國際化運作的內部審計模式案例

1、國際化運作的內部審計模式案例         近年來，國際內部審計發(fā)展十分迅速。它適應了國際跨國公司的全球經營戰(zhàn)略，它在風險管理、控制框架及治理程序中富有成效的運作，提高了組織的效率，因而成為當今國際市場上最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一隨著中國的入世，這些企業(yè)的國際化運作正以一種難以置信的速度在中國登陸，引起中國同業(yè)高度的危機感。中國的企業(yè)開始在更大范圍和更深程度上參與國際經濟合作與競爭，武鋼正是在這一國力間的較量中，提出了“把武鋼建設成為國際一流的現(xiàn)代化鋼鐵企業(yè)和精品名牌生產基地”國際化戰(zhàn)略一流的企業(yè)需要一流的內部審

2、計。我們正是在這一背景下，擔負起大型企業(yè)集團勇于實踐，應對挑戰(zhàn)的責任和義務。我們以高度的責任感，投入對這些國際化運作的研究與實踐，提出富有成效的總體見解，以應對這一領域出現(xiàn)的每一個變化。我們近年來致力于這一課題攻關的大量成果在國內外得到推廣和交流，推進了我們在實務技術上與國外同業(yè)合作與競爭的進程同時，武鋼決策層注重內控、致力于控制環(huán)境建設的決心和力度，以及內部審計隊伍的實力儲備使我們有能力完成這一選題和實踐。我們力求通過這一課題的實施，探索建立國際化運作的中國內部審計模式，實行審計業(yè)務流程再造，兼容并存國內外各種先進管理理念與方法，構筑現(xiàn)代內審實用控制技術體系，將審計成果迅速轉化為生產力，促進

3、企業(yè)效率更大提高，為企業(yè)打造核心競爭力實現(xiàn)“增值”審計。一個宗旨2001年，武鋼鋼鐵（集團）公司在完成了“非鋼企業(yè)全面推向市場，主體實施債轉股”的體制改革后，迅速致力于國企監(jiān)管機制的建設，以適應加入世界政治經濟發(fā)展主題，提高企業(yè)核心競爭力的需要。公司提出了“進一步加強國有企業(yè)監(jiān)管力度”的宗旨，總經理劉本仁在機構改革之際做出了“進一步擴大審計隊伍，增加審計力量”的批示。公司把內審工作當作在適應組織結構變化和管理任務變化中，實現(xiàn)組織增值、提高組織運作效率的一種機制。公司調整了審計委員會，重新認識審計在新形勢下的使命，按照國際內部審計理念進行定位。內部審計工作正是在這一環(huán)境下得以健康發(fā)展，使國家對大

4、型企業(yè)建立既充滿活力又有約束機制，在趕超世界科技水平進程中提升核心競爭力的要求，成為企業(yè)內在的需要。兩條主線公司法人治理結構被視為微觀的民主與法制框架，提升資本效率和防范經營風險已成為管理當局、職能部門及企業(yè)員工上下關注的焦點。新組建的審計部，集內部審計和向全資子公司派駐監(jiān)事會兩大職能于一體。形成武鋼監(jiān)管的兩條主線。其優(yōu)勢體現(xiàn)在審計與監(jiān)事會之間的監(jiān)督對象相同、監(jiān)管目標一致，有利于專業(yè)溝通和協(xié)調。監(jiān)事會的常駐式監(jiān)管方式體現(xiàn)在全方位，全范圍的監(jiān)督，這種在時間上的經?；?、連續(xù)化的全過程的監(jiān)督，將信息不對稱風險降到最低限度。而內部審計的之也優(yōu)勢又使兩條主線在實施聯(lián)合審計時做到資源共享，優(yōu)勢互補。三大建

