施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄

1、施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄XX建筑施工企業(yè)財務及相關業(yè)務流程現(xiàn)金的核算1. 6月2日,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備日常零星開支.應作會計分錄:借:現(xiàn)金 10000 貸:銀行存款 100002. 6月4日,企業(yè)購買辦公用品一批,共計960元,以現(xiàn)金支付.應作:借:管理費用 960貸:現(xiàn)金 9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元借:現(xiàn)金 1200 貸:其他業(yè)務收入 12004. 6月8日,企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借:銀行存款 10000貸:現(xiàn)今 10000施工企業(yè)會計-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后,發(fā)現(xiàn)賬款不符,現(xiàn)金短缺800元.后

2、經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責任事故所致,應由個人賠償;目前無法查明原因,經(jīng)批準予以轉銷.(1)短缺原因查明前:借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 800 貸:現(xiàn)金 800(2)短缺原因查明后:借:其他應收款-應收現(xiàn)金短缺款(個人) 200管理費用-現(xiàn)金短缺 600 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結算款200000元，當日填制進賬單入賬。借：銀行存款 200000貸：應收賬款-應收工程款 2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉賬支票一張，支付購買鋼材款10000借：物資采購-主要材料（鋼材） 10000貸：銀行

3、存款 100006月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預制構件一批，對方以轉賬支票支付貨款5850元，當日填制進賬單入賬。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務收入 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應付票據(jù) 8000 貸：銀行存款 8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票賬單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。（1）匯出資金開立采購專戶時：借：其他貨幣資金-外埠存款 200000貸：銀行存款 200000（2）

4、采購付款報銷時：借：物資采購-主要材料 （鋼材）187200貸：其他貨幣資金-外埠存款 187200（3）結束采購專戶余額轉回時：借：銀行存款 -外埠存款 12800貸：其他貨幣資金-外埠存款 12800二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元的轉賬支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉回企業(yè)存款戶。（1）取得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-銀行匯票 30000貸：銀行存款 3000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證：借：物資采購-主要材料（木材） 26910貸：其他貨幣資金-銀行匯票 26910（3）余款轉回

5、時，根據(jù)銀行轉來的匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）借：銀行存款 3090貸：其他貨幣資金-銀行匯票 3090三）信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2000元轉賬支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。（1）辦妥信用卡時，根據(jù)銀行退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-信用卡 2000貸：銀行存款 2000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉來的憑證等：借：管理費用-辦公費 18000貸：其他貨幣資金-信用卡 18000（3）續(xù)存資金時，根據(jù)轉賬支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡 20000貸：銀行存款 20000應收賬款的核算

6、某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開出“工程結算賬單”，結算工程價款600000元，按合同規(guī)定，應扣還預支工程款200000元、預收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉賬支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結算時借：應收賬款-應收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結算 600000（2）按合同規(guī)定從結算工程價款中扣還預支工程款、備料款時借：預收賬款預收工程款 200000 預收備料款 100000貸：應收賬款應收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉賬支票，填制進賬單入賬時：借：銀行存款 300000貸：應收賬款應收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對外銷售預制構件一批

7、，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。（1）開出銷售發(fā)票，確認銷售收入時：借：應收賬款應收銷貨款（單位）36000貸：其他業(yè)務收入 35100 銀行存款 1200（2）收到貨款時：借：銀行存款 36300貸：應收賬款應收銷貨款（單位）36300預付賬款的核算“預付賬款”賬戶應分別按“預付分包單位款”和“預付購貨款”兩個明細賬戶，并分別按分包單位和供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。預付賬款不多的企業(yè)，也可以將預付賬款直接記入“應付賬款”賬戶的借方，不設置該賬戶。企業(yè)按預付分包單位工程款和備料款時，通過“預付賬款預付分包單位款”賬戶核算。

8、若企業(yè)以撥付材料抵付預付備料款的結算價格與雙方協(xié)商的結算價格不一致，其差額應通過“工程施工合同成本（分包成本）”賬戶進行調(diào)整。企業(yè)預付給分包單位的工程款或備料款，在結算已完工程價款時應當?shù)挚邸＠耗呈┕て髽I(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價為58000元；同時，以銀行存款預付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結算，根據(jù)分包單位提出的“工程價款結算賬單”，應結算工程價款350000元，扣除已預付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材

