第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

1、第四章第四章 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) 第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述 第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè) 第三節(jié)第三節(jié) 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè) 第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè) 第五節(jié)第五節(jié) 資金需用量預(yù)測(cè)資金需用量預(yù)測(cè)第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)預(yù)測(cè)的特點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的步驟預(yù)測(cè)的步驟 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法預(yù)測(cè)的方法定量預(yù)測(cè)分析法定量預(yù)測(cè)分析法定性預(yù)測(cè)分析法定性預(yù)測(cè)分析法定量預(yù)測(cè)分析法：定量預(yù)測(cè)分析法：趨勢(shì)外推分析法趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法一、預(yù)測(cè)分析的意義一、預(yù)測(cè)分析的意義 以現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)

2、條件、歷史資料以現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件、歷史資料預(yù)計(jì)測(cè)算未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況預(yù)計(jì)測(cè)算未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況 預(yù)測(cè)是決策的基礎(chǔ)和依據(jù)預(yù)測(cè)是決策的基礎(chǔ)和依據(jù) 預(yù)測(cè)有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力預(yù)測(cè)有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力 預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)二、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則二、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則延續(xù)性原則延續(xù)性原則相關(guān)性原則相關(guān)性原則統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則實(shí)事求是原則實(shí)事求是原則成本效率原則成本效率原則三、預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容三、預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容1.銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)2.利潤(rùn)預(yù)測(cè)：主要是目標(biāo)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)杠利潤(rùn)預(yù)測(cè)：主要是目標(biāo)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)用桿系數(shù)的應(yīng)用3.成本預(yù)測(cè)：目標(biāo)成本和成本變動(dòng)趨勢(shì)成

3、本預(yù)測(cè)：目標(biāo)成本和成本變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)4.資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。收集和整理資料，并對(duì)資料進(jìn)行加工、整收集和整理資料，并對(duì)資料進(jìn)行加工、整理。理。 選擇預(yù)測(cè)方法選擇預(yù)測(cè)方法 。進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)，建立數(shù)學(xué)模型、分析判斷。進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)，建立數(shù)學(xué)模型、分析判斷。結(jié)合定性分析結(jié)果修正預(yù)測(cè)值。結(jié)合定性分析結(jié)果修正預(yù)測(cè)值。報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論 。 四、程序四、程序 銷售的銷售的定性預(yù)測(cè)定性預(yù)測(cè)判斷分析法判斷分析法 推銷員判斷法推銷員判斷法 綜合判斷法綜合判斷法 專家判斷法專家判斷法調(diào)查分析法調(diào)查分析法五、方法五、方法 定性分析法定性分析法定量分析法定量分析法 趨勢(shì)外推法趨勢(shì)外推法 1）

4、平均法：以過(guò)去若干期）平均法：以過(guò)去若干期 銷售量的平均數(shù)銷售量的平均數(shù)作為未來(lái)銷售量的一種預(yù)測(cè)方法。作為未來(lái)銷售量的一種預(yù)測(cè)方法。 其中有：算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、其中有：算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、 加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法2. 回歸分析法：利用微分極值原理對(duì)回歸分析法：利用微分極值原理對(duì) 過(guò)去若干期銷售資料進(jìn)行加工，求出回過(guò)去若干期銷售資料進(jìn)行加工，求出回歸預(yù)測(cè)模型加以預(yù)測(cè)未來(lái)銷售量的預(yù)測(cè)歸預(yù)測(cè)模型加以預(yù)測(cè)未來(lái)銷售量的預(yù)測(cè)方法。方法。第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè) 定性分析法的種類和特點(diǎn)定性分析法的種類和特點(diǎn) 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法的種類及其應(yīng)用趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法的種類及其應(yīng)用 因果

5、預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用p原則原則“以需定銷以需定銷”、“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”p方法：方法：定性分析法、定量分析法定性分析法、定量分析法 判斷分析法判斷分析法 調(diào)查分析法調(diào)查分析法 德菲爾判斷分析法德菲爾判斷分析法一、定性銷售預(yù)測(cè)的種類和特點(diǎn)一、定性銷售預(yù)測(cè)的種類和特點(diǎn) 依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分析判斷能力，在考慮到分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下，等對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)

6、行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。法。 定性銷售預(yù)測(cè)定性銷售預(yù)測(cè) 通過(guò)一些具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員或知通過(guò)一些具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員或知識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專家對(duì)企業(yè)一定期間特定識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專家對(duì)企業(yè)一定期間特定產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)量情況作出判斷和預(yù)計(jì)的一產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)量情況作出判斷和預(yù)計(jì)的一種方法。種方法。 適用：不具備完整可靠的歷史資料，無(wú)法進(jìn)適用：不具備完整可靠的歷史資料，無(wú)法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。行定量分析的企業(yè)。判斷分析法判斷分析法推銷員判斷分析法推銷員判斷分析法 銷售人員根據(jù)直覺(jué)判斷進(jìn)行銷售人員根據(jù)直覺(jué)判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從

7、而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法。例題一種方法。例題4-14-1調(diào)查分析法調(diào)查分析法 通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。 例題例題4-24-2德?tīng)柗品ǖ聽(tīng)柗品?又稱專家調(diào)查法，它主要是采用函詢方式向各有又稱專家調(diào)查法，它主要是采用函詢方式向各有關(guān)專家分別征求意見(jiàn)，各專家在互不通氣的情況關(guān)專家分別征求意見(jiàn)，各專家在互不通氣的情況下，根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后企業(yè)下，根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后企業(yè)將各專家的判斷匯集在一起

8、，并采用不記名的方將各專家的判斷匯集在一起，并采用不記名的方式反饋給各位專家，請(qǐng)他們參考別人意見(jiàn)修正本式反饋給各位專家，請(qǐng)他們參考別人意見(jiàn)修正本人原來(lái)的判斷，如此反復(fù)幾次，最終確定的結(jié)果。人原來(lái)的判斷，如此反復(fù)幾次，最終確定的結(jié)果。 注意：注意：避免受到特別權(quán)威專家的左右避免受到特別權(quán)威專家的左右 不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見(jiàn)不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見(jiàn) 反復(fù)詢證反復(fù)詢證德菲爾判斷分析法德菲爾判斷分析法 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法 因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法 二、定量銷售預(yù)測(cè)的種類二、定量銷售預(yù)測(cè)的種類 及其應(yīng)用及其應(yīng)用算術(shù)平均法算術(shù)平均法（一）（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法 nQnii1期數(shù)各期銷售