5、設為了開拓內審工作新局面，提高審計成果質量，擴大審計效益，我們大力實施“人、法、技”建設。同時，關注日益復雜的外部環(huán)境及內部整合，在變化中不斷調整定位、分配審計資源，流程再造，推進信息化建設。致力于團隊素質建設及與外部專家的戰(zhàn)略性合作，學習行業(yè)最好的實踐，構筑應對變化的實務技術基礎。1、以人為本，打造學習型群體。21世紀，隨著現(xiàn)代內部審計的全新定位。它將本職業(yè)的生存與發(fā)展同企業(yè)的命運連在了一起。今天的競爭已經變成了學習能力的競爭。培育學習型組織和學習型員工成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部份。近年來，我們的職工不間斷地接受著當代國際競爭戰(zhàn)略、管理理念、現(xiàn)代管理實務技術的學習。包括國際最前沿的學術理論

6、的探討及公司產銷資訊系統(tǒng)的知識培訓。我們領導者在人才戰(zhàn)略上，為每一個職工設計發(fā)展目標和平臺，我們的“善待職工”數(shù)據(jù)庫記錄著每一個人成長的歷程，在我們這個群體中，它營造著一種鼓勵員工互相交流、學習創(chuàng)新、迎接困難的良好環(huán)境。我們針對企業(yè)發(fā)展中的難點，立項的國有企業(yè)增值審計、與時俱進的監(jiān)事會運作、實現(xiàn)協(xié)同效應的“陽光采購”等15個企業(yè)現(xiàn)代化管理成果課題已經進入成果報告階段，較深層次上的武鋼防范和減少不良資產產生的對策、戰(zhàn)略重組中如何構建新型運行機制、武鋼可利用資源調研等12個調研項目計劃已經進入實施階段。2002年，我們人人有成果，個個立功受獎，我們圍繞管理難點攻關的10項課題獲得大面積豐收。理論研

7、討蔚然成風，來自我們中間的四部專著，95篇論文在國際、國內刊物上發(fā)表，成功地將來自實務界的理論推向國內外。職工在贏得企業(yè)激勵的過程中，回報企業(yè)的是團隊素質的迅速提高，管理創(chuàng)新迅速見效，企業(yè)效益迅速提升。審計部創(chuàng)學習型群體，促管理創(chuàng)新經驗已由全國總工會向全國推廣。武鋼審計部在行業(yè)中展示出強大的素質實力及陣容。這些都為我們今天探索國際化內部審計模式實踐提供了實力的儲備。     2.實行業(yè)務流程再造現(xiàn)代內部審計的迅速發(fā)展，使其向企業(yè)機制運行的所有領域滲透，在企業(yè)這個規(guī)模龐大、結構復雜、因素眾多、功能綜合、信息量大的復雜系統(tǒng)中，內部審計正在逐步演化成一個全面、

8、多元、多層次、多階段的復雜系統(tǒng)。我們從完善制度入手，用制度約束人、規(guī)范人、促進各項管理的加強和深入。對外：我們全面清理了從計劃下達、實施審計、落實審計決定有關制度。對內：建立了包括管理制度系統(tǒng)、職責條例系統(tǒng)、工作流程系統(tǒng)、崗位業(yè)務程序系統(tǒng)在內的標準系統(tǒng)；包括文件辦理系統(tǒng)、會議反饋系統(tǒng)、聯(lián)系單制、例會制在內的指令辦理系統(tǒng)；包括統(tǒng)計系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)、審計檔案系統(tǒng)在內的文檔系統(tǒng)；包括善待職工數(shù)據(jù)庫、人員去向牌制、工作日寫實、部務公開制、績效考核制在內的人本管理系統(tǒng)。這一措施使本部的專業(yè)管理行為和職工行為都處于精化管理的有序、上進狀態(tài)，并與企業(yè)目標始終一致，確保目標實施的準則和規(guī)范。3.以信息化建設提

