非居民稅收代扣代繳培訓

1、編輯ppt非居民稅收代扣代繳培訓2014年3月編輯ppt內(nèi)容n 演繹解釋非居民企業(yè)所得稅和增值稅的各項要素n 舉例用例子說明各種業(yè)務(wù)需要繳納的稅款n 操作解釋稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)如何進行申報扣繳編輯ppt第一部分 演繹n兩句話：n中國人掙了錢要交稅n賺中國人的錢要交稅居民企業(yè)所得稅居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅編輯ppt第一部分 演繹n賺中國人的錢要交稅n誰賺了錢？Whon賺什么錢？Whatn從哪賺錢？Wheren怎樣交稅？How&Whenn交多少稅？How much編輯ppt第一部分 演繹1、誰賺了錢？ 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的未設(shè)機構(gòu)場所

2、，但有來源未設(shè)機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的于中國境內(nèi)所得的 編輯ppt第一部分 演繹n稅收上的“居民”概念n居民無限納稅義務(wù)n非居民有限納稅義務(wù)編輯ppt第一部分 演繹n稅收上的“居民”概念中國（不含港澳臺）稅局中國（不含港澳臺）稅局 外國稅局外國稅局 中國企業(yè)中國企業(yè)外國企業(yè)外國企業(yè)居民居民非居民非居民非居民非居民居民居民編輯ppt第一部分 演繹2、賺什么錢？n股息紅利n利息n特許權(quán)使用費n租金n財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得n承包工程或提供勞務(wù)所得消極所得積極所得編輯ppt第一部分 演繹3、從哪賺錢？n中國企業(yè)支付或承擔的n財產(chǎn)在中國使用n勞務(wù)在中國消費編輯ppt第一部分 演繹3、從哪賺錢？n稅法關(guān)于

3、所得來源地的判斷標準：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在分配所得的企業(yè)所在地地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、負擔、支付所得的個人的住所地支付所得的個

4、人的住所地確定；編輯ppt第一部分 演繹4、怎樣交稅？n何種方式交稅？n什么時候交稅？代扣代繳代扣代繳納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間指定扣繳指定扣繳法定源泉扣繳法定源泉扣繳編輯ppt第一部分 演繹4、怎樣交稅？n稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定：1、股息紅利所得，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 2、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 3、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 4、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。5、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)

5、。6、提供勞務(wù)或服務(wù)收入，應(yīng)在勞務(wù)或服務(wù)完成后按照合同約定應(yīng)收款項的日期確認收入實現(xiàn)。 編輯ppt第一部分 演繹5、交多少稅？ 稅額應(yīng)納稅所得額稅率（1）企業(yè)所得稅： 消極所得：收入全額10 積極所得：（收入全額核定利潤率）25（2）增值稅： 修理修配：不含增值稅但含所得稅的金額3 有形動產(chǎn)租賃：不含增值稅但含所得稅的金額17 營改增應(yīng)稅服務(wù)：不含增值稅但含所得稅的金額6編輯ppt第一部分 演繹1、確定納稅義務(wù)人2、確定所得類型3、確定所得來源地4、確定扣繳方式5、計算稅額編輯ppt第一部分 演繹編輯ppt第二部分 舉例例例1 外國的某公司A公司，2010年在中國境內(nèi)投資設(shè)立了一家公司甲，A公

6、司持股100。2012年2月，甲公司向A公司分配2011年度的稅后利潤200萬元。 2001020（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例2 外國的某公司B公司，向中國的公司乙貸款。2012年8月，乙公司向B公司支付借款利息50萬元。 50105（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例3 外國的某公司C公司，向中國的公司丙提供商標使用許可，2012年9月，丙公司向C公司支付商標使用費60萬元。 60106（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例4 外國的某公司D公司2012年10月在中國獨資設(shè)立丁公司，注冊資本420萬美元，D公司持有丁公司100的股權(quán)，2012年11月D公司將其所持有的丁公司的股權(quán)