9、量預(yù)測(cè)銷售量缺點(diǎn)：不能體現(xiàn)增減趨勢(shì)。缺點(diǎn)：不能體現(xiàn)增減趨勢(shì)。加權(quán)平均法加權(quán)平均法各期權(quán)數(shù)之和該期權(quán)數(shù)某期銷售量）（銷售量預(yù)測(cè)Q權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為自然數(shù)指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法1_1_11ttQQQQ）（測(cè)銷售量前期預(yù)）指數(shù)平滑（際銷售量前期實(shí)指數(shù)平滑）（銷售量預(yù)測(cè)此法是特殊的加權(quán)平此法是特殊的加權(quán)平 均法均法0a 1一般取值一般取值0.30.7之間之間進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用測(cè)，應(yīng)采用較大較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用測(cè)或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小較小的平滑指數(shù)。的平滑指數(shù)。 各系數(shù)之和為：各

10、系數(shù)之和為：a a(1-a) a(1-a)t-1 a(1-a)t = a1- (1-a)t /1- (1-a) =1 上式說(shuō)明，越是較近期的實(shí)際值，系數(shù)越大，越是較遠(yuǎn)期的上式說(shuō)明，越是較近期的實(shí)際值，系數(shù)越大，越是較遠(yuǎn)期的實(shí)際值，系數(shù)越小。預(yù)測(cè)期和第一個(gè)月相距越遠(yuǎn)，則實(shí)際值，系數(shù)越小。預(yù)測(cè)期和第一個(gè)月相距越遠(yuǎn)，則a的系數(shù)的系數(shù)越小，因而它對(duì)預(yù)測(cè)值的影響也越小。越小，因而它對(duì)預(yù)測(cè)值的影響也越小。 032212_2212_211_1_1.1111111QQQQQQQQQQQQQtttttttttttt）（）（）（）（）（）（）（）（平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法是特殊的加權(quán)平均法是特殊的加權(quán)平均法？趨勢(shì)平均

11、法趨勢(shì)平均法期的時(shí)間間隔基期與預(yù)測(cè)移動(dòng)平均值基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值基期銷售量）（銷售量預(yù)測(cè)Q【例例44】已知已知2003年年112月銷售量月銷售量月份123456789101112實(shí)際銷售量(噸)252326292428302725293233預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)2004年年1月銷售量月銷售量表表4-2 趨勢(shì)平均法計(jì)算表趨勢(shì)平均法計(jì)算表 月份實(shí)際銷售量(噸)五期移動(dòng)平均值變動(dòng)趨勢(shì)值三期趨勢(shì)平均值12522332625.442926.0+0.652427.4+1.40.7362827.6+0.20.2773026.8-0.80.1383727.8+1.00.3392528.6+0.80.80102929.2+

12、0.611321233根據(jù)表根據(jù)表4-2，可得到，可得到= 28 . 6+0.804=31.8（噸）（噸） 相距個(gè)月相距個(gè)月基期與預(yù)測(cè)期基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔的時(shí)間間隔基期趨勢(shì)值基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值移動(dòng)平均值+基期銷售量基期銷售量移動(dòng)平均值移動(dòng)平均值預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)2004年年 1月份銷售量月份銷售量=因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法 影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對(duì)產(chǎn)品銷售起著決定些因素中，有些因素對(duì)產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量因變量)相

13、關(guān)的因素相關(guān)的因素(自變量自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)。以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)。 這種銷售預(yù)測(cè)方法就是因果預(yù)測(cè)分析法。這種銷售預(yù)測(cè)方法就是因果預(yù)測(cè)分析法。 因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測(cè)分析法的程序：因果預(yù)測(cè)分析法的程序：確定影響銷量的主要因素確定影響銷量的主要因素確定銷量確定銷量y與與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù) 測(cè)模型測(cè)模型 據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量xi變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷售量變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷售量回歸直線法回歸直線法 也稱一元回歸分析法，假定因

14、變量也稱一元回歸分析法，假定因變量y y與某一與某一因素因素x x相關(guān)，且符合直線關(guān)系相關(guān)，且符合直線關(guān)系 y=a+bxy=a+bx nxbya 2xxnyxxynb2例例4-5對(duì)數(shù)直線法對(duì)數(shù)直線法 也稱指數(shù)曲線法。因變量也稱指數(shù)曲線法。因變量y與自變量與自變量x滿足滿足方程：方程：xaby nxbyattlglglg 22)(lglglgttttttxxnyxyxnb多元回歸法多元回歸法 例例4-64-6 中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機(jī)，而決中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機(jī)，而決定電冰箱的壓縮機(jī)銷售量的主要因素是電定電冰箱的壓縮機(jī)銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費(fèi)的支出情況。假冰箱的銷

15、售量以及廣告費(fèi)的支出情況。假設(shè)近設(shè)近5 5年全國(guó)電冰箱的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資年全國(guó)電冰箱的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量料和中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量和廣告費(fèi)支出情況如表和廣告費(fèi)支出情況如表4-84-8。例例4-6 假設(shè)預(yù)測(cè)期假設(shè)預(yù)測(cè)期20 x920 x9年全國(guó)電冰箱的銷年全國(guó)電冰箱的銷售量預(yù)測(cè)為售量預(yù)測(cè)為180180萬(wàn)臺(tái)，公司計(jì)劃安排廣告萬(wàn)臺(tái)，公司計(jì)劃安排廣告費(fèi)費(fèi)4 4萬(wàn)元，采用多元回歸模型預(yù)測(cè)萬(wàn)元，采用多元回歸模型預(yù)測(cè)20 x920 x9年年中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量如下。中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量如下。 例例4-6 1) 1)建立多元回歸模型。建立多元回歸

16、模型。 式中，式中，y y為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量銷售量;x;x1 1為中盛公司廣告費(fèi)支出為中盛公司廣告費(fèi)支出;x;x2 2為全為全國(guó)電冰箱銷售量。國(guó)電冰箱銷售量。例例4-6例例4-6例例4-6例例4-6季節(jié)預(yù)測(cè)分析法季節(jié)預(yù)測(cè)分析法 每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動(dòng)，叫做季每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動(dòng)，叫做季節(jié)性變動(dòng)。季節(jié)性變動(dòng)的周期為節(jié)性變動(dòng)。季節(jié)性變動(dòng)的周期為12個(gè)月，個(gè)月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)的特許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)的特點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動(dòng)甚于點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動(dòng)甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生

