項(xiàng)目五銀行存款處理

1、項(xiàng)目五項(xiàng)目五 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理技能銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理技能2銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理技能銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理技能賬戶管理賬戶管理銀行存款收付業(yè)務(wù)處理技能銀行存款收付業(yè)務(wù)處理技能任務(wù)一任務(wù)一 賬戶的管理賬戶的管理4賬戶管理賬戶管理賬戶開設(shè)賬戶開設(shè)變更與撤銷變更與撤銷5 賬戶的管理賬戶的管理賬戶開設(shè)賬戶開設(shè)保定市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司保定市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司20092009年年3 3月月1 1日已經(jīng)辦理了營業(yè)執(zhí)照和組織日已經(jīng)辦理了營業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證，現(xiàn)該廠向中國工商銀行保定分行建設(shè)路支機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證，現(xiàn)該廠向中國工商銀行保定分行建設(shè)路支行申請開立基本存款賬戶，該廠法人代表為李晶，電話行申

2、請開立基本存款賬戶，該廠法人代表為李晶，電話0312-0312-5432100054321000。 銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請貸款在銀行開立的戶頭，也是單位委托銀行辦理信貸和轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具。 任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)導(dǎo)入6 賬戶管理賬戶管理開設(shè)開設(shè)基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶1、銀行賬戶種類、銀行賬戶種類7 賬戶管理賬戶管理開設(shè)開設(shè)賬戶種類賬戶種類 定定 義義 用用 途途 1.1.基本存基本存款賬戶款賬戶 是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算

3、賬戶戶 可以辦理日常經(jīng)營活動的資可以辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。企業(yè)只能在銀行開立的支取。企業(yè)只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶一個(gè)基本存款賬戶 2.2.一般存一般存款賬戶款賬戶 是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶 可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 3.3.專用存專用存款賬戶款

4、賬戶 是指存款人按照法律、行政法規(guī)是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶戶 如基本建設(shè)資金，社會保障如基本建設(shè)資金，社會保障基金，證券交易結(jié)算資金等基金，證券交易結(jié)算資金等 4.4.臨時(shí)存臨時(shí)存款賬戶款賬戶 是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨付。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動

5、、注冊驗(yàn)資等的需時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資等的需要要 8 賬戶管理賬戶管理開設(shè)開設(shè)31一個(gè)基本賬戶原則一個(gè)基本賬戶原則 2自愿選擇自愿選擇 存款保密原則存款保密原則 4不墊款原則不墊款原則2、銀行賬戶的基本原則、銀行賬戶的基本原則存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng) 地分支機(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。同時(shí)，存款人在其賬戶內(nèi)必須有足夠的資金，以保 證支付，收付款雙方在經(jīng)濟(jì)交往過程中，只有堅(jiān)持誠實(shí)信用，交易一旦達(dá)成，才能保 證各方經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。 存款人可以自主選擇銀行開戶，銀行也可以 自愿選擇存款人；一經(jīng)雙方相互認(rèn)可后，存款人應(yīng)遵循銀行結(jié)算的規(guī)定，而銀行應(yīng)保 證對資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)

6、不受侵犯 銀行必須依法為存款人保密，除國家法律規(guī)定的國務(wù)院授權(quán)中 國人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)存款人賬戶內(nèi)的 存款，以維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán) 銀行在辦理結(jié)算時(shí)只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算雙方單位的資金轉(zhuǎn)移，不為 任何單位墊付資金 39 賬戶管理賬戶管理開設(shè)開設(shè)（1）外匯外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬戶管理規(guī)定執(zhí)行。戶管理規(guī)定執(zhí)行。 （2）存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠資金保證支付。）存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠資金保證支付。 （3）存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)）存

7、款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。 （4）銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。）銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。 （5）存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。）存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。 （6）存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。）存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。 （7）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。戶。 （8）

8、開戶銀行負(fù)責(zé)按本辦法的規(guī)定對開立、撤銷的賬戶進(jìn)行審查，正確）開戶銀行負(fù)責(zé)按本辦法的規(guī)定對開立、撤銷的賬戶進(jìn)行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、辦理開戶和銷戶，建立、 健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對賬。存款人對賬。 （9）開戶銀行對基本存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、）開戶銀行對基本存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶的開立或撤銷，應(yīng)于開立或撤銷之日起專用存款賬戶的開立或撤銷，應(yīng)于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)申報(bào)。地分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。3、銀行賬戶管理基本規(guī)定、銀行賬

9、戶管理基本規(guī)定10 賬戶管理賬戶管理開設(shè)開設(shè)4、銀行賬戶的開設(shè)程序、銀行賬戶的開設(shè)程序 1.申請 2.提交證明材料開戶銀行審查 3.填制并提交印鑒卡 4.開戶行審查11任務(wù)一任務(wù)一 賬戶管理賬戶管理銀行賬戶的開設(shè)銀行賬戶的開設(shè)【任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施】保定東風(fēng)機(jī)械廠向銀行申請開立基本存款戶的程序如保定東風(fēng)機(jī)械廠向銀行申請開立基本存款戶的程序如下：下：1、準(zhǔn)備開戶資料、準(zhǔn)備開戶資料2、填寫開戶申請書、填寫開戶申請書 ，填制印鑒卡片填制印鑒卡片3、提交中國人民銀行核準(zhǔn)，領(lǐng)取開戶許可證、提交中國人民銀行核準(zhǔn)，領(lǐng)取開戶許可證4、開立賬戶、開立賬戶12 賬戶管理賬戶管理賬戶的變更與撤銷賬戶的變更與撤銷【任務(wù)導(dǎo)