9、料時：借：預付賬款預付分包單位款（備料款）58000工程施工合同成本（分包成本） 3200貸：原材料主要材料 60000 材料成本差異主要材料 1200（2）企業(yè)預付分包單位工程款時：借：預付賬款預付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位“工程價款結算賬單”，結算工程價款時：借：工程施工合同成本 350000貸：預付賬款預付分包單位款（工程款）200000 預付分包單位款（備料款）58000 應付賬款應付工程款（分包單位） 92000（4）開出轉賬支票支付分包單位工程價款時：借：應付賬款應付工程款（分包單位） 92000貸：銀行存款 92000例：某施工企

10、業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預付建材公司鋼材款40000元。供應單位發(fā)貨后，開來發(fā)票賬單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。（1）按合同規(guī)定預付貨款時：借：預付賬款預付購貨款（建材公司） 40000貸：銀行存款 40000（2）根據(jù)供應單位發(fā)票賬單所列金額：借：物資采購主要材料（鋼材） 48100貸：預付賬款預付購貨款（建材公司）48100（3）補建材公司貨款時：借：預付賬款預付購貨款（建材公司）8100貸：銀行存款 8100其他應收款的核算1.某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應收款存出保證金（水泥廠） 3000貸：銀行存款 30002.企業(yè)倉

11、庫因火災造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險公司確認，應賠償損失100000元。借：其他應收款保險公司 100000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000003.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應收款職工 400貸：低值易耗品在用低值易耗品 400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)所發(fā)生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。應注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務，企業(yè)可分別在“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”賬

12、戶中核算。1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總部財務部借款100000元。（1）第一公司應作會計分錄：借：銀行存款 100000貸：內(nèi)部往來公司總部 100000（2）公司總部應作會計分錄借：內(nèi)部往來第一公司 100000貸：銀行存款 1000002.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由個內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：第一種：通過公司集中結算即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續(xù)。例：某工程有限公司的機械化公

13、司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務，根據(jù)機械化公司填制的“內(nèi)部轉賬通知書”結算機械使用費6200元。公司各方應作分錄：（1）機械化公司應作分錄借：內(nèi)部往來公司總部 6200貸：其他業(yè)務收入 6200（2）公司總部應作分錄借：內(nèi)部往來一公司 6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200（3）第一公司應作分錄借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來公司總部 6200第二種：各單位直接結算即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的日常結算業(yè)務，先在各單位之間進行直接結算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對賬后，轉入企業(yè)（公司）往來賬。例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司

14、辦理結算。（1）機械化公司應作分錄：借：內(nèi)部往來 一公司 6200貸：其他業(yè)務收入 6200（2）一公司應作分錄：借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200月末，公司總部財務部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對賬，各方將相互結算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉賬。本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉賬憑證匯總表”各方應作分錄：（1）機械化公司應作分錄借：內(nèi)部往來公司財務部 6200貸：內(nèi)部往來 一公司 6200（2）一公司應作分錄：借：內(nèi)部往來機械化公司 6200 貸：內(nèi)部往來公司財務部 6200（3）公司總部應作分錄：借：內(nèi)部

15、往來 一公司 6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度，并指定專人負責管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉借給他人或挪用他用。支付的備用金，應在規(guī)定期限辦理報銷手續(xù)，交回預額。前賬未清，不得繼續(xù)支付?！皞溆媒稹辟~戶應按備用金的領用單位或個人設置明細賬，進行明細分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。1.定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金，應定期向財務部門報銷。財務部門根據(jù)報銷

16、數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應收款”賬戶核算。例：企業(yè)物資供應部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金物資供應部門 8000貸：現(xiàn)金 8000上述物資供應部門報銷日常管理支出5600元借：管理費用 5600貸：現(xiàn)金 56002.非定額管理是為了滿足臨時需要而暫付給有關部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。例：企業(yè)總務部門李江外出參加會議，預借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應收款李江 3000貸：現(xiàn)金 3000上述總務部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)