17、產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對(duì)銷售帶有季節(jié)性費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對(duì)銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充變動(dòng)特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動(dòng)的影響。分考慮季節(jié)變動(dòng)的影響。 Y Yt t=T=Tt tS St t式中：式中： YY銷售量；銷售量； TT趨勢(shì)值；趨勢(shì)值； SS季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)； tt時(shí)間；時(shí)間； T T與與S S在不同的時(shí)間其取值是不同的。在不同的時(shí)間其取值是不同的。 Y Yt t=T=Tt tS St t 式中：式中： TT一種長(zhǎng)期趨勢(shì)，它是決定一種長(zhǎng)期趨勢(shì)，它是決定Y Y大小的大小的基本成分；基本成分； SS由于受季節(jié)性影

18、響所增加的量。由于受季節(jié)性影響所增加的量。 購(gòu)買力指數(shù)法購(gòu)買力指數(shù)法 購(gòu)買力指數(shù)是指各地區(qū)市場(chǎng)上某購(gòu)買力指數(shù)是指各地區(qū)市場(chǎng)上某類商品的購(gòu)買力占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買力的百類商品的購(gòu)買力占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買力的百分比。購(gòu)買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地分比。購(gòu)買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額區(qū)購(gòu)買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場(chǎng)的一種方法。分配給各地區(qū)市場(chǎng)的一種方法。 影響商品購(gòu)買力的因素主要影響商品購(gòu)買力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素。因此，有人口和個(gè)人收入等因素。因此，在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)這些因素對(duì)購(gòu)買力影響的大小，據(jù)這些因素對(duì)購(gòu)買力

19、影響的大小，分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型?；虮戎?，建立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型。 B Bi i=a=ai iy yi ib bi ir ri ic ci ip pi i 式中：式中：B Bi iii地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)總購(gòu)買力的百分比；地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)總購(gòu)買力的百分比；y yi iii地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國(guó)的百分比；地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國(guó)的百分比；r ri iii地區(qū)零售額占全國(guó)零售額的百分比；地區(qū)零售額占全國(guó)零售額的百分比；p pi i ii地區(qū)人口占全國(guó)人口的百分比；地區(qū)人口占全國(guó)人口的百分比；a ai i，b bi i，c ci i為上述三個(gè)因

20、素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。第三節(jié)第三節(jié) 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè)的意義成本預(yù)測(cè)的意義 成本預(yù)測(cè)的步驟成本預(yù)測(cè)的步驟 成本預(yù)測(cè)的方法成本預(yù)測(cè)的方法 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)?；顒?dòng)。成本預(yù)測(cè)的意義成本預(yù)測(cè)的意義 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，通過(guò)成本預(yù)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下

21、，通過(guò)成本預(yù)測(cè)可以使企業(yè)測(cè)可以使企業(yè)掌握未來(lái)的成本水平掌握未來(lái)的成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)和變動(dòng)趨勢(shì)，有利于加強(qiáng)企業(yè)成本有利于加強(qiáng)企業(yè)成本管理，為成本決策和實(shí)施成本控制管理，為成本決策和實(shí)施成本控制提供依據(jù)。提供依據(jù)。 成本預(yù)測(cè)的步驟成本預(yù)測(cè)的步驟1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，提出初選的目根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。標(biāo)成本。2.初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。的差距。 3.提出各種降低成本方案，對(duì)比、分析各提出各種降低成本方案，對(duì)比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果

22、。4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè) 可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過(guò)的可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其過(guò)去的成本資料比較健全和穩(wěn)定產(chǎn)品，其過(guò)去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.確定初選目標(biāo)成本確定初選目標(biāo)成本 2.成本初步預(yù)測(cè)成本初步預(yù)測(cè) 3.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 4.正式確定目標(biāo)成本正式確定目標(biāo)成本 1.1.確定初選目標(biāo)成本確定初選目標(biāo)成本 目標(biāo)成本目標(biāo)成本 1) 選擇某一先進(jìn)成本水平作為選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本目標(biāo)成本。它。它可以是本企業(yè)歷史上的最好水平，或國(guó)內(nèi)外可以是本企業(yè)歷史

23、上的最好水平，或國(guó)內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計(jì)劃成同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。 2) 先確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后從產(chǎn)品的銷售收入先確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤(rùn)，余額就是目標(biāo)中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤(rùn)，余額就是目標(biāo)成本?？筛鶕?jù)下列公式測(cè)算：成本。可根據(jù)下列公式測(cè)算： 目標(biāo)成本目標(biāo)成本 =預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn) 2.成本初步預(yù)測(cè)成本初步預(yù)測(cè) 產(chǎn)品成本初步的預(yù)測(cè)，就是預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品成本初步的預(yù)測(cè)，就是預(yù)測(cè)計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)量變化條件下的總成本水平。內(nèi)產(chǎn)量變化條件下的總成本水

24、平。 方法方法: :按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。比產(chǎn)品成本。根據(jù)前根據(jù)前3 3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。期可比產(chǎn)品成本。 例10：大眾公司最近三年生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本資料如下： 要求：利用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)2007年產(chǎn)量1200件的成本總額。年度固定成本總額單位變動(dòng)成本權(quán)數(shù)20041000001200.220051100001100.320061200001000.52007年產(chǎn)品總成本預(yù)測(cè)為年產(chǎn)品總成本預(yù)測(cè)為=1000000.21100000.31200000.512000（1200.21100.31000

25、.5）=2414003.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 改善產(chǎn)品設(shè)計(jì)改善產(chǎn)品設(shè)計(jì)（產(chǎn)品功能與成本的比值）（產(chǎn)品功能與成本的比值） 改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，合理組織生產(chǎn)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，合理組織生產(chǎn) 嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，努力降低管理費(fèi)用嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，努力降低管理費(fèi)用l 企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測(cè)算各企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確確定企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本。本，正確確定企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本。l 在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度時(shí)，應(yīng)抓住影在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本

26、的影響程度時(shí)，應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算。一般可以從響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算。一般可以從節(jié)約原材料節(jié)約原材料消耗消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費(fèi)節(jié)約管理費(fèi)用用、減少?gòu)U品損失減少?gòu)U品損失等方面進(jìn)行測(cè)算。等方面進(jìn)行測(cè)算。4、正式確定目標(biāo)成本、正式確定目標(biāo)成本l（1）測(cè)算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響。）測(cè)算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響。 影響原材料費(fèi)用變動(dòng)的因素有材料消耗定額和材料價(jià)影響原材料費(fèi)用變動(dòng)的因素有材料消耗定額和材料價(jià)格。格。 材料消耗定額降低，會(huì)使產(chǎn)品單位成本中的材料費(fèi)用材料消耗定額降低，會(huì)使產(chǎn)品單位成本中的材料費(fèi)用相應(yīng)降低，兩者的降低幅度是一致的。例如，材