9、升審計質量“誰在信息化道路上取得了領先地位，誰就在市場上占有了相對的優(yōu)勢”。武鋼投資兩億元組建的整體產銷資訊系統(tǒng)已經投入運行。傳統(tǒng)的內部審計獲取信息取決于財務應用系統(tǒng)的時代已經結束。單獨的財務信息系統(tǒng)已經不復存在，它將依賴于按供應鏈進行生產經營管理的ERP信息系統(tǒng)的“就源取值”。內部審計從被動地“就地審計”取證成為主動的送達審計。審計作為一支特別的稽核力量，在特別授權下對整個系統(tǒng)進行全覆蓋的主動控制。我們目前一是實現(xiàn)了審計辦公自動化的OA系統(tǒng)運行；二是基于武鋼ERP信息系統(tǒng)投入運行的現(xiàn)實，實施用計算機進行數(shù)據(jù)采集、抽樣、分析和匯總；三是逐步建立系統(tǒng)、完整、豐富的審計數(shù)據(jù)庫，重點以審計對象和法規(guī)

10、檢索數(shù)據(jù)庫為主；四是在部內基本實現(xiàn)計算機聯(lián)網。四位一體2001年，伴隨著母子公司體制的建立，武鋼逐步建立起四位一體的國企監(jiān)管體系。一是加強紀委監(jiān)察工作的力量；二是提升內部審計層次；三是向全資子公司派駐監(jiān)事會；四是全范圍實行會計委派制。這四大支柱所輻射的監(jiān)管范圍覆蓋了所有國有資產投入的領域。為了使監(jiān)管機構精干高效，避免各自為政而造成的監(jiān)管重疊、錯位、脫節(jié)及盲區(qū)，我們組織了大范圍的調研和論證，以取得共識。紀委監(jiān)察是以執(zhí)行黨的政策、法律法規(guī)及黨政干部遵紀守法為主的監(jiān)督；監(jiān)事會是代表投資者以國有資產保值增值、財務決策、資金使用、利潤分配及子公司負責人經營行為為主的監(jiān)督；內部審計是圍繞企業(yè)重點工作及內控

11、制度執(zhí)行為主的監(jiān)督；財務部門是以真實的會計核算為主的監(jiān)督。尤其是我們論證的監(jiān)事會、內部審計、會計委派三者之關系優(yōu)化了監(jiān)管資源，為解決控制過渡和控制脫節(jié)提出了全套思路。明晰的職責劃分促進了武鋼建立現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結構的進程，而配套的人事政策和實務則提升了監(jiān)管部門的地位：五項重點一、從傳統(tǒng)的財務收支審計轉向為公司識別、防范風險服務。內部審計關注風險問題，標志著內審工作性質的轉折。為了找準管理的重點和難點，2002年，我們在全公司范圍內開展審計風險問卷調查。調查涉及公司產、供、銷、人、財、物等32類168項問題，調查面覆蓋了公司領導、管理者及職工代表各個層面。近千份問卷的統(tǒng)計分析，將企業(yè)的風險

12、直指投資領域、采購領域、建設工程領域以及易被忽視的專項費用、福利費用的使用。形成了我們應對風險的審計總體規(guī)劃，公司每年均以開年的1號文件下發(fā)各單位審計計劃。為規(guī)范審計行為提供了依據(jù)。二、法人治理結構中的經濟責任審計從事后評價向事中制約延伸。提升資本效率和防范經營風險已成為管理當局、職能部門及企業(yè)員工上下關注的焦點。法人治理結構被視為微觀的民主與法制框架，領導者經濟責任制度成為這一治理結構的核心。武鋼的內部審計與時俱進適應了這一轉折。早在2001年對全公司領導干部離任審計率就已經達到100%，監(jiān)事會對子公司經營者現(xiàn)職評價率亦達到100%.（國家五部委要求離任審計的比例是30%）。我們著力加大對現(xiàn)

13、職領導干部的審計力度，提高了廣大領導干部增加全面履行職責、確保國有資產保值增值的自覺性。一大批勇于創(chuàng)新、廉潔勤政、積極清理前任遺留問題、帶領職工艱苦創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)企業(yè)效益持續(xù)增長的領導者不斷涌現(xiàn)。三、拓展職業(yè)空間的專項審計滲透到深層領域。我們遇到問題找方法，致力于發(fā)揮內部審計“經濟良醫(yī)”和“管理顧問”的服務作用?！皩徲嫻尽笔俏覀兲剿髋c被審計對象之間進行有效的互動性管理、以最簡捷的方法收到最大面積成效的一種嘗試。這種在被審單位的中層以上干部及職工代表中公布審計報告的做法，被基層領導譽為“難得的機會、難得的教育、難得的交流?！?    “培訓被審計者”使我們相

