超越集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度

1、集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度集團(tuán)二零零一年十一月目 錄第一部分 成本管理規(guī)定1第一章 總則1第二章 成本管理的職責(zé)1第三章 計(jì)劃管理2第四章 成本控制、成本核算管理3第五章 成本報(bào)表及分析4第六章 成本考核4第七章 附則5附件：成本管理表格6第二部分 費(fèi)用管理規(guī)定18第一章 總 則18第二章 費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用計(jì)劃19第三章 費(fèi)用支出日常管理20第四章 費(fèi)用考核和獎懲20第五章 費(fèi)用核算21第六章 附則22附件一：集團(tuán)費(fèi)用支出審批、報(bào)銷程序23附件二：集團(tuán)資金審批、費(fèi)用報(bào)銷流程圖25第一部分 成本管理規(guī)定第一章 總則第一條 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，為加強(qiáng)成本管理,搞好成本管理工作,制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定的成

2、本管理包括成本計(jì)劃、控制、核算、分析及考核。第三條 總部財(cái)務(wù)部是成本管理的主管部門。總部財(cái)務(wù)部設(shè)立成本管理崗位，負(fù)責(zé)集團(tuán)的成本管理；各事業(yè)部（子公司）財(cái)務(wù)部設(shè)立成本管理崗位，負(fù)責(zé)本單位的成本管理。第四條 本規(guī)定適用于集團(tuán)總部及各事業(yè)部（子公司），各事業(yè)部（子公司）可參照本規(guī)定制訂相應(yīng)的細(xì)則。第二章 成本管理的職責(zé)第五條 成本管理的工作由財(cái)務(wù)總監(jiān)全面負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)。總部財(cái)務(wù)部應(yīng)制訂相應(yīng)的成本管理規(guī)定，組織成本核算，編制落實(shí)成本計(jì)劃和預(yù)算，監(jiān)督考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，并對公司的成本進(jìn)行預(yù)測控制和分析，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。第六條 各事業(yè)部（子公司）的成本管理員應(yīng)根據(jù)總部財(cái)務(wù)部要求，按期計(jì)

3、算在產(chǎn)品及完工產(chǎn)品成本，及時向總部財(cái)務(wù)部報(bào)送成本報(bào)表。隨時提供總部財(cái)務(wù)部所要求的核算資料，并定期進(jìn)行成本分析，向各企業(yè)主管和總部財(cái)務(wù)部提出降低成本的措施和建議。第三章 計(jì)劃管理第七條 各單位要按規(guī)定對未來期間的成本費(fèi)用水平和變動趨勢進(jìn)行預(yù)測,為經(jīng)營決策和編制成本費(fèi)用計(jì)劃提供數(shù)據(jù)和信息。第八條 進(jìn)行產(chǎn)品成本預(yù)計(jì)常用的方法有:一、標(biāo)準(zhǔn)成本推算法；二、目標(biāo)利潤推算法；三、歷史成本法。第九條 成本預(yù)算的主要內(nèi)容:制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)部門經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、商品產(chǎn)品成本預(yù)算、主要產(chǎn)品單位成本預(yù)算。第十條 成本計(jì)劃應(yīng)反映計(jì)劃期內(nèi)各種產(chǎn)品的成本水平和為完成預(yù)定的成本目標(biāo)的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，并擬訂計(jì)劃期內(nèi)節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用支出

4、的措施，確定各部門、各單位在成本管理工作中的責(zé)任。第十一條 成本計(jì)劃包括：一、主要商品、產(chǎn)品單位成本計(jì)劃；二、制造費(fèi)用計(jì)劃；三、全部商品、產(chǎn)品成本計(jì)劃；四、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算。第十二條 主要商品、產(chǎn)品單位成本計(jì)劃按主要產(chǎn)品名稱設(shè)置。按直接材料、直接工資、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目列示上年實(shí)際和本年計(jì)劃的單位成本。    制造費(fèi)用計(jì)劃按照制造費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)反映計(jì)劃期各項(xiàng)制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)及上期計(jì)劃完成情況。生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用計(jì)劃是指在公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的所有的費(fèi)用，按照同產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系劃分為生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容列示外購材料、外購動力、工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理