27、料消相應(yīng)降低，兩者的降低幅度是一致的。例如，材料消耗定額降低耗定額降低1%，材料費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)降低，材料費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)降低1%。 但是，由于材料費(fèi)用只是產(chǎn)品成本的一個(gè)組成部分，但是，由于材料費(fèi)用只是產(chǎn)品成本的一個(gè)組成部分，因此，材料費(fèi)用的降低率并不等于產(chǎn)品成本的降低率因此，材料費(fèi)用的降低率并不等于產(chǎn)品成本的降低率。 材料消耗定額降低形成的節(jié)約，按下列公式計(jì)材料消耗定額降低形成的節(jié)約，按下列公式計(jì)算：算：降低的百分率材料消耗定額成本的百分率材料費(fèi)用占影響的成本降低率材料消耗定額降低 如果在材料消耗定額發(fā)生變動(dòng)的同時(shí)，價(jià)格也發(fā)生如果在材料消耗定額發(fā)生變動(dòng)的同時(shí)，價(jià)格也發(fā)生變動(dòng)，則材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)成本的影

28、響，可按下列公變動(dòng)，則材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)成本的影響，可按下列公式計(jì)算：式計(jì)算：的百分率格降低材料價(jià)）的百分率定額降低材料消耗（百分率占成本的材料費(fèi)用成本降低率變動(dòng)影響的材料價(jià)格-1 以上兩個(gè)公式可合并計(jì)算如下：以上兩個(gè)公式可合并計(jì)算如下：-1-1-1 ）的百分率格降低材料價(jià)（）百分率定額降低材料消耗（百分率占成本的材料費(fèi)用降低率低影響的成本和價(jià)格同時(shí)降材料消耗定額l（2）測(cè)算工資費(fèi)用對(duì)成本的影響。）測(cè)算工資費(fèi)用對(duì)成本的影響。 測(cè)算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于測(cè)算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞勞動(dòng)生產(chǎn)率提高動(dòng)生產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測(cè)算由于測(cè)算由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超

29、過(guò)平均工資水平增長(zhǎng)率勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過(guò)平均工資水平增長(zhǎng)率而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測(cè)算測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用增加生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用增加而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測(cè)算測(cè)算廢品率降低廢品率降低而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測(cè)算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞動(dòng)生測(cè)算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，說(shuō)明單位時(shí)間產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，說(shuō)明單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量增加，在其他因素不變的條件下，單位產(chǎn)品所分內(nèi)的產(chǎn)量增加，在其他因素不變的條件下，單位產(chǎn)品所分擔(dān)的工資費(fèi)用減少。在只有勞動(dòng)生產(chǎn)率一個(gè)因素變動(dòng)時(shí)，擔(dān)的工資費(fèi)用減少。在只有

30、勞動(dòng)生產(chǎn)率一個(gè)因素變動(dòng)時(shí)，它對(duì)成本的影響計(jì)算公式為：它對(duì)成本的影響計(jì)算公式為：1=-1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高生產(chǎn)工人工資占（1）勞動(dòng)生產(chǎn)率提影響的成本降低率成本的百分比高的百分比 測(cè)算由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過(guò)平均工資水平增長(zhǎng)率而形測(cè)算由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過(guò)平均工資水平增長(zhǎng)率而形成的節(jié)約。勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng)，同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的成的節(jié)約。勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng)，同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的變動(dòng)呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長(zhǎng)，同單位產(chǎn)品中變動(dòng)呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長(zhǎng)，同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的增長(zhǎng)呈正比的關(guān)系。所以，當(dāng)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增工資費(fèi)用的增長(zhǎng)呈正比的關(guān)系。所以，當(dāng)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)速度超過(guò)平均工資的增長(zhǎng)速度時(shí)

31、，就能節(jié)約產(chǎn)品成本中長(zhǎng)速度超過(guò)平均工資的增長(zhǎng)速度時(shí)，就能節(jié)約產(chǎn)品成本中的工資費(fèi)用。其計(jì)算公式為：的工資費(fèi)用。其計(jì)算公式為：1+=-1+平均工資增勞動(dòng)生產(chǎn)率和生產(chǎn)工人長(zhǎng)的百分率平均工資相互作用工資占成 （1）勞動(dòng)生產(chǎn)率增影響的成本降低率本的百分率長(zhǎng)的百分率 測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用增加而形成的節(jié)約。在企業(yè)的制造測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用增加而形成的節(jié)約。在企業(yè)的制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中，有一部分費(fèi)用屬于固定費(fèi)用，如管理人員工費(fèi)用、管理費(fèi)用中，有一部分費(fèi)用屬于固定費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)用等，這些費(fèi)用一般不隨產(chǎn)量的增資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)用等，這些費(fèi)用一般不隨產(chǎn)量的增加而變動(dòng)；另

32、一部分費(fèi)用屬于變動(dòng)費(fèi)用，如消耗性材料、運(yùn)輸費(fèi)加而變動(dòng)；另一部分費(fèi)用屬于變動(dòng)費(fèi)用，如消耗性材料、運(yùn)輸費(fèi)等，這些費(fèi)用則隨產(chǎn)量增長(zhǎng)而有所增加，但只要采取適當(dāng)?shù)墓?jié)約等，這些費(fèi)用則隨產(chǎn)量增長(zhǎng)而有所增加，但只要采取適當(dāng)?shù)墓?jié)約措施，其增長(zhǎng)速度一般也會(huì)小于生產(chǎn)增長(zhǎng)速度。所以，企業(yè)生產(chǎn)措施，其增長(zhǎng)速度一般也會(huì)小于生產(chǎn)增長(zhǎng)速度。所以，企業(yè)生產(chǎn)的增長(zhǎng)，會(huì)使單位產(chǎn)品中應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用減少，從而使產(chǎn)品單的增長(zhǎng)，會(huì)使單位產(chǎn)品中應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用減少，從而使產(chǎn)品單位成本降低。其計(jì)算公式為：位成本降低。其計(jì)算公式為：1+=-1+管理費(fèi)用增生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用占成加的百分率管理費(fèi)用增加（1）生產(chǎn)增長(zhǎng)本的百分率影響成本降低率的百分