10、入任務(wù)導(dǎo)入】假如假如2011年年3月月12日，保定市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司法人代表日，保定市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司法人代表李晶因人事變動調(diào)離該廠，由陳春同志擔(dān)任該廠的法人代表，李晶因人事變動調(diào)離該廠，由陳春同志擔(dān)任該廠的法人代表，其身份證號碼其身份證號其他信息不變，其他信息不變13賬戶管理賬戶管理賬戶的變更與撤銷賬戶的變更與撤銷存款人名稱單位法定代表人主要負(fù)責(zé)人住址組織機(jī)構(gòu)代碼證明文件種類及證明文件編碼、郵政編碼、電話經(jīng)營范圍注冊資金幣種及其金額的變更等其他開戶資料1、變更事由、變更事由14賬戶管理賬戶管理賬戶的變更與撤銷賬戶的變更與撤銷 存款人 提出變更申

11、請和有關(guān)部門證明文件 開戶銀行 五個(gè)工作日內(nèi) 兩個(gè)工作日內(nèi) 報(bào)送申請 審查 書、證明文件 注：符合條件的，核準(zhǔn)，且收回原許可證， 發(fā)新許可證；不符合條件的不核準(zhǔn) 中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?、變更程序、變更程序15賬戶管理賬戶管理變更與撤銷變更與撤銷任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施保定潭東風(fēng)機(jī)械廠向銀行申請變更銀行賬戶保定潭東風(fēng)機(jī)械廠向銀行申請變更銀行賬戶的程序如下：的程序如下：1、填寫變更銀行賬戶內(nèi)容申請卡、填寫變更銀行賬戶內(nèi)容申請卡 2、提交相關(guān)的證明資料、提交相關(guān)的證明資料3、銀行審核、銀行審核16賬戶管理變更與撤銷【任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)導(dǎo)入】假如保定市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司假如保定市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司2012年年

12、10月被湘潭市另一家大型企業(yè)收購，需要月被湘潭市另一家大型企業(yè)收購，需要撤銷銀行賬戶。撤銷銀行賬戶。17賬戶管理賬戶管理變更與撤銷變更與撤銷1、撤銷銀行結(jié)算賬戶的應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：、撤銷銀行結(jié)算賬戶的應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：一、有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請：一、有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請： 1、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； 2、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； 3、因遷址需要變更開戶銀行的；、因遷址需要變更開戶銀行的； 4、其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。、其他原因需要撤銷銀行結(jié)

13、算賬戶的。二、存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的，必須與開戶行核對銀行結(jié)二、存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的，必須與開戶行核對銀行結(jié) 算賬戶存款余額，算賬戶存款余額，填制銷戶申請書，交回各種重要票據(jù)及結(jié)算憑證，銀行核對無誤后方可辦理銷填制銷戶申請書，交回各種重要票據(jù)及結(jié)算憑證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。戶手續(xù)。三、存款人有銀行債務(wù)未還清的，不得申請撤銷該賬戶。三、存款人有銀行債務(wù)未還清的，不得申請撤銷該賬戶。四、銀行對一年未發(fā)生收付行為且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)四、銀行對一年未發(fā)生收付行為且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶

14、手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。五、一年以上未發(fā)生收付活動且欠有銀行貸款的單位銀行結(jié)算賬戶，可作為久五、一年以上未發(fā)生收付活動且欠有銀行貸款的單位銀行結(jié)算賬戶，可作為久懸賬戶納入賬戶管理系統(tǒng)管理；存款人有久懸銀行賬戶的，銀行不得為其辦理懸賬戶納入賬戶管理系統(tǒng)管理；存款人有久懸銀行賬戶的，銀行不得為其辦理其他銀行結(jié)算賬戶的開立和變更業(yè)務(wù)。其他銀行結(jié)算賬戶的開立和變更業(yè)務(wù)。18賬戶管理賬戶管理變更與撤銷變更與撤銷 注： 1.撤銷順序：存款人主體資格終止 一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 基本存款賬戶

15、 2.銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)終止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付19賬戶管理賬戶管理變更與撤銷變更與撤銷【任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施】保定東風(fēng)機(jī)械廠向銀行申請撤銷銀行賬戶的保定東風(fēng)機(jī)械廠向銀行申請撤銷銀行賬戶的程序如下：程序如下：1、填寫撤銷銀行賬戶申請書、填寫撤銷銀行賬戶申請書2、提交相關(guān)證明資料、提交相關(guān)證明資料3、銀行審核、銀行審核任務(wù)二銀行結(jié)算業(yè)務(wù)任務(wù)二銀行結(jié)算業(yè)務(wù)21銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理技能銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理技能支票結(jié)算支票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算 匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡結(jié)算

