金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章

1、第第3 3章章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)目標(biāo)n熟悉商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的種類和管理規(guī)定； n掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算；n掌握儲(chǔ)蓄存款的種類與核算程序；n掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。3.1 3.1 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述3.1.1 3.1.1 存款業(yè)務(wù)的意義和種類存款業(yè)務(wù)的意義和種類n存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資金活動(dòng)。存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來(lái)源。n1按產(chǎn)生來(lái)源的不同，可以分為原始存款和派生存款。n2按資金的性質(zhì)不同，可以分為財(cái)政性存款和一般性存款。n3按存款的期限不同，可分為活期存款和定期存款。n4按存

2、取款方式不同，可以分為支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等。n5按存款幣種的不同，存款業(yè)務(wù)可分為人民幣存款和外幣存款。存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算應(yīng)先按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計(jì)算出平均每次支取利息金額。計(jì)算公式為：取息次數(shù)每次支取利息數(shù)=本金存期利率案例案例1：n例如，某儲(chǔ)戶例如，某儲(chǔ)戶2011年年8月月1日存入日存入3年期年期存本取息儲(chǔ)蓄存款存本取息儲(chǔ)蓄存款10 000元，年利率為元，年利率為8%，儲(chǔ)戶要求每季度取息，儲(chǔ)戶要求每季度取息1次，每次應(yīng)次，每次應(yīng)付利息為付利息為多少？多少？定活兩便存款定活兩便存款計(jì)息計(jì)息n

3、例例2：某客戶：某客戶2012年年7月月31日存入日存入10,000元定活兩便存款，若客戶元定活兩便存款，若客戶2013年年3月月10日全額支取。支取日，銀行確日全額支取。支取日，銀行確定的整存整取定的整存整取年年利率為利率為1.89%。假設(shè)銀行制定的定活兩便存款計(jì)息規(guī)則假設(shè)銀行制定的定活兩便存款計(jì)息規(guī)則 如下：定活兩便存款存期半年以上（含如下：定活兩便存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個(gè)存期按支取半年），不滿一年的，整個(gè)存期按支取日定期整存整取年存款利率打日定期整存整取年存款利率打六折六折計(jì)息。計(jì)息。答案：答案：方法一：方法一：利息計(jì)算選擇公式利息計(jì)算選擇公式“利息利息=本金本金年（

4、月）數(shù)年（月）利率年（月）數(shù)年（月）利率+本金零本金零頭天數(shù)日利率頭天數(shù)日利率”n應(yīng)付利息應(yīng)付利息=10,0007(1.89%60%12)+10,00010(1.89%60%360)=69.3元元3.1.2 3.1.2 銀行存款賬戶的開(kāi)立與銀行存款賬戶的開(kāi)立與管理管理n 1 1存款賬戶的種類存款賬戶的種類n（1 1）基本存款賬戶）基本存款賬戶：辦理日常結(jié)算辦理日常結(jié)算及及現(xiàn)金支?。ㄆ髽I(yè)現(xiàn)金支?。ㄆ髽I(yè)只能開(kāi)設(shè)一個(gè)）只能開(kāi)設(shè)一個(gè)）n（2 2）一般存款賬戶）一般存款賬戶：為業(yè)務(wù)方便而開(kāi)設(shè)，不得支取現(xiàn)：為業(yè)務(wù)方便而開(kāi)設(shè)，不得支取現(xiàn)金金n（3 3）專用存款賬戶）專用存款賬戶：根據(jù)企業(yè)特定需要而開(kāi)立的具有

5、：根據(jù)企業(yè)特定需要而開(kāi)立的具有特定用途的帳戶特定用途的帳戶n（4 4）臨時(shí)存款賬戶）臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)業(yè)務(wù)需要而開(kāi)的暫時(shí)性帳：因臨時(shí)業(yè)務(wù)需要而開(kāi)的暫時(shí)性帳戶戶基本存款賬戶基本存款賬戶 基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，任何單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，任何單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。賬戶。 一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得同業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得同時(shí)開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶。時(shí)開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶。） 一般存款賬戶