33、率 測(cè)算廢品率降低而形成的節(jié)約。生產(chǎn)中發(fā)生廢品測(cè)算廢品率降低而形成的節(jié)約。生產(chǎn)中發(fā)生廢品，意味著人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)，合格產(chǎn)品的成，意味著人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)，合格產(chǎn)品的成本也會(huì)隨之提高。而降低廢品率可以減少?gòu)U品損失本也會(huì)隨之提高。而降低廢品率可以減少?gòu)U品損失，從而降低產(chǎn)品成本。其計(jì)算公式為：，從而降低產(chǎn)品成本。其計(jì)算公式為：=廢品損失減少影響 廢品損失占成 廢品損失減的成本降低率本的百分率少的百分率l 上述各因素影響成本降低率乘以按上年預(yù)計(jì)（或?qū)嶋H上述各因素影響成本降低率乘以按上年預(yù)計(jì)（或?qū)嶋H）平均單位成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本，即可）平均單位成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本，即可求出

34、各因素變動(dòng)影響成本的降低額，匯總之后即為預(yù)求出各因素變動(dòng)影響成本的降低額，匯總之后即為預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低額；測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低額；l 也可以綜合上述計(jì)算結(jié)果，先求得預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成也可以綜合上述計(jì)算結(jié)果，先求得預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低率，再乘以按上年預(yù)計(jì)（或?qū)嶋H）平均單位本總降低率，再乘以按上年預(yù)計(jì)（或?qū)嶋H）平均單位成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本，計(jì)算出預(yù)測(cè)期可成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本，計(jì)算出預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低額。比產(chǎn)品成本總降低額。n另外考慮到費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，為精確反映產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)制造費(fèi)用的影響，可以將制造費(fèi)用區(qū)分為固定性制造費(fèi)用和變動(dòng)性制造費(fèi)用兩部分。由于在

35、相關(guān)范圍內(nèi)，固定性制造費(fèi)用不受產(chǎn)量變動(dòng)的影響，因此當(dāng)產(chǎn)量增加時(shí)，單位產(chǎn)品中分?jǐn)偟墓潭ㄐ灾圃熨M(fèi)用就會(huì)減少，從而形成固定性制造費(fèi)用的相對(duì)節(jié)約，由此對(duì)產(chǎn)品成本的總體影響用公式表示如下： %111用占成本的固定性制造費(fèi)）產(chǎn)量增長(zhǎng)（節(jié)約影響成本的降低率用產(chǎn)量增長(zhǎng)而形成固定費(fèi) 變動(dòng)性制造費(fèi)用與固定性制造費(fèi)用不同,它隨產(chǎn)量的變動(dòng)而正比例變動(dòng)，實(shí)際中即使采取了各項(xiàng)節(jié)約措施，變動(dòng)性制造費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度通常也會(huì)小于生產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，它對(duì)產(chǎn)品成本的影響用公式表示如下：%1%11用占成本的變動(dòng)性制造費(fèi)）產(chǎn)量增長(zhǎng)變動(dòng)性制造費(fèi)用增加（變動(dòng)影響成本的降低率產(chǎn)量、變動(dòng)性制造費(fèi)用l在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的

36、影響程度時(shí)，應(yīng)抓住影響的影響程度時(shí)，應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算。成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算。l一般可以從節(jié)約原材料消耗一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理利、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費(fèi)用、減用設(shè)備、節(jié)約管理費(fèi)用、減少?gòu)U品損失等方面進(jìn)行測(cè)算少?gòu)U品損失等方面進(jìn)行測(cè)算。例例4-8n【例3】某企業(yè)一直生產(chǎn)A產(chǎn)品，該企業(yè)為了滿足市場(chǎng)需求，擬對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)改造，經(jīng)相關(guān)人員推算，預(yù)計(jì)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)將發(fā)生以下變動(dòng)： 產(chǎn)品產(chǎn)量增長(zhǎng)25%，原材料消耗降低 4%，原材料價(jià)格平均降低3%，生產(chǎn)工人平均工資增加12%，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高18%，變動(dòng)性制造費(fèi)用增加20%，廢品損失減少26%。假定

37、原產(chǎn)品各成本項(xiàng)目占產(chǎn)品成本的比重分別為：直接材料60%，直接人工20%、制造費(fèi)用17%（其中變動(dòng)性制造費(fèi)用14%）,廢品損失3%。原單位成本為340元/件。 要求要求：預(yù)測(cè)技術(shù)改造后的A產(chǎn)品的單位成本。 直接材料費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響率直接材料費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響率成本降低率成本降低率=1-=1-（1-4%1-4%）（）（1-3%1-3%） 60%=4.128%60%=4.128%直接工資變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響率直接工資變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響率%02. 1%20%181%1211）（成本降低率 制造費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響率56%. 0%14%251%2011）（）（變動(dòng)性制造費(fèi)用影響成本降

38、低率%6 . 0%3%25111）（）（固定性制造費(fèi)用影響成本降低率廢品損失變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響率廢品損失變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響率 成本降低率成本降低率=26%=26%3%=0.78%3%=0.78% 對(duì)上述計(jì)算結(jié)果進(jìn)行匯總并計(jì)算實(shí)施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品對(duì)上述計(jì)算結(jié)果進(jìn)行匯總并計(jì)算實(shí)施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本：?jiǎn)挝怀杀荆?總成本降低率總成本降低率=4.128%+1.02%+0.56%+0.6%+0.78%=7.088%=4.128%+1.02%+0.56%+0.6%+0.78%=7.088% 實(shí)施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本實(shí)施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本=340=340（1-7.088%1

39、-7.088%） 315.90315.90（元）（元） 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，據(jù)此編制的A產(chǎn)品實(shí)施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本預(yù)測(cè)表如表9-4所示：表表9-4 A9-4 A產(chǎn)品實(shí)施技術(shù)改造后的產(chǎn)品單位成本測(cè)算表產(chǎn)品實(shí)施技術(shù)改造后的產(chǎn)品單位成本測(cè)算表 單位：元單位：元成本項(xiàng)目實(shí)施技改前的單位成本成本降低率成本降低額實(shí)施技改后的單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用廢品損失2046857.847.610.210.24.128%1.02%0.56%0.6%0.78%14.03523.4681.9042.042.652189.964864.53245.6968.167.548合 計(jì)340

