一級建造師工程經(jīng)濟第二篇工程財務

1、11Z102000 工程財務工程財務1Z102010 財務會計基礎財務會計基礎【考情分析考情分析】單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）2011303201231521Z102011 財務會計的職能財務會計的職能 財務會計（報告型會計），基于財務會計（報告型會計），基于過去過去時態(tài)時態(tài)的會計信息，側(cè)重于為的會計信息，側(cè)重于為企業(yè)外界企業(yè)外界利害利害關系集團提供服務；履行反映企業(yè)（關系集團提供服務；履行反映企業(yè)（實際實際）的經(jīng)營成果和財務狀況的職能。的經(jīng)營成果和財務狀況的職能。二、財務會計的職能二、財務會計的職能1. 會計的核算職能（基礎）會計的核算職能（基礎） 通過確

2、認、計量、報告，運用一定的通過確認、計量、報告，運用一定的方法和程序，方法和程序，利用貨幣形式利用貨幣形式，從價值量，從價值量方面反映企業(yè)方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)的客觀經(jīng)濟活動，為管理經(jīng)濟提供所需的信息。濟活動，為管理經(jīng)濟提供所需的信息。管理會計32. 會計的監(jiān)督職能（保證）會計的監(jiān)督職能（保證） 在經(jīng)濟事項發(fā)生前，進行中或發(fā)生后，在經(jīng)濟事項發(fā)生前，進行中或發(fā)生后，利用預算、檢查、考核、分析等手段，利用預算、檢查、考核、分析等手段，對貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真實性、完對貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合規(guī)性和有效性進行整性、合規(guī)性和有效性進行指導指導與與控制控制。3

3、. 兩種職能的關系兩種職能的關系相輔相成：會計核算是基礎；會計核相輔相成：會計核算是基礎；會計核算必須以會計監(jiān)督為保證。算必須以會計監(jiān)督為保證。41Z102012 會計核算的原則會計核算的原則一、會計要素的計量屬性一、會計要素的計量屬性概念：概念：會計計量中，某一要素的特征；會計計量中，某一要素的特征；確定某會計要素金額的基礎確定某會計要素金額的基礎。1. 歷史成本（實際成本）歷史成本（實際成本）2. 重置成本（重置成本（現(xiàn)行條件下的取得成本現(xiàn)行條件下的取得成本）3. 可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值4. 現(xiàn)值（現(xiàn)值（ 折現(xiàn)）折現(xiàn)）5. 公允價值（公允價值（公平交易中，熟悉情況、公平交易中，熟悉情況、自愿

4、自愿金額金額）通常通常采用采用5二、會計信息的質(zhì)量要求二、會計信息的質(zhì)量要求可靠性可靠性實際發(fā)生、真實可靠；實際發(fā)生、真實可靠；相關性相關性關乎決策；關乎決策； 可理解性可理解性清晰明了；清晰明了； 可比性可比性采用相同的會計政策；采用相同的會計政策； 實質(zhì)重于形式；實質(zhì)重于形式； 重要性重要性反映重要交易或事項；反映重要交易或事項； 謹慎性謹慎性會計確認、計量、報告應穩(wěn)會計確認、計量、報告應穩(wěn)健、審慎；健、審慎；及時性及時性要求確認、計算、報告的時要求確認、計算、報告的時效性和有用性。效性和有用性。P8561Z102013 會計核算的基本前提會計核算的基本前提一、會計核算的基本假設一、會計核

5、算的基本假設1. 會計主體（空間范圍）假設會計主體（空間范圍）假設 會計實體，即會計工作為之服務的會計實體，即會計工作為之服務的特定特定單位單位2. 持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）假設持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）假設假定企業(yè)將長期地以現(xiàn)時的形式和目標，假定企業(yè)將長期地以現(xiàn)時的形式和目標，不間斷地不間斷地經(jīng)營下去。經(jīng)營下去。7會計期間，將持續(xù)不斷的活動，人為地會計期間，將持續(xù)不斷的活動，人為地分割分割成連續(xù)的、間隔相等的較短時期成連續(xù)的、間隔相等的較短時期 ；年度和中期年度和中期3. 會計分期（會計分期（時間界限時間界限）假設）假設4. 貨幣計量（貨幣計量（計量手段計量手段）假設）假設采用采用貨幣貨幣為計量單位，

6、記錄、反映企為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營情況。業(yè)的經(jīng)營情況。在會計核算中，企業(yè)會計應當以貨幣在會計核算中，企業(yè)會計應當以貨幣為計量單位，并且通常應選擇為計量單位，并且通常應選擇人民幣人民幣作作為記賬本位幣。為記賬本位幣。8二、會計核算的基礎二、會計核算的基礎1. 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制以以完成完成或或?qū)崿F(xiàn)實現(xiàn)相關貨幣的收支時間為基相關貨幣的收支時間為基礎，確認收入和費用。礎，確認收入和費用。2. 權責發(fā)生制（我國的企業(yè)會計準則）權責發(fā)生制（我國的企業(yè)會計準則）當期的當期的已經(jīng)實現(xiàn)已經(jīng)實現(xiàn)的收入，的收入，無論是否收支無論是否收支，都應作為當期的收入和費用，計入利潤表；都應作為當期的收入和費用，

7、計入利潤表；凡是不屬于當期的，即使該款項已經(jīng)在當凡是不屬于當期的，即使該款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。期收付，也不作為當期的收入和費用。9 2014 會計要素的組成和會計等式的應用會計要素的組成和會計等式的應用一、會計要素的組成一、會計要素的組成1. 資產(chǎn)資產(chǎn)含義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，含義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)所由企業(yè)所擁有擁有或控制的，能以或控制的，能以貨幣計量貨幣計量的的并預期給企業(yè)帶來并預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的經(jīng)濟資源特征（特征（P87）：四個（含義的細化）：四個（含義的細化）分類（按流動性大?。毫鲃淤Y產(chǎn)；分類（按流動性大?。毫?/p>