16、信用卡結(jié)算22支票結(jié)算支票結(jié)算【任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)導(dǎo)入】1、2011年年3月月19日因庫存現(xiàn)金不足，湘潭市東風(fēng)機(jī)械股份日因庫存現(xiàn)金不足，湘潭市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司出納李勝需要到銀行提取現(xiàn)金有限公司出納李勝需要到銀行提取現(xiàn)金1000元。元。2、2011年年 3月月20日，湘潭市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司收日，湘潭市東風(fēng)機(jī)械股份有限公司收到湘潭市電視臺廣告部業(yè)務(wù)員李佳交來的廣告費(fèi)發(fā)票，金額到湘潭市電視臺廣告部業(yè)務(wù)員李佳交來的廣告費(fèi)發(fā)票，金額8000.00元，元，出納員李勝簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，交給李佳去銀行辦理。出納員李勝簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，交給李佳去銀行辦理。3、2011年年3月月21日，收到湘潭市第一鋼鐵廠簽發(fā)

17、的轉(zhuǎn)賬支票一張，日，收到湘潭市第一鋼鐵廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，用于償還上個(gè)月所欠貨款用于償還上個(gè)月所欠貨款5850.00元。李勝去銀行辦理結(jié)算。元。李勝去銀行辦理結(jié)算。23支票結(jié)算支票結(jié)算1 基本知識基本知識3 支票管理支票管理4 基本技能基本技能2 基本規(guī)定基本規(guī)定5 實(shí)務(wù)處理實(shí)務(wù)處理24 支票結(jié)算支票結(jié)算基本知識基本知識1、概念、概念 及范圍及范圍l支票（支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額無條件支付確定的金額給收款人給收款人或持票人的票據(jù)?；虺制?/p>

18、人的票據(jù)。僅限于在銀行開戶的單位和個(gè)人在同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的商品僅限于在銀行開戶的單位和個(gè)人在同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的商品交易、勞務(wù)提供、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)的結(jié)算交易、勞務(wù)提供、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)的結(jié)算 25支票結(jié)算支票結(jié)算基本知識基本知識2、分類、分類 支票現(xiàn)金支票: 只可以提取現(xiàn)轉(zhuǎn)金,不可以辦理賬轉(zhuǎn)賬支票: 只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金支票的提示付款期限為10天重點(diǎn)2627中國銀行支票存根（粵）附加信息 出票日期 2009 年 5 月 16 日 收款人:廣州宏發(fā)機(jī)械有限公司廣州宏發(fā)機(jī)械有限公司 金 額: ￥8 750.60用 途: 貨款貨款單位主管 李四李四 會計(jì) 張三張三中國銀行支

19、票(粵)出票日期(大寫) 貳零零玖貳零零玖 年 伍伍月 壹拾陸壹拾陸 日 付款行名稱:中國銀行廣州中山支行收款人: 廣州宏發(fā)機(jī)械有限公司廣州宏發(fā)機(jī)械有限公司 出票人賬號:024-5678億億 千千 百百十十 萬萬千千百百十十元元角角分分￥ 875060人民幣人民幣(大寫大寫)用途上列款項(xiàng)請從我賬戶內(nèi)支付出標(biāo)人簽章復(fù)核 記賬捌仟柒佰伍拾元陸角整捌仟柒佰伍拾元陸角整貨款貨款廣州貿(mào)發(fā)公司支票專用章程利民程利民楊陽楊陽普通支票：既能用于轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金普通支票：既能用于轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金在普通支票左上角劃兩條在普通支票左上角劃兩條平行線平行線/的，為的，為劃線支票劃線支票，劃線支票用于轉(zhuǎn)賬，沒有

20、劃線的普，劃線支票用于轉(zhuǎn)賬，沒有劃線的普通支票只能支取現(xiàn)金。通支票只能支取現(xiàn)金。28支票結(jié)算支票結(jié)算基本知識基本知識3、支票的特點(diǎn)、支票的特點(diǎn)簡便簡便靈活靈活迅速迅速可靠可靠29支票結(jié)算支票結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定。 30支票結(jié)算支票結(jié)算支票管理支票管理購買支票購買支票由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購買及使用，由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購買及使用，購買時(shí)購買時(shí)帶上印鑒章帶上印鑒章去去基本存款開戶銀行基本存款開戶銀行，填寫一，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行，交給銀行購買支票。收到銀

21、行的憑證回單，據(jù)以的憑證回單，據(jù)以入賬入賬.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款空白支票管理空白支票管理 專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。31支票結(jié)算支票結(jié)算支票管理支票管理支票使用管理支票使用管理程程序序領(lǐng)取支票，先填寫領(lǐng)取支票，先填寫支票領(lǐng)用審批單支票領(lǐng)用審批單，注明，注明用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記納處領(lǐng)取支票，并登記“支

22、票領(lǐng)用登記薄支票領(lǐng)用登記薄”。使使用用要要求求1 1用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；2支票的支票的內(nèi)容如有更改，必須內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒行印鑒，但，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改；3作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，連同戳記，連同存根一起妥善保存，并在存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。支票使用登記簿上注明作廢。32支票結(jié)算支票結(jié)算支票管理支票管理支票遺失支票遺失管理管理已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請

