建鄴醫(yī)院裝飾工程款支付審計(jì)

1、江蘇省AO應(yīng)用案例（ ）建鄴醫(yī)院裝飾工程款支付審計(jì)江蘇省南京市建鄴區(qū)審計(jì)局作者：謝水萬、沈燕日期：2009-9-28建鄴醫(yī)院裝飾工程款支付審計(jì)江蘇省南京市建鄴區(qū)審計(jì)局 謝水萬、沈燕一、實(shí)例概述（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱：建鄴醫(yī)院裝修改造工程竣工決算審計(jì)（二）所屬行業(yè) 固定資產(chǎn)投資。（三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間該項(xiàng)目為跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而2007年10月開始跟蹤，竣工決算審計(jì)的實(shí)施時(shí)間為2009年6月至2009年7月。（四）項(xiàng)目背景介紹建鄴區(qū)審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排對(duì)建鄴醫(yī)院裝修改造工程竣工決算開展了審計(jì)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)用了現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO系統(tǒng)），利用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集功能成功采集了相關(guān)電子數(shù)據(jù)，

2、運(yùn)用分組功能及自編SQL語句對(duì)工程款支付情況進(jìn)行查詢、分析，同時(shí)運(yùn)用“審計(jì)底稿”功能編制審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿，生成審計(jì)報(bào)告初稿，并實(shí)現(xiàn)了AO系統(tǒng)與審計(jì)管理系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）的交互，最終將審計(jì)歸檔資料形成完整的電子檔案，本文僅就超合同比例付款(固定總價(jià)合同)一項(xiàng)進(jìn)行介紹。本次審計(jì)利用了建設(shè)單位工程管理部門提供的“工程合同明細(xì)”表及財(cái)務(wù)部門提供的記賬憑證，嘗試了工程與財(cái)務(wù)的結(jié)合。（五）審查數(shù)據(jù)量審計(jì)實(shí)施應(yīng)用了2008版AO系統(tǒng)，審計(jì)采集的電子數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)（.BAK），數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)時(shí)采用系統(tǒng)自帶的轉(zhuǎn)換模板（安易R(shí)9），財(cái)務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)量為52.2兆。（六）項(xiàng)目最終結(jié)果經(jīng)審計(jì)，

3、發(fā)現(xiàn)中江*公司等4家單位超合同約定比例付款的問題（詳見“項(xiàng)目具體實(shí)施過程”）。二、項(xiàng)目具體實(shí)施過程（一）AO應(yīng)用介紹1審計(jì)思路在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，為查證工程款的支付是否超合同規(guī)定比例，審計(jì)人員需獲取建設(shè)單位付給施工、供貨單位等每家合作單位的工程款金額。而在會(huì)計(jì)憑證里，上述金額是由“在建工程”和“工程預(yù)付款”兩項(xiàng)構(gòu)成的。為此，要想知道工程款支付是否超合同規(guī)定比例，首先要按往來單位（含施工單位和設(shè)備供應(yīng)單位）分組對(duì)在建工程和預(yù)付款進(jìn)行匯總，再對(duì)照合同條款，分析是否超比例付款。審計(jì)技術(shù)路線圖如下： 已付款小計(jì)表二次整理后業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)初次整理后業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 初次整理 二次 分析整理 生成業(yè)務(wù)_原始憑證 采集

4、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)_合同明細(xì) 兩表關(guān)聯(lián) 分析 生成超合同比例付款明細(xì)2審計(jì)步驟（1）采集基礎(chǔ)資料。采集記帳憑證的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分別建立名為“原始憑證”和“處理后賬務(wù)”的電子數(shù)據(jù)，將有關(guān)往來單位的工程合同資料、原始記賬憑證等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集到“處理后賬務(wù)”的電子數(shù)據(jù)下；獲得“業(yè)務(wù)_合同明細(xì)”和“業(yè)務(wù)_原始憑證”的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分別如下頁圖1和圖2圖1：業(yè)務(wù)_合同明細(xì)圖2：業(yè)務(wù)_原始憑證（2）按往來單位進(jìn)行分組，獲取每家單位工程款的支付情況。利用SQL查證功能，整理出有關(guān)往來單位的付款明細(xì)。通過對(duì)119和153科目的分析，發(fā)現(xiàn)119科目名稱為二級(jí)目錄，153科目名稱為三級(jí)目錄，如下圖3：圖3：代碼為119153的科目名