6、一般存款賬戶 一般存款賬戶是指存款人因借款或其一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據(jù)戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶。需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶。要強(qiáng)調(diào)的是，一般存款賬戶不能在存款要強(qiáng)調(diào)的是，一般存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行（指同一營(yíng)人基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行（指同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）開(kāi)立。業(yè)機(jī)構(gòu)）開(kāi)立。專用存款賬戶專用存

7、款賬戶 按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，存款人具有特定用途需專項(xiàng)管理的資金，存款人具有特定用途需專項(xiàng)管理的資金，要納入專用存款賬戶使用和管理。為體要納入專用存款賬戶使用和管理。為體現(xiàn)專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)管理、專款專用、?，F(xiàn)專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)管理、專款專用、專業(yè)監(jiān)督的指導(dǎo)思想，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下業(yè)監(jiān)督的指導(dǎo)思想，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國(guó)家對(duì)各類特定用途的資金專項(xiàng)管理的國(guó)家對(duì)各類特定用途的資金專項(xiàng)管理的要求，對(duì)納入專用存款賬戶管理的資金要求，對(duì)納入專用存款賬戶管理的資金的明確規(guī)定如下：的明確規(guī)定如下：n n 對(duì)下列資金的管理和使用，可對(duì)下列資金的管理和使用，可申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：申

8、請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：1 1、基本建設(shè)資金；基本建設(shè)資金；2 2、更新改造資金；更新改造資金；3 3、財(cái)政預(yù)算外資金；財(cái)政預(yù)算外資金；4 4、糧、棉、油收購(gòu)資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；5 5、 證券交易結(jié)算資金；證券交易結(jié)算資金；6 6、期貨交易保證金；期貨交易保證金；7 7、信托基金；信托基金；8 8、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；9 9、住房基金；住房基金；等等等等 臨時(shí)存款賬戶： 臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，臨時(shí)存定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，臨時(shí)存款賬戶最長(zhǎng)使用年限不超過(guò)兩年。有下列情況款賬

9、戶最長(zhǎng)使用年限不超過(guò)兩年。有下列情況的，的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：1 1、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)2 2、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3 3、注冊(cè)驗(yàn)資、注冊(cè)驗(yàn)資 臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2 2年。年。3.1.3 3.1.3 存款業(yè)務(wù)核算的要求存款業(yè)務(wù)核算的要求 2. 存款賬戶的管理 1. 應(yīng)正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)n2. 應(yīng)維護(hù)存款人的合法權(quán)益n3. 應(yīng)遵循銀行不墊款原則3.1.4 3.1.4 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置n1. “吸收存款”科目n2. “利息支出”科目n3. “應(yīng)付利息”科目3.2 3.

10、2 單位存款的核算單位存款的核算計(jì)息計(jì)息計(jì)息時(shí)間和利率的規(guī)定計(jì)息時(shí)間和利率的規(guī)定n單位活期存款按季度計(jì)息，每季末月單位活期存款按季度計(jì)息，每季末月20日為結(jié)息日，日為結(jié)息日，如如3月月20日、日、6月月20日。計(jì)算時(shí)間從上季末月日。計(jì)算時(shí)間從上季末月21日開(kāi)日開(kāi)始，到本季末月始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。即從存入日算至支取的前一日為止。n計(jì)息利率的規(guī)定：利率一般分為年利率、月利率、日計(jì)息利率的規(guī)定：利率一般分為年利率、月利率、日利率利率3種種 ，三者之間可以換算，三者之間可以換算，1年按年按360日算。存期日算。存期

11、以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。n利息計(jì)算的基本公式：利息計(jì)算的基本公式：利息利息=本金本金存期存期利率利率 n單位活期存款存期內(nèi)遇利率變動(dòng)，分段計(jì)息單位活期存款存期內(nèi)遇利率變動(dòng)，分段計(jì)息比如： 一筆存款一筆存款4 4月月1 1日存入，日存入，6 6月月1818日支取，計(jì)息時(shí)間為：日支取，計(jì)息時(shí)間為：3.2.1 3.2.1 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算n1. 存入現(xiàn)金的核算n會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位活期存款戶 n2. 支取現(xiàn)金的核算n會(huì)計(jì)分

