內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)(共5頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 周記七 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原理主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制概論第二節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義和原則第三節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容參考資料1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 立信會(huì)計(jì)出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第五章 人民大學(xué)出版社 第二版 主編 伍中信3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五章科學(xué)出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1. 什么是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)？它包括哪些主要內(nèi)容？答：(1) 內(nèi)控控制制度設(shè)計(jì)是為了保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能

2、的方法、措施和程序。(2) 內(nèi)部核算單位、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理，會(huì)計(jì)科目，憑證，工作流程，對(duì)內(nèi)、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表等2. 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循哪些原則？答：(1) 適合控制環(huán)境的原則；(2) 按控制目標(biāo)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的原則；(3) 有效控制風(fēng)險(xiǎn)的原則； (4) 不相容職務(wù)分離控制的原則； (5) 業(yè)務(wù)授權(quán)處理的控制原則； (6) 財(cái)產(chǎn)及文件記錄的安全控制原則。3. 內(nèi)部控制制度有哪幾種類型，每種類型的具體內(nèi)容是什么？類型具體內(nèi)容組織規(guī)劃控制制度(1)對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的控制(2)對(duì)職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制授權(quán)批準(zhǔn)控制制度(1)明確授權(quán)比準(zhǔn)方式：一般授權(quán)和特殊授權(quán)(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)體

3、系：范圍、層次、責(zé)任、程序文件記錄控制制度(1)建立組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限一覽表(2)建立全員崗位說(shuō)明書(3)建立業(yè)務(wù)程序手冊(cè)； (4)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策(5)設(shè)計(jì)憑證編號(hào)； (6)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目全面預(yù)算控制制度(1)預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序(2)預(yù)算的編制和審定(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)負(fù)責(zé)人或部門的落實(shí)(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)(5)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控(6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整(7)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核職工素質(zhì)控制制度(1)建立嚴(yán)格招聘程序(2)制定員工工作規(guī)范(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)(4)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，加強(qiáng)獎(jiǎng)懲力度(5)對(duì)重要崗位員工應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制(6)工作崗位輪換4

4、. 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的步驟有哪些？答：明確控制目標(biāo)：設(shè)計(jì)控制流程：鑒別控制環(huán)節(jié)：設(shè)置控制措施5. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)思路如何？答：(1) 組織規(guī)劃：需要考慮企業(yè)的控制目標(biāo)、控制環(huán)境和控制程序；確定企業(yè)的管理跨度與管理層級(jí)，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和崗位職責(zé)制度。(2) 目標(biāo)確定：主要考慮企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求；管理的“粗細(xì)”；涵蓋會(huì)計(jì)控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制盒法規(guī)執(zhí)行控制等。 (3) 流程設(shè)計(jì)：遵循相對(duì)的“流程作業(yè)任務(wù)”三個(gè)因素之間的依次關(guān)系進(jìn)行。二、實(shí)務(wù)練習(xí)資料： 某企業(yè)領(lǐng)料部門領(lǐng)料時(shí)采用一次性“領(lǐng)料單”領(lǐng)料，假如你是該企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，接到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示為企業(yè)領(lǐng)料業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程。要求

5、： 1.采用文字說(shuō)明法和流程圖法相結(jié)合的方式設(shè)計(jì)該企業(yè)領(lǐng)料業(yè)務(wù)流程。2.并就所設(shè)計(jì)的領(lǐng)料流程具體說(shuō)明哪些都是內(nèi)部控制的內(nèi)容？答：1. 領(lǐng)料流程圖：簽字是領(lǐng)料領(lǐng)料單部門主管領(lǐng)料員否批準(zhǔn)否倉(cāng)庫(kù)保管員會(huì)計(jì)人員流程：領(lǐng)料員填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料部門主管批準(zhǔn)簽字批準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字倉(cāng)庫(kù)發(fā)料(1)車庫(kù)領(lǐng)料員填寫領(lǐng)料單：領(lǐng)料員按生產(chǎn)所需領(lǐng)用物資填寫領(lǐng)料單；(2)領(lǐng)料部門主管簽字批準(zhǔn)：對(duì)領(lǐng)料單審核簽字；(3)倉(cāng)庫(kù)保管員確認(rèn)簽字：倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)領(lǐng)料單所請(qǐng)領(lǐng)物品進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)無(wú)誤后簽字；(4)發(fā)料：按領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料同時(shí)通知會(huì)計(jì)人員進(jìn)行登記做賬。2. 屬于內(nèi)部控制的：領(lǐng)料員憑所填領(lǐng)料單經(jīng)部門主管簽字批準(zhǔn)，然后讓倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)倉(cāng)庫(kù)存

6、貨進(jìn)行判斷，后確認(rèn)簽字才能進(jìn)行領(lǐng)料。三、案例分析資料： 多尼公司是一家為皮爾.卡丹公司生產(chǎn)服裝的公司，其前總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和主計(jì)長(zhǎng)被起訴利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行欺詐。這些管理者編制錯(cuò)誤的分錄來(lái)記錄虛假的銷售，并隱瞞倉(cāng)庫(kù)中的存貨量，造成存貨已經(jīng)銷售的假象；同時(shí)將實(shí)際銷售訂單的時(shí)間前移，提前確認(rèn)銷售收入。這些行為使得公司在一個(gè)季度4000萬(wàn)美元的銷售收入中有2500萬(wàn)美元是虛假的。要求： 1.分析該公司在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上存在哪些缺陷？2.為了防范此類問(wèn)題的發(fā)生應(yīng)該強(qiáng)化哪些內(nèi)部控制制度？具體措施如何？答：1. 該公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上的缺陷：(1) 管理層串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失靈。單位內(nèi)部控制制度規(guī)范

7、薄弱，單位主管人員互相傳統(tǒng)舞弊，在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實(shí)施的一種管理制度，不自我約束。(2) 具體業(yè)務(wù)工作缺乏必要的分工和授權(quán)。分工和授權(quán)是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，在其他內(nèi)控措施不到位的情況下，僅靠嚴(yán)格的分工和授權(quán)也可以將多數(shù)可能發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊在事件發(fā)生的初期進(jìn)行處理。企業(yè)各部門人員應(yīng)分工授權(quán)明確，應(yīng)明確銷售制度流程中各人員的分工與責(zé)任。(3) 沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)沒(méi)有完善的銷售流程制度，沒(méi)有加強(qiáng)銷售部門內(nèi)部控制，銷售流程中沒(méi)有明確各人員分工與責(zé)任，使總裁及財(cái)務(wù)總監(jiān)等人可以私自進(jìn)行銷售并隱瞞倉(cāng)庫(kù)存量。2. 具體措施：(1) 需加強(qiáng)職工素質(zhì)控制制度 (2) 需加強(qiáng)實(shí)物保全控制制度 (3) 需加強(qiáng)組織規(guī)劃控制制度 (4) 需加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告控制制度專心-專注-專業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)