《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)一

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)項(xiàng)冃名稱： 資產(chǎn)負(fù)債表分析評(píng)閱方面優(yōu)秀良好中等及格不及格分?jǐn)?shù)1.實(shí)驗(yàn)態(tài)度非常端正，態(tài)度端正，態(tài)度較端態(tài)度一般，態(tài)度較差，沒:態(tài)度積極主動(dòng)查閱能按照老師正，能利用只是利用有認(rèn)真查閱資20資料，認(rèn)真分析 問題，不斷修改 和完善擬疋的 制度。要求查閱資 料，分析問 題較認(rèn)真。老師給定 的資料進(jìn) 行分析，擬 定的制度 缺乏針對(duì) 性。部分資料 進(jìn)行分析。料、分析問題。2.實(shí)驗(yàn)完成的實(shí)驗(yàn)很較好地完成完成實(shí)驗(yàn)?zāi)軌蛲瓿赏瓿蓪?shí)驗(yàn)較項(xiàng)目完好，制度內(nèi)容全了實(shí)驗(yàn)，制一般，制度實(shí)驗(yàn)內(nèi)容，差，制度設(shè)計(jì)成情面，條款簡潔清度設(shè)計(jì)較全基本涵蓋但不完整，“文不對(duì)題”，20晰，各項(xiàng)制度首 尾連貫，格式規(guī)

2、 范。面，條款清 晰，格式規(guī) 范。了該管理 制度主要 內(nèi)容，格式 規(guī)范。格式較為 規(guī)范。格式零亂。3、實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的實(shí)驗(yàn)所依據(jù)實(shí)驗(yàn)所依實(shí)驗(yàn)所依實(shí)驗(yàn)所依據(jù)的所依據(jù)原理正確，方法的原理正據(jù)的原理據(jù)的原理原理不正確，的原理可行，擬定的制確，方法基基本正確，基本正確，方法也不適用和方法10度可操作性強(qiáng)。本適用。方法基本 可行。所選取的 方法并不 恰當(dāng)。甚至是錯(cuò)誤的。4、實(shí)驗(yàn)?zāi)芨鶕?jù)實(shí)驗(yàn)要能根據(jù)實(shí)驗(yàn)?zāi)芨鶕?jù)實(shí)能根據(jù)實(shí)不能完全根據(jù)過程設(shè)求進(jìn)行操作，步要求進(jìn)行操驗(yàn)要求進(jìn)驗(yàn)要求進(jìn)實(shí)驗(yàn)要求進(jìn)行計(jì)及操驟詳細(xì)、合理、作，步驟合行操作，步行操作，步操作，步驟缺作步驟10規(guī)范。理、規(guī)范。驟規(guī)范。驟過于簡 略。損嚴(yán)重。5、

3、實(shí)驗(yàn)?zāi)艿贸龊芎玫哪艿贸鲚^好能得出實(shí)能得出主得出的實(shí)驗(yàn)結(jié)結(jié)果與實(shí)驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)的實(shí)驗(yàn)結(jié)驗(yàn)結(jié)果，并要的實(shí)驗(yàn)果不完整，也分析行詳細(xì)深入的果，并進(jìn)行進(jìn)行了簡結(jié)果，對(duì)實(shí)沒有進(jìn)行分30分析。詳細(xì)分析。要的分析。驗(yàn)結(jié)果的 分析不夠。析。6、實(shí)驗(yàn)對(duì)實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容，能對(duì)實(shí)驗(yàn)的對(duì)實(shí)驗(yàn)的雖對(duì)實(shí)驗(yàn)沒有對(duì)實(shí)驗(yàn)的討論10包括資料、問題 和建議等，都能 進(jìn)行充分的討 論。部分內(nèi)容進(jìn) 行較為充分 地討論。部分內(nèi)容 進(jìn)行了簡 要的討論。的內(nèi)容進(jìn) 行了討論， 但討論空 洞，不具有 針對(duì)性。內(nèi)容進(jìn)行討論。教師評(píng)閱成績：實(shí)驗(yàn)?zāi)康? 財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復(fù)雜的運(yùn)算，通過該實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握利用Excel提供的強(qiáng)大的計(jì)算功能

