XX年財(cái)務(wù)管理意見(jiàn)

1、XX年財(cái)務(wù)管理意見(jiàn)所謂管理建議書，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審 計(jì)過(guò)程中已注意到的， 可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào) 告的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。 現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求， 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷， 應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管 理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書。目錄主要內(nèi)容所起作用注意事項(xiàng)主要內(nèi)容(1) 標(biāo)題。管理建議書的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。(2) 收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。(3) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指 明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 管理建議書僅指出了注冊(cè)會(huì) 計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中

2、注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見(jiàn)。 所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。(4) 內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指 明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重 大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。(5) 使用范圍及使用責(zé)任。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單 位管理當(dāng)局內(nèi)部參考， 因使用不當(dāng)造成的后果， 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。(6) 簽章。管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章， 并加蓋會(huì)計(jì)師事 務(wù)所公章。所起作用其作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中按規(guī)定需 要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)

3、部控制系統(tǒng)， 能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中 的關(guān)鍵所在。通過(guò)管理建議書，可以針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提供進(jìn)一步 完善內(nèi)部控制，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的參考意見(jiàn)。這種 意見(jiàn)最及時(shí)，有效，能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制，改善工作，以 防止弊端的發(fā)生。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書， 事先提出了改進(jìn)建議， 可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。注意事項(xiàng) 一方面，可能存在審計(jì)意見(jiàn)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書提到 的已被利用的重大缺陷，是否導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯(cuò)、 而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn) ;另一方面，可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足 的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書提到的可能會(huì)被利用的重大控制缺陷， 而未履