái)務(wù)資料加蓋單位財(cái)務(wù)章，其他資料加蓋單位公章）（提供的財(cái)務(wù)資料加蓋單位財(cái)務(wù)章，其他資料加蓋單位公章）一、課題承擔(dān)單位需提供的資料清單（一、課題承擔(dān)單位需提供的資料清單（20項(xiàng)）項(xiàng)）1最新單位簡(jiǎn)介、單位法人登記證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證；（復(fù)印件）2單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)管理制度及與科研管理、科技經(jīng)費(fèi)管理、形成資產(chǎn)管理、合作成果與知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；（復(fù)印件）3單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員構(gòu)成情況說明；4課題立項(xiàng)批復(fù)、預(yù)算批復(fù)通知、課題年度撥款通知；（復(fù)印件）5課題合同任務(wù)書、預(yù)算書；（復(fù)印件）6.實(shí)際收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)撥款的記賬憑證及銀行進(jìn)賬單；（復(fù)印件）7課題承擔(dān)單位與協(xié)作單位之

40、間簽定的合同或協(xié)議（包含預(yù)算明細(xì)）以及外撥經(jīng)費(fèi)的記賬憑證及銀行匯款單；（復(fù)印件）8課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)附表；9課題實(shí)施情況、產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)的簡(jiǎn)要說明；（電子版）10課題預(yù)算調(diào)整及報(bào)批情況說明，重大事項(xiàng)報(bào)備材料復(fù)印件；國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)11課題經(jīng)費(fèi)（含專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)和外方投入）財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬、按專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法中支出類別劃分的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，以及審計(jì)報(bào)告附表；（紙質(zhì)版及電子版）12課題經(jīng)費(fèi)單筆1萬元（含1萬元）以上應(yīng)提供所有記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；若經(jīng)費(fèi)支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時(shí)，應(yīng)提供該類支出中最大金額的5筆支出的記賬憑證及

41、原始憑證復(fù)印件；13實(shí)際參加研究工作的全體成員名單；14采購單價(jià)10萬元以上的設(shè)備、大宗及貴重材料、接受量大價(jià)高的測(cè)試化驗(yàn)服務(wù)及其他大額支出的合同、協(xié)議；（復(fù)印件）15設(shè)備購置清單，所有發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；16標(biāo)注有本課題經(jīng)費(fèi)資助字樣的論文清單、已取得的專利證書或?qū)＠驯皇芾淼淖C明材料復(fù)印件及其他成果證明材料；17.出國邀請(qǐng)函、出國批件、考察（調(diào)研）報(bào)告復(fù)印件及變更出國地點(diǎn)情況說明；18.金額5萬元以上的測(cè)試化驗(yàn)報(bào)告；19.課題結(jié)題驗(yàn)收申請(qǐng)日后應(yīng)付未付款項(xiàng)和預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)證明資料。20.中期財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改材料復(fù)印件。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審

42、計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)二、課題協(xié)作單位需提供的資料清單（二、課題協(xié)作單位需提供的資料清單（13項(xiàng)）項(xiàng)）1最新單位簡(jiǎn)介、單位法人登記證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證；（復(fù)印件）2與科研管理、科技經(jīng)費(fèi)管理、形成資產(chǎn)管理、合作成果與知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；（復(fù)印件）3實(shí)際收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)撥款的記賬憑證及銀行進(jìn)賬單復(fù)印件；4課題經(jīng)費(fèi)（含專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)和外方投入）財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬、按專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法中支出類別劃分的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，以及審計(jì)報(bào)告附表；（紙質(zhì)版及電子版）5課題經(jīng)費(fèi)單筆1萬元（含1萬元）以上應(yīng)提供所有記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；若經(jīng)費(fèi)支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時(shí)，應(yīng)提供該類支出