23、掛失；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請求收款人協(xié)助防范。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請求收款人協(xié)助防范。注 意 ： 要 素注 意 ： 要 素齊 全 ， 才 能齊 全 ， 才 能掛失掛失到開戶行申請掛失，填寫到開戶行申請掛失，填寫支票掛失申請書支票掛失申請書載明載明申請人（權(quán)利人）申請人（權(quán)利人）名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票金額和出票日期金額和出票日期等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在掛失止付后掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請公示催告即可。日內(nèi)到人民法

24、院申請公示催告即可。 33支票結(jié)算支票結(jié)算基本程序基本程序1、出納填寫支票、出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿領(lǐng)用登記簿”交財(cái)務(wù)部長審核簽字。交財(cái)務(wù)部長審核簽字。342、出納填寫、出納填寫“現(xiàn)金支票及存根現(xiàn)金支票及存根”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章，若本企業(yè)提現(xiàn)要在支票正聯(lián)加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章，若本企業(yè)提現(xiàn)要在支票正聯(lián)背面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。背面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。支票結(jié)算支票結(jié)算基本程序基本程序3536支票結(jié)算支票結(jié)算基本程序基本程序3、出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行提現(xiàn)或交給相關(guān)人員到銀行、出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行

25、提現(xiàn)或交給相關(guān)人員到銀行提現(xiàn)。提現(xiàn)。4、出納員將、出納員將“現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報(bào)表會計(jì)填制付款憑證。傳給總賬報(bào)表會計(jì)填制付款憑證。5、根據(jù)付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、根據(jù)付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬37支票結(jié)算支票結(jié)算基本程序基本程序38支票結(jié)算支票結(jié)算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3審核支票領(lǐng)用單，在審核無誤后，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并加蓋審核支票領(lǐng)用單，在審核無誤后，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并加蓋預(yù)留銀行印鑒預(yù)留銀行印鑒 將支票主題部分沿虛線剪下交給本單位經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)將支票主題部分沿虛線剪下交給本單位經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員，并登記支票領(lǐng)用登記簿業(yè)務(wù)的

26、相關(guān)工作人員，并登記支票領(lǐng)用登記簿 本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員報(bào)銷時(shí)，出納人員審核原始憑證，報(bào)銷時(shí)，出納人員審核原始憑證，并與支票存根進(jìn)行核對后加蓋并與支票存根進(jìn)行核對后加蓋“銀行付訖銀行付訖”印章，同時(shí)注銷支印章，同時(shí)注銷支票領(lǐng)用登記簿票領(lǐng)用登記簿。轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)的處理流程轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)的處理流程 Step 4出納編制憑證并登帳出納編制憑證并登帳39支票結(jié)算支票結(jié)算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3審核銷售或勞務(wù)發(fā)票、對方單位交來的轉(zhuǎn)賬支票，未填審核銷售或勞務(wù)發(fā)票、對方單位交來的轉(zhuǎn)賬支票，未填金額的要填寫大小寫金額。金額的要填寫大小寫金額。

27、 在審核無誤的銷售或勞務(wù)發(fā)票上加蓋在審核無誤的銷售或勞務(wù)發(fā)票上加蓋“銀行收訖銀行收訖”印章，留下發(fā)票記賬聯(lián)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交對方印章，留下發(fā)票記賬聯(lián)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交對方單位。單位。 填制進(jìn)賬單，連同支票一并前往填制進(jìn)賬單，連同支票一并前往開戶銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。開戶銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)的處理流程轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)的處理流程 Step 4出納編制憑證并登帳出納編制憑證并登帳40支票結(jié)算支票結(jié)算會計(jì)實(shí)務(wù)處理會計(jì)實(shí)務(wù)處理（1）購買支票時(shí)）購買支票時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用工本費(fèi)工本費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款（2）企業(yè)自身使用現(xiàn)金支票提現(xiàn)）企業(yè)自身使用現(xiàn)金支票提現(xiàn)借：庫

28、存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款（3）用支票支付貨款）用支票支付貨款借：原材料等科目借：原材料等科目 貸：銀行存款貸：銀行存款（4）用支票支付職工薪酬）用支票支付職工薪酬借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金41支票結(jié)算支票結(jié)算會計(jì)實(shí)務(wù)處理會計(jì)實(shí)務(wù)處理（5）用轉(zhuǎn)賬支票支付貨款）用轉(zhuǎn)賬支票支付貨款借：原材料借：原材料/固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款貸：銀行存款（6）收到轉(zhuǎn)賬支票）收到轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款等科目貸：應(yīng)收賬款等科目（7）被銀行處以罰款）被銀行處以罰款借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外

29、支出 貸：銀行存款貸：銀行存款42支票結(jié)算支票結(jié)算 2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉(zhuǎn)帳支票后，進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后填制進(jìn)帳單，連同支票一并送開戶銀行，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700 43支票結(jié)算支票結(jié)算 大明公司因出納員工作失誤，簽發(fā)空頭支票一張，金額70 000元。銀行按規(guī)定處以3500元罰款，為此財(cái)務(wù)部門編制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：營業(yè)外支出 3500 貸：銀行存款 3500 銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算45會計(jì)實(shí)務(wù)處理會計(jì)實(shí)

