教程公共財(cái)政學(xué)ch

1、第一節(jié)第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算概述國(guó)家預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 我國(guó)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)我國(guó)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制概述 第四節(jié)第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革中國(guó)分稅制改革 第十三章 國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算概述 一、國(guó)家預(yù)算的含義及其類(lèi)別一、國(guó)家預(yù)算的含義及其類(lèi)別 二、國(guó)家預(yù)算原則二、國(guó)家預(yù)算原則 三、我國(guó)政府收支分類(lèi)改革三、我國(guó)政府收支分類(lèi)改革 四、我國(guó)預(yù)算法及其改革問(wèn)題四、我國(guó)預(yù)算法及其改革問(wèn)題 第一節(jié)政府和市場(chǎng)一、國(guó)家預(yù)算的含義及其類(lèi)別一、國(guó)家預(yù)算的含義及其類(lèi)別（一）國(guó)家預(yù)算的含義（一）國(guó)家預(yù)算的含義國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和

2、分配國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家的重要資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家的重要立法文件。立法文件。（二）國(guó)家預(yù)算的類(lèi)別和名稱(chēng)（二）國(guó)家預(yù)算的類(lèi)別和名稱(chēng) 1.以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)試預(yù)算以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)試預(yù)算a.單式預(yù)算是指國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過(guò)統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來(lái)反映。b.復(fù)式預(yù)算則是指財(cái)政收支計(jì)劃通過(guò)兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來(lái)反映，一般分為經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算（或債務(wù)預(yù)算）。c. 從完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的需要看， 我國(guó)應(yīng)編制復(fù)式預(yù)算， 今后的復(fù)式預(yù)算應(yīng)由一般

3、收支預(yù)算、 國(guó)有資本預(yù)算、 社會(huì)保障預(yù)算和政府性基金預(yù)算構(gòu)成。2.以預(yù)算分項(xiàng)支出安排方式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算以預(yù)算分項(xiàng)支出安排方式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算a.增量預(yù)算是指計(jì)劃財(cái)政年度的預(yù)算分項(xiàng)支出數(shù)是以上年度各該項(xiàng)支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整確定的。 b.零基預(yù)算是指計(jì)劃財(cái)政年度預(yù)算分項(xiàng)支出指標(biāo)的確定只以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)和對(duì)當(dāng)年各部門(mén)的新增任務(wù)的審核為依據(jù)，不考慮以前財(cái)政年度各項(xiàng)支出的基數(shù)。相當(dāng)于完全重新編制年度預(yù)算。 世界各國(guó)的預(yù)算，無(wú)論是單式預(yù)算或是復(fù)式預(yù)算，主要仍采用增量預(yù)算法主要仍采用增量預(yù)算法。我國(guó)預(yù)算編制

4、長(zhǎng)期以來(lái)是采取分項(xiàng)增量法。3.據(jù)預(yù)算政策： 充分就業(yè)預(yù)算和國(guó)民經(jīng)濟(jì)預(yù)算4.測(cè)定方法和考核辦法： 中長(zhǎng)期預(yù)算、 項(xiàng)目預(yù)算、 行動(dòng)預(yù)算、 績(jī)效預(yù)算5.按預(yù)算項(xiàng)目能否直接反映其經(jīng)濟(jì)效果： 投入預(yù)算、 產(chǎn)出預(yù)算 （績(jī)效預(yù)算，計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算制）(三三)國(guó)家預(yù)算級(jí)次國(guó)家預(yù)算級(jí)次1.設(shè)置預(yù)算級(jí)次的原則：設(shè)置預(yù)算級(jí)次的原則： 一級(jí)政府設(shè)立一級(jí)預(yù)算一級(jí)政府設(shè)立一級(jí)預(yù)算一級(jí)政府的總預(yù)算不僅包括本級(jí)一般財(cái)政收支和特別預(yù)算，也包括下級(jí)政府政府的總預(yù)算，從而形成完整的國(guó)家預(yù)算體系。2. 預(yù)算法預(yù)算法 規(guī)定設(shè)立五級(jí)預(yù)算：規(guī)定設(shè)立五級(jí)預(yù)算： 中央、中央、 省、省、 市、市、 縣、縣、 鎮(zhèn)鎮(zhèn)3. 預(yù)算管理：預(yù)算管理： 分級(jí)分稅