8、動資產(chǎn)；長期投資；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；其他長期投資；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；其他資產(chǎn)資產(chǎn)P123 124：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表102. 負債負債含義：由含義：由過去過去交易或事項形成的交易或事項形成的現(xiàn)時現(xiàn)時義務義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出流出企業(yè)。企業(yè)。特征：特征：P88-四個（含義的細化）四個（含義的細化）分類（按流動性的大?。┓诸悾ò戳鲃有缘拇笮。?流動負債流動負債（一年內(nèi)）和（一年內(nèi)）和長期負債長期負債（一年以上）。（一年以上）。P123 124：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表113. 所有者權益所有者權益含義：投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，含義：投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所

9、有權，即資產(chǎn)減負債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權即資產(chǎn)減負債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權關系）關系）特征（特征（P88）：無需償還，分享利潤等）：無需償還，分享利潤等內(nèi)容：實收資本（實際投入）；資本內(nèi)容：實收資本（實際投入）；資本公積（不構(gòu)成實收資本的投入或增值公積（不構(gòu)成實收資本的投入或增值等）；盈余公積（從稅后凈利潤中提等）；盈余公積（從稅后凈利潤中提?。晃捶峙淅麧?。?。?；未分配利潤。P123 124：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表124. 收入收入企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的，會導致企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益關的經(jīng)濟

10、利益 的的總流入總流入。5. 費用費用 企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的，會導致企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與所有者投入資本無所有者權益減少的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的關的經(jīng)濟利益的總流出總流出。6. 利潤利潤 企業(yè)在一定會計期間的企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果；收入；收入減費用后的減費用后的差額差額。13二、會計等式二、會計等式1. 靜態(tài)靜態(tài)會計等式（靜態(tài)會計要素）會計等式（靜態(tài)會計要素）資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益（反映所有者權益（反映某一某一日期日期財務狀況財務狀況資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債表） 2.動態(tài)動態(tài)會計等式（動態(tài)會計要素）會計等式（動態(tài)會計要素） 綜

11、合綜合會計等式會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+（所有者權益（所有者權益+收入收入-費用）費用）收入收入- -費用費用= =利潤（或虧損）（反映利潤（或虧損）（反映某一某一期間期間財務成果財務成果利潤表）利潤表）141Z102020 成本與費用成本與費用【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）20113032012315151Z102021 成本與費用的關系成本與費用的關系一、費用的特點一、費用的特點企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日?；钊粘；顒觿又邪l(fā)生的，會導致中發(fā)生的，會導致所有者權益減少所有者權益減少的，與的，

12、與向向所有者分配利潤無關所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的的經(jīng)濟利益的總流出總流出。 4個特點：個特點：日?；顒尤粘；顒樱粫е缕髽I(yè)資；會導致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加；會減少企業(yè)的所產(chǎn)的減少或負債的增加；會減少企業(yè)的所有者權益，與向所有者分配利潤無關；經(jīng)有者權益，與向所有者分配利潤無關；經(jīng)濟利益的總流出。濟利益的總流出。1. 概念概念2. 特點（基于概念，細化而得）特點（基于概念，細化而得）16二、費用和成本的區(qū)別與聯(lián)系二、費用和成本的區(qū)別與聯(lián)系（一）生產(chǎn)費用和期間費用的劃分（一）生產(chǎn)費用和期間費用的劃分生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本（產(chǎn)品成本）的關系生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本（產(chǎn)品成本）的關系1. 生產(chǎn)費用（生產(chǎn)

13、費用（與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關 ） 聯(lián)系：過程相關，即生產(chǎn)費用按用途歸聯(lián)系：過程相關，即生產(chǎn)費用按用途歸集后，分配到一定產(chǎn)品，可形成生產(chǎn)成本。集后，分配到一定產(chǎn)品，可形成生產(chǎn)成本。按經(jīng)濟用途按經(jīng)濟用途 區(qū)別：生產(chǎn)費用與一定期間相聯(lián)系；產(chǎn)區(qū)別：生產(chǎn)費用與一定期間相聯(lián)系；產(chǎn)品成本與一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)品成本與一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。系。2012更新！更新！17由于產(chǎn)品與期間可能的不相吻合（一個時期的由于產(chǎn)品與期間可能的不相吻合（一個時期的幾種產(chǎn)品，或一種產(chǎn)品的幾個時期），一定期間幾種產(chǎn)品，或一種產(chǎn)品的幾個時期），一定期間的生產(chǎn)費用不一定等于一定時期的生產(chǎn)成本。的生產(chǎn)費用

14、不一定等于一定時期的生產(chǎn)成本。 2. 期間費用（與一定期間相聯(lián)系期間費用（與一定期間相聯(lián)系 ）在當期銷售收入中在當期銷售收入中扣除扣除；通常包括；通常包括營業(yè)營業(yè)費用、管理費用、財務費用。費用、管理費用、財務費用。 生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本，需要生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本，需要兩個前提兩個前提：一：一是，生產(chǎn)費用的是，生產(chǎn)費用的具體承擔者具體承擔者（成本核算對象）；（成本核算對象）；二是，生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本的二是，生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本的歸屬期歸屬期，并有可，并有可能存在生產(chǎn)費用分攤、生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本能存在生產(chǎn)費用分攤、生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本但并未實際支付（租賃期末，一次支付租金）但并未實際支付（租賃期末

15、，一次支付租金）兩種可能。兩種可能。18（二）成本與費用的聯(lián)系（二）成本與費用的聯(lián)系三個方面（三個方面（P91）：）： 均為支出均為支出；均為經(jīng)濟資源的耗費；生產(chǎn)費用經(jīng)過均為經(jīng)濟資源的耗費；生產(chǎn)費用經(jīng)過“對象化對象化”（按照不同（按照不同“對象對象”核算）核算）后，進入生產(chǎn)成本（期末結(jié)轉(zhuǎn)）。后，進入生產(chǎn)成本（期末結(jié)轉(zhuǎn)）。（三）成本與費用的區(qū)別（三）成本與費用的區(qū)別兩個方面（兩個方面（P91）：成本與對象（產(chǎn)）：成本與對象（產(chǎn)品）有關；費用與期間（時間）關聯(lián)，品）有關；費用與期間（時間）關聯(lián)，并包括生產(chǎn)費用和期間費用。并包括生產(chǎn)費用和期間費用。 費用與成本的關系圖（費用與成本的關系圖（P92）：