30、務(wù)處理銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算基本知識基本知識基本規(guī)定基本規(guī)定辦理辦理基本程序基本程序46銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算基本知識基本知識概念概念1由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。 47銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算基本知識基本知識特點(diǎn)特點(diǎn)2 適用范圍廣適用范圍廣票隨人走，錢貨兩清票隨人走，錢貨兩清 信用度高，安全可靠信用度高，安全可靠 使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng) 結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回 48銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定123銀行匯票的簽

31、發(fā)和解付，只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加銀行參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理的銀行機(jī)構(gòu)辦理 銀行匯票一律記名銀行匯票一律記名,指在匯票中指定某一特定人為收款人指在匯票中指定某一特定人為收款人 結(jié)算起點(diǎn)為結(jié)算起點(diǎn)為500元元,銀行匯票的付款期為銀行匯票的付款期為1個(gè)月個(gè)月銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的也可以字樣的也可以用于支取現(xiàn)金用于支取現(xiàn)金 449銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算申請申請匯票申請人銀行銀行匯票申請書簽發(fā)一式四聯(lián):1.卡片2.銀行匯票3.解訖通知4.多余款通知匯款人自帶50銀行匯票結(jié)算銀

32、行匯票結(jié)算基本程序基本程序51銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3辦理銀行匯票，出納根據(jù)委托書回單編記賬憑證并登帳 付款業(yè)務(wù)，根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單、費(fèi)用發(fā)票、收料單等編制記賬憑證 多余款項(xiàng)退回，出納根據(jù)多余款退回收賬通知，編記賬憑證并登帳銀行匯票付款業(yè)務(wù)的辦理程序銀行匯票付款業(yè)務(wù)的辦理程序 52銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3審核銷貨發(fā)票和銀行匯票 在審核無誤的銷貨發(fā)票上加蓋“銀行收訖”印章，留下發(fā)票記賬聯(lián)，將其他各聯(lián)交對方單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 填制進(jìn)賬單，連同銀行匯票一同前往開戶銀行辦理進(jìn)賬手續(xù) 銀行匯票收款業(yè)務(wù)的辦理

33、程序銀行匯票收款業(yè)務(wù)的辦理程序 Step 4出納編記賬憑證并登帳 53銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算會計(jì)實(shí)務(wù)處理會計(jì)實(shí)務(wù)處理（1）申請銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（2）銀行匯票付款借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）收回多余款項(xiàng)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票（4）收到銀行匯票借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算55匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算基本知識基本知識基本規(guī)定基本規(guī)定基本程序基本程序會計(jì)實(shí)務(wù)處理會計(jì)實(shí)務(wù)處理56匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算基本知識基本知識概念概念1匯款人（付款企業(yè)）委托銀行將其款項(xiàng)支付給

34、收款人的匯款人（付款企業(yè)）委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式結(jié)算方式 種類種類2信匯信匯電匯電匯信匯是指匯款人委托信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人款項(xiàng)劃給收款人 電匯是指匯款人委托電匯是指匯款人委托銀行通過電訊手段銀行通過電訊手段款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人57匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算基本知識基本知識特點(diǎn)特點(diǎn)3無論是信匯還是電匯，無論是信匯還是電匯，都沒有金額起點(diǎn)的限制都沒有金額起點(diǎn)的限制 屬于匯款人向異地主屬于匯款人向異地主動付款的一種結(jié)算方動付款的一種結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式廣式。匯兌結(jié)算方式廣泛地用于先匯款后發(fā)泛地用于先匯款后發(fā)貨的交易結(jié)算方式貨的交易結(jié)

35、算方式 匯兌結(jié)算手續(xù)簡便易行，匯兌結(jié)算手續(xù)簡便易行，單位或個(gè)人很容易辦理單位或個(gè)人很容易辦理 可用于單位對異地的個(gè)可用于單位對異地的個(gè)人支付有關(guān)款項(xiàng)人支付有關(guān)款項(xiàng) 58匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定 填寫匯款憑證時(shí)填寫匯款憑證時(shí)要按照憑證各欄要求要按照憑證各欄要求詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、行名、詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、行名、收款人及匯款用途等項(xiàng)內(nèi)容并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒收款人及匯款用途等項(xiàng)內(nèi)容并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒 收款人收到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知或電劃代收報(bào)單時(shí)，要認(rèn)真收款人收到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知或電劃代收報(bào)單時(shí)，要認(rèn)真地對憑證的內(nèi)容進(jìn)行審查地對憑證的內(nèi)容進(jìn)行審查 信匯匯款可附帶與匯款有關(guān)的少量