43、中最大金額的5筆支出的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；6實(shí)際參加研究工作的全體成員名單；7采購單價(jià)10萬元以上的設(shè)備、大宗及貴重材料、接受量大價(jià)高的測(cè)試化驗(yàn)服務(wù)及其他大額支出的合同、協(xié)議；（復(fù)印件）8設(shè)備購置清單，所有發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；9標(biāo)注有本課題經(jīng)費(fèi)資助字樣的論文清單、已取得的專利證書或?qū)＠驯皇芾淼淖C明材料復(fù)印件及其他成果證明材料；10.出國邀請(qǐng)函、出國批件、考察（調(diào)研）報(bào)告復(fù)印件及變更出國地點(diǎn)情況說明；11.金額5萬元以上的測(cè)試化驗(yàn)報(bào)告；12.課題結(jié)題驗(yàn)收申請(qǐng)日后應(yīng)付未付款項(xiàng)和預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)證明資料；13.中期財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改材料復(fù)印件。國家科

44、技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)華京會(huì)計(jì)師事務(wù)所華京會(huì)計(jì)師事務(wù)所民口科技重大專項(xiàng)課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)需提供的資料清單（民口科技重大專項(xiàng)課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)需提供的資料清單（30項(xiàng)）項(xiàng)）（特別提示：以上財(cái)務(wù)資料蓋財(cái)務(wù)專用章，其他資料蓋單位公章）（特別提示：以上財(cái)務(wù)資料蓋財(cái)務(wù)專用章，其他資料蓋單位公章）（1）最新單位簡(jiǎn)介（電子版）、單位法人登記證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證以及承擔(dān)單位在課題研究期間是否發(fā)生改制、重組、更名、法人變更、地址變更、隸屬關(guān)系變更及影響課題按期完成的重大事項(xiàng)等情況的備案材料；（復(fù)印件）（2）單位內(nèi)部制定的與科研經(jīng)費(fèi)使用和管理相關(guān)的內(nèi)控制度，包括課題管理、財(cái)務(wù)核算、資金賬戶管理、費(fèi)

45、用報(bào)銷、實(shí)物資產(chǎn)采購及使用管理、合同管理、績(jī)效考核等方面的內(nèi)部控制制度；（電子版及復(fù)印件）（3）單位有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工,包括科技處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等有關(guān)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員構(gòu)成情況說明；（電子版）（4）課題經(jīng)費(fèi)核算情況說明, 包括執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度、使用何種財(cái)務(wù)機(jī)軟件、賬簿及科目的設(shè)置，課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)的收入、支出、年末結(jié)轉(zhuǎn)是如何進(jìn)行核算等方面的內(nèi)容；（電子版）（5）對(duì)執(zhí)行課題的三級(jí)單位（不允許撥給專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的課題參加單位）支出實(shí)行報(bào)賬制的情況說明；（電子版） （6）課題參加人員名單及課題負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的備案材料；（復(fù)印件）（7）課題立項(xiàng)批復(fù)、預(yù)算批復(fù)通知、課題年度撥款通知；

46、（復(fù)印件）國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) （8）課題合同任務(wù)書、預(yù)算書；（電子版及復(fù)印件）（9） 有關(guān)重大專項(xiàng)資金特設(shè)賬戶開設(shè)資料；（復(fù)印件）（10）地方財(cái)政配套資金投入的相關(guān)文件；（復(fù)印件）（11）實(shí)際收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)撥款的記賬憑證及銀行進(jìn)賬單；（復(fù)印件） （12）課題承擔(dān)單位與合作單位之間簽定的子課題合同任務(wù)書或協(xié)議（包含預(yù)算明細(xì)）以及外撥經(jīng)費(fèi)的記賬憑證及銀行匯款單；（復(fù)印件） （13）重大專項(xiàng)執(zhí)行期間的課題年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告；（電子版及復(fù)印件）（14）結(jié)題驗(yàn)收申請(qǐng)及課題財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況報(bào)告及相關(guān)附表；（電子版及復(fù)印件）（15）課題完成情況的簡(jiǎn)要說明；（電子版）（16）課題預(yù)