16、圖）：圖 2021（支出（支出費用費用成本）。成本）。19三、工程成本和費用三、工程成本和費用1. 工程成本工程成本 含義：構(gòu)成產(chǎn)品（工程）實體、含義：構(gòu)成產(chǎn)品（工程）實體、計入計入產(chǎn)品產(chǎn)品（工（工 程）成本的那部分費用。程）成本的那部分費用。 施工企業(yè)的生產(chǎn)成本（工程成本）是施工施工企業(yè)的生產(chǎn)成本（工程成本）是施工企業(yè)發(fā)生的各種企業(yè)發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費用施工生產(chǎn)費用；包括直接費用；包括直接費用和間接費用。和間接費用。2. 期間費用期間費用 企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程沒有直接沒有直接聯(lián)聯(lián)系，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。系，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。 施工企業(yè)

17、的期間費用，主要包括施工企業(yè)的期間費用，主要包括管理費用管理費用和和財務費用財務費用。不包括不包括營業(yè)費用營業(yè)費用201Z102022 工程成本的確認與計算方法工程成本的確認與計算方法我國我國企業(yè)會計準則規(guī)定：費用只有企業(yè)會計準則規(guī)定：費用只有在經(jīng)濟利益很可能在經(jīng)濟利益很可能流出流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠少或者負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量可靠計量時，才能予以確認。時，才能予以確認。一、成本費用的確認一、成本費用的確認1. 費用與支出的關系費用與支出的關系 在資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出在資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出和利

18、潤分配等四項支出中，只有和利潤分配等四項支出中，只有收益性支出收益性支出（某項收益僅及于本會計年度）才屬于費用。（某項收益僅及于本會計年度）才屬于費用。212. 營業(yè)費用與非營業(yè)費用的關系營業(yè)費用與非營業(yè)費用的關系與營業(yè)收入有無因果關系與營業(yè)收入有無因果關系3. 本期費用與跨期費用的關系本期費用與跨期費用的關系支付與負擔的時間是否一致支付與負擔的時間是否一致4. 生產(chǎn)費用與期間費用的關系生產(chǎn)費用與期間費用的關系與產(chǎn)品種類、數(shù)量有關的與產(chǎn)品種類、數(shù)量有關的生產(chǎn)費用構(gòu)成產(chǎn)生產(chǎn)費用構(gòu)成產(chǎn)品成本品成本5. 生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關系生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關系6. 生產(chǎn)成本與銷售成本的關系生產(chǎn)成本與銷售成本

19、的關系生產(chǎn)成本（構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用）在生產(chǎn)成本（構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用）在產(chǎn)品未產(chǎn)品未售出前售出前，屬于，屬于存貨存貨；產(chǎn)品；產(chǎn)品售出后售出后，表現(xiàn)，表現(xiàn)為銷售成本（與營業(yè)收入相匹配）。為銷售成本（與營業(yè)收入相匹配）。生產(chǎn)費用與一定的期間相聯(lián)系22二、費用的計量二、費用的計量費用計量的通行標準是費用計量的通行標準是實際成本實際成本。（一）間接費用的分攤（一）間接費用的分攤 一般按照直接費（或人工費）的百分一般按照直接費（或人工費）的百分比，分攤本期實際發(fā)生的間接費。比，分攤本期實際發(fā)生的間接費。 分攤公式（分攤公式（4個）：個）：P94例如，某工程應分攤間接費用例如，某工程應分攤間接費用=

20、分配分配率率（15%）相應的直接費用（相應的直接費用（2000萬萬元）元）=300萬元萬元23（二）固定資產(chǎn)折舊（二）固定資產(chǎn)折舊1. 固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素2. 固定資產(chǎn)折舊的計算方法固定資產(chǎn)折舊的計算方法三個（三個（P9495）：固定資產(chǎn)原價；）：固定資產(chǎn)原價；預計凈殘值；使用壽命。預計凈殘值；使用壽命。24（三）無形資產(chǎn)的攤銷（三）無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)攤銷，包括無形資產(chǎn)攤銷，包括攤銷期攤銷期（使用壽命）、（使用壽命）、攤銷方法攤銷方法和和應攤銷金額應攤銷金額的確定；其中攤銷方法，的確定；其中攤銷方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。包括直線法、生產(chǎn)總量法等。三、工程成本

21、的計算方法三、工程成本的計算方法1. 竣工結(jié)算法竣工結(jié)算法2. 月份結(jié)算法月份結(jié)算法3. 分段結(jié)算法分段結(jié)算法以合同工程為對象，以合同工程為對象，歸集歸集的施工費用；在的施工費用；在工程竣工后，結(jié)算工程竣工后，結(jié)算實際成本實際成本總額總額按單位工程歸集按單位工程歸集，逐月定期地結(jié)算，逐月定期地結(jié)算已完工程的已完工程的階段或部位階段或部位P240241：工程價款的結(jié)算方式251Z102023工程成本的核算工程成本的核算一、工程成本及其核算的內(nèi)容一、工程成本及其核算的內(nèi)容從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的的、與執(zhí)行合同有關的直接費用直接費用

22、和和間接費用間接費用。2. 工程成本核算的內(nèi)容工程成本核算的內(nèi)容（1）直接費用）直接費用含義：為完成合同所發(fā)生的、可以直接含義：為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。計入合同成本核算對象的各項費用支出。1. 工程成本的概念工程成本的概念P9826耗用的人工費用耗用的人工費用 耗用的材料費用（包括多次使用的周轉(zhuǎn)耗用的材料費用（包括多次使用的周轉(zhuǎn)材料）材料）耗用的機械使用費耗用的機械使用費其他直接費用其他直接費用（2）間接費用）間接費用企業(yè)企業(yè)下屬的下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動而發(fā)生的費用。織和管理施工生產(chǎn)活動而發(fā)生的費用。具體只

