農(nóng)民專業(yè)合作社的資金及賬務處理

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學習與交流農(nóng)民專業(yè)合作社的資金及賬務處理發(fā)表日期：2012年2月2日 出處：中國農(nóng)經(jīng)信息網(wǎng) 作者：山東省沂水縣農(nóng)業(yè)局 黃傳博 本頁面已被訪問 1550 次合作社的資金包括自有資金和借入資金。自有資金是通過成員出資、提取公積金、國家財政直接補助、他人捐贈等途徑獲得的，合作社對其享有占有、使用和處分的權(quán)利，并以此作為參與盈余分配和承擔債務的依據(jù)，體現(xiàn)的是合作社與成員的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。借入資金是通過向成員借款、向外單位或個人借款、向銀行貸款等途徑獲得的，合作社對其只有使用權(quán)，到期后要償還本金和支付利息，體現(xiàn)的是合作社與債權(quán)人的債權(quán)債務關(guān)系。正確區(qū)分和核算自有資金和

2、借入資金，對合作社的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)處置、盈余分配等經(jīng)濟活動具有重要意義。一、自有資金1、成員出資。成員出資是成員按照合作社章程規(guī)定，自愿繳納的資金，是區(qū)別合作社成員與非成員的標志，是成員參與合作社盈余分配的重要依據(jù)，也是承擔合作社經(jīng)營風險的主要依據(jù)。成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實際收到的金額和投資各方確認的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機械5臺評估確認價為3萬

3、元，協(xié)議確認股金額32萬元。會計分錄為：借:庫存現(xiàn)金 200000 銀行存款 100000 固定資產(chǎn) 30000 貸：股金 320000 資本公積 10000 2、公積金。公積金是合作社按照章程規(guī)定或者成員大會決議從當年盈余中提取的。公積金用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為成員出資。每年提取的公積金要按照章程規(guī)定量化為每個成員的份額。 合作社從當年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取公積金時，借“盈余分配各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為： 【例2】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為： 借：盈余分配各項分配 10000 貸：盈余公

4、積各成員 10000 3、國家財政直接補助資金。國家財政直接補助資金是國家財政為支持和鼓勵合作社發(fā)展直接撥付的補助資金。形成財產(chǎn)的國家財政補助資金要平均量化為每個成員的份額，該份額僅作盈余分配依據(jù)，成員退社后不再享有。合作社在解散、破產(chǎn)清算時，這部分財產(chǎn)也不得作為可分配剩余資產(chǎn)分配給成員，處置辦法由國務院規(guī)定。 合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”

5、等科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標準與認證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時，借記“專項應付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例3】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買辦公桌椅，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓。會計分錄為： 收到補助資金時： 借:銀行存款 100000 貸：專項應付款 100000 購買管理用固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)辦公室 70000 桌椅 10000 貸：銀行存款 80000 同時，轉(zhuǎn)入“專項基金” 科目 借：專項應付款 80

6、000 貸：專項基金 80000 用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓時： 借：專項應付款 技術(shù)推廣 10000 成員培訓 10000 貸：銀行存款 20000 4、他人捐贈資金。他人捐贈資金是合作社收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)的總稱。形成財產(chǎn)的他人捐贈資金也要平均量化到每個成員，作為盈余分配依據(jù)，成員退社后不再享有。 合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項基金”科目。 【例4】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關(guān)稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)拖拉機 20000

7、 貸：專項基金 20000 二、借入資金 1、借款。借款是指合作社從銀行等金融機構(gòu)以及外部單位和個人借入的各項款項。包括短期借款和長期借款，借款期限在一年以下（含一年）為短期借款，借款期限在一年以上的為長期借款。 合作社借款從銀行、信用社或其他金融機構(gòu)，以及外部單位和個人借入款時，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款” 、“長期借款”科目。 【例5】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為： 借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000 【例6】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為： 借：銀行存款信用社

8、 30000 貸：長期借款甲公司 30000 2、成員往來。成員往來是指合作社與其成員的經(jīng)濟往來業(yè)務。成員往來雖然不屬于負債類科目，但農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）規(guī)定，資產(chǎn)負債表中“應付款項”項目應根據(jù)“應付款”和“成員往來”各明細賬戶年末貸方余額合計數(shù)填列，因此將成員往來貸方余額列為負債。 合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例7】合作社賒購甲成員水果10000元，10天后，償還其全部欠款。會計分錄為： 賒購業(yè)務

9、發(fā)生時： 借：產(chǎn)品物資 10000 貸：成員往來甲成員 10000 償還甲成員欠款時: 借：成員往來甲成員 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000魚知水恩，乃幸福之源也。魚離不開水，人離不開親人和朋友，當你處于逆境和災難時，幫助你一臂之力，渡過難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過苦難，不能忘記援助過你的人。知恩圖報，善莫大焉。一個人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來創(chuàng)造， 一顆感恩的心需要生活來滋養(yǎng)。一飯之恩，當永世不忘。順境里給你幫助的人，不能全部稱作朋友，但是能夠在你逆境時依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的晚晴里有這樣一

10、句詩：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當一個人闖過難關(guān)的時候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過厄運的朋友和親人，這個世界誰也不虧欠誰，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學會感恩父母養(yǎng)育之恩，學會感恩朋友的幫助之情，生活里做一個有情有義的人。你要知道，父母，永遠是你最親近的人，是最愛你的人，不管他們的方法怎么錯誤？可是愛你的心，都是一樣的。千萬不要因為自己一時的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先付出真情。你幫助別人，不要記在心里，別人幫助你，你要懂得感恩和感動，

11、而不是當做理所當然。你要知道別人幫你是情分，不幫你是本分。侍父母，要孝順，對朋友，要真誠。不管你生活的精彩或者混沌，孝順父母，頤養(yǎng)天年。一父養(yǎng)十子，十子養(yǎng)一父。在這個美好的時代，中華很多的美德都在逐漸消失，做子孝為天，但是總有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔進地獄。魚知水恩，乃幸福之源也。魚離不開水，人離不開親人和朋友，當你處于逆境和災難時，幫助你一臂之力，渡過難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過苦難，不能忘記援助過你的人。知恩圖報，善莫大焉。一個人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來創(chuàng)造， 一顆感恩的心需要生活來滋養(yǎng)。一飯之恩，當永世不忘。順境里給你幫助的人

12、，不能全部稱作朋友，但是能夠在你逆境時依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的晚晴里有這樣一句詩：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當一個人闖過難關(guān)的時候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過厄運的朋友和親人，這個世界誰也不虧欠誰，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學會感恩父母養(yǎng)育之恩，學會感恩朋友的幫助之情，生活里做一個有情有義的人。你要知道，父母，永遠是你最親近的人，是最愛你的人，不管他們的方法怎么錯誤？可是愛你的心，都是一樣的。千萬不要因為自己一時的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先