47、算調(diào)整（包括財(cái)政部核批調(diào)整、牽頭組織單位審批調(diào)整和承擔(dān)單位自行審批調(diào)整三種情況）、延期結(jié)題等重大事項(xiàng)報(bào)批材料；（復(fù)印件）（17）課題專項(xiàng)資金墊付和歸墊的審批文件；（復(fù)印件）（18）重大專項(xiàng)年度監(jiān)督評(píng)估整改通知（科技部、發(fā)改委、財(cái)政部三部門監(jiān)督評(píng)估意見）、審計(jì)署審計(jì)調(diào)查整改意見及示范工程第三方評(píng)估整改意見；（復(fù)印件）（19）課題示范工程竣工結(jié)算審核報(bào)告及竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告；（復(fù)印件）（20）課題經(jīng)費(fèi)（含中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金、其他來源資金）財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬、按專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法中支出類別劃分的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，以及審計(jì)報(bào)告附表；（紙質(zhì)版及電子版）國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)

48、培訓(xùn)（21）課題經(jīng)費(fèi)單筆1萬元（含1萬元）以上應(yīng)提供所有記賬憑證及原始憑證復(fù)印件；若經(jīng)費(fèi)支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時(shí)，應(yīng)提供該類支出中最大金額的5筆支出的記賬憑證及原始憑證；（復(fù)印件）（22）采購單價(jià)5萬元以上的設(shè)備、大宗及貴重材料（指消耗數(shù)量較多或單位價(jià)格較高、總費(fèi)用在5萬元及以上）、接受量大價(jià)高的測(cè)試化驗(yàn)加工服務(wù)（指測(cè)試化驗(yàn)加工的數(shù)量較多或單位價(jià)格較高、總費(fèi)用在5萬元及以上）及其他大額支出的合同、協(xié)議，單價(jià)200萬元的設(shè)備（中央財(cái)政列支的）聯(lián)合評(píng)議意見；（復(fù)印件）（23）設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、基本建設(shè)費(fèi)等5項(xiàng)

49、內(nèi)容的明細(xì)清單；（24）所有發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的記賬憑證及發(fā)放清單原始憑證；（復(fù)印件）（25）標(biāo)注有本課題經(jīng)費(fèi)資助字樣的論著、論文等證明材料；（復(fù)印件）（26）取得專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等受理文件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)備案文件等材料；（復(fù)印件）（27）出國邀請(qǐng)函、出國批件、考察（調(diào)研）報(bào)告復(fù)印件及變更出國地點(diǎn)情況說明；（28）金額5萬元以上的測(cè)試化驗(yàn)報(bào)告；（29）課題結(jié)題驗(yàn)收申請(qǐng)日后應(yīng)付未付款項(xiàng)和預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)證明資料；（30）審計(jì)人員認(rèn)為需要的其他材料。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) （四）進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)（四）進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)施審計(jì)查證，形成審計(jì)工作底稿

50、，與被審計(jì)單位交換意見，嚴(yán)格遵守中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則等要求，獨(dú)立、客觀、公正的發(fā)表審計(jì)意見，形成課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)駐審計(jì)時(shí)，要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，對(duì)嚴(yán)重違反紀(jì)律的行為，科技部、財(cái)政部將取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)資格。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) （五）交換審計(jì)意見（五）交換審計(jì)意見 會(huì)計(jì)師事務(wù)所就課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要與課題承擔(dān)單位進(jìn)行充分的溝通，交換審計(jì)意見。 1、對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)后，課題承擔(dān)單位能夠按照審計(jì)要求自行糾正的問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可在審計(jì)報(bào)告中“其他需要說明的事項(xiàng)”中予以批露。 2、對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)后，與課題承擔(dān)

51、單位存在嚴(yán)重分歧（單位同意審計(jì)意見但沒有糾正問題，單位不同意審計(jì)意見）的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在“課題經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問題及建議”中予以批露，同時(shí)反映課題承擔(dān)單位的意見。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn) （六）出具課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告（六）出具課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向課題承擔(dān)單位提交真實(shí)、完整和準(zhǔn)確的課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容負(fù)責(zé)。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照科技部、財(cái)政部規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于未按照要求出具的審計(jì)報(bào)告，將不能作為科技部、財(cái)政部課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的審計(jì)依據(jù)。 （財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告要從：國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收