40、7.088%24.0992315.90指標(biāo)指標(biāo) 對(duì)可比產(chǎn)品成本降低率的影響對(duì)可比產(chǎn)品成本降低率的影響1.材料材料消耗定消耗定額及材額及材料價(jià)格料價(jià)格同時(shí)變同時(shí)變動(dòng)動(dòng)材料消耗定額和材料價(jià)格同材料消耗定額和材料價(jià)格同 = 1（1材料消耗材料消耗 ） （1材料價(jià)材料價(jià) ）材料費(fèi)用材料費(fèi)用時(shí)變動(dòng)影響成本的降低率時(shí)變動(dòng)影響成本的降低率 定額降低定額降低% 格降低格降低% 占成本的占成本的%2.勞動(dòng)勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)率及平均及平均工資變工資變動(dòng)動(dòng)（1）如果用單位時(shí)間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量表示勞動(dòng)生產(chǎn)率，則：）如果用單位時(shí)間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量表示勞動(dòng)生產(chǎn)率，則：勞動(dòng)生產(chǎn)率及平均工資勞動(dòng)生產(chǎn)率及平均工資 = （1 1

41、+平均工資增長(zhǎng)平均工資增長(zhǎng)% ）直接工資直接工資變動(dòng)影響成本的降低率變動(dòng)影響成本的降低率 1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高勞動(dòng)生產(chǎn)率提高% 占成本占成本%（2）如果用單位產(chǎn)品工時(shí)消耗定額表示勞動(dòng)生產(chǎn)率，則：）如果用單位產(chǎn)品工時(shí)消耗定額表示勞動(dòng)生產(chǎn)率，則：勞動(dòng)生產(chǎn)率及平均工資勞動(dòng)生產(chǎn)率及平均工資 = 1（1工時(shí)定工時(shí)定 ）（1+平均工平均工 ）直接工資直接工資變動(dòng)影響成本的降低率變動(dòng)影響成本的降低率 額降低額降低% 資增長(zhǎng)資增長(zhǎng)% 占成本的占成本的%3.產(chǎn)量產(chǎn)量及制造及制造費(fèi)用變費(fèi)用變動(dòng)動(dòng)（1）產(chǎn)量變動(dòng)使固定性制造費(fèi)用相對(duì)節(jié)約）產(chǎn)量變動(dòng)使固定性制造費(fèi)用相對(duì)節(jié)約產(chǎn)量增長(zhǎng)而形成固定費(fèi)用產(chǎn)量增長(zhǎng)而形成固定費(fèi)用 =

42、（1 1 ）固定性制造費(fèi)固定性制造費(fèi)節(jié)約影響成本的降低率節(jié)約影響成本的降低率 1+產(chǎn)量增長(zhǎng)產(chǎn)量增長(zhǎng)% 用占成本的用占成本的%（2）產(chǎn)量及變動(dòng)性制造費(fèi)用同時(shí)變動(dòng)）產(chǎn)量及變動(dòng)性制造費(fèi)用同時(shí)變動(dòng)產(chǎn)量、變動(dòng)性制造費(fèi)用產(chǎn)量、變動(dòng)性制造費(fèi)用 = （1 1+ 變動(dòng)性制造費(fèi)用增加變動(dòng)性制造費(fèi)用增加% ）變動(dòng)性制造費(fèi)變動(dòng)性制造費(fèi) 變動(dòng)影響成本的降低率變動(dòng)影響成本的降低率 1+產(chǎn)量增加產(chǎn)量增加% 用占成本的用占成本的%4.廢品廢品損失變損失變動(dòng)動(dòng) 廢品損失減少影廢品損失減少影 = 廢品損失減少?gòu)U品損失減少% 廢品損失占成本的廢品損失占成本的% 響成本的降低率響成本的降低率 計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本的總降低率計(jì)劃年度可

43、比產(chǎn)品成本的總降低率1項(xiàng)項(xiàng)+2項(xiàng)項(xiàng)+3項(xiàng)項(xiàng)+4項(xiàng)項(xiàng) 二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè) 不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒(méi)有不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒(méi)有正式生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其成本水平無(wú)法與正式生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其成本水平無(wú)法與過(guò)去進(jìn)行比較，因過(guò)去進(jìn)行比較，因 而就不能像可比產(chǎn)而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過(guò)采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方品那樣通過(guò)采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。法控制成本支出。 1.1.技術(shù)測(cè)定法技術(shù)測(cè)定法 2.2.產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法 3.3.目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法 l 技術(shù)測(cè)定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)技術(shù)測(cè)定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技

44、術(shù)條件和工藝方法，對(duì)影響人產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件和工藝方法，對(duì)影響人力、物力消耗的各項(xiàng)因素進(jìn)行技術(shù)測(cè)試和分析計(jì)算，力、物力消耗的各項(xiàng)因素進(jìn)行技術(shù)測(cè)試和分析計(jì)算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法。從而確定產(chǎn)品成本的一種方法。l 該方法比較科學(xué)，但工作量較大，對(duì)品種少、技術(shù)資該方法比較科學(xué)，但工作量較大，對(duì)品種少、技術(shù)資料比較齊全的產(chǎn)品可以采用。料比較齊全的產(chǎn)品可以采用。1.技術(shù)測(cè)定法技術(shù)測(cè)定法l 產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。方法。l 產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程同時(shí)也是生產(chǎn)的耗費(fèi)過(guò)程，在這一過(guò)程中，產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程同時(shí)也是生產(chǎn)

45、的耗費(fèi)過(guò)程，在這一過(guò)程中，產(chǎn)品成本體現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程中的資金耗費(fèi)，而產(chǎn)值則以貨幣形式反映品成本體現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程中的資金耗費(fèi)，而產(chǎn)值則以貨幣形式反映生產(chǎn)過(guò)程中的成果。生產(chǎn)過(guò)程中的成果。l 產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀上存在著一定的比例關(guān)系，比例產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀上存在著一定的比例關(guān)系，比例越大說(shuō)明消耗越大，成本越高；比例越小說(shuō)明消耗越小，成本越大說(shuō)明消耗越大，成本越高；比例越小說(shuō)明消耗越小，成本越低。越低。2.產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法l這樣，企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，就可以參照同類企這樣，企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，就可以參照同類企業(yè)相似產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)值成本率，加以分析確業(yè)相似產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)值成本率，加以分析確定，其計(jì)算公式如下