23、有具體只有“間接費用間接費用”1 1項項。P164172（206號文）號文）項目經(jīng)理部！27二、工程成本核算的對象二、工程成本核算的對象（1）以單項建造（施工）合同作為施工工）以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象程成本核算對象獨立的預算。獨立的預算。（2）對合同）對合同分立分立以確定施工工程成本核算以確定施工工程成本核算對象對象獨立的計劃。獨立的計劃。（3）對合同）對合同合并合并以確定施工工程成本核算以確定施工工程成本核算對象對象密切關聯(lián)。密切關聯(lián)。 在成本核算時，所選擇的施工生產(chǎn)費用的在成本核算時，所選擇的施工生產(chǎn)費用的歸集目標或產(chǎn)品，即歸集目標或產(chǎn)品，即工程成本的承擔者。工程成本

24、的承擔者。2. 工程成本核算對象的確定工程成本核算對象的確定1. 含義含義開工之前開工之前28三、工程成本核算的任務與基本要求三、工程成本核算的任務與基本要求（一）工程成本核算的任務（一）工程成本核算的任務三項三項 ：執(zhí)行規(guī)定；計算成本；：執(zhí)行規(guī)定；計算成本； （二）施工項目成本核算的要求（二）施工項目成本核算的要求1. 劃清成本、費用支出和非成本、費劃清成本、費用支出和非成本、費用支出的界限用支出的界限2. 正確劃分各種成本、費用的界限正確劃分各種成本、費用的界限資本性支出、營業(yè)外支出資本性支出、營業(yè)外支出不得列入成本不得列入成本劃清四種界限：工程成本與期間費用；等劃清四種界限：工程成本與期

25、間費用；等3. 加強成本核算的各項基礎工作加強成本核算的各項基礎工作P99100P100原始記錄、內(nèi)部定額等4項29四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序（一）確定成本核算對象，設置成本核算（一）確定成本核算對象，設置成本核算科目，開設成本明細賬科目，開設成本明細賬（二）核算與分配各項生產(chǎn)費用（二）核算與分配各項生產(chǎn)費用會計核算程序包括填制會計核算程序包括填制會計憑證會計憑證、登記、登記會計會計賬簿賬簿、編制、編制會計報表會計報表等步驟，并涉及賬簿組織、等步驟，并涉及賬簿組織、記賬程序、記賬方法等要點。記賬程序、記賬方法等要點。“工程施工工程施工”、“機械作業(yè)機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)輔助生

26、產(chǎn)”、“間接費用間接費用”等等1. 人工費的核算（勞動工資部門人工費的核算（勞動工資部門-財務部門）財務部門）2. 材料費的核算（物資管理部門材料費的核算（物資管理部門-財務部門）財務部門）3. 機械使用費的核算機械使用費的核算2012更更新！新！305. 間接費用核算間接費用核算（三）計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）（三）計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）以直接費（建筑工程）或人工費為（安以直接費（建筑工程）或人工費為（安裝工程）標準：裝工程）標準：第一次分配第一次分配到各個工程到各個工程第二次分配第二次分配到成本核算對象到成本核算對象本期已完工程成本本期已完工程成本=期初未完工程成本期初未完

27、工程成本+本期本期發(fā)生的生產(chǎn)費用發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末未完工程成本期末未完工程成本基于會計期末（年末、月末）的未完工程盤基于會計期末（年末、月末）的未完工程盤點，已完分項工程量點，已完分項工程量該分項工程的預算單價該分項工程的預算單價4. 其他直接費的核算（基于受益對象，直其他直接費的核算（基于受益對象，直接計入）接計入）31（四）計算年度合同費用（四）計算年度合同費用（五）計算竣工單位工程的實際成本和預（五）計算竣工單位工程的實際成本和預算成本，編制竣工單位工程成本決算算成本，編制竣工單位工程成本決算 確定合同完工進度的確定合同完工進度的三種方法三種方法（P103）：）：合同成本的占比；合同工

28、作量的占比；合同成本的占比；合同工作量的占比；已完合同工作量的測量。已完合同工作量的測量。 合同費用確認的合同費用確認的三種情況三種情況（P103）：合）：合同預計總成本同預計總成本完工進度完工進度-累計確認；累計累計確認；累計實際發(fā)生的合同成本實際發(fā)生的合同成本-累計確認；合同成本累計確認；合同成本發(fā)生的當期確認合同費用。發(fā)生的當期確認合同費用。參照收入確認的對應參照收入確認的對應內(nèi)容（內(nèi)容（P110112）321Z102024期間費用的核算期間費用的核算含義：含義：企業(yè)企業(yè)行政管理部門為管理和組行政管理部門為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用?？椘髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。一

29、、管理費用一、管理費用 11項內(nèi)容：項內(nèi)容：P104二、財務費用二、財務費用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費用；包括利息支出、匯兌損失、相關手用；包括利息支出、匯兌損失、相關手續(xù)費、其他財務費（融資租賃費用）等續(xù)費、其他財務費（融資租賃費用）等四大部分四大部分P169170：12項（項（206號文）號文）331Z102030 收入收入【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）20112142012113341Z102031 收入的分類及確認收入的分類及確認一、收入的概念及特點一、收入的概念及特點 狹義的收入（狹

30、義的收入（營業(yè)收入）營業(yè)收入）：企業(yè)：企業(yè)在銷售在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動日?；顒又兄行纬傻慕?jīng)濟利益的形成的經(jīng)濟利益的總流入總流入。 廣義的收入：營業(yè)收入；投資收入；補廣義的收入：營業(yè)收入；投資收入；補貼收入；營業(yè)外收入。貼收入；營業(yè)外收入。1. 收入的概念收入的概念 2. 收入的特點收入的特點 日?；顒?；收入增加日?；顒樱皇杖朐黾?個特點個特點P105：基于狹義：基于狹義收入的概念收入的概念35二、收入的分類二、收入的分類（一）按收入的性質(zhì)分類（一）按收入的性質(zhì)分類（二）按企業(yè)營業(yè)的主次分類（二）按企業(yè)營業(yè)的主次分類（P106）兩者（內(nèi)容）