5、體制分級(jí)分稅體制4. 收支管理范圍：收支管理范圍： 總預(yù)算和部門(mén)總預(yù)算和部門(mén) （或單位）（或單位） 預(yù)算預(yù)算5. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)預(yù)算并未普遍展開(kāi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)預(yù)算并未普遍展開(kāi)第一節(jié)政府和市場(chǎng)二、國(guó)家預(yù)算原則：二、國(guó)家預(yù)算原則： 1、公開(kāi)性、公開(kāi)性 2、可靠性、可靠性 3. 完整性：完整性： 預(yù)算內(nèi)預(yù)算內(nèi) + 預(yù)算外預(yù)算外 4. 統(tǒng)一性：統(tǒng)一性： 中央中央 + 地方地方 全國(guó)全國(guó) 5、年度性、年度性 (1) 歷年預(yù)算年度：歷年預(yù)算年度： 我國(guó)從每年我國(guó)從每年 1 月月 1 日起至同年日起至同年 12 月月 31 日止日止 (2) 跨年制預(yù)算年度：跨年制預(yù)算年度： 美國(guó)從每年美國(guó)從每年 10 月月 1 日開(kāi)始

6、，日開(kāi)始， 到次年的到次年的 9 月月 30 日止日止三、我國(guó)政府收支分類(lèi)改革三、我國(guó)政府收支分類(lèi)改革（一）政府收支分類(lèi)改革的迫切性（一）政府收支分類(lèi)改革的迫切性原有財(cái)政收支分類(lèi)的問(wèn)題：1. 缺乏整體觀， 無(wú)法反映政府工作的重點(diǎn)和方向2. 只反映了預(yù)算內(nèi)收支3. 與國(guó)際指標(biāo)體系不一致（二）新政府收支分類(lèi)和預(yù)算科目的設(shè)計(jì)，主要遵循以下三項(xiàng)基本原則（二）新政府收支分類(lèi)和預(yù)算科目的設(shè)計(jì)，主要遵循以下三項(xiàng)基本原則1.公開(kāi)透明2.借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，符合中國(guó)國(guó)情3.便于操作（ 三）三） 改革的主要內(nèi)容改革的主要內(nèi)容目標(biāo)： “體系完整、 反映全面、 分類(lèi)明細(xì)、 口徑可比、 便于操作”。政府收支分類(lèi)改革的主要內(nèi)容

7、：1. 收入分類(lèi)：(1) 統(tǒng)一、 全面、 規(guī)范；(2) 四級(jí)： 類(lèi)、 款、 項(xiàng)、 目2. 建立新的支出功能分類(lèi)體系： 類(lèi)、 款、 項(xiàng)三類(lèi)3. 建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)體系： 類(lèi)、 款兩類(lèi) 四、我國(guó)預(yù)算法及其改革問(wèn)題四、我國(guó)預(yù)算法及其改革問(wèn)題 第二節(jié)第二節(jié) 我國(guó)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)我國(guó)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督二、編制部門(mén)預(yù)算二、編制部門(mén)預(yù)算三、政府采購(gòu)制度三、政府采購(gòu)制度四、國(guó)庫(kù)集中收付制度四、國(guó)庫(kù)集中收付制度五、五、“收支兩條線(xiàn)收支兩條線(xiàn)”管理管理 一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督