5、稱示意圖為消除科目名稱中的“其他應(yīng)收款_”、“在建工程_主體工程_上海申威”等字樣，使用以下SQL語句為：Select right(科目名稱,len(科目名稱)-instr(科目名稱,'_') AS 二級(jí)單位名稱,借方金額 From 業(yè)務(wù)_原始憑證 結(jié)果如下頁圖4：圖4：憑證初次整理后在AO中顯示圖將上表導(dǎo)出至EXCEL表，如下頁圖5，并命名為“現(xiàn)場審核結(jié)果表_初次整理后往來明細(xì).xl”，圖5 現(xiàn)場審核結(jié)果表_初次整理后往來明細(xì).xls對(duì)圖5中的“現(xiàn)場審核結(jié)果表_初次整理后往來明細(xì).xls”表進(jìn)行表頭整理，整理形成如下圖6 中的“初次整理后往來明細(xì).xls”圖6 初次整理后往來

6、明細(xì).xls并將此表采集到“處理后賬務(wù)”的電子數(shù)據(jù)下，建立名為“業(yè)務(wù)_初次整理后往來明細(xì)”的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。因153科目的科目名稱為三級(jí)目錄，所以整理后的往來明細(xì)仍為二級(jí)目錄，因此還要再次整理。使用SQL語句再對(duì)“業(yè)務(wù)_初次整理后往來明細(xì)”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，語句為：Select right(二級(jí)單位名稱,len(二級(jí)單位名稱)-instr(二級(jí)單位名稱,'_') AS 往來單位名稱,借方金額 From 業(yè)務(wù)_初次整理后往來明細(xì)，獲得如下圖7中的表，圖7 二次整理后在AO中顯示圖將該表導(dǎo)出至EXCEL表并進(jìn)行表頭整理，形成如下圖8的圖8 二次整理后往來明細(xì).xls表，并命名為“二次整理

7、后往來明細(xì).xls”，再把該表采集至“處理后賬務(wù)”的電子數(shù)據(jù)下，建立“業(yè)務(wù)_二次整理后往來明細(xì)”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。按往來單位名稱進(jìn)行分組，匯總工程款的支付情況，SQL語句為：Select DISTINCT 往來單位名稱,SUM(借方金額) AS 已付款小計(jì) From 業(yè)務(wù)_二次整理后往來明細(xì) GROUP BY 往來單位名稱。得到如下圖9中結(jié)果，并將該表保存為名為“已付款小計(jì)”的自定義表。圖9 已付款小計(jì)（3）對(duì)照“工程合同明細(xì)”表，獲得超合同比例付款的單位及金額。通過“已付款小計(jì)”和“業(yè)務(wù)_合同明細(xì)”兩表連接，使用SQL語句：Select a.*,b.合同金額,(已付款小計(jì)-0.7*合同金額) AS 超付金額 From 已付款小計(jì) a,業(yè)務(wù)_合同明細(xì) b where a.往來單位名稱=b.往來單位 AND 已付款小計(jì)>=0.7*合同金額 ORDER BY a.往來單位名稱，獲得超額付款的統(tǒng)計(jì)情況，如下圖10圖10 超合同比例付款明細(xì)并保存在名為“超合同比例付款明細(xì)”的自定義表里。最后，通過項(xiàng)目管理交互管理生成審計(jì)現(xiàn)場數(shù)據(jù)包，生成“超合同比例付款明細(xì)”數(shù)據(jù)包并將包導(dǎo)出存至硬盤或U盤下。（二）項(xiàng)目取得成果該項(xiàng)目把工程資料與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)地結(jié)合起來，簡化了工程預(yù)付款的統(tǒng)計(jì)管理，發(fā)現(xiàn)了4家單位超合同比例支付工程款及超付的金額，在查證是否超付工程款方面也有一定的借鑒意義。三、說明（一）本次