31、具有交叉的關系兩者（內(nèi)容）具有交叉的關系36三、收入的確認原則三、收入的確認原則（一）銷售商品收入的確認（一）銷售商品收入的確認（二）提供勞務收入的確認（二）提供勞務收入的確認能夠可靠估能夠可靠估計的條件：計的條件：P106-107（三）讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認（三）讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認371提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計（資產(chǎn)負債表日）（資產(chǎn)負債表日）（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償能夠得到補償-按照已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認按照已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認采用采用完工百分比法完工百分比法確認提供勞務收入確認提供勞務收入2勞務交

32、易的結(jié)果不能可靠估計勞務交易的結(jié)果不能可靠估計（資產(chǎn)負債表日）（資產(chǎn)負債表日）（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能得到補償不能得到補償-不確認提供勞務收入。不確認提供勞務收入。參見施工合同收入?yún)⒁娛┕ず贤杖氲拇_認！的確認！382032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述（一）建造（施工）合同的特征（一）建造（施工）合同的特征 P107：周期長、不可撤銷等：周期長、不可撤銷等4個主要特征個主要特征（二）固定造價合同與成本加成合同（二）固定造價合同與成本加成合同1. 固定總價合同固定總價合同2. 固定單價合同固定

33、單價合同3. 成本加成合同（成本成本加成合同（成本+酬金）酬金）（三）固定造價合同與成本加成合同的區(qū)別（三）固定造價合同與成本加成合同的區(qū)別合同風險的合同風險的承擔者承擔者P239：工程：工程合同的類型合同的類型39二、合同的分立與合并二、合同的分立與合并 通常通常以所訂立的單項以所訂立的單項建造建造（施工）（施工）合合同同作為會計核算的對象。而且，某些情況作為會計核算的對象。而且，某些情況下，需要進行合同的分立或合并。下，需要進行合同的分立或合并。一項建造合同包括多項資產(chǎn)，同時具備下一項建造合同包括多項資產(chǎn)，同時具備下列列3個條件個條件（一）合同的分立（一）合同的分立（二）合同的合并（二）合

34、同的合并一項建造合同，同時具備下列一項建造合同，同時具備下列3個條件：個條件：按按一攬子交易一攬子交易簽訂；簽訂；密切相關密切相關，；同時同時或或依次依次履行。履行。P108：獨立建造；單：獨立建造；單獨談判；單獨辨認獨談判；單獨辨認40三、合同收入的內(nèi)容三、合同收入的內(nèi)容（一）合同規(guī)定的初始收入（一）合同規(guī)定的初始收入 雙方簽訂的合同中，雙方簽訂的合同中，最初商定最初商定的合同的合同總金額（合同收入的基本內(nèi)容）總金額（合同收入的基本內(nèi)容）（二）追加收入（二）追加收入1. 合同變更合同變更 2. 索賠款索賠款3. 獎勵款獎勵款：客戶同意支付的客戶同意支付的額外額外款項款項為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)

35、容而提出的為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整調(diào)整P109：2個條件個條件因因客戶或第三方的原因客戶或第三方的原因造成的、造成的、 的款項的款項P109：2個條件個條件411. 合同結(jié)果能夠可靠估計的標準合同結(jié)果能夠可靠估計的標準P109合同總收入能夠可靠地計量；合同總收入能夠可靠地計量；經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；完工的進度和為完成工程尚需發(fā)生的成本完工的進度和為完成工程尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定能夠可靠地確定（2）成本加成合同的）成本加成合同的2個條件個條件（1）固定價合同的）固定價合同的4個條件個條件經(jīng)

36、濟利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；（一）合同結(jié)果能夠可靠估計時，（一）合同結(jié)果能夠可靠估計時，的確認的確認四、施工合同收入的確認四、施工合同收入的確認422. 完工百分比法完工百分比法合同完工進度的計算方法（匯總）合同完工進度的計算方法（匯總）【例例1Z102032-1】【例例1Z102032-2】43當期確認的合同收入當期確認的合同收入=實際合同總收入實際合同總收入-以前會計期間累計已確認收入以前會計期間累計已確認收入 3. 當期完成的建造合同收入的確認當期完成的建造合同收入的確認4. 當期不能完成的建造合同收入的確

37、認當期不能完成的建造合同收入的確認當期確認的合同收入當期確認的合同收入=（合同總收入（合同總收入完完工進度）工進度）-以前會計期間累計已確認的收入以前會計期間累計已確認的收入（二）合同結(jié)果不能可靠估計時（二）合同結(jié)果不能可靠估計時1.合同成本能夠收回合同成本能夠收回按按收回的實際合同成本，確認收入收回的實際合同成本，確認收入2.合同成本不能收回合同成本不能收回-不確認收入不確認收入【例例 2032-3】【例例 2032-4】441Z102040 利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）2011113201210

38、1451Z102041 利潤的計算利潤的計算一、利潤的概念一、利潤的概念二、利潤的計算二、利潤的計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加- -銷售費用銷售費用- -管理費用管理費用- -財務費用財務費用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價值變動損益公允價值變動損益+ +投資（凈）收益投資（凈）收益定義：企業(yè)在一定定義：企業(yè)在一定會計期間會計期間的經(jīng)營活動所獲的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的得的各項收入抵減各項支出后的凈額凈額，以及直，以及直接計入當期利潤的利得和損失（例如，計入當接計入當期利潤的利得和損失（例如，計入當期損益

