擔(dān)保行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(共4頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上擔(dān)保行業(yè)如何理解和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作假的動(dòng)機(jī)和主要手法在社會(huì)信用秩序較差的環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作假幾乎是一個(gè)普遍的現(xiàn)象。如何識(shí)別企業(yè)報(bào)表的真假是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作假的主要?jiǎng)訖C(jī)之一是逃稅，這種作假的主要手段是少計(jì)收入、少算利潤(rùn)，帳外有帳、帳外無(wú)帳。之二是為了對(duì)外宣傳、樹立形象、對(duì)外融資與合作。這種作假的主要手段是虛增資產(chǎn)、虛增收入、少計(jì)成本等。對(duì)于擔(dān)保行業(yè)來(lái)講，第二種作假的危害最大，也是我們重點(diǎn)要解決的問(wèn)題。根據(jù)企業(yè)作假的性質(zhì)，可以簡(jiǎn)單區(qū)分為三種作假：一是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在可以變通的范圍內(nèi)，作一些變通，但不是離實(shí)際很遠(yuǎn)；二是作出基本的假象，編造

2、一些憑證，為作假準(zhǔn)備了一些依據(jù)，表面看是合理的；三是根本沒有依據(jù)，帳務(wù)混亂。相應(yīng)的，企業(yè)的假報(bào)表，從虛假程度上可以區(qū)分為，個(gè)別科目不規(guī)范、個(gè)別方面不實(shí)、嚴(yán)重不實(shí)等，報(bào)表虛假的主要內(nèi)容有：1 虛增利潤(rùn)，如通過(guò)應(yīng)收帳款虛增收入；根本未發(fā)生的收入，假造合同或簽署假合同增加利潤(rùn)；未發(fā)生的投資收益，營(yíng)業(yè)外收入等2 虛減成本，如加大存貨，將成本減少；少計(jì)成本或延遲計(jì)入成本，該計(jì)提的折舊不計(jì)提；3 虛減利潤(rùn)，主要是將已發(fā)生的銷售不計(jì)入收入，而將可比的成本仍然計(jì)入成本；發(fā)生的現(xiàn)金收入不入帳，成本照記；4 虛增資產(chǎn)，如虛增往來(lái)款；對(duì)土地、房產(chǎn)、無(wú)形等資產(chǎn)進(jìn)行不可靠的評(píng)估，虛增資產(chǎn)和權(quán)益；5 虛假重組，虛假投資，

3、借款不入帳；6 不遵循基本的會(huì)計(jì)原則，胡亂記帳。如帳表不符、帳帳不符、帳實(shí)不符等企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作假的具體手段多種多樣，以下是上市公司中作假招數(shù)的列舉：招數(shù)一銷售給控股股東和非控股子公司招數(shù)二在不同控股程度子公司間的安排銷售招數(shù)三上市公司溢價(jià)采購(gòu)控股子公司產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn)招數(shù)四變更銷售收入確認(rèn)方式招數(shù)五不同成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的分類變化招數(shù)六變通廣告費(fèi)用與商標(biāo)使用費(fèi)招數(shù)七利息費(fèi)用資本化招數(shù)八所得稅返還款的確認(rèn)期間作弊招數(shù)九通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格規(guī)避增值稅招數(shù)十資產(chǎn)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓提高當(dāng)期收益招數(shù)十一以不良實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資招數(shù)十二調(diào)節(jié)股權(quán)投資比率招數(shù)十三折舊和攤銷年限自我調(diào)節(jié)招數(shù)十四控制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取和沖回