36、單證信匯匯款可附帶與匯款有關(guān)的少量單證電匯款項(xiàng)不允許附帶電匯款項(xiàng)不允許附帶單證單證 59匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算基本程序基本程序60匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3查看本企業(yè)與相關(guān)單位的往來賬戶的情況，確認(rèn)無誤后填制費(fèi)用報(bào)銷單和信電匯結(jié)算憑證持信電匯結(jié)算平憑證到開戶銀行辦理匯款手續(xù)并取得銀行信電匯憑證回單 出納編制記賬憑證并登帳信電匯付款業(yè)務(wù)的辦理程序信電匯付款業(yè)務(wù)的辦理程序 61匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算基本程序基本程序Step 1Step 2Step 3審核收到的信電匯收賬通知，查閱與對方單位的往來賬戶的情況，核對其真實(shí)性 確認(rèn)無誤后在信電匯憑證回單上加蓋“銀行收訖”印章

37、，并據(jù)此編制記賬憑證 登帳信電匯收款業(yè)務(wù)的辦理程序信電匯收款業(yè)務(wù)的辦理程序 62匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算會計(jì)實(shí)務(wù)處理會計(jì)實(shí)務(wù)處理 （1）匯款單位用匯款清理舊賬借：應(yīng)付賬款某單位 貸：銀行存款 （2）匯款單位為購買對方產(chǎn)品而預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款某單位 貸：銀行存款 （3）匯款單位將款項(xiàng)匯往采購地開立臨時(shí)存款賬戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算64商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算基本知識基本知識辦理要求辦理要求商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本程序銀行承兌匯票結(jié)算的基本程序銀行承兌匯票結(jié)算的基本程序65商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算基本知識基本知識概念

38、概念1指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。 種類種類2商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票發(fā)并承兌的匯票 銀行承兌匯票是指由付款人或承兌銀行承兌匯票是指由付款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意

39、承兌的匯票。 66商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算基本知識基本知識商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票67商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算基本知識基本知識特點(diǎn)特點(diǎn)3商業(yè)匯票的適用范圍相商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄，各企業(yè)、事業(yè)對較窄，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷單位之間只有根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票 商業(yè)匯票的使用對象商業(yè)匯票的使用對象也相對較少。商業(yè)匯也相對較少。商業(yè)匯票的使用對象是在銀票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人行開立賬戶的法人 商業(yè)匯票可以由付款人商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)

40、過承簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌兌 商業(yè)匯票在同城、異地商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制結(jié)算起點(diǎn)的限制 商業(yè)匯票一經(jīng)記名并允商業(yè)匯票一經(jīng)記名并允許背書轉(zhuǎn)讓許背書轉(zhuǎn)讓未到期的商業(yè)匯票可以未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)到銀行辦理貼現(xiàn) 68商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算辦理要求辦理要求 辦理商業(yè)匯票必須以真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。 商業(yè)匯票的出票人，應(yīng)為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人(即承況人)具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。 詳細(xì)記載必須記載事項(xiàng)

41、。69商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算辦理要求辦理要求 我國目前使用的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票所采用的都是定期付款形式，出票人簽發(fā)匯票時(shí)，應(yīng)在匯票上記載具體的到期日。 商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人遠(yuǎn)均應(yīng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。 商業(yè)匯票的持票人向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，必須提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件，貼現(xiàn)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。計(jì)算貼現(xiàn)利息時(shí)，承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的銀行應(yīng)另加3天的劃款日期。 70商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程

42、序71商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序Step 1Step 2Step 3簽發(fā)匯票簽發(fā)匯票 承兌商業(yè)匯票承兌商業(yè)匯票 到期兌付到期兌付 商業(yè)承兌匯票結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程商業(yè)承兌匯票結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程 Step 4出納編制記賬憑證出納編制記賬憑證并登帳并登帳 72商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序 （1）購貨單位購貨時(shí)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷貨單位 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 （2）匯票到期支付票款時(shí)，購貨單位收到開戶銀行的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 貸：銀行存款 （3）匯票到期無力支付貨款 借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 貸：應(yīng)付

43、賬款某單位73商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序Step 1Step 2Step 3收款人收到經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票時(shí)注意審核商業(yè)收款人收到經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票時(shí)注意審核商業(yè)匯票上的內(nèi)容匯票上的內(nèi)容 收款人根據(jù)商業(yè)匯票填寫一式五聯(lián)委托收款人根據(jù)商業(yè)匯票填寫一式五聯(lián)委托收款的托收憑證并交開戶行審查收款的托收憑證并交開戶行審查款項(xiàng)到賬后開戶銀行通知收款項(xiàng)到賬后開戶銀行通知收款人辦理收款?？钊宿k理收款。 商業(yè)承兌匯票結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程商業(yè)承兌匯票結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程 Step 4出納編制記賬憑證出納編制記賬憑證并登帳并登帳 74商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算基本程序 （1）銷貨企業(yè)收到購

44、貨企業(yè)交來、已經(jīng)承兌的商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）銷貨企業(yè)把到期的匯票交存開戶行辦理收款手續(xù)，接到銀行收款通知 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票75銀行承兌匯票結(jié)算基本程序銀行承兌匯票結(jié)算基本程序76銀行承兌匯票結(jié)算基本程序銀行承兌匯票結(jié)算基本程序Step 1Step 2Step 3申請并簽發(fā)申請并簽發(fā) 匯票到期匯票到期 銀行承兌匯票結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程銀行承兌匯票結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程 出納編制記賬憑證出納編制記賬憑證并登帳并登帳 77銀行承兌匯票結(jié)算基本程序銀行承兌匯票結(jié)算基本程序（1）購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經(jīng)開戶銀行承