46、：定，其計(jì)算公式如下：=某種不可比產(chǎn)品某產(chǎn)品的總產(chǎn)值 預(yù)計(jì)產(chǎn)值成本率預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量的預(yù)測(cè)單位成本l 目標(biāo)成本法是指根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格構(gòu)成來(lái)制定產(chǎn)品目目標(biāo)成本法是指根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格構(gòu)成來(lái)制定產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種方法。產(chǎn)品價(jià)格包括產(chǎn)品成本、銷售標(biāo)成本的一種方法。產(chǎn)品價(jià)格包括產(chǎn)品成本、銷售稅金和利潤(rùn)三個(gè)部分。在企業(yè)實(shí)行目標(biāo)管理的過(guò)程稅金和利潤(rùn)三個(gè)部分。在企業(yè)實(shí)行目標(biāo)管理的過(guò)程中，先確定單位產(chǎn)品價(jià)格和單位利潤(rùn)目標(biāo)，然后按中，先確定單位產(chǎn)品價(jià)格和單位利潤(rùn)目標(biāo)，然后按下列公式計(jì)算單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本：下列公式計(jì)算單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本：3.目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法=-預(yù)測(cè)單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品 單位產(chǎn)品單位售價(jià)目標(biāo)成本銷售稅金 目

47、標(biāo)利潤(rùn)=-預(yù)測(cè)單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)總額（1 稅率）單位售價(jià)預(yù)測(cè)產(chǎn)量目標(biāo)成本第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè) 直接預(yù)測(cè)法直接預(yù)測(cè)法 因素分析法因素分析法一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義 利潤(rùn)預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的一個(gè)重要方利潤(rùn)預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的一個(gè)重要方面，它是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)面，它是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格水平、成本狀況產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格水平、成本狀況進(jìn)行分析和預(yù)算，預(yù)測(cè)出企業(yè)一定未來(lái)進(jìn)行分析和預(yù)算，預(yù)測(cè)出企業(yè)一定未來(lái)一定時(shí)期的利潤(rùn)水平。一定時(shí)期的利潤(rùn)水平。l利潤(rùn)預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容之一，利潤(rùn)預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容之一，規(guī)劃好企業(yè)的最優(yōu)目標(biāo)利潤(rùn)就可

48、以落實(shí)產(chǎn)量規(guī)劃好企業(yè)的最優(yōu)目標(biāo)利潤(rùn)就可以落實(shí)產(chǎn)量、成本、價(jià)格等方面指標(biāo)，作為編制全面預(yù)、成本、價(jià)格等方面指標(biāo)，作為編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。算的基礎(chǔ)。l利潤(rùn)預(yù)測(cè)的主要目的是預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的主要目的是預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)。目標(biāo)。目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)，在現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)條利潤(rùn)是企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)，在現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該達(dá)到最優(yōu)的戰(zhàn)略目標(biāo)。件下應(yīng)該達(dá)到最優(yōu)的戰(zhàn)略目標(biāo)。l利潤(rùn)預(yù)測(cè)方法：利潤(rùn)預(yù)測(cè)方法： 直接預(yù)測(cè)法和因素分析法直接預(yù)測(cè)法和因素分析法4.4.1 直接預(yù)測(cè)法直接預(yù)測(cè)法l直接預(yù)測(cè)法是根據(jù)本期直接預(yù)測(cè)法是根據(jù)本期有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額。預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額。直接直接預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)法

49、l根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行。根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行。l先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。=-預(yù)測(cè)產(chǎn)品 預(yù)計(jì)產(chǎn)品 預(yù)計(jì)產(chǎn)品 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 銷售收入 銷售成本 銷售稅金=-預(yù)計(jì)產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品 預(yù)計(jì)單位 預(yù)計(jì)單位產(chǎn)（）銷售數(shù)量銷售單價(jià) 產(chǎn)品成本 品銷售稅金=-預(yù)測(cè)其他預(yù)計(jì)其他 預(yù)計(jì)其他 預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)投資凈收益與營(yíng)業(yè)外收支的預(yù)測(cè)投資凈收益與營(yíng)業(yè)外收支的預(yù)測(cè)l預(yù)測(cè)企業(yè)的投資凈收益是根據(jù)預(yù)計(jì)企業(yè)

50、向預(yù)測(cè)企業(yè)的投資凈收益是根據(jù)預(yù)計(jì)企業(yè)向外投資收入減去預(yù)計(jì)投資損失后的數(shù)額得外投資收入減去預(yù)計(jì)投資損失后的數(shù)額得出的。出的。l預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)外收支凈額是用預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外收入預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)外收支凈額是用預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外收入減去預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外支出后的差額。減去預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外支出后的差額。最后，將所求出的各項(xiàng)預(yù)測(cè)數(shù)額加總，最后，將所求出的各項(xiàng)預(yù)測(cè)數(shù)額加總，便可計(jì)算出下一期間的預(yù)測(cè)利潤(rùn)總額。便可計(jì)算出下一期間的預(yù)測(cè)利潤(rùn)總額。l中盛公司生產(chǎn)中盛公司生產(chǎn)A、B、C三種三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價(jià)格、產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價(jià)格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量如表售量如表4-11所示。預(yù)測(cè)下所示。預(yù)測(cè)下期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的資料為：

51、期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的資料為：其他業(yè)務(wù)收入為其他業(yè)務(wù)收入為20 000元，元，其他業(yè)務(wù)成本為其他業(yè)務(wù)成本為14 000元，元，其他業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)稅金為為4 000元。元。例例4-94.4.2 因素分析法因素分析法l因素分析法是在本期已實(shí)因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的可能，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)下期的可能，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。因素因素分析法分析法l在預(yù)測(cè)企業(yè)下一會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)在預(yù)測(cè)企業(yè)下一會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額時(shí)，應(yīng)首先計(jì)算本期的成本利潤(rùn)率。額

52、時(shí)，應(yīng)首先計(jì)算本期的成本利潤(rùn)率。=100%本期成本本期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額本期產(chǎn)品銷售成本利潤(rùn)率l 計(jì)算出本期成本利潤(rùn)率后，就可以進(jìn)一步預(yù)測(cè)下期計(jì)算出本期成本利潤(rùn)率后，就可以進(jìn)一步預(yù)測(cè)下期各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響。各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響。 1、預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 2、預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 3、預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本降低產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響對(duì)利潤(rùn)的影響 4、預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響對(duì)利潤(rùn)的影響 5、預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅率產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響1、預(yù)

