第七章 資源稅法與土地增值稅練習(xí)題

1、資源稅法與土地增值稅練習(xí)題(一)單項(xiàng)選擇題1以下煤炭資源中征收資源稅的有()。A.洗煤B.選煤C.原煤D.蜂窩煤2.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。A.開(kāi)采數(shù)量B.實(shí)際產(chǎn)量C.計(jì)劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量3.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是()。A.境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的個(gè)人B.生產(chǎn)居民煤炭制品的企業(yè)C.中外合作開(kāi)采石油、天然氣企業(yè)D.進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人4某冶金聯(lián)合企業(yè)鐵礦山，8月份開(kāi)采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。A33600B56000C22400D280005. 下列各項(xiàng)中，不符合資源

2、稅確定課稅數(shù)量基本辦法的是()。A.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品生產(chǎn)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量6. 某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月專門開(kāi)采的天然氣45000千立方米，銷售天然氣37000千立方米（含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的2000千立方米）,每千立方米1200元；開(kāi)采煤層氣300000立

3、方米,對(duì)外銷售200000立方米,每立方米2元以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，每噸不含稅價(jià)格670元。（提示：資源稅單位稅額，煤炭5%，天然氣10%；洗煤與原煤的綜合回收率為60%）2015年2月該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。 A.2229B.2631C.2253D.23497.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其為加工固體鹽而（）的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（）。A. 外購(gòu)的液體鹽B. 領(lǐng)用的液體鹽C. 耗用的液體鹽D. 銷售成本中的液體鹽8某礦山5月開(kāi)采銅礦石2萬(wàn)噸，以原礦入選精礦4000噸，礦選比25%，銅礦單位稅額1.2元/噸，其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元。A.24000

4、 B19200C.16800 D134409.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 A機(jī)構(gòu)所在地B.生產(chǎn)所在地C收購(gòu)地D銷售地 (二)多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)資源中，屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品有()。A.人造石油B.企業(yè)自采生產(chǎn)用地下水C.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣D.寶玉石原礦2.以下各項(xiàng)中，不征資源稅的是()。A.修井用原油B.海鹽C.汽油D.居民用煤炭制品3.資源稅納稅人是在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，應(yīng)包括()。A. 境內(nèi)開(kāi)采鐵礦石的外商投資企業(yè)B. 進(jìn)口煤炭的進(jìn)出口公司C. 國(guó)有海鹽鹽場(chǎng)D. 開(kāi)采銅礦石的私營(yíng)企業(yè)4.煤礦生產(chǎn)并銷售原煤，其資源稅計(jì)稅依據(jù)有(

5、)。A.原煤銷售量B.以原煤加工綜合產(chǎn)品生產(chǎn)量折算的原煤數(shù)量C.原煤開(kāi)采量D.以原煤加工綜合產(chǎn)品自用量折算的原煤數(shù)量5.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。 A應(yīng)稅資源產(chǎn)品開(kāi)采的當(dāng)天B采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 C采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D應(yīng)稅資源產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天 6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)，表述正確的有（ ）。A.納稅人跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開(kāi)采地納稅B.納稅人跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地納稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.扣繳義務(wù)

6、人代扣代繳資源稅，應(yīng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 (三)計(jì)算題1.南方某鹽場(chǎng)2015年8月以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽2000噸，當(dāng)月售出1600噸；以外購(gòu)液體鹽820噸加工固體鹽550噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽500噸，請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額是多少?(南方海鹽固體鹽單位稅額為12元/噸，液體鹽單位稅額為3元/噸)2. 某煤礦企業(yè)（為增值稅一般納稅人）2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原煤40000噸；（2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；（3）用原煤加工洗煤150噸，對(duì)外銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為

7、303元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8；（4）銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元；（5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)310元，價(jià)款744000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；（6）支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池；（7）購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械2臺(tái)，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票上注明的運(yùn)輸金額為800元（8）把精選煤14

8、噸（選礦比為1：0.35）贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10%；（9）從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，稅額3400元；（10）從某企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元；    （該煤礦原煤資源稅率為10%，附近石油管理局天然氣資源稅率為10%）。  根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： （1）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 （2）計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算本月應(yīng)納增值稅稅額。&

9、#160;（4）計(jì)算本月應(yīng)納資源稅稅額。（上述業(yè)務(wù)均已取得合法憑證，有關(guān)涉稅憑證已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）土地增值稅練習(xí)題(一)單項(xiàng)選擇題1某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.180B.240C.300D.3602.納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不超過(guò)按地價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的()計(jì)算扣除。A.5%以內(nèi)B.10%C.10%以內(nèi)D.20%以內(nèi)3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的(