7、全部轉(zhuǎn)讓給外國的E公司，轉(zhuǎn)讓價格500萬美元（假設(shè)申報交稅當日匯率中間價1美元6.3人民幣）。 （500-420）106.350.4（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例5 外國的某公司E公司2012年11月派遣人員來中國，為中國的戊公司提供生產(chǎn)流程方面的咨詢服務(wù)，服務(wù)費106萬元。 企業(yè)所得稅：10615253.975（萬元）營業(yè)稅： 10655.3（萬元）附加稅和費：5.3120.636（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例5 外國的某公司E公司2012年12月派遣人員來中國，為中國的戊公司提供生產(chǎn)流程方面的咨詢服務(wù)，服務(wù)費106萬元。 企業(yè)所得稅：106/（1+6）15253.75（萬元

8、）增值稅： 106/（1+6）66（萬元）附加稅和費：6120.72（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例6 外國的某公司F公司2012年11月為中國的己公司提供海外市場拓展服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容是F公司在馬來西亞為中國己公司的產(chǎn)品銷售到馬來西亞而進行的市場調(diào)查、廣告宣傳、業(yè)務(wù)聯(lián)系等，服務(wù)費200萬元。 不需向中國稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅 編輯ppt第三部分 操作n操作順序：1、扣繳義務(wù)人登記（首次辦理適用）2、稅源管理項目備案（合同簽訂之日起30日內(nèi)）3、扣繳申報（納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)）4、對外支付稅務(wù)備案（部分項目且超5萬美元）編輯ppt第三部分 操作n操作要求n企業(yè)方面及時提供真實、完整的資料

9、n稅務(wù)機關(guān)方面即辦n初步判斷（5個步驟）n稅源項目登記n核定利潤率（部分項目）n扣繳申報數(shù)據(jù)錄入n資料掃描n起草文書和審批（部分項目）編輯ppt第三部分 操作n營改增之后，哪些業(yè)務(wù)需同時扣繳增值稅？1、取得特許權(quán)使用費2、取得租金（有形動產(chǎn)租賃所得）3、轉(zhuǎn)讓有形財產(chǎn)4、提供修理修配勞務(wù)5、提供營改增應(yīng)稅服務(wù)編輯ppt第三部分 操作n同時扣繳所得稅和增值稅，注意：增值稅的計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額增值稅的計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 1、股息紅利ayy%10編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y

10、？ 2、利息ayyyy%12%5%5%10編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 3、特許權(quán)使用費ayyyy%12%6%61%10%61%6%61編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 4、租金（不動產(chǎn)租金）ayyyy%12%5%5%10編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 4、租金（有形動產(chǎn)租金）ayyyy%12%17%171%10%171%17%171編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 5、修理修配勞務(wù)ayyyy%12%3%31%25%15%31%3%31編輯ppt第三部分

11、 操作已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 6、“營改增”應(yīng)稅服務(wù)ayyyy%12%6%61%25%15%61%6%61編輯ppt第三部分 操作n需提供的資料1、非居民企業(yè)的商業(yè)登記資料；、非居民企業(yè)的商業(yè)登記資料；2、合同、協(xié)議、決議；（必需，首次辦理適用）、合同、協(xié)議、決議；（必需，首次辦理適用）3、形式發(fā)票或付款通知書；（必需）、形式發(fā)票或付款通知書；（必需）4、境外匯款申請書；、境外匯款申請書；5、非居民企業(yè)的委托書；（提供勞務(wù)所得適用）6、勞務(wù)發(fā)生地的說明資料；（境外勞務(wù)適用）編輯ppt第三部分 操作n需填寫的表格（一）法定源泉扣繳（消極所得）5、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表6、中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表7、代扣、代繳稅款報告表8、代征代扣稅款結(jié)報單9、服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表（可選）編輯ppt第三部分 操作n需填寫的表格