17、金600元。（1）借：管理費用 2400 貸：其他應收款李江 2400（2）借：現(xiàn)金 600 貸：其他應收款李江 600應收票據(jù)的核算（一）概念應收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對于施工企業(yè)而言，應收票據(jù)是指施工企業(yè)因結算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù);不帶息

18、票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算計算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計算到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息 =票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計算票據(jù)到期日和到期值時應注意：應收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）

19、如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期,票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日為10月20日。2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為8月6日。（對月對日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯票，其到

20、期日為3月31日。3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和,不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應一致.某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B票據(jù)到期值=10000*（1+

21、6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應收票據(jù)的核算（一）不帶息應收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。（1）收到商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000貸：工程結算 100000（2）假設三個月到期后，收回票款借：銀行存款 100000貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設三個月到期后，付款人無力付款借：應收賬款應收工程款（發(fā)包單位） 100000貸：應收票據(jù)商業(yè)承

22、兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預制構件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時：借：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務收入 15000（2）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財務費用 50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：（4.115

23、.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款 15052.37貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050 財務費用 2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因對方無款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款賬戶中扣回貼現(xiàn)款項。借：應收賬款應收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 15150壞賬準備的核算（一）按余額百分比法計提壞賬準備的核算在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計

24、提壞賬準備時，應按年末應收款項余額的一定比例提取。提取時，應借記“管理費用”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶。需要指出的是，企業(yè)應提取的壞賬準備數(shù)額是年末“壞賬準備”賬戶應保留的余額，而“壞賬準備”賬戶的賬面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計提壞賬準備時，才是按應計提數(shù)入賬的，以后各年計提壞賬準備時，均使用“壞賬準備”賬戶的賬面余額與當年估計的壞賬準備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應收賬款余額為100000元，提取壞賬準備的比率為1%。2001年發(fā)生壞賬損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應收賬款余額為1600000元；2002年已轉銷的上年乙單位應收賬款500

25、0元又收回，年末應收賬款余額為1400000元。（1）2000年末，計提壞賬準備（假定“壞賬準備”賬戶無余額）時：應提取壞賬準備=100000*1%=10000（元）借：管理費用計提的壞賬準備 10000貸：壞賬準備 10000（2）2001年轉銷已確認的壞賬損失12000元時：借：壞賬準備 12000貸：應收賬款甲單位 7000 乙單位 5000（3）2001年末，計提壞賬準備（壞賬準備借方余額2000元）時：應提壞賬準備=1600000*1%=16000（元）實提壞賬準備=16000+2000=18000（元）借：管理費用計提壞賬準備 18000貸：壞賬準備 18000（4）2002年收回

26、已轉銷的乙單位應收賬款5000元，按實際收到的金額：借：應收賬款乙單位 5000貸：壞賬準備 5000同時：借：銀行存款 5000貸：應收賬款乙單位 5000（5）2002年末，計提壞賬準備（壞賬準備貸方余額21000元）時：應提壞賬準備=1400000*1%=14000 （元）實提壞賬準備=14000-21000=-7000（元）借：壞賬準備 7000貸：管理費用計提壞賬準備 7000按賬齡分析法計提壞賬準備的核算例：某施工企業(yè)年末應收賬款余額為元，根據(jù)應收賬款個明細賬中的有關賬齡資料，編制估計壞賬準備表如下：估計壞賬準備表賬齡金額估計壞賬率（）壞賬準備未過期.一年內(nèi)二年內(nèi)三年內(nèi)三年以上合計

27、11500000170000根據(jù)表計算結果及“壞賬準備”賬戶年末余額，作會計分錄如下：（）假定年末調(diào)整前“壞賬準備”賬戶貸方余額60000元實提壞賬準備=170000-60000=110000（元）借：管理費用計提壞賬準備 110000貸：壞賬準備 110000（2）假定年末調(diào)整前“壞賬準備”賬戶借方余額12000元實提壞賬準備=170000+12000=182000（元）借：管理費用計提壞賬準備 182000一、材料業(yè)務流程1、申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。2、供應商的選擇和評價：材料部根據(jù)供應商的資質、供應能力、信譽等條