10、)稅款，不得從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。A.營(yíng)業(yè)稅B.城市建設(shè)維護(hù)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅4下列各項(xiàng)中，關(guān)于判斷土地增值稅征收范圍標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A. 轉(zhuǎn)讓的是否為國(guó)家所有土地使用權(quán)B土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓C轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入D有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)使用權(quán)5.土地增值稅的稅率形式是()。A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超倍累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率6.某單位轉(zhuǎn)讓一幢九十年代建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為800萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,該建筑的重置成本價(jià)為1200萬(wàn)元，成新度折扣率為7成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為()。A.800萬(wàn)元 B.840萬(wàn)元C.560萬(wàn)元 D

11、.1200萬(wàn)元 (二)多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.以房地產(chǎn)抵押到期用于清償債務(wù)B.以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)C.存量房地產(chǎn)買賣D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資2.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的有()。A.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)B.從直系親屬處繼承房地產(chǎn)C.個(gè)人之間互換自有房地產(chǎn)D.合作建房后按比例分房自用3.計(jì)算增值額時(shí)，可從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有()。A.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金4. 下列各項(xiàng)中，不可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有()。A.利息超過(guò)上浮幅度的部分B.超過(guò)貸款期限利息部分C.加

12、罰的利息D.能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息支出5.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從收入中扣減的稅金有()。A.營(yíng)業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.教育費(fèi)附加6.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額包括()。A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格B.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款C.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()。A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的8.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的有()。A.

13、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的項(xiàng)目B.納稅人建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額占扣除項(xiàng)目金額25%C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓居住7年的自用住房D.國(guó)家征用的房地產(chǎn)9計(jì)算增值額時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有()。A出售商品房時(shí)辦理的登記手續(xù)費(fèi)B開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)排污、環(huán)衛(wèi)、綠化支出C出售舊房的重置成本價(jià)D建房貸款超期支付的利息10 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅（ ）A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；C雖設(shè)置賬簿，但賬目混

14、亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；D申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，在確定費(fèi)用扣除時(shí)正確的有（ ）。A建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除B建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除C建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用D建成后準(zhǔn)備有償轉(zhuǎn)讓的，也可準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。12.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算（ ）。A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

15、D取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的13. 審核土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意是否符合稅法的要求（ ）。A在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除B扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生或預(yù)提的C扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆D扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟?(三)計(jì)算題1某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年度開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬(wàn)元；支付開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的地價(jià)款400萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元，

16、建筑工程費(fèi)用520萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)過(guò)程中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，借款期限1年。施工、銷售過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用260萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，寫(xiě)字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，根據(jù)資料與營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問(wèn)題：（1）銷售寫(xiě)字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（2）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用（3）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用（4）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅2某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置舊廠房取得收入5000萬(wàn)元，補(bǔ)交土

17、地出讓金1000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估廠房?jī)r(jià)值2000萬(wàn)元，評(píng)估費(fèi)用30萬(wàn)，交易手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。該單位自行計(jì)算的土地增值稅為：（1）廠房轉(zhuǎn)讓收入：5000萬(wàn)元（2）扣除項(xiàng)目總額：1000+2000+5000×5%×(1+7%+3%)+5000×0.5+30+50+(1000+2000)×10%=3000+275+2.5+80+300=3657.5(萬(wàn)元)（3）土地增值額5000-3657.5=1342.5(萬(wàn)元)（4）增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率1342.5÷3657.5=36.71%，適用30%稅率。（5）實(shí)際繳納土地增值稅：1342.5

18、5;30%=402.75(萬(wàn)元)要求：根據(jù)以上資料分析該企業(yè)土地增值稅計(jì)算是否正確，應(yīng)如何調(diào)整。3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與某單位于2014年3月正式簽署一寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅額的3%，印花稅稅率為5)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬(wàn)元；投入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)無(wú)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬(wàn)元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明).另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣

19、降比例為10%.請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。附：土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。資源稅練習(xí)題參考答案(一)單項(xiàng)選擇題1 【答案】C【解析】煤炭資源中，征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原煤。2. 【答案】D【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為銷售數(shù)量。3. 【答案】A【解析】中外合作開(kāi)采石油、天然氣企業(yè),2011年

20、11月1日新簽合同,征收資源稅。2011年11月1日前已簽合同,征收礦區(qū)使用費(fèi)。4 【答案】B【解析】4000×14=56000(元)5. 【答案】D【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。6. 【答案】A【解析】該企業(yè)2月應(yīng)納資源稅=870萬(wàn)元，計(jì)算過(guò)程如下：銷售天然氣應(yīng)納資源稅=（37000-2000）×1200×10%=420（萬(wàn)元）外銷洗煤應(yīng)納資源稅=900000×670×60%×5%=1809（萬(wàn)元）7. 【答案】C【解析