5、費(fèi)、其他支出。期間費(fèi)用列示與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動有密切關(guān)系的費(fèi)用，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃匯總反映各種產(chǎn)品的單位計(jì)劃成本和總成本，以及產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低額和降低率。第四章 成本控制、成本核算管理第十三條 成本控制的基本內(nèi)容:一、制定控制標(biāo)準(zhǔn)。二、監(jiān)督成本的形成。三、制訂實(shí)施優(yōu)化成本的措施。第十四條 生產(chǎn)過程的成本控制：一、直接材料消耗嚴(yán)格實(shí)行定額核銷規(guī)定,對材料耗用情況進(jìn)行核算,與材料用量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,找出差異,分析原因,采取措施,降低消耗,對生產(chǎn)中產(chǎn)品的邊角余料、廢料及時回收利用；二、直接人工成本從控制工資性報(bào)酬總額和提高勞動生產(chǎn)率兩方面進(jìn)行；三、制造費(fèi)

6、用的控制,重點(diǎn)控制與分析考核水電費(fèi)和低值易耗品消耗。第十五條 產(chǎn)品成本計(jì)劃實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本法。第十六條 各生產(chǎn)單位要對一定時期的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核、分配和歸集,采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。第十七條 劃清收益性支出與資本性支出的界限；劃清本期成本與以后各期成本的界限；劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的界限；劃清公司內(nèi)部各部門成本費(fèi)用支出的界限。第五章 成本報(bào)表及分析第十八條 成本報(bào)表是反映企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用的耗費(fèi)和產(chǎn)品成本水平，分析和考核企業(yè)一定時期產(chǎn)品成本計(jì)劃及生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況全面的、概況的、總結(jié)性方面文件，是分析成本升降原因、發(fā)現(xiàn)成本管理工作的問題,尋求降低成本的途徑等方面的重要資料。各生產(chǎn)

7、單位要定期按照總部財(cái)務(wù)部規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求編制成本報(bào)表。第十九條 成本報(bào)表包括:產(chǎn)品成本計(jì)算表、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用表、制造費(fèi)用明細(xì)表。事業(yè)部（子公司）成本報(bào)表包括:事業(yè)部（子公司）產(chǎn)品成本計(jì)算表、事業(yè)部（子公司）成本費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用明細(xì)表、工資分析結(jié)算表、材料費(fèi)用分析、在產(chǎn)品月報(bào)表、事業(yè)部（子公司）廢品損失計(jì)算表等及說明。各單位成本報(bào)表的編制要作到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清晰、不得模棱兩可,含糊不清。第二十條 成本分析由總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按季（月）組織，可以采取綜合分析或?qū)ｎ}分析多種形式,事業(yè)部（子公司）成本分析應(yīng)在事業(yè)部（子公司）財(cái)務(wù)部主任領(lǐng)導(dǎo)下,由成本管理員牽頭組織進(jìn)行。第六章 成本考核第二十

8、一條 成本指標(biāo)完成情況每季考核一次，對各事業(yè)部（子公司）按集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)考核。第二十二條 考核的主要指標(biāo)有：標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本差異額、差異率；可比產(chǎn)品成本與上年的降低額、降低率；全部商品產(chǎn)品成本總額比計(jì)劃的降低額、降低率；百元產(chǎn)值成本率；制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額不突破公司下達(dá)的指標(biāo)。第二十三條 成本的主要考核指標(biāo)納入責(zé)任制考核細(xì)則，與獎金發(fā)放辦法掛鉤。第七章 附則第二十四條 本規(guī)定經(jīng)總裁辦公會通過頒布實(shí)施，修改時由財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，總裁批準(zhǔn)。第二十五條 本規(guī)定由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部解釋說明。附件：成本管理表格成本預(yù)計(jì)表產(chǎn)品名稱： 時間： 單位：成本項(xiàng)目單位預(yù)計(jì)數(shù)說明耗用量單價金額%制造成本變動成本直接材料