28、件編制供應商名冊，對達到要求的供應商評出相應等級，優(yōu)先選擇高等級的供應商，堅決杜絕不合格的供應商參加投標和供貨。按材料供應商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應的標識，保證各種材料的可追溯性。3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標、直接采購等方式，向在冊供應商進行詢價，按照同質低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗收：供應商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應商作為結賬憑據(jù)，

29、一聯(lián)送公司財務部入賬。5、領用：項目部各班組，應嚴格按照相應施工進度的材料需用量領用，不得集中領用或領用與當前施工不相符的材料。 領用時，應由倉庫保管員填制領料單，由領用班組簽字，同時應報經(jīng)項目部負責人簽字批準后，倉管員按領料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結存：每月月末（26日前），各項目部應對庫存的各種材料（暫時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當月29日前報送至公司財務部。7、庫存管理：材料倉庫應按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。 材料倉庫應建立庫存材料臺賬，嚴格按

30、收料單、領料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、管理負有檢查、督導的責任。材料部應定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。二、產(chǎn)值申報流程1、確認形象進度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進度計算出完工百分比。2、確認當月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當月完工產(chǎn)值。3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當月產(chǎn)值，報財務部入賬。4、財務部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認單，作為當月收入入賬，同時

31、確認各在建工程相應建設單位的應收賬款。三、報表編制、報送流程1、結賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債、權益等相關業(yè)務處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關系統(tǒng)進行結賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結賬。2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務分析。3、分公司確認：報表編制完成由分公司財務負責人簽字后，報至分公司負責人簽字確認。4、上報：每月5號下午5：00前，各分公司財務部應將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團財務部合并報表會計處。每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務部。5

32、、合并報表：合并報表會計在收到各單位會計報表后，應對其先行復核，勾稽關系不符的報表應退回改正。合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團財務部經(jīng)理處。6、財務分析：集團財務部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務分析，撰寫集團財務分析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、基本流程：憑證制單憑證審核記賬對賬其他系統(tǒng)結賬總賬系統(tǒng)結賬。2、支付社會保險費：劃出社保費用時，借：管理費用員工保險（公司繳付部分） 其他應收款員工保險（個人繳付部分） 內(nèi)部往來XX分公司（按全額） 貸：銀行存款發(fā)

33、放工資時，借：應付工資（按未扣除社保費金額） 貸：其他應收款員工保險（個人繳付部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應收賬款建設單位 貸：工程結算收入各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應交稅金各稅種 其他應交款各費種 貸：銀行存款（或內(nèi)部往來上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結賬。固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)各部門 貸：銀行存款（或應付賬款）計提折舊時，借：管理費用折舊費（管理部

34、門用） 工程施工項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用） 貸：累計折舊5、低值易耗品：對按相關規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。購進時，借：低值易耗品具體名稱 貸：銀行存款（或應付賬款）領用時，借：工程施工項目部辦公用品等科目 管理費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品具體名稱如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失待處理流動資產(chǎn)損失 貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應收款相關責任人） 營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~） 貸：低值易

35、耗品具體名稱 營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用） 貸：低值易耗品具體名稱6、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務部成本會計處成本會計根據(jù)月末結存數(shù)，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。7、臨時設施：對按相關規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目首次使用該臨時設施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本第二次使用該臨時設施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。購進臨時設施時：借：臨時設

36、施具體臨時設施 貸：銀行存款（或應付賬款）進項目部成本時：借：工程施工項目部臨時設施攤銷 貸：臨時設施攤銷8、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用） 貸：無形資產(chǎn)9、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額制作相關會計憑證。即：借：管理費用工資（或福利費） 工程施工項目部項目管理人員工資、點工工資、福利費 貸：應付工資管理人員、項目管理人員、點工工資 應付福利費10、確認工程結算收

37、入：每月末經(jīng)營部報來當月產(chǎn)值確認單總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當月各項目部的工程結算收入。即：借：應收賬款建設單位 貸：工程結算收入各項目部11、計提流轉稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部） 貸：應交稅金（各稅種） 其他應交款（各費種）12、成本結轉：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關項目成本總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：借：工程結算成本各項目部 貸：工程施工工程結轉13、結轉損益：按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結轉，自動生