12、錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.2.2 3.2.2 定期存款的核算定期存款的核算n1. 存入定期存款n會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：吸收存款單位定期存款戶n2. 支取定期存款 借：吸收存款單位定期存款戶 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 貸：吸收存款單位活期存款戶二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算n單位定期存款是指單位存入款項(xiàng)時(shí)約定單位定期存款是指單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。n定期存款存期分為三個(gè)月、六個(gè)月、一定期存款存期分為三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年、五年年、二年、三年、五年6個(gè)檔

13、次。個(gè)檔次。1萬(wàn)元萬(wàn)元起存，到期一次支取本息，不能提前支起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。取，不得轉(zhuǎn)讓流通。 定期存款利息計(jì)算定期存款利息計(jì)算n單位定期存款利息的計(jì)算采取利隨本清的辦法，單位定期存款利息的計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。n利息本金利息本金存期存期利率利率n定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年一律按年一律按360天計(jì)算，對(duì)月一律按天計(jì)算，對(duì)月一律按30天計(jì)算，天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。n定期存款存期內(nèi)如遇到利率調(diào)

14、整，不分段計(jì)息：定期存款存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，不分段計(jì)息：n對(duì)于逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌公告對(duì)于逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，期間如遇利率調(diào)整，不的活期存款利率計(jì)息，期間如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。分段計(jì)息。定期存款利息計(jì)算實(shí)例定期存款利息計(jì)算實(shí)例案例案例3：某單位存入銀行定期存款某單位存入銀行定期存款900000元元，定期定期1年，年利率為年，年利率為2.25%,3月月20日到期，該單位于日到期，該單位于4月月6日來(lái)行支取，支取日活期存款年日來(lái)行支取，支取日活期存款年利率為利率為0.72% 答案答案利息：利息：（1）900000*1*2.25%=20250元元

15、（2）900000*17*0.72/360=306元元借：利息支出借：利息支出 20556 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 20556零存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息 零存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法有幾種，零存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法有幾種，一般家庭宜采用一般家庭宜采用“月積數(shù)計(jì)息月積數(shù)計(jì)息”方法。方法。其公式是：利息其公式是：利息= =月存金額累計(jì)月積數(shù)月存金額累計(jì)月積數(shù)月利率，其中：月利率，其中：累計(jì)月積數(shù)累計(jì)月積數(shù)= =（存入次數(shù)（存入次數(shù)1 1）2 2存入次存入次數(shù)。數(shù)。案例四：案例四：n例：某儲(chǔ)戶例：某儲(chǔ)戶2010年年3月月1日開(kāi)立零存整日開(kāi)立零存整取取帳帳戶，約定每月存入戶，約定每月存入100元，定期一元，定

16、期一年，開(kāi)戶日該儲(chǔ)種利率為月息年，開(kāi)戶日該儲(chǔ)種利率為月息4.5，按月存入至期滿，其應(yīng)獲利息為：按月存入至期滿，其應(yīng)獲利息為：（用（用月積數(shù)法計(jì)息）月積數(shù)法計(jì)息）答案：答案：（1）累計(jì)月積數(shù)為累計(jì)月積數(shù)為 =（121）212=78（2）應(yīng)獲利息應(yīng)獲利息 =100784.5=35.1元元n據(jù)此推算一年期的累計(jì)月積數(shù)為據(jù)此推算一年期的累計(jì)月積數(shù)為（121）212=78，以此類，以此類推，三年期、五年期的累計(jì)月積數(shù)推，三年期、五年期的累計(jì)月積數(shù)分別為分別為666和和1830.儲(chǔ)戶只需記住這儲(chǔ)戶只需記住這幾個(gè)常數(shù)就可按公式計(jì)算出零存整幾個(gè)常數(shù)就可按公式計(jì)算出零存整取儲(chǔ)蓄利息。取儲(chǔ)蓄利息。3.2.3 3.