9、直接人工變動制造費(fèi)用其它變動費(fèi)用小計(jì)固定成本固定制造費(fèi)用小計(jì)制造成本合計(jì)期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)總成本產(chǎn)品成本計(jì)算表（1）制造號碼 產(chǎn)品名稱規(guī)格 生產(chǎn)數(shù)量 生產(chǎn)日期 月份直 接 材 料直 接 人 工制 造 費(fèi) 用日期領(lǐng)料單號原物料單價數(shù)量金 額日期憑證號碼部 門金 額日期憑證號碼金額                      

10、                                                  

11、                    產(chǎn)品成本計(jì)算表（2）產(chǎn)品名稱： 規(guī)格： 生產(chǎn)數(shù)量： 單位：耗用原料（直接原料）原料名稱規(guī)格領(lǐng)料單號碼單位數(shù)量單價金額耗用材料（直接材料）物料名稱規(guī)格領(lǐng)料單號碼單位數(shù)量單價金額               

12、60;                                                 

13、60;    合計(jì)    合計(jì)    直 接 人 工已分配制造費(fèi)用成本合計(jì)單位成本制造單位日期工時數(shù)工資率金額工時數(shù)分?jǐn)偮式痤~項(xiàng) 目金 額金 額備 注          直接原料             直接材料   &

14、#160;         直接人工             已分配制造費(fèi)用                 合計(jì)      合計(jì) 

15、0; 產(chǎn)品成本控制表產(chǎn) 品 名 稱 規(guī) 格訂 購 數(shù) 量完 工 數(shù) 量    銷貨售貨價格其他扣除金額凈 價標(biāo) 準(zhǔn) 單 價備 注單價總價單價總價    原料成本說 明單 價數(shù) 量金 額單位產(chǎn)品耗量備 注實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)                     

16、0;                  合計(jì)         物料成本說 明單 價數(shù) 量金 額單位產(chǎn)品耗量備 注實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)              &

17、#160;     合計(jì)         直接工資說 明_崗位_崗位_崗位_崗位合計(jì)備 注實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)                           

18、60;        利潤說 明制造費(fèi)用制造成本毛利銷管費(fèi)用備 注實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際標(biāo) 準(zhǔn)本批成本利潤        單位成本利潤        匯總說 明本批成本單位成本百分比備注說明 實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)原 料     物 料     工

19、 資     制造費(fèi)用     制造成本     毛 利     凈 利     生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表單位：元日期外購材料外購動力工 資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)租金支出經(jīng)常費(fèi)用其他支出合計(jì)1          2   

20、60;      3          4          5          6          7  

21、0;       8          9          10          11          12 &#

22、160;        13          14          15          16          

23、17          18          19          20          21        &#

24、160; 22          23          24          25          26      

25、0;   27          28          29          30          31     

26、     合計(jì)          主管： 經(jīng)辦 ： 產(chǎn)品制造費(fèi)用明細(xì)表 制造費(fèi)用一 月二 月三月四 月五 月六 月合計(jì)平 均金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工                間接材料      

27、;          郵電費(fèi)                水電費(fèi)                動力費(fèi)      &#

28、160;         租金                保險(xiǎn)費(fèi)                折舊       &

29、#160;        修繕費(fèi)                雜費(fèi)                合計(jì) 100 100 100 100 100

30、60;100 100 100標(biāo)準(zhǔn)成本資料卡產(chǎn)品名稱：標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定日期： 原料代 號數(shù)量標(biāo) 準(zhǔn) 單 價_部門_部門_部門_部門合計(jì)                                合 計(jì)     人工作

31、業(yè)編號標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工資產(chǎn)/小時                                   制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偮?人工小時         