4、進(jìn)行公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法。2 檢測(cè)并訓(xùn)練學(xué)生對(duì)報(bào)表分析中盈利能力分析方法、具體指標(biāo)計(jì)算與分析的能力。3 熟悉報(bào)表分析基本理論與技巧在上市公司報(bào)表分析中的運(yùn)用，即利用會(huì)計(jì)報(bào)表的基本分析方法發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)方面存在的問題實(shí)驗(yàn)基本原理及基本步驟實(shí)驗(yàn)原理：本實(shí)驗(yàn)將運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中有關(guān)比較分析法、比率分析法的基本原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論進(jìn)行公司報(bào)表的閱讀與分析。實(shí)驗(yàn)基本步驟：1 用Excel繪制母公司資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表；2 根據(jù)要求，進(jìn)行母公司資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和對(duì)稱性結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析；3 用Excel繪制下表，并計(jì)算母公司有關(guān)償債能力的指標(biāo)，評(píng)價(jià)該公司償債能力。4 完成實(shí)驗(yàn)報(bào)告。實(shí)驗(yàn)記錄（實(shí)

5、驗(yàn)條件記錄，如實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)、實(shí)驗(yàn)材料和環(huán)境等；實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記 錄；實(shí)驗(yàn)過程意外情況記錄等）實(shí)驗(yàn)條件記錄：我在重慶工商大學(xué) 081006教室進(jìn)行了該次試驗(yàn)。本次實(shí)驗(yàn)用到了以下材料：財(cái)務(wù)報(bào)告分析教材書，電腦，筆，以及長安股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,以及提供的與該實(shí)驗(yàn)有關(guān)的各種實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)。認(rèn)真仔細(xì)的在課上下通過查閱書本明確有關(guān)知識(shí)點(diǎn)及方法，遇到自己不清楚的則詢問老師后，獨(dú)立完成了本次實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄：（見附件）實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析一、資產(chǎn)負(fù)債表水平分析1公司本期的貨幣資金較上期減少了2.39億元，說明公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力相對(duì)減弱了。2公司本期應(yīng)收賬款較上期增長了約2.

6、12億元，增長率為43.67%，這說明了公司由于收入增長導(dǎo)致了應(yīng)收賬款有所增長，通常情況下，這是屬于正?，F(xiàn)象。3公司本期預(yù)付款項(xiàng)較上期增長了約1.08億元，增長率為41.14%，說明公司的經(jīng)濟(jì)效益好，訂購的貨物較多。4公司本期的其他流動(dòng)資產(chǎn)較上期減少了約4.32百萬元，減少率為93.34%，說明了公司的的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等等運(yùn)用的不夠好。5公司本期的在建工程較上期增長了約2.04億元，增長率為 357.71%，說明公司在新建固定資產(chǎn)投入較多，這為公司的未來發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但是同時(shí)也會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。6公司的本期預(yù)收賬款較上期增長了約2.96億元，增長率為65.34%，說

7、明了產(chǎn)品銷售處于良好的供求關(guān)系中，也可以因此判斷公司在未來利潤可能出現(xiàn)相應(yīng)的增長。7公司的本期的長期借款較上期減少了9.5億元，減少率是100.00%,說明了本期該項(xiàng)目金額為零，說明了公司的規(guī)模并沒有過于擴(kuò)張。8公司本期凈資產(chǎn)較上期增長約為5.58億元，增長率為 7.82%，說明公司為股東實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較分析公司在本期的流動(dòng)資產(chǎn)比率為43.16%，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力為43.16%。流動(dòng)資產(chǎn)比率越高，本公司流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重越大，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力也就越強(qiáng)。該公司的貨幣資金近兩年分別是12.60%和11.03%，說明貨幣資金雖然有所減少，但是利用率

8、仍然較高。其次， 應(yīng)收票據(jù)的比率為 14.05%和 11.12%，有小幅度的減少，需要進(jìn)一步分析該公司的應(yīng)收票據(jù)主 要是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，如果是商業(yè)承兌匯票， 風(fēng)險(xiǎn)較大，如果是銀行承兌匯票，風(fēng)險(xiǎn)較小。存貨的比率為12.74%和12.50%，說明該公司在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)供需時(shí)，有相對(duì)良好的靈活能力。長期股權(quán)投資比率本期為28.85%，比上期增長了約為兩個(gè)百分點(diǎn)，絕對(duì)金額沒有多大變化。固定資產(chǎn)為25.33%和23.56%，雖然有所減少，但是影響不大，處于較高水平，代表了該公司生產(chǎn)能力強(qiáng)，有利于提高產(chǎn)量，降低成本。2、資本結(jié)構(gòu)比較分析該公司兩年的資產(chǎn)負(fù)債率為50.69%和46.44%，雖然有所下