45、兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)）購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)）購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票（3）匯票到期，購貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知）匯票到期，購貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款（4）匯票到期，購貨企業(yè)無力支付票款）匯票到期，購貨企業(yè)無力支付票款借：

46、應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 貸：短期借款貸：短期借款78銀行承兌匯票結(jié)算基本程序銀行承兌匯票結(jié)算基本程序Step 1Step 2Step 3收款人收到經(jīng)過承兌的銀行承兌匯票時(shí)認(rèn)真審核收款人收到經(jīng)過承兌的銀行承兌匯票時(shí)認(rèn)真審核匯票上的內(nèi)容匯票上的內(nèi)容 收款人根據(jù)銀行承兌匯票填寫一式五聯(lián)收款人根據(jù)銀行承兌匯票填寫一式五聯(lián)委托收款的托收憑證并交開戶行審查委托收款的托收憑證并交開戶行審查款項(xiàng)到賬后開戶銀行通知收款項(xiàng)到賬后開戶銀行通知收款人辦理收款。款人辦理收款。 銀行承兌匯票結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程銀行承兌匯票結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程 Step 4出納編制記賬憑證出納編制記賬憑證并登帳并登帳 79銀

47、行承兌匯票結(jié)算基本程序銀行承兌匯票結(jié)算基本程序（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）匯票到期，銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進(jìn)）匯票到期，銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票80商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)，是指商業(yè)匯票的持票人，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)，銀行

48、或非銀行金融機(jī)構(gòu)按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的票據(jù)融資行為。 81商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)Step 1Step 2Step 3申請貼現(xiàn)申請貼現(xiàn) 貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)到期 商業(yè)匯票的貼現(xiàn)程序商業(yè)匯票的貼現(xiàn)程序辦理貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn) 82商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn) 申請貼現(xiàn)申請貼現(xiàn)應(yīng)填制一式五聯(lián)應(yīng)填制一式五聯(lián)“貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)憑證” 。在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證“申請人蓋章申請人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。開戶銀行審查無誤后在貼現(xiàn)憑證開戶銀行審查無誤后在貼現(xiàn)

49、憑證“銀行審批銀行審批”欄簽注欄簽注“同意同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會計(jì)部門。字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會計(jì)部門。 83商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)銀行審查無誤后即按規(guī)定計(jì)算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、銀行審查無誤后即按規(guī)定計(jì)算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。銀行將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋銀行將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖轉(zhuǎn)訖”章后交給貼現(xiàn)單位作為章后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知，同時(shí)將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。收賬通知，同時(shí)將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)

50、率月貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率月貼現(xiàn)率30 實(shí)付貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額應(yīng)付貼現(xiàn)利息實(shí)付貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額應(yīng)付貼現(xiàn)利息 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 同時(shí)按貼現(xiàn)利息作轉(zhuǎn)賬憑證，其會計(jì)分錄為：同時(shí)按貼現(xiàn)利息作轉(zhuǎn)賬憑證，其會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 84商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)票據(jù)到期票據(jù)到期由貼現(xiàn)銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收由貼現(xiàn)銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款?；仄笨睢．?dāng)付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí)當(dāng)付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí) ，貼現(xiàn)款，貼現(xiàn)款從貼現(xiàn)單位銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)。從貼現(xiàn)單位銀行賬

51、戶直接劃轉(zhuǎn)。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款如果貼現(xiàn)單位賬戶存款也不足時(shí)如果貼現(xiàn)單位賬戶存款也不足時(shí) ，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款逾期貸款 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款貸：短期借款 85商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn) 中天公司向光明公司銷售產(chǎn)品，取得光明公司簽發(fā)并承兌中天公司向光明公司銷售產(chǎn)品，取得光明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日元，簽發(fā)承兌日期為期為4月月8日，付款期為日，付款期為6個(gè)月。個(gè)月。5月月22日，中天公司因急需日，中天公司因急需用款持該匯票到銀行申請貼現(xiàn)，

52、經(jīng)銀行同意后于用款持該匯票到銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)銀行同意后于5月月23日日辦理貼現(xiàn)。（假定銀行月貼現(xiàn)率為辦理貼現(xiàn)。（假定銀行月貼現(xiàn)率為6 ）貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額 貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)天數(shù)為138天（計(jì)算方法：到期日是天（計(jì)算方法：到期日是10月月8日，從日，從5月月23日到日到9月月23日是日是4個(gè)月，由于個(gè)月，由于7、8兩月有兩月有31天，故四個(gè)月共天，故四個(gè)月共122天，從天，從9月月24日至日至10月月8日有日有16天，所以一共是天，所以一共是138天）天） 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息600000元元138天天612個(gè)月個(gè)月16560元元 實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額60