32、60;                           每 單 位 生 產(chǎn) 成 本 合 計(jì)目標(biāo)成本變動通知單 產(chǎn)品名稱  年 月 日 發(fā)文字號：規(guī)格 項(xiàng) 目 原目標(biāo)成本 元變動后目標(biāo)成本 元細(xì) 目單 位原 目 標(biāo)變動后目標(biāo) 單位用量單 價單位成本單位用量單 價單位成本

33、0;                                               成本差異匯總表產(chǎn)品名稱生產(chǎn)數(shù)量原

34、料成本物料成本人工成本制造費(fèi)用售價毛利估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異%估計(jì)實(shí)際差異%                                         

35、                                       第二部分 費(fèi)用管理規(guī)定第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)費(fèi)用管理，科學(xué)合理地安排各項(xiàng)費(fèi)用，節(jié)約費(fèi)用支出，壓縮不合理開支，降低成本費(fèi)用水平，

36、建立健全費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合的管理制度，制定本辦法。第二條 本辦法所指的費(fèi)用，包括集團(tuán)總部及各事業(yè)部（子公司）的管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三條 總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織各事業(yè)部（子公司）編制集團(tuán)的費(fèi)用預(yù)算，并將經(jīng)過董事局審批的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各事業(yè)部（子公司）。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行費(fèi)用的開支。第四條 為落實(shí)費(fèi)用管理工作職責(zé)，對費(fèi)用管理實(shí)行總裁授權(quán)制的審批管理制度。一切費(fèi)用開支，按先審批后開支的原則，對未按費(fèi)用審批程序辦理的開支或超出預(yù)算外的開支，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。第五條 總部財(cái)務(wù)部為集團(tuán)費(fèi)用的綜合管理部門，負(fù)責(zé)制定和解釋費(fèi)用管理的有關(guān)制度；編審集團(tuán)年度費(fèi)用預(yù)算，確

37、定和調(diào)整費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)；分析、檢查和監(jiān)督各事業(yè)部（子公司）及職能部門的費(fèi)用支出情況，控制費(fèi)用的支出進(jìn)度。第六條 各事業(yè)部（子公司）財(cái)務(wù)部費(fèi)用管理崗位負(fù)責(zé)組織本單位費(fèi)用預(yù)算的編制、審核和上報(bào)，編制年度費(fèi)用計(jì)劃，進(jìn)行費(fèi)用的明細(xì)核算，對費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析和上報(bào)。總部財(cái)務(wù)部有權(quán)對各事業(yè)部（子公司）及職能部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、費(fèi)用支出監(jiān)督。第七條 嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用支出專戶管理制度。費(fèi)用支出必須在預(yù)算范圍內(nèi)或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)支用，各項(xiàng)費(fèi)用的列支必須照規(guī)定辦理，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用必須依規(guī)定核準(zhǔn)，杜絕有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各種單據(jù)必須齊全、手續(xù)必須完備。各經(jīng)辦人對各項(xiàng)費(fèi)用的合法性、合理性、真實(shí)性、必要性和風(fēng)險(xiǎn)

38、承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任；各級負(fù)責(zé)人承擔(dān)審批下屬人員各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合理性、必要性，并負(fù)連帶責(zé)任；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對各項(xiàng)費(fèi)用的合法性、有效控制承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第二章 費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用計(jì)劃第八條 費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容。費(fèi)用預(yù)算主要是對集團(tuán)總部及各事業(yè)部（子公司）的管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)計(jì)和測算，集團(tuán)應(yīng)全面實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理，加強(qiáng)費(fèi)用支出的事前控制。第九條 費(fèi)用預(yù)算的編制程序。每年11月初，各事業(yè)部（子公司）及職能部門組織本單位（部門）編制費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)審核、匯總和調(diào)整后形成費(fèi)用預(yù)算草案(包括編制說明)，于12月初之前上報(bào)總部財(cái)務(wù)部?？偛控?cái)務(wù)部對費(fèi)用預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總、平衡后，編制出集團(tuán)的年度