8、1999 年 12 月第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議 關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定 ：1.加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作2.細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算3.加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督4.嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑5.加強(qiáng)預(yù)算外資金管理 二、編制部門(mén)預(yù)算二、編制部門(mén)預(yù)算顧名思義， 部門(mén)預(yù)算就是按部門(mén)編制預(yù)算。（一）編制部門(mén)預(yù)算的背景（一）編制部門(mén)預(yù)算的背景傳統(tǒng)上按支出性質(zhì)編制預(yù)算， 難以了解各部門(mén)到底拿了多少錢(qián)， 同時(shí)多層次分配， 層層留機(jī)動(dòng)， 造成預(yù)算具有隨意性。（二）編制部門(mén)預(yù)算的意義（二）編制部門(mén)預(yù)算的意義重要意義：1. 提高國(guó)家預(yù)算的透明度2. 預(yù)算編制和執(zhí)行的程序制度化、 規(guī)范化和科學(xué)化3

9、. 預(yù)算細(xì)化， 便于人大監(jiān)督4. 貫徹 “依法治國(guó)” 的方針（三）部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容（三）部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容1. 收入2. 支出3. 按預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)， 分別輕重緩急測(cè)算每一級(jí)科目的支出需要，年度預(yù)算要求編制到具體項(xiàng)目。 三、政府采購(gòu)制度三、政府采購(gòu)制度1.政府采購(gòu)制度及其實(shí)施政府采購(gòu)制度及其實(shí)施a. 特征： 公開(kāi)、 公正、 競(jìng)爭(zhēng)b. 中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法 ： 2002 年 6 月 9 日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)， 2003 年 1 月 1 日開(kāi)始實(shí)施c. 原則： 公開(kāi)透明原則、 公平競(jìng)爭(zhēng)原則、 公正原則和誠(chéng)實(shí)守信原則。d. 管理權(quán)限： 省級(jí)以上人民政府公布集中采購(gòu)目錄2.政府

10、采購(gòu)制度與控購(gòu)制的不同表現(xiàn)在：政府采購(gòu)制度與控購(gòu)制的不同表現(xiàn)在：一是目的不同，實(shí)行控購(gòu)制的目的是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下，控制集團(tuán)需求，平衡供求矛盾，而政府采購(gòu)制度的主要目的是細(xì)化預(yù)算，節(jié)約支出，提高資金使用效益。二是管理手段不同，控購(gòu)制主要采取直接的行政手段，即分指標(biāo)審批，而政府采購(gòu)主要是采取間接的規(guī)范采購(gòu)方式和財(cái)政監(jiān)督手段。三是管理范圍不同，控購(gòu)制針對(duì)的是某些具體的商品，主要是當(dāng)時(shí)社會(huì)上的短缺商品，而政府采購(gòu)的對(duì)象是政府采購(gòu)法規(guī)定的范圍，即十分廣闊的商品品目。3.政府采購(gòu)法政府采購(gòu)法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容政府采購(gòu)當(dāng)事人：采購(gòu)人、供貨商和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)政府采購(gòu)方式：招標(biāo)性采購(gòu)、非招標(biāo)性采購(gòu)招標(biāo)性采購(gòu)包括

11、公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)，后者是屬于限制性招標(biāo)采購(gòu)。非招標(biāo)性采購(gòu)包括競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢(xún)價(jià)和其他采購(gòu)方式。政府采購(gòu)程序和政府采購(gòu)合同： 確定采購(gòu)要求、 簽訂采購(gòu)合同、 管理執(zhí)行采購(gòu)合同采購(gòu)人與供貨商的權(quán)利和義務(wù)4.財(cái)政部門(mén)在政府采購(gòu)中的職責(zé)財(cái)政部門(mén)在政府采購(gòu)中的職責(zé)各級(jí)財(cái)政部門(mén)是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)的監(jiān)督管理部門(mén)。監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是：有關(guān)政府采購(gòu)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；采購(gòu)范圍、采購(gòu)方式和采購(gòu)程序的執(zhí)行情況；政府采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能。5.政府采購(gòu)的對(duì)外開(kāi)放政府采購(gòu)的對(duì)外開(kāi)放a. 保護(hù)政府采購(gòu)市場(chǎng)， 促進(jìn)國(guó)內(nèi)工業(yè)發(fā)展b. 例外： 無(wú)法獲取； 境外使用四、國(guó)庫(kù)集中收付制度最終目標(biāo)：最