14、互得到提升，我們在為廠礦長、高級管理人員的培訓中，也給我們自身的管理帶來利益，減少了沖突，在共同目標下形成合力?！皩徲嫪剟钪贫取笔俏覀儗Ρ粚弳挝挥捎布s束轉為正面激勵的又一創(chuàng)新，也是內部審計在總經理授權下獨特具備的職權。我們對工程項目的重大獎勵使審計決定產生了親和力，而我們的非物質性獎勵也被基層認可為更深層次上的激勵。“審計服務”使我們經常性考慮降低基層監(jiān)管成本的問題。我們認真論證公司內部審計、監(jiān)事會、會計委派三者之關系，明確各自的職責和范圍，減少了基層接受監(jiān)管的負擔，在實踐中，我們與財務的溝通與配合成為雙方的共同需要。四、內部審計在內控框架構建中的聯(lián)動效應。流程再造是創(chuàng)新型企業(yè)的靈魂。但是，創(chuàng)

15、新又不可避免地會與現(xiàn)行法規(guī)制度形成碰撞，與現(xiàn)行的利益格局形成沖突。在這種整合之中，唯有內部審計能夠憑借比其他部門聚集信息更多、管理范圍更大、內容更豐富的優(yōu)勢，迅速形成一支創(chuàng)新型、反應快速的學習型團隊，對開放的、動態(tài)的復雜管理系統(tǒng)發(fā)表更具權威性的評價。    我們匯集了來自集團各管理崗位的力量，針對各類主題聯(lián)手攻關。這種無邊界的組織效應和新型的“借腦”運作，產生了很大的合力效應。改變了我們審計力量投入的重點不再是各個管理環(huán)節(jié)的本身，而是管理的接口部位這一權利與責任的傳遞點。它帶動了相關部門各自敲響警鐘，主動承擔責任的聯(lián)手管理。使每一條審計線索的突破，化為一

16、條切斷流向不明渠道的財路，每一項審計建議的實施，成為一筆實實在在的管理創(chuàng)效的源泉。我們在投資環(huán)節(jié)實施的“信息真實性審計”，增強了大多數(shù)投資者對國有資產保全的責任感；在物資采購環(huán)節(jié)聯(lián)手實施“四大循環(huán)審計”，完善了“陽光采購”的內涵；我們在資產重組、資源利用的管理接口部位聯(lián)合實施“審計穿行試驗技術”，促進了國有資產的保值增值兩年來，我們通過評價內控制度，促進規(guī)范管理；評價營銷制度，促進開拓市場；評價采購制度，促進增收節(jié)支，評價市場風險，促進優(yōu)化決策，評價部門職責，促進閉環(huán)運行。通過對已報告的審計發(fā)現(xiàn)進行后續(xù)審計，求根溯源逼出部門聯(lián)手管理，筑起控制企業(yè)利益流失的防線。五、創(chuàng)新審計方法的精細化管理內部

17、審計在現(xiàn)代管理中與各個環(huán)節(jié)的專業(yè)管理協(xié)調日益緊密。審計的工具和技術、管理方法與這些部門的管理手段和措施也日益兼容并存，不少控制難點的突破往往是雙方管理技術共同借鑒和彌補的結晶。近年來，我們逐步建立起自身的方法體系：致力于審計戰(zhàn)略研究，移植來自國際的控制理念及實務技術；在內部審計資源管理中，我們建立了標準系統(tǒng)；在企業(yè)橫向管理中，我們創(chuàng)建了跨部門的“多元循環(huán)法”；評價業(yè)務流程的“接口部位突破法”，“網絡比價法”、“民主監(jiān)督法”、“同級審計制”；同時，“雙向承諾制”、“審計備案法”、“穿行試驗”、“內部控制矩陣圖”、“多維分析表”等近百種審計的工具和技術都使我們在付出審計措施時旗開得勝。內部審計的精