38、成的憑證為，借：本年利潤 有貸方發(fā)生額的各明細科目 貸：有借方發(fā)生額的各明細科目 本年利潤14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經(jīng)理審核。15、在月末結賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。16、記賬與結賬：憑證經(jīng)審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結賬后，對總賬系統(tǒng)進行結賬。17、數(shù)據(jù)備份：財務軟件中的數(shù)據(jù)應按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡管理員負責。五、費用報銷流程1、填制費用報銷單：費用經(jīng)手人員填制費用報銷單，并將原始單據(jù)按費用類別匯總填列，粘貼附后，并在報銷單上簽名

39、。2、部門負責人審核：部門負責人對部門所屬人員經(jīng)手的費用簽署意見，同意報銷的經(jīng)審核無誤后簽名。3、公司總經(jīng)理審批：主要審查費用報銷憑證是否真實、是否符合公司費用列支規(guī)定。4、財務部經(jīng)理審核：審核擬報銷費用票據(jù)是否真實、合法，是否符合財務制度規(guī)定。5、出納予以報銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費用報銷單記載一致、金額無誤的費用報銷憑證。6、制作出納憑證：出納根據(jù)已報銷的原始憑證及時制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運用正確，憑證處理及時，賬實核對日清月結。六、成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。其基本流程為：收到成本原始憑證檢查審批手續(xù)是否齊

40、全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確入賬。1、收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單項目部材料員簽字成本會計入賬。即，借：庫存材料（或工程施工） 貸：應付賬款供應商2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單成本會計根據(jù)分包工程單入賬。即，借：工程施工各項目部分包工程款 貸：應付賬款分包商3、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符其差額為當月實際耗用數(shù)，計入成本。即：借：工程施工各項目部材料費 貸：庫存材料各倉庫材料類別4、項目部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)出納將已報銷的成本出納憑證交成本會計處成本會計進

41、行制單。七、款項支付流程1、提出支付申請：由供應商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付款金額，屬于應付賬款的應提供發(fā)票。2、業(yè)務部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務的應由材料部材料員復核后報材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費用性支出的應由辦公室或其他使用部門負責人簽署意見。3、公司總經(jīng)理審批：主要對擬支付款項按合同約定是否到期，采購價格是否合理等進行審查，并簽署審批意見。4、財務部經(jīng)理審核：審核擬支付款項是否已到付款時間，提供的發(fā)票是否真實合法，并根據(jù)資金計劃安排款項支付的時間。5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請，出納按照已審批金額開具票據(jù)付款。八、工資計發(fā)流程1、上報

42、考勤：每月結束后第二個工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財務部總賬會計處。2、計提工資：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計提標準計提工資、福利費，分別計入當月相關成本和管理費用。3、編制工資計算表：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的點工出勤工日，分別編制公司管理人員、項目管理人員、點工工資表，同時根據(jù)人力資源部提供的社會保險費扣繳清單，扣發(fā)社會保險費個人負擔部分。4、工資表復核：由財務部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資標準、應扣款項及計算正確性等內(nèi)容進

43、行復核。5、財務部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點工工資即可發(fā)放。6、編制打卡通知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制公司及項目管理人員銀行打卡通知單，寫明持卡員工姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內(nèi)容。7、總經(jīng)理批準發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準后，加蓋公司公章。8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納根據(jù)已審批的打卡通知單開具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。9、新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分公司間調(diào)動）辦理手續(xù)后，由人力資源部向財務部提交新員工工資發(fā)放標準；財務部總賬會計根據(jù)考勤表記載的新員工出勤工日，計發(fā)工資。10、離職工資結算：人力資源部