12、終目標(biāo)： “國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度” ， 即集中收付制度即集中收付制度目前：目前： 集中集中支付支付制度制度 集中集中收付收付制度制度國(guó)庫(kù)制度改革的最終目標(biāo)，是實(shí)行集中收付制度。由于目前國(guó)庫(kù)收入制度改革的條件尚不成熟，因此，第一步先實(shí)行集中支付制度，而后再實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度。過(guò)去的國(guó)庫(kù)支付制度是一種分散支付制度，也即將預(yù)算確定的各部門(mén)和各單位年度支出總額按期撥付到各部門(mén)各各單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，由各部門(mén)各單位分散支付使用。主要存在以下幾種缺陷主要存在以下幾種缺陷：1.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，容易滋生腐敗和尋租等違法和違紀(jì)行為；2.財(cái)政資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中的沉淀資金分散于各部

13、門(mén)和各單位，不利于充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益；3.不利于預(yù)算管理制度的全面改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義：1. 財(cái)政部門(mén)： 在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行統(tǒng)一賬戶(hù)2. 各單位： 決定所需購(gòu)買(mǎi)的商品和勞務(wù)3. 國(guó)庫(kù)直接支付給商品和勞務(wù)的供貨商集中支付制度改革的措施集中支付制度改革的措施1. 做好準(zhǔn)備工作： 立法2. 建立資金管理方式： 在中央銀行設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系； 設(shè)立 “國(guó)庫(kù)集中支付中心”3. 明確集中支付外的輔助支付辦法： 工資、 零星支出、 轉(zhuǎn)移支付五、“收支兩條線(xiàn)”管理“收支兩條線(xiàn)”管理是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支（預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支

14、）納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面看從收入方面看，主要是收繳分離收繳分離，規(guī)范預(yù)算外收入并減少各部門(mén)和單位的資金占?jí)?。?duì)合理合法的預(yù)算外收入，不在自收自繳，實(shí)行收繳分離，納入預(yù)算或?qū)嵭胸?cái)政專(zhuān)戶(hù)管理。取消現(xiàn)行各執(zhí)收單位自行開(kāi)設(shè)和管理的各類(lèi)預(yù)算外資金過(guò)度收入賬戶(hù)，改為由財(cái)政部門(mén)委托的代理銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政匯開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政匯繳專(zhuān)戶(hù)繳專(zhuān)戶(hù)，該賬戶(hù)只用于預(yù)算外收入的收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。從支出方面看從支出方面看，主要是收支脫鉤收支脫鉤，即執(zhí)收單位的收費(fèi)和罰沒(méi)收入不再與其支出安排掛鉤，單獨(dú)編制支出預(yù)算單獨(dú)編制支出預(yù)算，交由財(cái)政部門(mén)審批。“收支兩

15、條線(xiàn)收支兩條線(xiàn)”改革的目標(biāo)改革的目標(biāo)，就是全面掌握預(yù)算外收支的全面情況，真實(shí)反映部門(mén)和單位的財(cái)務(wù)收支全貌，編制完整可靠的部門(mén)預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃，為編制綜合預(yù)算提供基礎(chǔ)條件，從而逐步淡化以至取消預(yù)算外資金，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理。 “收支兩條線(xiàn)收支兩條線(xiàn)”管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善2002 年邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐1. 收支脫鉤改革： 33 個(gè)中央部門(mén)2. 非稅收入收繳制度改革： 15 個(gè)中央部門(mén)試點(diǎn)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述 預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，是國(guó)家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)。它的核心是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)

16、和分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題按地方預(yù)算是否構(gòu)成一級(jí)獨(dú)立的預(yù)算主體，我國(guó)先后實(shí)行過(guò)四種類(lèi)型的預(yù)算管理體制：一是新中國(guó)成立初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制。二是1953-1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制。三是改革開(kāi)放后，于1980年開(kāi)始改行“劃分收支、分級(jí)包干”體制，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政包干體制。四是現(xiàn)行的分級(jí)分稅預(yù)算管理體制。分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）主要要點(diǎn)：（一）主要要點(diǎn)：1.一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，自求平衡2.在明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政府職能邊界的前提下劃分各級(jí)政府職責(zé)（即事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級(jí)預(yù)算支出職責(zé)（即財(cái)權(quán)）范圍。3.收入劃分實(shí)行分稅制。