39、費(fèi)用預(yù)算。第十條 費(fèi)用預(yù)算的方法。費(fèi)用預(yù)算的編制，各事業(yè)部（子公司）應(yīng)在全面分析以前年度、當(dāng)年前10個月各項(xiàng)費(fèi)用支出及預(yù)計(jì)全年各項(xiàng)費(fèi)用支出的情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照客觀、務(wù)實(shí)的原則，分項(xiàng)目進(jìn)行合理地預(yù)測計(jì)算，確定預(yù)算年度的費(fèi)用預(yù)算。第十一條 費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)的確定和下達(dá)。計(jì)劃、預(yù)算與考核委員會以財(cái)務(wù)部上報(bào)的集團(tuán)費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，堅(jiān)持“費(fèi)用支出與經(jīng)營效益掛鉤”的原則，充分考慮上一年度（指預(yù)算年度的上一年度，下同）費(fèi)用考核的獎懲情況，確定集團(tuán)本年度（指預(yù)算年度，下同）的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)?？偛控?cái)務(wù)部將各指標(biāo)進(jìn)行分解，于每年的一季度正式下達(dá)給各事業(yè)部（子公司）執(zhí)行。各事

40、業(yè)部（子公司）的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)由計(jì)劃、預(yù)算與考核委員會統(tǒng)一確定、下達(dá)。如果業(yè)務(wù)部門調(diào)整專項(xiàng)考核指標(biāo)而影響費(fèi)用的，必須經(jīng)計(jì)劃、預(yù)算與考核委員會同意，才能調(diào)整相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)；未經(jīng)計(jì)劃、預(yù)算與考核委員會同意的，所影響的費(fèi)用在已下達(dá)的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)自行解決。第十二條 制定費(fèi)用計(jì)劃方案。各事業(yè)部（子公司）根據(jù)下達(dá)的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)，認(rèn)真編制年度費(fèi)用支出計(jì)劃方案，同時，上報(bào)總部財(cái)務(wù)部備案。各費(fèi)用控制指標(biāo)將作為事業(yè)部（子公司）費(fèi)用控制和核定費(fèi)用的依據(jù)。第三章 費(fèi)用支出日常管理第十三條 各事業(yè)部（子公司）應(yīng)根據(jù)審批后的費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用的開支；預(yù)算以外的臨時支出，應(yīng)列出預(yù)算報(bào)經(jīng)總部財(cái)務(wù)部會同總裁審批后，方可實(shí)

41、際開支，重大支出還需經(jīng)過董事局審批通過。每月月終的前兩天，各事業(yè)部（子公司）應(yīng)將當(dāng)月費(fèi)用支出編制明細(xì)表報(bào)總部財(cái)務(wù)部；當(dāng)月費(fèi)用明細(xì)表未上報(bào)者，不得申請下月費(fèi)用額度。年終，各企業(yè)編制年度費(fèi)用支出明細(xì)表，隨同其它決算報(bào)表一并報(bào)送總部財(cái)務(wù)部。第十四條 費(fèi)用支出控制。為加強(qiáng)對各項(xiàng)費(fèi)用開支的管理，應(yīng)建立健全各項(xiàng)借款、開支及報(bào)銷的報(bào)批手續(xù)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對各項(xiàng)費(fèi)用的開支，都應(yīng)嚴(yán)格按開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)控制，防止變相擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。遇到特殊情況，需經(jīng)總裁審批后方能列賬報(bào)銷。按工資總額一定比例提取的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，一定要堅(jiān)持“有錢才用”的原則，嚴(yán)禁超支。第十五條 費(fèi)用執(zhí)行監(jiān)督。在