52、審（財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告要從：國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)填報(bào)系統(tǒng)計(jì)填報(bào)系統(tǒng) V2011V2011中直接打印裝訂、民口科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收中直接打印裝訂、民口科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理系統(tǒng)管理系統(tǒng) V1.1V1.1中直接打印裝訂）中直接打印裝訂）國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的重點(diǎn)及要求三、財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的重點(diǎn)及要求 (一)關(guān)于與課題經(jīng)費(fèi)管理使用相關(guān)的內(nèi)控制度1、范圍界定、范圍界定 主要涉及：項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理、合同管理、政府采購管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷管理等。 2、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重點(diǎn) （1）是否建立相關(guān)制度u 被審單位有無專門制定針對(duì)課題管理和經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)控制度。 （2

53、）相關(guān)制度是否健全u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度與國家發(fā)布的制度是否有矛盾之處；u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度是否完整、全面，有可操作性，是否適用于課題管理及經(jīng)費(fèi)使用。 （3）相關(guān)制度是否得到執(zhí)行u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度能否在實(shí)際工作中有效執(zhí)行；u 被審單位現(xiàn)行的相關(guān)內(nèi)控制度是否在課題研究期間能夠一貫執(zhí)行；u 重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)內(nèi)控制度中對(duì)課題經(jīng)費(fèi)支出審批手續(xù)方面的規(guī)定，在抽憑審查時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)該規(guī)定的執(zhí)行進(jìn)行驗(yàn)證，檢查每筆支出是否經(jīng)過課題負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人簽字審批。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)(二)關(guān)于提供虛假財(cái)務(wù)資料1、范圍界定、范圍界定 被審單位提供的已蓋章確認(rèn)的審計(jì)相關(guān)資料（主要指

54、課題經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證）與被審單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄反映的數(shù)據(jù)不一致。 2、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重點(diǎn) 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注提供資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。3、審計(jì)方法、審計(jì)方法 首先應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位承諾書和蓋章的財(cái)務(wù)資料，其次通過查閱相關(guān)財(cái)務(wù)帳簿、抽查原始憑證、審核相關(guān)資料等方式對(duì)被審單位提供的資料進(jìn)行審核。 4、審計(jì)處理方式、審計(jì)處理方式 發(fā)現(xiàn)被審單位提供虛假財(cái)務(wù)資料后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)立即要求被審計(jì)單位如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料。如被審單位拒絕提供真實(shí)資料，應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)工作,并向科技部等政府主管部門匯報(bào)。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（三）關(guān)于會(huì)計(jì)核算1、范圍界定、范圍界定 應(yīng)對(duì)

55、課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。以下幾種形式均屬于未達(dá)到“分別進(jìn)行單獨(dú)核算”的情況： （1）被審單位未單設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，而是將課題經(jīng)費(fèi)與單位經(jīng)濟(jì)性支出混同核算； （2）被審單位單設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核算； （3）被審單位單設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未對(duì)自籌經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算； （4）被審單位單設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)自籌經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算，但未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)2、審計(jì)方法、審計(jì)方法 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)調(diào)閱相關(guān)信息予以驗(yàn)證

56、，具體認(rèn)定方法如下： （1）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的被審單位，在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中對(duì)課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)明細(xì)核算或在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中單設(shè)項(xiàng)目輔助帳進(jìn)行核算均可以判定為單獨(dú)核算；如果只在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)外以表格形式記錄的課題經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)應(yīng)判定為未單獨(dú)核算； （2）實(shí)行手工記帳的被審單位，在財(cái)務(wù)人員記錄的財(cái)務(wù)賬簿中對(duì)課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)明細(xì)核算或分別單設(shè)項(xiàng)目帳進(jìn)行輔助核算均可以判定為單獨(dú)核算；如果只在財(cái)務(wù)賬簿外以表格形式記錄的課題經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)應(yīng)判定為未單獨(dú)核算。 國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)3、審計(jì)處理方式、審計(jì)處理方式 （1）如果專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算，應(yīng)當(dāng)立即責(zé)成該單位進(jìn)