39、的投資收益）。期損益的投資收益）。1. 營業(yè)利潤營業(yè)利潤46凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用2. 利潤總額利潤總額利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出3. 凈利潤凈利潤（稅后利潤）（稅后利潤）三、利潤分配三、利潤分配 4個原則（個原則（P114）：按法定順序分配；非）：按法定順序分配；非有盈余不得分配；同股同權，同股同利；公司有盈余不得分配；同股同權，同股同利；公司持有的本公司股份持有的本公司股份不得不得分配利潤。分配利潤。（一）稅后利潤的分配原則（一）稅后利潤的分配原則47（二）稅后利潤的分配順序（二）稅后利潤

40、的分配順序1. 彌補以前年度虧損彌補以前年度虧損2. 提取法定公積金（強制公積金）提取法定公積金（強制公積金） 提取比例，一般為當年凈利潤的提取比例，一般為當年凈利潤的10%；累；累計額達到注冊資本的計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提以上時，可以不再提取。取。 3個用途：彌補虧損；擴大公司經(jīng)營規(guī)模；個用途：彌補虧損；擴大公司經(jīng)營規(guī)模；增加公司注冊資本（留存的法定公積金，不得增加公司注冊資本（留存的法定公積金，不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%）。）。3. 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金4. 向投資者分配的利潤或股利向投資者分配的利潤或股利5. 未分配利潤未

41、分配利潤481Z102042 所得稅費用的確認所得稅費用的確認 含義：企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，含義：企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，按規(guī)定交納的稅金按規(guī)定交納的稅金應稅所得額應稅所得額所得稅稅率所得稅稅率 一、所得稅的概念一、所得稅的概念年度收入總額年度收入總額- -準予扣除項目準予扣除項目二、所得稅的計稅基礎二、所得稅的計稅基礎（一）所得稅的核算（會計）程序（一）所得稅的核算（會計）程序賬面價值（基于會計準則的稅前利潤）賬面價值（基于會計準則的稅前利潤）/計計稅基礎（基于稅收法規(guī)的應稅所得額）稅基礎（基于稅收法規(guī)的應稅所得額）計計稅稅基數(shù)的差異基數(shù)的差異/稅額的金額稅額的金額所得

42、稅費用（當所得稅費用（當期所得稅期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅）49資產(chǎn)的計稅基礎資產(chǎn)的計稅基礎= =取得成本取得成本- -以前期間已稅以前期間已稅前扣除的金額；即某項資產(chǎn)在計稅（應稅所得前扣除的金額；即某項資產(chǎn)在計稅（應稅所得額）時，可以在稅前扣除的余額（未來可稅前額）時，可以在稅前扣除的余額（未來可稅前列支的金額）。列支的金額）。（二）資產(chǎn)的計稅基礎（二）資產(chǎn)的計稅基礎（三）負債的計稅基礎（三）負債的計稅基礎負債的計稅基礎負債的計稅基礎= =賬面價值賬面價值- -未來期間可稅前未來期間可稅前扣除的金額；即某項可予以抵扣的金額扣除的金額；即某項可予以抵扣的金額概念：資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅

43、基礎概念：資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎不同，所產(chǎn)生的（基數(shù)）差異。不同，所產(chǎn)生的（基數(shù)）差異。（四）暫時性差異（四）暫時性差異50（1）資產(chǎn)的賬面價值超過其計稅基礎）資產(chǎn)的賬面價值超過其計稅基礎 不能全部稅前抵扣，差額應該繳稅不能全部稅前抵扣，差額應該繳稅（2）負債的賬面價值低于其計稅基礎）負債的賬面價值低于其計稅基礎稅前抵扣的金額為負數(shù)稅前抵扣的金額為負數(shù)應稅所得額需調(diào)增應稅所得額需調(diào)增1. 應納稅暫時性差異應納稅暫時性差異未來應增加未來應增加應稅所得額應稅所得額2. 可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異未來應減少未來應減少應稅所得額應稅所得額（1）資產(chǎn)的賬面價值低于其計稅基礎）資產(chǎn)的賬面價值

44、低于其計稅基礎（2）負債的賬面價值超過其計稅基礎）負債的賬面價值超過其計稅基礎三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債（一）遞延所得稅資產(chǎn)（一）遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)= =可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異所得所得稅適用稅率稅適用稅率多退51（二）遞延所得稅負債（二）遞延所得稅負債 遞延所得稅負債遞延所得稅負債= =應納稅暫時性差異應納稅暫時性差異所得所得稅適用稅率稅適用稅率四、所得稅費用的確認與計量四、所得稅費用的確認與計量（一）當期所得稅（一）當期所得稅 當期應交納的所得稅當期應交納的所得稅= =應稅所得額應稅所得額適用稅率適用稅率（二）遞延

45、所得稅（二）遞延所得稅當期遞延所得稅負債當期遞延所得稅負債- -當期遞延所得稅資產(chǎn)當期遞延所得稅資產(chǎn)（三）所得稅費用（三）所得稅費用所得稅費用所得稅費用= =當期所得稅當期所得稅+ +遞延所得稅遞延所得稅例例2042-8（P121）少補521Z102050 企業(yè)財務報表企業(yè)財務報表【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）2011315201221453 1Z102051 財務報表的構(gòu)成財務報表的構(gòu)成一、財務報表列報的編制要求一、財務報表列報的編制要求六項（六項（P121-122）：以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作）：以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編制基礎；列報項目，保持

46、一致；重要為編制基礎；列報項目，保持一致；重要項目單獨列報；項目單獨列報； 。二、財務報表的構(gòu)成二、財務報表的構(gòu)成541Z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益 5項內(nèi)容：流動資產(chǎn)，滿足以下項內(nèi)容：流動資產(chǎn)，滿足以下4個條件之個條件之一（一（P124的的1 1年以內(nèi)年以內(nèi)等等）；非流動資產(chǎn)；）；非流動資產(chǎn)；流動負債，滿足以下流動負債，滿足以下4個條件之一（個條件之一（P124）；）；非流動負債；資產(chǎn)負債表中的所有者權益，單非流動負

