企業(yè)成本管控之道-實(shí)務(wù)與Excel結(jié)合

1、江任初成本管控之道成本管控之道財(cái)務(wù)尷尬事財(cái)務(wù)尷尬事l財(cái)務(wù)月結(jié)后匯報(bào)財(cái)務(wù)工作時(shí)，老板發(fā)現(xiàn)他心目中認(rèn)為很賺錢的某個(gè)或某幾個(gè)產(chǎn)品成本居然比售價(jià)還高；l財(cái)務(wù)提供成本給銷售部門定價(jià)時(shí)，銷售總監(jiān)認(rèn)為如果以這樣的成本加上毛利在市場(chǎng)上根本沒有優(yōu)勢(shì)；l財(cái)務(wù)提供成本資料時(shí)，按工藝或技術(shù)部門設(shè)計(jì)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)明顯差異的成本居然沒有差異；l傳統(tǒng)成本計(jì)算方法的不足傳統(tǒng)成本計(jì)算方法的不足l固定成本分?jǐn)偨o不同產(chǎn)品l產(chǎn)生誤導(dǎo)決策的成本信息傳統(tǒng)成本構(gòu)成傳統(tǒng)成本構(gòu)成l直接材料成本直接人工成本當(dāng)期制造費(fèi)用l直接材料成本各類直接材料數(shù)量加權(quán)平均成本l直接人工成本工資表中的生產(chǎn)工人應(yīng)付工資與生產(chǎn)量的比值l制造費(fèi)用當(dāng)期制造費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)或

2、計(jì)提數(shù)傳統(tǒng)成本計(jì)算方法傳統(tǒng)成本計(jì)算方法(1)l某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)10元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為4元，固定生產(chǎn)成本為24000元/年。最近連續(xù)三年的銷售量均為6000件，產(chǎn)量分別為6000件、8000件和4000件。銷售和管理費(fèi)用為5000元/年。l單位產(chǎn)品成本=單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 +l第一年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/6000)=4+4=8(元/件)l第二年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/8000)=4+3=7(元/件)l第三年產(chǎn)品單位成本=4+(24000/4000)=4+6=10(元/件)固定成本總額產(chǎn)品產(chǎn)量傳統(tǒng)成本計(jì)算方法傳統(tǒng)成本計(jì)算方法(2)l銷量相同l售價(jià)相同l固定成本總額相

3、同l單位變動(dòng)生產(chǎn)成本相同l從銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本不同l利潤不同傳統(tǒng)成本計(jì)算方法傳統(tǒng)成本計(jì)算方法(3)傳統(tǒng)成本計(jì)算方法傳統(tǒng)成本計(jì)算方法(4)l銷量增加，利潤下降l邊際貢獻(xiàn)增加12000，但銷售收入中抵減的固定生產(chǎn)成本增加16000元，造成利潤比上年減少4000元傳統(tǒng)成本計(jì)算方法傳統(tǒng)成本計(jì)算方法(5)影響利潤的因素影響利潤的因素l銷量l成本水平l產(chǎn)量變動(dòng)成本法變動(dòng)成本法l計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)只包括變動(dòng)成本而不包括固定生產(chǎn)成本，固定生產(chǎn)成本作為期間費(fèi)用在發(fā)生的當(dāng)期全部直接轉(zhuǎn)為費(fèi)用，列作利潤表的減項(xiàng)l民營企業(yè)老板定價(jià)時(shí)普遍使用變動(dòng)成本法變動(dòng)成本法流程變動(dòng)成本法流程報(bào)價(jià)成本的基礎(chǔ)報(bào)價(jià)成本的基礎(chǔ) lOE

4、M ( Original Equipment Manufacturer ) 加工形式：是受托廠商按來樣廠商之需求與授權(quán)，依特定的條件而生產(chǎn)。所有的設(shè)計(jì)圖等都完全依照來樣廠商的設(shè)計(jì)來進(jìn)行制造加工l標(biāo)準(zhǔn)成本概念：是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定的，用來評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計(jì)成本，基本上排除了不應(yīng)該發(fā)生的“浪費(fèi)”，因此被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”l估計(jì)成本：也是一預(yù)計(jì)成本，主要體現(xiàn)可能性，供確定產(chǎn)品銷售價(jià)格使用。本課程中使用的報(bào)價(jià)成本即是使用了“估計(jì)成本”的概念； 報(bào)價(jià)成本構(gòu)成報(bào)價(jià)成本構(gòu)成l標(biāo)準(zhǔn)材料成本標(biāo)準(zhǔn)人工成本標(biāo)準(zhǔn)能耗成本l標(biāo)準(zhǔn)材料成本BOM各類材料數(shù)量采購價(jià)格l標(biāo)準(zhǔn)人工成本單位