53、測(cè)產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=-因銷售量變動(dòng)本期成本預(yù)測(cè)下期產(chǎn) 本期產(chǎn)品（）而增減的利潤(rùn)額利潤(rùn)率品銷售成本 銷售成本2、預(yù)測(cè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、預(yù)測(cè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=-由于產(chǎn)品品種按本期成本預(yù)測(cè)期本期平均結(jié)構(gòu)變動(dòng)而增 計(jì)算的下期（）平均利潤(rùn)率利潤(rùn)率減的利潤(rùn)成本總額=預(yù)測(cè)期各產(chǎn)品本期 該產(chǎn)品下期（）平均利潤(rùn)率利潤(rùn)率銷售比重3、預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響、預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響=由于成本降低按本期成本計(jì)算的 產(chǎn)品成本而增加的利潤(rùn)預(yù)測(cè)期成本總額降低率4、預(yù)測(cè)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、預(yù)測(cè)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=-變動(dòng)前價(jià)格由于產(chǎn)品銷售價(jià)

54、格預(yù)測(cè)期產(chǎn)品（1 稅率）售價(jià)變動(dòng)率變動(dòng)而增減的利潤(rùn)銷售數(shù)量5、預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=-價(jià)格變動(dòng)后由于產(chǎn)品銷售稅率預(yù)測(cè)期產(chǎn)品（1） （原稅率）變動(dòng)率稅率變動(dòng)而增減的利潤(rùn)銷售收入l 中盛公司中盛公司2011年產(chǎn)品銷售收入為年產(chǎn)品銷售收入為1181 700元，銷售元，銷售成本為成本為900 000元。共生產(chǎn)元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成三種產(chǎn)品，成本利潤(rùn)率分別為本利潤(rùn)率分別為60%、17%和和36%，銷售比重分，銷售比重分別為別為20%、50%和和30%。l 通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)2012年公司年公司經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)

55、以下變化：經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)以下變化：【例例 題題】（1）因銷售增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)）因銷售增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)銷售成本銷售成本按上年水平計(jì)算將按上年水平計(jì)算將增增加加10%；（2）B、C產(chǎn)品產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)至至40%和和20%；而；而A產(chǎn)品產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，為增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，為增加公司利潤(rùn)，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至公司利潤(rùn)，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至40%；（3）通過(guò)成本挖潛，預(yù)計(jì)）通過(guò)成本挖潛，預(yù)計(jì)2012年產(chǎn)品年產(chǎn)品成本將降低成本將降低4%；（4）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格產(chǎn)品的銷售價(jià)格將由每件將由每件100元（元（2012年銷售量為年

56、銷售量為5000件）件）升至每件升至每件110元元，銷售稅率為銷售稅率為13%；（5）國(guó)家將于）國(guó)家將于2012年年5月月1日日調(diào)低調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為調(diào)整后銷售稅率為7%。l要求：釆用因素分析法確定要求：釆用因素分析法確定2012年中盛年中盛公司的銷售利潤(rùn)額。公司的銷售利潤(rùn)額。基年成本利潤(rùn)率基年成本利潤(rùn)率 =（基年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)（基年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)/基年產(chǎn)品銷售成本）基年產(chǎn)品銷售成本）100% =（281700900000）100%=31.3%l a、銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =（990000-900000）31.3%=28170元元lb、

57、品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =990000（38%-31.3%）=66330（元）（元）產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本利潤(rùn)率利潤(rùn)率（%）2011年年2012年年品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（%）平均利潤(rùn)率平均利潤(rùn)率（%） 品種結(jié)構(gòu)品種結(jié)構(gòu)（%）平均平均利潤(rùn)率利潤(rùn)率（%） ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038l c、成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =9900004% =39600元元l d、價(jià)格變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、價(jià)格變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =5000（110-100）（1-13%） =43500元元l e、

58、稅率變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響、稅率變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =5000110（13%-7%）812 =22000元元 利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額：=281700+28170+66330+39600+43500+22000 = 481300元元4.5.1 資金需要總量預(yù)測(cè)資金需要總量預(yù)測(cè)資金習(xí)性預(yù)測(cè)法資金習(xí)性預(yù)測(cè)法含含義義 資金習(xí)性是指資金變動(dòng)與產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。資金習(xí)性是指資金變動(dòng)與產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。按資金習(xí)性可將資金分為不變資金、變動(dòng)資金和半變動(dòng)資金。按資金習(xí)性可將資金分為不變資金、變動(dòng)資金和半變動(dòng)資金。分分類類不變不變資金資金 一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動(dòng)影響的資金。一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)

59、，不受產(chǎn)銷量變動(dòng)影響的資金。 包括：為維持營(yíng)業(yè)而占有的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料包括：為維持營(yíng)業(yè)而占有的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備，廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占有的資金。的保險(xiǎn)儲(chǔ)備，廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占有的資金。 變動(dòng)變動(dòng)資金資金 隨產(chǎn)銷量變動(dòng)而同比例變動(dòng)的資金隨產(chǎn)銷量變動(dòng)而同比例變動(dòng)的資金 。包括：直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、外購(gòu)件等占用的包括：直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、外購(gòu)件等占用的資金，另外，在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬資金，另外，在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動(dòng)資金的性質(zhì)。款等也具有變動(dòng)資金的性質(zhì)。 半變半變動(dòng)資動(dòng)資金金 雖隨產(chǎn)銷量變動(dòng)而變動(dòng)，但不成正比例變動(dòng)

60、的資金雖隨產(chǎn)銷量變動(dòng)而變動(dòng)，但不成正比例變動(dòng)的資金 。如：一些輔助材料上占有的資金。如：一些輔助材料上占有的資金。 （1）半變動(dòng)資金可以分解為不變資金和變動(dòng)資金，最終將資金總額分成不變資金和變動(dòng)資金兩部分，即資金總額（y）不變資金（a）變動(dòng)資金（bx）（2）根據(jù)資金總額（y）和產(chǎn)銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點(diǎn)法可以估計(jì)出資金總額和產(chǎn)銷量直線方程中的兩個(gè)參數(shù)a和b，用預(yù)計(jì)的產(chǎn)銷量代入直線方程，就可以預(yù)測(cè)出資金需要量。l運(yùn)用回歸分析法運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法最小二乘法)原理對(duì)過(guò)去若干原理對(duì)過(guò)去若干期間期間銷售收入銷售收入( (或銷售量或銷售量) )及及資金需用量資金需用量的歷的歷史