47、債；資產(chǎn)負債表中的所有者權益，單獨列示（實收資本；資本公積；盈余公積；未分獨列示（實收資本；資本公積；盈余公積；未分配利潤）。配利潤）。P87（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)賬戶式賬戶式55二、資產(chǎn)負債表的作用二、資產(chǎn)負債表的作用 3個方面：反映資源總量及分布；反映個方面：反映資源總量及分布；反映償債能力；反映所有者權益的構(gòu)成情況償債能力；反映所有者權益的構(gòu)成情況三、所有者權益變動表的內(nèi)容和作用三、所有者權益變動表的內(nèi)容和作用（一）所有者權益變動表的內(nèi)容（一）所有者權益變動表的內(nèi)容（二）所有者權益變動表的作用（二）所有者權益變動表的作用 6項：項：凈利潤；盈余公積；實收資本等凈利潤

48、；盈余公積；實收資本等 反映年度內(nèi)所有者權益變動的變化情況反映年度內(nèi)所有者權益變動的變化情況P125561Z102053 利潤表的內(nèi)容和作用利潤表的內(nèi)容和作用（一）利潤表的內(nèi)容（一）利潤表的內(nèi)容（二）利潤表的結(jié)構(gòu)（二）利潤表的結(jié)構(gòu) 收入收入- -費用費用= =利潤利潤 4項內(nèi)容：主營業(yè)務利潤；營業(yè)項內(nèi)容：主營業(yè)務利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。利潤；利潤總額；凈利潤。多步式多步式一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、利潤表的作用二、利潤表的作用 三個方面（三個方面（P127）：反映投入與產(chǎn)出關系；）：反映投入與產(chǎn)出關系；判斷企業(yè)損益發(fā)展趨勢；考核經(jīng)營成果等判斷企業(yè)損益發(fā)展趨勢；考核

49、經(jīng)營成果等571Z102054 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎一、現(xiàn)金流量表的編制基礎1. 現(xiàn)金（廣義的現(xiàn)金）現(xiàn)金（廣義的現(xiàn)金） 2. 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物 包括：庫存現(xiàn)金；存款；其他貨幣資金；包括：庫存現(xiàn)金；存款；其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金等價物的要求：同時滿足的四個條件現(xiàn)金等價物的要求：同時滿足的四個條件期限短、風險期限短、風險小的短期投資小的短期投資P127二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營經(jīng)營/ /投資投資/ /籌資籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流入（現(xiàn)金流入/ /流出）流出）P4445：財務：財務計劃現(xiàn)金

50、流量表計劃現(xiàn)金流量表58四、現(xiàn)金流量表的作用四、現(xiàn)金流量表的作用三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1. 正表正表2. 補充資料補充資料三個方面：對企業(yè)整體財務狀況做出客觀三個方面：對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價；評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周評價；評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。轉(zhuǎn)能力；預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。P130-131 2055 財務報表附注的內(nèi)容和作用財務報表附注的內(nèi)容和作用一、內(nèi)容一、內(nèi)容7個方面?zhèn)€方面（P131）二、作用二、作用 對于報表中定量數(shù)據(jù)所受限制的補充對于報表中定量數(shù)據(jù)所受限制的補充591Z102060 財務分析財務分析【考情分析

51、考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）20112022012202601Z102061 財務分析方法財務分析方法水平分析法：對比兩期或連續(xù)幾期財務水平分析法：對比兩期或連續(xù)幾期財務報告中的相同指標，分析報告中的相同指標，分析的變動趨勢的變動趨勢1. 定基指數(shù)（常用）定基指數(shù)（常用） 各期數(shù)據(jù)均與某一固定時期（各期數(shù)據(jù)均與某一固定時期（基期基期）的數(shù)）的數(shù)據(jù)進行對比據(jù)進行對比 2. 環(huán)比指數(shù)環(huán)比指數(shù)一、趨勢分析法一、趨勢分析法 各期數(shù)據(jù)均與此前一期的數(shù)據(jù)進行對比各期數(shù)據(jù)均與此前一期的數(shù)據(jù)進行對比二、比率分析法二、比率分析法 借助比率（相對數(shù)）反映借助比

52、率（相對數(shù)）反映最基本、最重要的方法最基本、最重要的方法數(shù)據(jù)的同質(zhì)性數(shù)據(jù)的同質(zhì)性61 3種常用的比率：構(gòu)成比率（部分與種常用的比率：構(gòu)成比率（部分與總體）；效率比率（投入與產(chǎn)出）；相總體）；效率比率（投入與產(chǎn)出）；相關比率（有關聯(lián)的經(jīng)濟活動之間）。關比率（有關聯(lián)的經(jīng)濟活動之間）。三、因素分析法三、因素分析法 思路：確定思路：確定主要因素主要因素；依次用；依次用實際值實際值替代替代計劃值；計劃值； 分析分析數(shù)值變化對于數(shù)值變化對于的的影響影響。1. 連環(huán)替代法連環(huán)替代法2. 差額分析法差額分析法 思路：確定思路：確定主要因素主要因素；計算各因素實際值；計算各因素實際值與計劃值的與計劃值的差額差額

53、；分析各因素的差額變化對于；分析各因素的差額變化對于該指標或經(jīng)濟現(xiàn)象的該指標或經(jīng)濟現(xiàn)象的影響影響【例例1Z102061-1】【例例1Z102061-2】622062 基本財務比率的計算和分析基本財務比率的計算和分析一、償債能力比率一、償債能力比率63二、資產(chǎn)管理（營運能力）比率二、資產(chǎn)管理（營運能力）比率64三、盈利能力比率三、盈利能力比率四、發(fā)展能力比率四、發(fā)展能力比率65基本思路：分析各主要比率指標之間的基本思路：分析各主要比率指標之間的內(nèi)在聯(lián)系內(nèi)在聯(lián)系綜合分析財務狀況、經(jīng)營成果綜合分析財務狀況、經(jīng)營成果五、財務指標綜合分析五、財務指標綜合分析（杜邦財務分析體系）（杜邦財務分析體系） 凈資