5、計(jì)件工資l標(biāo)準(zhǔn)能耗成本期望產(chǎn)出量下的單位能耗課程提示課程提示l該課程的內(nèi)容以食品制造業(yè)為藍(lán)本，故其適用正在制造業(yè)服務(wù)或準(zhǔn)備到制造業(yè)服務(wù)及想了解制造業(yè)成本的人士。模擬企業(yè)情況報(bào)告模擬企業(yè)情況報(bào)告 l 廣東實(shí)業(yè)集團(tuán)，該集團(tuán)下設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)和食品制造基礎(chǔ)兩個(gè)板塊；l主業(yè)之一的食品生產(chǎn)基地位于廣東清遠(yuǎn)；l食品生產(chǎn)基地下有五個(gè)全資或控股子公司，均為獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，包括食品公司、印刷公司、制罐公司、塑膠公司、銷售公司；在全國設(shè)有五大分公司，營銷網(wǎng)絡(luò)比較健全；l食品公司年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力各類餅干10000噸，月餅15000000個(gè)的中型民營食品企業(yè)；l目前使用金蝶K3 10.4進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并且使用了采購和銷售

6、模塊，未使用主生產(chǎn)計(jì)劃；l設(shè)置的部門有：總經(jīng)辦、生產(chǎn)部、銷售部、采購部、技術(shù)部、品控部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部、計(jì)劃部，行政部；模擬企業(yè)組織框架圖模擬企業(yè)組織框架圖(簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易)與成本有關(guān)的部門與成本有關(guān)的部門 l行政部設(shè)網(wǎng)管員，兼編碼管理員，負(fù)責(zé)物料正確編碼；同時(shí)行政部下設(shè)人力資源部按當(dāng)?shù)毓べY水平招聘合適的員工；l技術(shù)部按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)使用正確的物料編碼編制產(chǎn)品BOMl采購部按工藝要求進(jìn)行采購并入庫l品控部按食品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行來料檢驗(yàn)，按產(chǎn)品質(zhì)量要求進(jìn)行產(chǎn)品檢驗(yàn)l倉儲(chǔ)部完成來料入庫、領(lǐng)料出庫及產(chǎn)成品的生產(chǎn)入庫和銷售出庫一系列工作；l計(jì)劃部按銷售要求或企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)指令給生產(chǎn)部；l生產(chǎn)部按生產(chǎn)指令完成生產(chǎn)

7、，并接受品控部的質(zhì)量過程檢驗(yàn)；l財(cái)務(wù)部完成生產(chǎn)成本的核算和報(bào)價(jià)成本的編制；l銷售部評(píng)估報(bào)價(jià)成本的可行性，并報(bào)總經(jīng)辦；l總經(jīng)辦確定產(chǎn)品報(bào)價(jià)后交銷售部執(zhí)行，同時(shí)產(chǎn)品報(bào)價(jià)進(jìn)入EPR系統(tǒng)；標(biāo)準(zhǔn)材料成本確定準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)材料成本確定準(zhǔn)備l編碼員根據(jù)公司確定的編碼規(guī)則進(jìn)行編碼，錄入K3系統(tǒng)，供相關(guān)部門使用；l采購部門根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量要求多方尋價(jià)，并最后確定采購價(jià)格，錄入K3系統(tǒng)；l財(cái)務(wù)部或采購部從K3或用其他方式整理采購價(jià)格l技術(shù)部根據(jù)工藝要求編制并提供半成品BOM單，計(jì)劃部門根據(jù)銷售要求提供包裝BOM單標(biāo)準(zhǔn)人工成本確定準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)人工成本確定準(zhǔn)備l設(shè)備產(chǎn)能調(diào)查l產(chǎn)品類別調(diào)查l當(dāng)?shù)仄骄べY水平調(diào)查l周邊同行業(yè)工資水平調(diào)

8、查l本企業(yè)生產(chǎn)員工工資結(jié)構(gòu)調(diào)查l本企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵崗位設(shè)置情況調(diào)查l本企業(yè)對(duì)生產(chǎn)員工除工資外的其他福利l建立標(biāo)準(zhǔn)人工成本計(jì)算模型標(biāo)準(zhǔn)人工成本模型中的知識(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)人工成本模型中的知識(shí)點(diǎn)l 成本報(bào)價(jià)成本報(bào)價(jià)Excel模型模型(含標(biāo)準(zhǔn)材料成本含標(biāo)準(zhǔn)材料成本)l建立成本報(bào)價(jià)工作簿l工作簿中工作表名稱l報(bào)價(jià)表l產(chǎn)品BOM單l最新采購價(jià)格l半成品成本匯總l外包裝體積l投料成本計(jì)算表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表及表頭基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表及表頭l主界面l最新采購價(jià)格數(shù)據(jù)l產(chǎn)品BOM數(shù)據(jù)l外包裝體積數(shù)據(jù)l半成品成本匯總表頭l報(bào)價(jià)表表頭報(bào)價(jià)表表頭報(bào)價(jià)表表頭l產(chǎn)品編號(hào)l產(chǎn)品名稱l產(chǎn)品規(guī)格l凈重l內(nèi)包l單位投料成本l包裝成本l能耗l單位人工成本l運(yùn)費(fèi)