17、4.預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度。5. 各國(guó)的分級(jí)預(yù)算體制是適應(yīng)本國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)長(zhǎng)期形成的，就體制整體而言是相對(duì)穩(wěn)定的， 只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。（二）收支劃分的基本理論依據(jù)：（二）收支劃分的基本理論依據(jù)：1.社會(huì)公共需要或公共物品的層次性（經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)）(1) 全國(guó)性公共需要： 三峽工程、 京九鐵路(2) 地方性公共需要： 地方水庫(kù)2. 收入劃分： 財(cái)政收支對(duì)稱(chēng)以各種稅的稅源的覆蓋范圍和各種稅調(diào)節(jié)功能的大小凡稅源普及全國(guó)而且流動(dòng)性大的稅種以及調(diào)節(jié)功能大的稅種， 應(yīng)歸中央稅； 凡稅源比較固定而且稅基較為狹窄的稅種， 則劃為地方稅種。3. 轉(zhuǎn)移支付： 彌

18、補(bǔ)收支缺口4.集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系： 聯(lián)邦制側(cè)重分權(quán)； 單一制側(cè)重集權(quán)（政治標(biāo)準(zhǔn)）5. 中央與地方之間收支劃分的案例： 中國(guó)(1) 收入集中在中央(2) 支出集中在地方(3) 轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行彌補(bǔ)中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架 責(zé)任歸屬責(zé)任歸屬支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方國(guó)防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、國(guó)防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易管制地區(qū)間貿(mào)易個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國(guó)性交通個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國(guó)性交通環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道

19、、垃圾、警察、消防、公園、娛樂(lè)設(shè)施察、消防、公園、娛樂(lè)設(shè)施131 中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分 稅種稅種美國(guó)美國(guó)加拿大加拿大德國(guó)德國(guó)日本日本關(guān)稅關(guān)稅公司所得稅公司所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅增值稅增值稅銷(xiāo)售稅銷(xiāo)售稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)用戶(hù)收費(fèi)對(duì)用戶(hù)收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地聯(lián)邦、州、地方方州州地方地方各級(jí)各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦聯(lián)邦省省地方地方各級(jí)各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州各級(jí)各級(jí)聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州、地方各級(jí)各級(jí)中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方

20、地方地方各級(jí)各級(jí)表表13-2 若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分 配格局國(guó)別國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央收轉(zhuǎn)移前中央收入的比重入的比重轉(zhuǎn)移后中央收轉(zhuǎn)移后中央收入的比重入的比重中央支出的比中央支出的比重重英國(guó)（英國(guó)（1990）美國(guó)（美國(guó)（1990）澳大利亞（澳大利亞（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亞（印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表表13-3若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支

21、付前后中央與地方之間收支分配格局（）（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度：（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度：1.政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財(cái)力的無(wú)償轉(zhuǎn)移，一般是指上級(jí)政府（財(cái)政）對(duì)下級(jí)政府（財(cái)政）的無(wú)償補(bǔ)助或撥款，而財(cái)力無(wú)償轉(zhuǎn)移的方法、規(guī)則和程序則構(gòu)成政府間轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付制度具有如下功能：一是彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口。二是彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口。三是彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)。四是支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2.縱向財(cái)政均衡和橫向財(cái)政均衡撥款的形式：無(wú)條件的均衡撥款和專(zhuān)項(xiàng)撥款某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款 = 該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出 標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)收入某地區(qū)實(shí)際可得轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)實(shí)際可得轉(zhuǎn)移