57、行整改，整改后再審； （2）如果被審單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算，而自籌經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算，應(yīng)當(dāng)立即責(zé)成該單位進(jìn)行整改，整改后再審，并在審計(jì)報(bào)告-在其他事項(xiàng)說明中披露；如果自籌經(jīng)費(fèi)也進(jìn)行了單獨(dú)核算，則應(yīng)當(dāng)按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)； （3）如果被審單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)一起單獨(dú)核算，未分別單獨(dú)核算，應(yīng)當(dāng)由被審單位將賬務(wù)分開后進(jìn)行審計(jì)。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)4 4、其他會(huì)計(jì)核算問題、其他會(huì)計(jì)核算問題 （1）關(guān)于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情況。）關(guān)于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情況。 常見的表現(xiàn)形式：常見的表現(xiàn)形式：課題經(jīng)費(fèi)沒有按費(fèi)用明細(xì)分別核算；課題經(jīng)費(fèi)沒有按正確的費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行核算；課題經(jīng)費(fèi)支出未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

58、理等。 針對(duì)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情況，情況較輕，可以建議被審單位進(jìn)一步規(guī)范；情況較重，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)披露。 （2）關(guān)于墊支費(fèi)用的情況。）關(guān)于墊支費(fèi)用的情況。（經(jīng)費(fèi)預(yù)撥制度后，不應(yīng)再存在此種情況）經(jīng)費(fèi)預(yù)撥制度后，不應(yīng)再存在此種情況） （目前，科技部已執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)撥制度。在人大批復(fù)預(yù)算前，預(yù)撥（目前，科技部已執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)撥制度。在人大批復(fù)預(yù)算前，預(yù)撥25%的科研經(jīng)費(fèi)，的科研經(jīng)費(fèi)，解決年初預(yù)算到位率低解決年初預(yù)算到位率低“老大難老大難”問題。問題。 2012年，科技部年，科技部2月月15日前完成科技計(jì)劃日前完成科技計(jì)劃全年預(yù)算的全年預(yù)算的25%，4月月30日前完成日前完成90%，11月月30日前達(dá)到

59、日前達(dá)到100%。） 墊支費(fèi)用的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)視具體情況而定，如果在課題任務(wù)立項(xiàng)后專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到賬前，被審單位已經(jīng)發(fā)生了費(fèi)用支出，且已按照要求進(jìn)行單獨(dú)核算，則可認(rèn)定為課題支出。在其他課題支出的，不予認(rèn)可?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間再調(diào)帳的，不予認(rèn)可。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（四）關(guān)于違規(guī)轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（四）關(guān)于違規(guī)轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1、范圍界定、范圍界定 違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)主要表現(xiàn)為以下兩種形式： (1) 自行增減預(yù)算外合作單位，并向其轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)； (2) 以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、設(shè)備試制費(fèi)、企業(yè)業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)等名義將部分研究任務(wù)外包等。2、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重點(diǎn) 審核合作單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否已在課題任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)

60、。3、審計(jì)處理方式、審計(jì)處理方式 如發(fā)現(xiàn)被審單位有違規(guī)轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以重點(diǎn)披露。國家科技計(jì)劃課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)（五）關(guān)于截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重點(diǎn) （1）課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中支付各種罰款、捐款、贊助、投資等支出； （2）報(bào)銷與課題無關(guān)的費(fèi)用、攤銷立項(xiàng)前不合理費(fèi)用、報(bào)銷與課題無關(guān)的固定資產(chǎn)等； （3）被審單位未及時(shí)將課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于課題支出； （4）被審單位未及時(shí)將已收到的課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥給各課題合作單位； （5）被審單位以借款的形式長期占用課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)； （6）被審單位以任何方式變相謀取私利的行為。 2、審計(jì)處理方式、審計(jì)處理方式 如發(fā)現(xiàn)上述問題