17、2.3 單位其他存款單位其他存款 -1.單位通知存款n通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。取的存款。n單位通知存款分為單位通知存款分為1 1天通知存款和天通知存款和7 7天通知存款兩個(gè)品天通知存款兩個(gè)品種，即必須提前種，即必須提前1 1天或天或7 7天通知約定支取存款。天通知約定支取存款。n通知存款的最低起存金額：?jiǎn)挝煌ㄖ婵畹淖畹推鸫娼痤~：?jiǎn)挝?050萬(wàn)元；最低支取金萬(wàn)元；最低支取金額：?jiǎn)挝粸轭~：?jiǎn)挝粸?010萬(wàn)元。萬(wàn)元。n存款人需一次

18、性存入，可以存款人需一次性存入，可以1 1次或分次支取。次或分次支取。n通知存款存入時(shí)由存款人選擇通知存款存入時(shí)由存款人選擇1 1天或天或7 7天通知存款，銀天通知存款，銀行按支取日掛牌通知存款利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，行按支取日掛牌通知存款利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本清。利隨本清。n未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。2. 協(xié)定存款協(xié)定存款n協(xié)定存款是存款人與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)定存款合協(xié)定存款是存款人與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存

19、額度，超過(guò)約定留存同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息基數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方基數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。式。n人民幣單位協(xié)定存款中基本存款額度的存款按人民幣單位協(xié)定存款中基本存款額度的存款按中國(guó)人民銀行公布的活期存款利率計(jì)息。超過(guò)中國(guó)人民銀行公布的活期存款利率計(jì)息。超過(guò)基本存款額度的部分按中國(guó)人民銀行公布的人基本存款額度的部分按中國(guó)人民銀行公布的人民幣單位協(xié)定存款利率計(jì)息，每季結(jié)息一次，民幣單位協(xié)定存款利率計(jì)息，每季結(jié)息一次，計(jì)息期間如遇利率調(diào)整，分段計(jì)息。計(jì)息期間如遇利率調(diào)整

20、，分段計(jì)息。3.2.4 3.2.4 對(duì)賬與銷戶對(duì)賬與銷戶n1. 對(duì)賬n對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額。銀行與單位的對(duì)賬，可分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。n2. 銷戶n存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不在使用原來(lái)存款賬戶時(shí)，應(yīng)及時(shí)到銀行辦理銷戶手續(xù)。3.3 3.3 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算n儲(chǔ)蓄存款：儲(chǔ)蓄存款：是銀行通過(guò)信用方式動(dòng)員和是銀行通過(guò)信用方式動(dòng)員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余貨幣資金吸收城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務(wù)。的一種存款業(yè)務(wù)。 3.3.1 3.3.1 儲(chǔ)蓄存款的原則和種類儲(chǔ)蓄存款的原則和種類n1. 儲(chǔ)蓄原則n（1

21、）存款自愿，取款自由n（2）存款有息n（3）為儲(chǔ)戶保密n2. 儲(chǔ)蓄種類n儲(chǔ)蓄按期限不同，分為活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄兩大類。其中定期儲(chǔ)蓄可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育儲(chǔ)蓄。n按幣種不同，可分為人民幣儲(chǔ)蓄、外幣儲(chǔ)蓄。情景：n王大爺領(lǐng)了一筆退休金王大爺領(lǐng)了一筆退休金10000元，他高元，他高高興興地拿著高興興地拿著10000元到元到中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行，想把錢存起來(lái)，可是，工作人員卻告訴想把錢存起來(lái)，可是，工作人員卻告訴他：他：“不好意思，我們這里不接收存款不好意思，我們這里不接收存款”，王大爺納悶：王大爺納悶：“是銀行為什么不能存錢呢？是銀行為什么

22、不能存錢呢？那我去哪里存？那我去哪里存？”國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)（經(jīng)理國(guó)庫(kù)，發(fā)行人（經(jīng)理國(guó)庫(kù)，發(fā)行人民幣，不以營(yíng)利為目民幣，不以營(yíng)利為目的）的）3.3.2 3.3.2 活期儲(chǔ)蓄存款的核算活期儲(chǔ)蓄存款的核算n1. 開(kāi)戶規(guī)定n儲(chǔ)戶存入活期儲(chǔ)蓄存款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶n2. 續(xù)存n儲(chǔ)戶續(xù)存時(shí)，會(huì)計(jì)分錄與開(kāi)戶時(shí)相同。按存入金額查應(yīng)計(jì)利息數(shù)，結(jié)出本次利息余額。n3. 支取n會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 n4. 銷戶n會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 情景：情景： 有一家銀行為吸引客戶，打了一個(gè)廣有一家銀行為吸引