9、降，但是總體還 是處于相對(duì)中等的水平，有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但不高。而產(chǎn)權(quán)比率為102.79% 和86.70%，同樣處于中等的水平，對(duì)此說明了該公司的凈資產(chǎn)對(duì)于償還債務(wù)的 保障程度中等。3、對(duì)稱性結(jié)構(gòu)比較分析本期短期資產(chǎn)為6195041744 元，短期資金為6595652997 元，短期資產(chǎn)小 于短期資金，在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)類型中屬于風(fēng)險(xiǎn)型財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，長期資 產(chǎn)的部分來源是短期資金，即增加了短期資金來源。這種結(jié)構(gòu)是資金成本最低， 但將短期資金作為長期資產(chǎn)的來源，加大了企業(yè)的償債壓力。這種結(jié)構(gòu)成本最 低，風(fēng)險(xiǎn)最大。三、償債能力評(píng)價(jià)從流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，以及現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債比率可以看出企業(yè)短期

10、償債能力沒有上年強(qiáng)，但是幅度不大，沒有太大影響。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較上年有所下降，說明企業(yè)的長期償債能力比上年好， 又不是很低，所以企業(yè)考慮了使用財(cái)務(wù)杠桿。該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率較高，雖然和上年比有所下降但是比較高，說明企業(yè)資 本結(jié)構(gòu)和資金來源獨(dú)立性強(qiáng)，債權(quán)人所得到的償債保障下降，企業(yè)的借款能力 下降。利息保障倍數(shù)=（凈利潤+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用）、利息費(fèi)用*100% 企業(yè)的 利息保障倍數(shù)比上年上升，且數(shù)額較大，表明企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤支付費(fèi)用的能力 強(qiáng)。思考題解答1. 目標(biāo)企業(yè)變動(dòng)異常的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有哪些？應(yīng)收賬款和上年比較增加了 43.67%，同時(shí)預(yù)付賬款和上年比較增加了 41.14%，而其他流動(dòng)資產(chǎn)

11、項(xiàng)目大幅度減少，比上年減少93.34%，在建工程項(xiàng)目 相對(duì)數(shù)增加357.71% 。2. 目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的重要項(xiàng)目有哪些？貨幣資金占資產(chǎn)總額的11.03%，應(yīng)收票據(jù)占資產(chǎn)總額的11.12%，存貨占資 產(chǎn)總額的12.50%，長期股權(quán)投資占資產(chǎn)總額的28.85%，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的 23.56%，應(yīng)收賬款占負(fù)債總額的19.45% 。3. 什么是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？目標(biāo)企業(yè)資源占用有何特點(diǎn)？資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)中各項(xiàng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)及各主要資產(chǎn)項(xiàng)目間的比例關(guān)系， 每一類資產(chǎn)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中發(fā)揮著不同的作用。目標(biāo)企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn) 項(xiàng)目占總資產(chǎn)的比重更多一些，僅長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)兩個(gè)項(xiàng)目就占總資 產(chǎn)的52.4

12、1%，可見目標(biāo)企業(yè)的資源主要占用的是非流動(dòng)資產(chǎn)。4. 什么是資本結(jié)構(gòu)？反映目標(biāo)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標(biāo)有哪些？各為多少？廣義的資本結(jié)構(gòu)是指各主要資本來源構(gòu)成的比例關(guān)系；狹義的資本結(jié)構(gòu)是 指?jìng)鶆?wù)資本與權(quán)益資本的比例關(guān)系。根據(jù)資本結(jié)構(gòu)理論，最有資本結(jié)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn) 是：企業(yè)價(jià)值最大，加權(quán)平均成本最小。反映資本結(jié)構(gòu)的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率為 46.44%，產(chǎn)權(quán)比率為86.70%5. 目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性如何？對(duì)負(fù)債償還的保障程度高嗎？目標(biāo)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入、流動(dòng)資產(chǎn)平均余額為85.79%該指 標(biāo)比較高，表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，利用好。在較快的周轉(zhuǎn)速度下，流 動(dòng)資產(chǎn)會(huì)相對(duì)節(jié)約，相當(dāng)于流動(dòng)資產(chǎn)投入的增加，

13、在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)的 盈利能力。存在的問題和改進(jìn)措施（主要指實(shí)驗(yàn)過程中存在的問題）實(shí)驗(yàn)過程中，對(duì)指標(biāo)的計(jì)算和分析還很欠缺，需要經(jīng)過不斷地學(xué)習(xí)和練習(xí)，深化分析，提升對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的專業(yè)性。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也還有待于提升。附件重慶長安汽車股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債水平變動(dòng)分析表人民幣元12007.12.312006.12.31增加額增加率（%資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金15837065001822352845-238646344.8-13.10應(yīng)收票據(jù)15966205072031021202-434400695.2-21.39應(yīng)收賬款698386639.6486109473212277166.643.67預(yù)付