18、細化管理，促進了企業(yè)管理水平的同步提高。六大變化一、內審出效益有為才有位兩年來，我們全面完成審計任務，注重將審計成果迅速轉化為生產力，實現(xiàn)“增值”審計，由于我們創(chuàng)新思路，率先在行業(yè)實踐國際內部審計師協(xié)會頒布的內部審計實務標準，審計運作迅速與國際接軌，使審計工作向縱深進展，審計質量不斷提高。由于專業(yè)管理中的成就，我們不但榮獲了國家、省、市內部審計先進單位稱號，而且跨入公司紅旗部處室行列。最近，湖北省內審協(xié)會已經發(fā)出通知，在全省范圍內學習武鋼內部審計的經驗。二、內審出成果思路變生路內審就是投資，是投入少、見效快、回報率高的投資，是“加值”審計。以氧氣公司為代表的一批子公司將審計成果化為轉換機制、提

19、高市場競爭力、向管理要利潤的巨大回報；以一號高爐大修改造工程為代表的一大批項目將審計成果轉化為生產力，實現(xiàn)了“工期、質量、效益”三大目標。我們在內部審計按國際化運作中提出的審計定位、審計戰(zhàn)略、審計資源利用、審計循環(huán)、工具及技術運用、工作方式、溝通渠道、激勵政策、內控環(huán)境、團隊建設、審計影響等40個方面的理念及實踐，大大提升了武鋼內部審計實力，推進了我們在實務技術上與國外同業(yè)合作競爭的進程三、監(jiān)管出威力管理得人心2001年，我們以內控制度評審為重點，在粉末冶金公司實施了該公司有史以來第一次最為徹底的存貨盤點，開創(chuàng)了以穿行試驗為手段的內控制度評審先河，為下步對子公司的監(jiān)管提供了思路；我們在工程市場

20、實施的全過程跟蹤審計，審出了立項、投資、施工、造價確認全方位的管理思路；我們對離任經營者的后續(xù)審計及配合財務對27家經營實體的清理，清出了切實防范國有資產流失的舉措。     我們在公司雙文明評比指標確認、子公司承包兌現(xiàn)確認、經營者年薪兌現(xiàn)中的一票否決權，嚴肅了利益分配的規(guī)則，維系了激勵政策的公平與效力；我們實施內控制度評審的取證所到之處，得到各級領導的理解和支持，對違紀的查處，使職工拍手稱快。審計的威懾力是管理得人心的基礎所致。四、內審出凝聚，聯(lián)手結合力審計成果質量的提高，推動了管理向深層次的延伸，審計在部門之間架起閉環(huán)運行的鏈條。公司各級領導把審計的

21、監(jiān)管視為本部門管理創(chuàng)新的一部分，依靠審計比其他部門聚集信息更多、管理范圍更大、內容更豐富、審計意見更具權威性的特點，將其納入公司財務、工程、合同預算、物資、紀委監(jiān)察、工會、經濟責任制考核等各部門日常管理范圍內必不可少的成員單位，使富有建設性的建議和措施盡快被采納，成為鞭策人們勵精圖治的咨詢師。內部審計在基層已經建立起有26個成員單位、89名專兼職審計人員在內的審計網絡；八個監(jiān)事會分布在25個全資子公司并配合督辦內審結論的落實、實施子公司在職審計；以審計意見為主實施的聯(lián)手管理項目日益增多。審計充當了管理人員自我控制的“熱心顧問”，做到了彼此目標一致，利益與共，使內部監(jiān)管工作的開展得到各方面的支持。部門的期望也鞭策著審計部門自身開拓創(chuàng)新，在這種良性的循環(huán)中，最終受益的是管理者自己。五、內審出真知，創(chuàng)新出動力適應當代審計對管理會計技能、內控技能、計算機信息技能、協(xié)調技能等復合技能，及審計領域最前沿、最新的技術手段的要求。我們立足進一步改進審計方法，兼容并存先進的管理手段，在技術與經濟相結合的部位，以我們的實踐創(chuàng)造先進