21、】納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。8【答案】B【解析】資源稅并非按開(kāi)采數(shù)量計(jì)稅，而按銷售或自用數(shù)量計(jì)稅，該礦山移送入選精礦應(yīng)按礦選比還原成原礦計(jì)稅。該礦山應(yīng)納資源稅=4000÷25%×1.2=19200（元）。9. 【答案】C【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 (二)多項(xiàng)選擇題1. 【答案】CD【解析】人造石油、地下水資源不征收資源稅。2. 【答案】ACD【解析】加熱、修井用原油免稅，汽油、居民煤炭制品屬于深加工產(chǎn)品，不征收資源稅。3. 【答案】ACD【解析】煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不屬于境內(nèi)資源，不

22、征收資源稅。4. 【答案】AD【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。5. 【答案】BCD【解析】納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。（5）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)

23、生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。6. 【答案】AC【解析】納稅人跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 (三)計(jì)算題1.【答案】資源稅的鹽稅目，包括固體鹽、液體鹽。自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征稅，計(jì)稅依據(jù)是加工固體鹽的數(shù)量；外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，則加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽：應(yīng)納資源稅稅額=1600噸×12元/噸=19200(元)外購(gòu)液體鹽加工固

24、體鹽：應(yīng)納資源稅稅額=550噸×12元/噸-820噸×3元/噸=4140(元)銷售自產(chǎn)液體鹽：應(yīng)納資源稅稅額=500噸×3元/噸=1500(元)該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額=19200+4140+1500=24840(元)2. 【答案】(1)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=300×480303×（6056）744000÷3450×（l10%）×14 ×17%674901017÷（l13%） ×13%  =（144000+35148+248000+6930）×17%

25、+（67490+900）×13%  =434078×17%+68390×13%=73793.26+8890.7=82683.96（元）（2）計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。   用于職工福利購(gòu)進(jìn)的貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣。 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200×（l-25%）+13600+800×11%6870+3400=35358（元）    （3）計(jì)算

26、本月應(yīng)納增值稅稅額。  應(yīng)納增值稅額=82683.96-35358=47325.96（元）（4）計(jì)算本月應(yīng)納資源稅。應(yīng)納資源稅=480×300×10%（6056）×303×0.8×10%2400×310÷3×10%450×（l10%）×14×0.35×10%=1465（噸）  =14400+2188.84+24800+242.55=41631.39（元）土地增值稅練習(xí)題參考答案(一)單項(xiàng)選擇題1【答案】B【解析】1000-50-200-

27、40-60-（50+200）×20%=600（萬(wàn)元）600÷（50+200+40+60+50）=150%600×50%-400×15%=240（萬(wàn)元）2. 【答案】C【解析】納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯浞康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。3. 【答案】D【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅，已列入管理費(fèi)用扣除，不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中再次扣除。4 【答案】D【解析】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息支出，可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實(shí)扣除。5. 【答案】D【解析】土地增值稅的稅率形式是超率累進(jìn)稅率。

28、6. 【答案】B【解析】房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定重置成本乘以成新度折扣率，為評(píng)估價(jià)格：1200×70%=849（萬(wàn)元） (二)多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABCD【解析】對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿,轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的,征收土地增值稅；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。2. 【答案】AD【解析】從直系親屬處繼承房地產(chǎn)，不征土地增值稅；個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)免稅。3. 【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不據(jù)實(shí)扣除。4. 【答案】ABC【解析】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息支出，可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實(shí)扣除。5. 【答案】ABCD【解析】非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

29、企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從收入中扣減的稅金有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則不能單獨(dú)扣除印花稅。6. 【答案】ABCD【解析】對(duì)舊房的轉(zhuǎn)讓按財(cái)政部、稅務(wù)總局通知規(guī)定可扣除以下項(xiàng)目：（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。重置成本價(jià)需由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定；評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。7. 【答案】ABCD【解析】應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有：（1）轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的（3）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交

30、價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的8. 【答案】CD【解析】個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，免征土地增值稅。9 【答案】AB【解析】A、B兩項(xiàng)均屬稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用。出售舊房應(yīng)扣除評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格不同于重置成本價(jià)，它是用重置成本價(jià)乘以房屋的成新度折扣率后的價(jià)格。建房貸款利息支出的扣除條件是：不能高于商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率，超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息均不允許扣除。10 【答案】ABCD【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的

31、征收率核定征收土地增值稅。11. 【答案】ABC【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； （3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。12. 【答案】ABC【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算

32、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。13. 【答案】ACD【解析】審核土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)，扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的。 (三)計(jì)算題1【答案】 （1）銷售寫(xiě)字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加2000×5%+2000×5%×（7%+3%）=110（萬(wàn)元）（2）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可扣除的開(kāi)發(fā)成本：100+80+520=700（萬(wàn)元）萬(wàn)元可扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用：（400+700）×5%+500×5%=80（萬(wàn)元）本題中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元