23、客戶，打了一個(gè)廣告，寫(xiě)一首詩(shī)：告，寫(xiě)一首詩(shī)：“錢存銀行，安全便當(dāng)；錢存銀行，安全便當(dāng)；聚沙成塔，來(lái)日方長(zhǎng)。聚沙成塔，來(lái)日方長(zhǎng)。”問(wèn)：您和您的家人存過(guò)錢嗎？為什么要把問(wèn)：您和您的家人存過(guò)錢嗎？為什么要把錢存到銀行呢？錢存到銀行呢？?jī)?chǔ)蓄存款的目的儲(chǔ)蓄存款的目的為孩子上學(xué)作準(zhǔn)備為孩子上學(xué)作準(zhǔn)備養(yǎng)老養(yǎng)老購(gòu)房、買車購(gòu)房、買車“來(lái)日方長(zhǎng)”儲(chǔ)蓄存款的收益利息n利息的含義利息的含義 是銀行因?yàn)槭倾y行因?yàn)槭褂脙?chǔ)戶存款使用儲(chǔ)戶存款而支付的而支付的報(bào)酬報(bào)酬，是存款本金的是存款本金的增值增值部分。部分。年利率月利率年利率月利率12（月）日利率（月）日利率360（天）（天）問(wèn)題探究：?jiǎn)栴}探究：n利息的多少與哪些因素有關(guān)

24、？利息的多少與哪些因素有關(guān)？影響利息的三個(gè)因素：影響利息的三個(gè)因素：本金、存期、利息本金、存期、利息率水平率水平案例一案例一：n李大媽李大媽2011年年11月存入月存入20 000元，定元，定期二年，按照年息期二年，按照年息 4.4%的利率計(jì)算的利率計(jì)算:二年到期后的利息是多少二年到期后的利息是多少?答案答案= 200004.4%21760(元)儲(chǔ)蓄存款的種類儲(chǔ)蓄存款的種類n活期儲(chǔ)蓄活期儲(chǔ)蓄：是儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存入和提取，：是儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存入和提取，不規(guī)定存期、存款的金額和次數(shù)不受限不規(guī)定存期、存款的金額和次數(shù)不受限制的儲(chǔ)蓄方式。制的儲(chǔ)蓄方式。n定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄：是事先約定期限、存入后不：是事先約

25、定期限、存入后不到期一般不得提前支取的儲(chǔ)蓄方式。到期一般不得提前支取的儲(chǔ)蓄方式?；钇趦?chǔ)蓄與定期儲(chǔ)蓄比較活期儲(chǔ)蓄與定期儲(chǔ)蓄比較種類種類 活期儲(chǔ)蓄活期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)沒(méi)有存期和金額限制，可沒(méi)有存期和金額限制，可以隨時(shí)存取，流動(dòng)性強(qiáng)，以隨時(shí)存取，流動(dòng)性強(qiáng)，靈活方便，適合個(gè)人日常靈活方便，適合個(gè)人日常生活待用資金儲(chǔ)蓄生活待用資金儲(chǔ)蓄利率比較高，利率比較高，儲(chǔ)戶收益也比儲(chǔ)戶收益也比較高較高缺點(diǎn)缺點(diǎn)利率低、收益低利率低、收益低存期有限定、存期有限定、流動(dòng)性較差流動(dòng)性較差想一想：這些都是什么標(biāo)志？想一想：這些都是什么標(biāo)志？3.3.3 3.3.3 定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算 n1.