53、0000一一16560583440元元 86商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn) 中天公司應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)編制銀行存款收款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 583440 貸：應(yīng)收票據(jù) 583440同時(shí)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16560 貸：應(yīng)收票據(jù) 1656087商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn) 10月8日，匯票到期，光明公司無款支付票款，貼現(xiàn)銀行退回商業(yè)承兌匯票，并從中天公司賬上扣回貼現(xiàn)票款，開來特種轉(zhuǎn)賬傳票， 借：應(yīng)收賬款光明公司 600000 貸：銀行存款 600000 如果中天公司賬上也無款支付 借：應(yīng)收賬款光明公司 600000 貸： 短期借款 600000

54、委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算89委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本知識基本知識基本規(guī)定基本規(guī)定基本程序基本程序會計(jì)實(shí)務(wù)處理會計(jì)實(shí)務(wù)處理90委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本知識基本知識概念概念1委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用范圍適用范圍2凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易公用事業(yè)單位向用戶收取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞公用事業(yè)單位向用戶收取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)無論是在同城還是

55、異地?zé)o論是在同城還是異地均可使用委托收款均可使用委托收款的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。91委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本知識基本知識種類種類3郵寄郵寄電報(bào)電報(bào)92委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本知識基本知識凡是在銀行和其他金融凡是在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式。委托收款不受金額起委托收款不受金額起點(diǎn)的限制。凡是收款點(diǎn)的限制。凡是收款單位發(fā)生的各種應(yīng)收單位發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，不論金額大小，款項(xiàng)，不論金額大小，只要委托銀行就給辦

56、只要委托銀行就給辦理。理。委托收款不受地點(diǎn)的限委托收款不受地點(diǎn)的限制，在同城、異地都可制，在同城、異地都可以辦理。以辦理。委托收款付款期為三天，委托收款付款期為三天，憑證索回期為二天。憑證索回期為二天。銀行不負(fù)責(zé)審查付款單銀行不負(fù)責(zé)審查付款單位拒付理由。位拒付理由。特點(diǎn)特點(diǎn)493委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定委托委托1指收款人向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明并辦理指收款人向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明并辦理委托收款手續(xù)的行為委托收款手續(xù)的行為 收款單位出納員應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填明委托收款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容收款單位出納員應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填明委托收款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容第一聯(lián)為回單，由銀行蓋章后退

57、給收款單位第一聯(lián)為回單，由銀行蓋章后退給收款單位，同時(shí)按規(guī)定收取同時(shí)按規(guī)定收取一定量的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)一定量的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)94委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定委托委托1第二聯(lián)為收款憑證，收款單位開戶銀行作收入傳票；第二聯(lián)為收款憑證，收款單位開戶銀行作收入傳票；95委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定委托委托1第三聯(lián)為支款憑證，付款人開戶銀行作為付出傳票；第三聯(lián)為支款憑證，付款人開戶銀行作為付出傳票；96委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定委托委托1“委郵委郵”第四聯(lián)為收帳通知，是收款單位開戶銀行在款項(xiàng)收妥后給收第四聯(lián)為收帳通知，是收款單位開戶銀行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收賬通知，

58、款人的收賬通知，“委電委電”第四聯(lián)為發(fā)電報(bào)的依據(jù)，付款單位開戶銀第四聯(lián)為發(fā)電報(bào)的依據(jù)，付款單位開戶銀行憑此向收款單位開戶銀行拍發(fā)電報(bào)；行憑此向收款單位開戶銀行拍發(fā)電報(bào)；97委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定委托委托1第五聯(lián)為付款通知，是付款人開戶銀行給付款單位按期第五聯(lián)為付款通知，是付款人開戶銀行給付款單位按期付款的通知。付款的通知。98委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定 付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)經(jīng)審查無誤，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)附件，應(yīng)

59、認(rèn)真進(jìn)行審核，審查無誤后，應(yīng)在規(guī)定的付款期附件，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核，審查無誤后，應(yīng)在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。內(nèi)付款。 付款期為付款期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起起 (付款期內(nèi)遇例行假日順延付款期內(nèi)遇例行假日順延)，付款人在付款期內(nèi)未向銀，付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日(例行假日順延例行假日順延)上午銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動劃給收上午銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動劃給收款入。如在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款，應(yīng)即款入。如在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款

60、，應(yīng)即辦理劃款。辦理劃款。付款付款299委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算基本規(guī)定基本規(guī)定付款單位審查有關(guān)單證后，認(rèn)為所發(fā)貨物與雙方簽定的合同不符或者付款單位審查有關(guān)單證后，認(rèn)為所發(fā)貨物與雙方簽定的合同不符或者因其他原因需要全部或部分拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具因其他原因需要全部或部分拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具“委托收委托收款結(jié)算全部或都分拒絕付款理由書款結(jié)算全部或都分拒絕付款理由書”，連同開戶銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證，連同開戶銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證送開戶銀行。送開戶銀行。付款單位出納員在填寫付款單位出納員在填寫“拒絕付款理由書拒絕付款理由書”時(shí)，認(rèn)真填寫委托收款拒時(shí)，認(rèn)真填寫委托收款拒絕付款理由書的各項(xiàng)內(nèi)容。