42、費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行過程中，總部財(cái)務(wù)部要及時監(jiān)測費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，每月編制各事業(yè)部（子公司）費(fèi)用明細(xì)支出，上報(bào)總裁。按時進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取有效措施，切實(shí)保證費(fèi)用指標(biāo)的順利落實(shí)。各事業(yè)部（子公司）在每月上報(bào)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告和年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告中，要將費(fèi)用指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析說明。第十六條 本年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，據(jù)實(shí)列入費(fèi)用支出科目，不得少提折舊，少攤無形、遞延資產(chǎn)和其他待攤費(fèi)用，更不允許費(fèi)用掛賬。第四章 費(fèi)用考核和獎懲第十七條 每季度對各事業(yè)部（子公司）費(fèi)用管理的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并依據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎勵或處罰。獎懲結(jié)果在下一季度的費(fèi)用中增加或扣減，增加或減少后

43、的余額即為下一季度的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)。第十八條 費(fèi)用獎懲措施。按下列情況分別予以費(fèi)用獎勵或處罰：（一）年底對費(fèi)用節(jié)余和超支單位確定年終獎勵或處罰；（二）不堅(jiān)持客觀、務(wù)實(shí)原則編審費(fèi)用預(yù)算，一經(jīng)查出，按全年費(fèi)用總額的一定比例進(jìn)行處罰，在本年度費(fèi)用中扣減，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，在集團(tuán)范圍內(nèi)通報(bào)批評。（三）不堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則據(jù)實(shí)列支費(fèi)用的，一經(jīng)查出，按違規(guī)金額的一定比例進(jìn)行處罰，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，在集團(tuán)范圍內(nèi)通報(bào)批評。第五章 費(fèi)用核算第十九條 各項(xiàng)費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按會計(jì)制度的規(guī)定列支、核算，不得亂用會計(jì)科目，以保證各項(xiàng)支出的真實(shí)性。第二十條 費(fèi)用核算應(yīng)實(shí)行錢、賬分管。會計(jì)和出納人員應(yīng)分別設(shè)立，不

44、得相互兼任。會計(jì)人員負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核、記賬憑證的編制和總賬及明細(xì)賬的登記。出納人員根據(jù)會計(jì)人員審核后的會計(jì)憑證辦理現(xiàn)金和銀行存款的收付，以及現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記。第二十一條 出納人員應(yīng)在每天業(yè)務(wù)終了以后結(jié)出日記賬的收支發(fā)生額和結(jié)余，與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，以保證賬實(shí)相符；每月終了，銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對賬單核對，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證賬面余額與賬單相符。第二十二條 年終決算前，各事業(yè)部（子公司）應(yīng)對各項(xiàng)暫收、暫付款項(xiàng)進(jìn)行清理，并根據(jù)清理情況及時作相應(yīng)的賬務(wù)處理。年度終了，各事業(yè)部（子公司）的費(fèi)用及相關(guān)賬戶余額為零。第二十三條 各事業(yè)部（子公司）應(yīng)結(jié)合費(fèi)用支出

45、預(yù)算，按月對費(fèi)用的開支情況進(jìn)行分析說明，并將分析說明報(bào)告交財(cái)務(wù)部門。第六章 附則第二十四條 本規(guī)定經(jīng)呈總裁辦公會通過頒布實(shí)施，修改時由財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，總裁批準(zhǔn)。第二十五條 本規(guī)定由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋說明。 附件一：集團(tuán)費(fèi)用支出審批、報(bào)銷程序一、事業(yè)部（子公司）預(yù)算內(nèi)費(fèi)用支出的審批權(quán)限說明：審批權(quán)限分三類： 1、審核：指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對該項(xiàng)開支的合理性提出初步意見。 2、審批：指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考“審核”的意見后進(jìn)行批準(zhǔn)。 3、核準(zhǔn)：指財(cái)務(wù)主管根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對已審批的支付款項(xiàng)從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。工作事項(xiàng)使用部門總經(jīng)理事業(yè)部（子公司）財(cái)務(wù)部總裁董事局財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公費(fèi)提出審批核準(zhǔn)招待費(fèi)提出審批核準(zhǔn)差旅費(fèi)提出審批核準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)提出審批核準(zhǔn)通訊費(fèi)提出審批核準(zhǔn)宣傳廣告費(fèi)用3000元以下提出審批核準(zhǔn)3