9、l單件成本半成品成本匯總表頭半成品成本匯總表頭l半成品代碼半成品代碼l半成品名稱半成品名稱l規(guī)格規(guī)格l最新單位成本最新單位成本l上次單位成本上次單位成本l成本變動(dòng)率成本變動(dòng)率外包裝體積表頭外包裝體積表頭l產(chǎn)品代碼產(chǎn)品代碼l產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱l規(guī)格型號(hào)規(guī)格型號(hào)l長(zhǎng)長(zhǎng)l寬寬l高高l體積體積l每方運(yùn)費(fèi)每方運(yùn)費(fèi)l運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)填充數(shù)據(jù)填充數(shù)據(jù)定義名稱定義名稱(1)l【DATA】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A),COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$1:$1)l【半成品】=OFFSET(半成品成本匯總!$B$1,1,COUNTA(半成品成本匯總!$B:$B)-1)l【半成

10、品代碼】=OFFSET(半成品成本匯總!$A$1,1,COUNTA(半成品成本匯總!$A:$A)-1)l【產(chǎn)品代碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$A$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$A:$A)-1)定義名稱定義名稱(2)l【產(chǎn)品名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$B$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$B:$B)-1)l【外購物品】=OFFSET(最新采購價(jià)格!$C$1,1,COUNTA(最新采購價(jià)格!$C:$C)-1)l【物料編碼】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$E$1,1,COUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)l【物料名稱】=OFFSET(產(chǎn)品BOM單!$F$1,1,C

11、OUNTA(產(chǎn)品BOM單!$F:$F)-1)錄入公式錄入公式l在【產(chǎn)品BOM單】工作表中輸入公式：【J2】單元格公式：=IF(ISERROR(INDEX(半成品,MATCH(E2,半成品代碼,0),VLOOKUP(E2,最新采購價(jià)格!B:G,6,0),VLOOKUP(E2,半成品成本匯總!A:E,4,0)【K2】單元格公式：=I2*J2投料成本計(jì)算投料成本計(jì)算l數(shù)據(jù)透視表技術(shù)l數(shù)據(jù)源為名稱【DATA】l將生成的數(shù)據(jù)透視表命名【投料成本計(jì)算表】成本控制成本控制(管理管理)l成本控制，是指運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費(fèi)用，以實(shí)際成本和成本限額比較，衡量經(jīng)營活動(dòng)的成績(jī)

12、和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實(shí)現(xiàn)以至超過預(yù)期的成本限額模擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)模擬企業(yè)成本控制系統(tǒng)l組織系統(tǒng)l信息系統(tǒng)l考核制度l獎(jiǎng)勵(lì)制度組織系統(tǒng)組織系統(tǒng)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)l模擬企業(yè)暫未啟用K3生產(chǎn)任務(wù)管理模塊l該企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)了一個(gè)包含從產(chǎn)品BOM編制、生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)、生產(chǎn)領(lǐng)料、完工入庫跟進(jìn)的自制辦公數(shù)據(jù)庫l簡(jiǎn)易演示考核制度考核制度l考核指標(biāo)計(jì)劃達(dá)成率投入產(chǎn)出率l業(yè)績(jī)考核計(jì)劃達(dá)成率95%投入產(chǎn)出率98%獎(jiǎng)勵(lì)制度獎(jiǎng)勵(lì)制度l生產(chǎn)總監(jiān)l車間主管l一線管理l生產(chǎn)員工成本控制原則成本控制原則l經(jīng)濟(jì)原則l因地制宜原則l全員參與原則l領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)原則成本降低成本降低l成本降低，是

13、指為不斷降低成本而作出的努力。l成本降低與成本控制的區(qū)別l(1)成本控制以完成預(yù)定成本限額為目標(biāo),而成本降低以成本最小化為目標(biāo);l(2)成本控制僅限于有成本限額的項(xiàng)目,而成本降低不受這種限制,涉及企業(yè)的全部活動(dòng);l(3)成本控制是在執(zhí)行決策過程中努力實(shí)現(xiàn)成本限額,而成本降低應(yīng)包括正確選擇經(jīng)營方案,涉及制定決策的過程,包括成本預(yù)測(cè)和決策分析l(4)成本控制是指降低成本的絕對(duì)額,故又稱為絕對(duì)成本控制;成本降低還包括統(tǒng)籌安排成本、數(shù)量和收入的相互故鄉(xiāng)，以求收入的增長(zhǎng)超過成本的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)成本的相對(duì)節(jié)約，因此又稱為相對(duì)成本控制成本降低的基本原則成本降低的基本原則(1)以顧客為中心(2)系統(tǒng)成本發(fā)生的全過程(3)主要目標(biāo)是降低單位成本(4)要靠自身的力量降低成本(5)要持續(xù)地降低成本成本降低途徑成本降低途徑(1)l銷售部收集市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品并進(jìn)行分析;l根據(jù)模擬企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)工藝,與技術(shù)部一同研究適合本企業(yè)可開發(fā)的產(chǎn)品l采購部根據(jù)產(chǎn)品內(nèi)容設(shè)計(jì)包裝尺寸,并進(jìn)行包裝報(bào)價(jià);l