54、產(chǎn)收益率屬于財務分析的核心指標凈資產(chǎn)收益率屬于財務分析的核心指標661Z102070 籌資管理籌資管理【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）20112142012113671Z102071 資金成本的作用及其計算資金成本的作用及其計算一、資金成本的概念一、資金成本的概念企業(yè)為籌集和使用資金付出的企業(yè)為籌集和使用資金付出的代價代價2. 資金成本的組成資金成本的組成資金籌集費：籌集資金過程中支付的費用；資金籌集費：籌集資金過程中支付的費用；一次性的一次性的“固定費用固定費用”。資金占用費：使用資金過程中支付的費用；資金占用費：使用資金過程中支付

55、的費用；經(jīng)常性的經(jīng)常性的“變動費用變動費用”。3. 資金成本率資金成本率=1. 定義定義%100凈籌資額資金占用費P138：式：式2071-168二、資金成本（率）的作用二、資金成本（率）的作用三、資金成本的計算三、資金成本的計算1. 債務資金成本率的計算債務資金成本率的計算jjWWKK 三個作用（三個作用（P138）：選擇資金來源、確定）：選擇資金來源、確定籌資方案；評價投資項目、決定投資取舍；籌資方案；評價投資項目、決定投資取舍；評價企業(yè)經(jīng)營成果評價企業(yè)經(jīng)營成果%100-1-1籌資費率）（籌資總額所得稅率）（資金使用費債務資金成本率例例 2071-12. 綜合資金成本（綜合資金成本（Kw）

56、的計算）的計算例例 2071-2691Z102072 短期籌資的特點和方式短期籌資的特點和方式一、短期籌資的特點一、短期籌資的特點1. 含義含義滿足企業(yè)臨時性資金需要滿足企業(yè)臨時性資金需要( (11年年) ) 二、短期籌資策略二、短期籌資策略1. 配合型配合型（剛好相當）（剛好相當） 2. 激進型激進型（短期（短期偏多）偏多）3. 穩(wěn)健型穩(wěn)健型（長期（長期偏多）偏多）2. 特點特點 4個特點：個特點：P139 140資金需要量資金需要量200萬元萬元短期短期100萬萬長期長期100萬萬短期短期120萬萬長期長期80萬萬短期短期80萬萬長期長期120萬萬70三、短期籌資的方式三、短期籌資的方式（

57、一）商業(yè)信用（一）商業(yè)信用1. 應付賬款（延期付款）應付賬款（延期付款）（1）信用條件）信用條件 2個：付款期；（現(xiàn)金）折扣。個：付款期；（現(xiàn)金）折扣。免費信用：在折扣期內(nèi)享受折扣免費信用：在折扣期內(nèi)享受折扣-獲得信用獲得信用有代價信用：超過折扣期、放棄折扣，付出有代價信用：超過折扣期、放棄折扣，付出代價并獲得信用代價并獲得信用展期信用：超過信用期推遲付款展期信用：超過信用期推遲付款-強制獲得的強制獲得的信用信用延期付款或預收延期付款或預收貨款貨款借貸關系借貸關系“2/10、n/30”（2）3個信用個信用P141：例：例2072-1712. 應付票據(jù)應付票據(jù) 在在延期付款延期付款背景下，背景下

58、，開具的反映債開具的反映債權債務關系的權債務關系的票據(jù)票據(jù)。例如，商業(yè)承兌匯票。例如，商業(yè)承兌匯票。3. 預收賬款預收賬款 賣方企業(yè)賣方企業(yè)在交付貨物之前，向買方在交付貨物之前，向買方預預先收取先收取的全部或部分貨款。的全部或部分貨款。 6個月個月4. 商業(yè)信用籌資的特點商業(yè)信用籌資的特點優(yōu)點：容易獲得；持續(xù)性信用，成本低優(yōu)點：容易獲得；持續(xù)性信用，成本低缺點：期限短，違約成本高缺點：期限短，違約成本高72（二）短期借款（二）短期借款1. 短期借款的信用條件短期借款的信用條件 6個：信貸限額；補償性余額等。個：信貸限額；補償性余額等。2. 短期借款利率及其支付方法短期借款利率及其支付方法（1）

59、借款利率）借款利率 收款法：借款到期，支付利息；收款法：借款到期，支付利息； 貼現(xiàn)法：放款扣息，到期還本；貼現(xiàn)法：放款扣息，到期還本； 加息法：利息加入本金，期內(nèi)均衡償還加息法：利息加入本金，期內(nèi)均衡償還。P141142（2）利息的支付方式）利息的支付方式三種：優(yōu)惠三種：優(yōu)惠/ /浮動優(yōu)惠浮動優(yōu)惠/ /非優(yōu)惠利率非優(yōu)惠利率 【例例2072-2】實際利率高于實際利率高于名義利率名義利率【例例2072-3】實際利率高于實際利率高于名義利率近倍名義利率近倍4. 短期借款籌資的特點短期借款籌資的特點731Z102073 長期籌資的特點和方式長期籌資的特點和方式一、長期負債籌資一、長期負債籌資（一）長期

60、借款（一）長期借款1年年2. 長期借款的保護性條款長期借款的保護性條款（1）一般性保護條款）一般性保護條款 大多數(shù)、例行性的大多數(shù)、例行性的10條：條：P144（2）特殊性保護條款）特殊性保護條款 針對某些特殊情況的針對某些特殊情況的5條：條：P1444. 長期借款籌資的特點長期借款籌資的特點 P144：籌資速度快，借款彈性大，借款：籌資速度快，借款彈性大，借款成本較低；限制較多成本較低；限制較多74含義：超過含義：超過1 1年的公司債券年的公司債券發(fā)行價格：平價；溢價；折價發(fā)行價格：平價；溢價；折價（三）租賃籌資（融資租賃）（三）租賃籌資（融資租賃）運作的運作的5個屬性（個屬性（P145）：