14、款項(xiàng)370607759.2262575437108032322.241.14其他應(yīng)收款150730002.9171706208.6-20976205.69-12.22存貨17946820101842787884-48105873.45-2.61其他流動(dòng)資產(chǎn)3083254632699-4324374-93.34流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)61950417446621185748-426144004.3-6.44非流動(dòng)資產(chǎn)：長期股權(quán)投資41414777463870082292271395453.67.01固定資產(chǎn)33817950033662726670-280931667-7.67在建工程260899239.65

15、7000723203898516.6357.71工程物資6279679.7841615262118153.7850.90無形資產(chǎn)125716628.610276859122948037.5522.33開發(fā)支出100710739.5100710739.5商譽(yù)9804394980439400.00長期待攤費(fèi)用3302027.54925493-1623465.5-32.96遞延所得稅資產(chǎn)127890521126309208.81581312.21.25非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)81578759797837778898320097080.84.08資產(chǎn)總計(jì)1435291772314458964646-106046

16、923.6-0.73負(fù)債及股東權(quán)益流動(dòng)負(fù)債：短期借款1757000001585000001720000010.85短期應(yīng)付債券51368000051206000016200000.32應(yīng)付票據(jù)13894500001724580000-335130000-19.43應(yīng)付賬款27910664852023028691768037794.437.96預(yù)收款款74944057145327045229617011965.34應(yīng)付職工薪酬106425055.3176039110.4-69614055.16-39.54應(yīng)交稅金50762719.76107082078-56319358.24-52.59其他應(yīng)付

17、款339937992.2731468521.3-391530529.1-53.53預(yù)計(jì)負(fù)債205137407241366233-36228825.96-15.01他流動(dòng)負(fù)債274052766.6201576504.972476261.7135.95流動(dòng)負(fù)債合計(jì)65956529976328971590266681406.64.21非流動(dòng)負(fù)債：長期借款950000000-950000000-100.00遞延收益31232786.5220190000.511042786.0254.69其他非流動(dòng)負(fù)債3831600029890718842528228.19非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)69548786.5210000

18、80719-930531932-93.05負(fù)債總計(jì)66652017837329052309-663850525.4-9.06股東權(quán)益：股本1945019040162084920032416984020.00資本公積1889189593185827782430911769.171.66盈余公積1018281748101828174800.00未分配利潤27205783082475105128245473179.79.92歸屬于母公司股東權(quán) 益合計(jì)75730686886972513900600554788.88.61少數(shù)股東權(quán)益114647251.2157398438.2-42751187.04-

19、27.16股東權(quán)益合計(jì)76877159407129912338557803601.87.82負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)1435291772314458964646-106046923.6-0.73共同比資產(chǎn)負(fù)債表重慶長安汽車股份有限公司共同比資產(chǎn)負(fù)債表（2007年12月31日）人民幣元2007.12.312006.12.31期末比重（%年初比重（%資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1583706500182235284511.0312.60應(yīng)收票據(jù)1596620507203102120211.1214.05應(yīng)收賬款698386639.6486109473：4.87:3.36預(yù)付款項(xiàng)370607759.226257

20、54372£81.82其他應(yīng)收款150730002.9171706208.61.051.19存貨1794682010184278788412.5012.74其他流動(dòng)資產(chǎn)30832546326990.000.03流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6195041744662118574843.1645.79非流動(dòng)資產(chǎn)：0.00長期股權(quán)投資4141477746387008229228.8526.77固定資產(chǎn)3381795003366272667023.5625.33在建工程260899239.6570007231.820.39工程物資6279679.7841615260.040.03無形資產(chǎn)125716628.

21、61027685910.880.71開發(fā)支出100710739.50.700.00商譽(yù)980439498043940.070.07長期待攤費(fèi)用3302027.549254930.020.03遞延所得稅資產(chǎn)127890521126309208.80.890.87非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8157875979783777889856.8454.21資產(chǎn)總計(jì)1435291772314458964646：100.00100.00負(fù)債及股東權(quán)益流動(dòng)負(fù)債：短期借款1757000001585000002.642.16短期應(yīng)付債券5136800005120600007.716.99應(yīng)付票據(jù)1389450000172458000020.8523.53應(yīng)付賬款2791066485202302869141.8827.60預(yù)收款款749440571453270452：11.246.18應(yīng)付職工薪酬106425055.3176039110.41.602.40應(yīng)交稅金50762719.761070820780.761.46其他應(yīng)付款339