22、支付撥款 = 中央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額中央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額/各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額 某地區(qū)贏得的轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)贏得的轉(zhuǎn)移支付撥款標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)收入 = 該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基 標(biāo)準(zhǔn)稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出=該地區(qū)人口數(shù)該地區(qū)人口數(shù)全國(guó)人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平全國(guó)人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平該地區(qū)的該地區(qū)的服務(wù)成本差異系數(shù)服務(wù)成本差異系數(shù)3.粘蠅紙效應(yīng)，是一種對(duì)比轉(zhuǎn)移支付撥款與減稅二者對(duì)提供公共物品的不同效應(yīng)的理論。所謂粘蠅紙效應(yīng)是指上級(jí)政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支付撥款可以“黏住”接收撥款的一級(jí)政府，不會(huì)將撥款用于增加個(gè)人收入，而是用于提

23、高公共服務(wù)水平。第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革 一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的主要內(nèi)容 三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度 四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善分稅制改革的背景分稅制改革的背景財(cái)政包干制的弊端：1. 中央財(cái)力不斷下降， 國(guó)家財(cái)力分散；2. 地方財(cái)力擴(kuò)張， 盲目投資；3. 重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重， 失衡產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；4. 地區(qū)貧富差距拉大；5. 包干方法多樣， 缺乏規(guī)范。第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革 一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn) 國(guó)家財(cái)政收入合

24、理增長(zhǎng)，逐步提高中央 財(cái)政收入的比重。 2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配 。 3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原 則。 4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革 二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的主要內(nèi)容一級(jí)政權(quán)， 一級(jí)預(yù)算主體， 各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立， 自求平衡。分稅制的實(shí)質(zhì)意義：中央實(shí)際可支配收入應(yīng)達(dá)到適當(dāng)?shù)谋戎?（40% 左右）， 通過(guò)在增量分配中中央多集中一些。關(guān)鍵是逐步減少以至最終取消按既得利益的稅收返還， 中央與地方之間的收支比例， 應(yīng)達(dá)到一個(gè)穩(wěn)定的分配格局。 （一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分 相對(duì)財(cái)政包干制而言， 分稅制改革對(duì)事權(quán)沒(méi)有進(jìn)行較大調(diào)整。 分稅

25、制改革前： 中央收入占比 22%， 中央支出占比 30% 以上。 分稅制后： 中央收入占比 50% 左右， 中央支出仍 30%。 （二）中央與地方的收入劃分 分稅制： 分稅、 分管、 分征 （建立國(guó)稅機(jī)構(gòu)） 中央和地方稅種劃分： 1. 中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅 2. 地方稅：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、耕地占用稅。 3. 中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油資源）、證券交易印花稅 另外，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，農(nóng)業(yè)稅已廢止。 簡(jiǎn)言之，中央稅是國(guó)稅，地方稅是地

26、稅。國(guó)稅與地稅，是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對(duì)稅種而言的。 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬?lài)?guó)家不同的職能部門(mén)，一般是分開(kāi)辦公的，但是，也由一些地方的國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。 （三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定方法： 基數(shù)返還+增長(zhǎng)返還 （四）轉(zhuǎn)移支付的預(yù)算調(diào)解制度 過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付來(lái)彌補(bǔ)地方政府收支缺口。 （五）原體制的處理 原體制的中央補(bǔ)助、 地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)暫時(shí)不變， 以后逐步規(guī)

27、范。第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革 三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度1. 1995 年起實(shí)行過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付辦法2. 調(diào)整收入分配政策轉(zhuǎn)移支付3. 2000 年起加大對(duì)民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度4. 2002 年改稱(chēng)一般性轉(zhuǎn)移支付5. 2002 年繼續(xù)對(duì)民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州等實(shí)施民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付 四、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完四、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善善 （一）運(yùn)行情況良好 1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范 2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置 3.“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng) 4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng) （二）分稅制有待完善的問(wèn)題第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革 分稅制有待完善的問(wèn)題分稅制有待完善的問(wèn)題 1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù) 算主體的支出職責(zé) 2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分 3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的 重點(diǎn) 4、推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善 中央和地方財(cái)政收支比重年份年份轉(zhuǎn)移前中央收入比轉(zhuǎn)移前中央收入比重重轉(zhuǎn)移后中央收入比轉(zhuǎn)移后中