44、向財務部提交員工離職移交表，寫明工資結算標準、總出勤工日、應扣發(fā)款項等內(nèi)容。財務部按照工資計發(fā)流程進行離職工資結算。九、預算編制流程1、制定預算指標：在預算期開始前，由集團公司預算委員會制定預算指標及相關的編制要求。2、預算報表體系的設計與審定：集團公司財務部根據(jù)預算委員會制定的預算指標，負責設計預算報表體系，經(jīng)報請預算委員會審定后下發(fā)各預算單位。3、預算成員單位預算的編制：由各分公司相關職能部門編制相關業(yè)務表格，分公司財務部門匯總后，編制分公司預算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后上報集團公司預算委員會辦公室。4、業(yè)務數(shù)據(jù)的審核：預算委員會辦公室在收到各分公司的預算報表后，先交由集團材料部、集團經(jīng)營

45、部對預算報表的相關業(yè)務數(shù)據(jù)及指標進行審核。5、匯總預算報表的編制：集團財務部根據(jù)經(jīng)集團相關業(yè)務部門審核無誤后的各分公司報表，匯總編制集團總的預算報表，并上報預算委員會。6、預算報表的審定與批準：預算委員會對集團財務部上報的匯總預算報表進行審定、批準。并交由集團財務部根據(jù)經(jīng)審定后的預算報表指標起草相關文件，下達至各分公司。存貨的核算一、存貨的分類施工企業(yè)的存貨一般分為以下幾類:(一)原材料存貨(二)在產(chǎn)品存貨(三)庫存商品存貨(四)生產(chǎn)用品存貨二、存貨收入的計價由于施工企業(yè)取得存貨的途徑不同，存貨的實際成本內(nèi)容也有差異。（一）外購存貨的計價外購存貨的實際成本包括：（1）買價-指供應單位開出的發(fā)票

46、中所填的價款，包括材料的原價、供銷部門手續(xù)費和增值稅等有關稅金。（2）運雜費-指材料從來源地運到工地倉庫（或施工現(xiàn)場堆放材料的地點）以前所發(fā)生的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費以及合理的運輸損耗等費用。（二）建設單位（或發(fā)包單位）供應存貨的計價建設單位(或發(fā)包單位)供應存貨的入賬價值,應按合同確定的價值入賬,即按雙方辦理材料交接時商定的結算價格計價。通常的做法是按材料的預算價格計價，而預算價格中包括了采購保管費，如果這部分材料是有施工企業(yè)負責保管的，則在確定結算價格時，應從材料預算價格中扣除這部分保管費。（三）自制存貨的計價企業(yè)自制存貨的入賬價值為制造成本，包括在制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人

47、工、其他制造費用等。（四）委托外單位加工完成存貨的計價委托外單位加工完成存貨的入賬價值包括加工過程中耗用的原材料或半成品，以及加工費、運輸費、包裝費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定計入成本的稅金等。（五）投資者投入存貨的價值投資各方確認的價值（六）接受捐贈存貨的價值1.捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，但憑據(jù)上表明的金額加上應支付的相關稅費作為入賬價值。2.沒有提供憑據(jù)的，按下列順序確定入賬價值（1）同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。（2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

48、值作為入賬價值。（七）盤盈存貨的計價以同類或類似存貨的市場價格為入賬價值存貨發(fā)出的計價（一）按實際成本計價1.先進先出法以先購進的存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實物流轉假設為前提，對發(fā)出存貨計價的一種方法。采用這種方法，先購進的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。例：某施工企業(yè)2003年12月份A種材料明細賬見表所示 A材料明細賬2005年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結存 號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額12 1 期初余額 300 50 15000 10 購入 900 60 54000 300 50 15000 900 60 54000 11

49、 發(fā)出 300 50 15000 400 60 24000 500 30 30000 18 購入 600 70 42000 400 60 24000 600 70 42000 20 發(fā)出 400 60 24000 200 70 14000 400 70 28000 23 購入 200 80 16000 200 70 14000 200 80 16000 31 本月合計 1700 112000 1600 97000 200 70 14000 200 80 160002.加權平均法亦稱全月一次加權平均法,是指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權數(shù),去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本,計算出存貨的加權平均單位成本,從而確定存貨的發(fā)出成本和庫存成本.計算公式: 加權平均單價=(月初結存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本)/(月初結存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量)本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權平均單價月末結