4、二、 分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的和思路應(yīng)該說(shuō)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)情況要了解清楚是可能的。但是，主要的問(wèn)題不在這里。問(wèn)題是企業(yè)是否配合，我們是否有足夠的時(shí)間和精力、是否有必要花費(fèi)足夠的時(shí)間來(lái)查實(shí)。我們不是審計(jì)師，目的也不同。我們要解決的問(wèn)題是：如果企業(yè)可以在適當(dāng)?shù)某潭壬峡梢院臀覀兣浜?，我們可以花費(fèi)的時(shí)間是2-3 天，我們?nèi)绾芜M(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和調(diào)查，才能發(fā)現(xiàn)有無(wú)重大的虛假？我們?nèi)绾尾拍芑灸馨盐兆∑髽I(yè)的基本情況？進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，對(duì)于擔(dān)保公司和銀行信貸人員，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本目標(biāo)是判斷企業(yè)的真實(shí)償債能力。在上述約束條件下，總的思路是：第一步，通過(guò)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力有一個(gè)初步的印象和

5、判斷第二步，通過(guò)把握重點(diǎn)期間比較指標(biāo)分析行業(yè)對(duì)比等方法找出重點(diǎn)和疑點(diǎn)第三步，順藤摸瓜通過(guò)資料對(duì)比帳務(wù)核查實(shí)地查看等方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性進(jìn)行分析和調(diào)查，以進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的償債能力作出判斷。為了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以下是需要首先進(jìn)行分析和判斷并予以高度注意的：1 財(cái)務(wù)報(bào)表的主體，不少企業(yè)建立了比較復(fù)雜的股權(quán)關(guān)系，擁有不少企業(yè)。從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和其他角度看，企業(yè)可以在其相關(guān)企業(yè)間進(jìn)行資金調(diào)度與資金安排，使得我們?cè)诜治銎髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)遇上比較復(fù)雜的關(guān)系。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的主體必須要搞清楚，即該報(bào)表是哪一個(gè)企業(yè)，其他相關(guān)企業(yè)與該企業(yè)的關(guān)系。如法律上是否為一個(gè)主體，實(shí)際上是怎樣一種關(guān)系等，應(yīng)該搞

6、清楚。2 財(cái)務(wù)報(bào)表的口徑。財(cái)務(wù)報(bào)表分為合并報(bào)表、非合并報(bào)表。一定要搞清楚報(bào)表的口徑，搞清報(bào)表是否全面地反映了評(píng)估主體的全部完整的資產(chǎn)、負(fù)債和損益內(nèi)容。是否存在應(yīng)合并而未合并的情況，或重復(fù)記帳的情況。是否存在連續(xù)幾年的報(bào)表中，各年度報(bào)表之間匯表口徑不統(tǒng)一的問(wèn)題。是否存在集團(tuán)合并報(bào)表卻沒有包括某些下屬企業(yè)，或母公司報(bào)表中卻沒有包括某些投資等的情況。一般來(lái)講，擔(dān)保公司和銀行在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該索要合并的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)索要母公司的報(bào)表。能夠合并的企業(yè)都是企業(yè)可以控制的，因而其資金也是可被相互調(diào)動(dòng)的，存在企業(yè)將資金調(diào)度以后逃避銀行債務(wù)的可能。對(duì)于銀行來(lái)講可能這是目前比較大的風(fēng)險(xiǎn)。3 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)情況。即是否審計(jì)、由哪家審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。這樣，我們可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性可以有一個(gè)初步的判斷。原則上，我們應(yīng)要求被評(píng)企業(yè)提供經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，但在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，并不完全依賴審計(jì)的結(jié)果，評(píng)估人員在評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)對(duì)報(bào)表中的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行獨(dú)立分析研究、核查，作出獨(dú)立判斷。4 對(duì)于規(guī)范化的企業(yè)，如上市股份公司、大型國(guó)企、連續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的企業(yè)等，其報(bào)表中的問(wèn)題相對(duì)少些，問(wèn)題的性質(zhì)與下述企業(yè)可能有所不同；而對(duì)于私人企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)歷史較短而經(jīng)營(yíng)變化較大的企業(yè)，報(bào)表中的問(wèn)題就可能較多，評(píng)估人員應(yīng)給予更多的關(guān)注。5 或有負(fù)債，主要是企業(yè)對(duì)外提供的擔(dān)保情況，擔(dān)保的性