26、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n2. 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n3存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算n4. 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n5. 定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算n1. 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n（1）開(kāi)戶n（2）支取的核算 到期支取。 過(guò)期支取。 提前支取。 n2. 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n（1）開(kāi)戶和續(xù)存 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶n（2）支取 借：吸收存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶 利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金n 3存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算n（1）開(kāi)戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 戶n（2）支取利息 借：利息支出定期存款利

27、息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金n4. 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開(kāi)戶時(shí)應(yīng)在存單內(nèi)填寫(xiě)取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。n5. 定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算n存單分為記名和不記名兩種。記名式定活兩便儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)基本上與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同。不記名式存單一般固定面額，分50元和100元兩種，可以在約定范圍內(nèi)通存通兌。3.3.4 3.3.4 儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督n1. 儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理n2. 管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督n（1）賬務(wù)處理 并賬式的處理 并表式的處理n（2）事后監(jiān)督 審核憑證、報(bào)表 逐筆事后復(fù)核監(jiān)督3.4 3.4 存款利息的核

28、算存款利息的核算 3.4.1 3.4.1 利息計(jì)算的一般規(guī)定利息計(jì)算的一般規(guī)定n1. 計(jì)息范圍n2. 計(jì)息時(shí)間n存期是存款的時(shí)間，一般說(shuō)存期“算頭不算尾”，也就是存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息，其計(jì)算方法是從存入日算至支取的前一日為止，在具體計(jì)算利息時(shí)，對(duì)活期存款和定期存款有所不同。n3. 利息計(jì)算公式：n 利息=本金(存款金額) 存期利率3.4.2 3.4.2 單位存款利息的核算單位存款利息的核算n1. 單位活期存款利息的核算n累計(jì)日積數(shù)法計(jì)息。累計(jì)日積數(shù)是各存款賬戶每日最后余額的逐日累計(jì)數(shù)，計(jì)算公式為：n利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)（月利率30）單位活期存款利息計(jì)算單位活期存款利息計(jì)算n例：某

29、儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶變動(dòng)情況例：某儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶變動(dòng)情況如下表如下表1（單位：人民幣元），銀行計(jì)算（單位：人民幣元），銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期儲(chǔ)蓄存數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息?？罾视?jì)付利息。 銀行每季末月銀行每季末月20日結(jié)息，日結(jié)息，2007年年3月月20日適日適用的活期存款利率為用的活期存款利率為0.72%。答案答案到到2007年年3月月20日營(yíng)業(yè)終了，銀行計(jì)算該日營(yíng)業(yè)終了，銀行計(jì)算該活期存款的利息為：活期存款的利息為：利息利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 =（320,0

30、00+252,000+120,000）0.72%/360 =13.84元元n2. 單位定期存款利息計(jì)算單位定期存款利息計(jì)算n單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。時(shí)一并計(jì)付利息。案例二案例二-零存整取利息核算零存整取利息核算n張三張三2008年年3月月2日開(kāi)立零存整取定期日開(kāi)立零存整取定期儲(chǔ)蓄戶，每月存入儲(chǔ)蓄戶，每月存入400元，定期元，定期1年，逐年，逐月存入，無(wú)漏存，于到期一并將本息支月存入，無(wú)漏存，于到期一并將本息支取，存入時(shí)月利率為取，存入時(shí)月利率為2.31，要求計(jì)，要求計(jì)

31、算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理 答案答案-方法一方法一利利息息=4001+8001+12001+16001+20001+24001+28001+32001+36001+40001+44001+48001）2.31=72.072（元）（元）即即=400782.31 =72.072（元）（元）方法二：方法二：固定基數(shù)計(jì)息法固定基數(shù)計(jì)息法：n利息利息=（1平均存期利率）本金平均存期利率）本金 =固定基數(shù)本金固定基數(shù)本金 利息利息=1（1+12）/22.314800 =72.072賬務(wù)處理賬務(wù)處理：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶零存整取戶 4800 利息支出利息支出 72.07 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 4872.07 定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 1.1.存期不足存期不足3 3個(gè)月的，按支取日掛牌的活期儲(chǔ)個(gè)月的，按支取日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息；蓄利率計(jì)付利息；2.2.存期存期3 3個(gè)月以上（含個(gè)月以上（含3