資產(chǎn)清查實施方案設(shè)計

1、山東省縣級供電企業(yè)資產(chǎn)清查實施方案為進一步理順農(nóng)電企業(yè)管理關(guān)系，規(guī)范國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，提高 資產(chǎn)清查工作質(zhì)量和效率，根據(jù)國資委及國家電網(wǎng)公司相關(guān)政策規(guī)定，山 東電力集團公司制訂了山東省縣級供電企業(yè)資產(chǎn)清查實施方案，請各 縣級供電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中遵照執(zhí)行，執(zhí)行過程中有何問題和建議， 請及時反饋山東電力集團公司。一、資產(chǎn)清查政策依據(jù)本次資產(chǎn)清查依據(jù)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法 （國資發(fā)產(chǎn) 權(quán)2005239號）、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)工作指引（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)200925 號）、轉(zhuǎn)發(fā)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā) 的通知（國家電網(wǎng)財2005757號）、國家電網(wǎng)公 司國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理申報文件

2、規(guī)范指引（國家電網(wǎng)財資 200765號）。在資產(chǎn)清查過程中有關(guān)損（溢）的確定參照國有企業(yè)資產(chǎn)清查辦法（國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第1號）、國有企業(yè)資產(chǎn)損失認 定工作規(guī)則（國資評價200372號）、關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)清查資 金核實工作規(guī)定的通知（國資評價200374號）等文件的規(guī)定。二、資產(chǎn)清查主要內(nèi)容（一）資產(chǎn)清查目的通過資產(chǎn)清查，一是將清理出的資產(chǎn)損失報主管國有資產(chǎn)管理部門進 行損失認定和核銷，二是按國家有關(guān)規(guī)定對審核無誤的資產(chǎn)清查結(jié)果報送 山東電力集團公司，為國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)提供依據(jù)。（二）資產(chǎn)清查范圍及基準日資產(chǎn)清查范圍：濟南、青島、濰坊、臨沂、泰安五市所轄32家縣級供電公司及所屬

3、全資、控股企業(yè)。資產(chǎn)清查基準日：2009年12月31日（三）資產(chǎn)清查工作內(nèi)容1、賬務清理對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等 基本財務情況進行全面核對和清理，對企業(yè)各項內(nèi)部資金往來進行全面核 對和清理，保證企業(yè)賬賬相符、賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和 真實。2、資產(chǎn)清查對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物 盤點同核實賬務結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來， 重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，做好企 業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。3、產(chǎn)權(quán)界定規(guī)范不同產(chǎn)權(quán)主體之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在賬務清理、資產(chǎn)清查等工作的

4、基礎(chǔ)上，應積極明確、落實各項資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，確屬產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者 有爭議的資產(chǎn)，應專題匯總統(tǒng)一上報。4、損溢認定依據(jù)國家國有資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定，對資產(chǎn)清查過 程中的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，報主管國有資產(chǎn)管理部門進行損失認定 和核銷。5、資金核實根據(jù)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等國有資產(chǎn)清查工作結(jié)果, 組織進行審核，確認占用的各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)的真實狀況。6、完善制度在資產(chǎn)清查審計的基礎(chǔ)上，針對國有資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn) 及財務管理等方面的問題，結(jié)合有關(guān)會計制度的要求，推進企業(yè)建立健全 各項管理制度，鞏固國有資產(chǎn)清查工作成果，防止前清后亂。三、資產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導

5、（一）為做好本次資產(chǎn)清查工作，山東電力集團公司成立資產(chǎn)清查工 作組，負責清查工作總體方案的制定及重大決策；各級農(nóng)電企業(yè)應當成立 相應的資產(chǎn)清查專門機構(gòu)，負責本單位范圍內(nèi)資產(chǎn)清查工作的組織和實施。（二）資產(chǎn)清查工作按照統(tǒng)一組織、分級實施、層層負責的原則進行, 山東電力集團公司統(tǒng)一部署資產(chǎn)清查工作，各單位按照統(tǒng)一部署和要求開 展工作。（三）山東電力集團公司資產(chǎn)清查工作組在資產(chǎn)清查工作中履行下列 職責：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定，審定資產(chǎn)清查方案；（2）負責指導和監(jiān)督相關(guān)單位開展資產(chǎn)清查工作；（3）統(tǒng)一組織選聘專項審計中介機構(gòu)；（4）負責資產(chǎn)清查工作結(jié)果的匯總和上報。（四）各級農(nóng)電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中履

6、行下列職責：（1）結(jié)合本單位實際，制訂具體資產(chǎn)清查方案；（2）開展資產(chǎn)清查工作，編報資產(chǎn)清查工作報表及相關(guān)報告材料；（3）積極配合中介機構(gòu)的工作，提供審計工作所必要的資料和線索；（4）與主管國有資產(chǎn)管理部門進行聯(lián)系，負責資產(chǎn)清查工作結(jié)果及相 關(guān)申報材料的編報。（五）按照國家有關(guān)規(guī)定，聘請中介機構(gòu)參與本次資產(chǎn)清查工作，中 介機構(gòu)在資產(chǎn)清查工作中履行下列職責：（1）參與被審計單位的資產(chǎn)清查工作布置；（2）協(xié)助被審計單位，按照此次資產(chǎn)清查的有關(guān)程序要求，對其各類 資產(chǎn)及債權(quán)債務進行全面清理、賬務核對和函證確認，對企業(yè)各項資產(chǎn)的 盤點清查工作進行參與并實施監(jiān)盤，督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負債清查表 及損失

7、掛賬分項明細表；（3）對于企業(yè)資產(chǎn)清查過程中申報的損溢事項和資金掛賬等事項進行 審核，協(xié)助企業(yè)完成各項損失申報工作；（4）對資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項財務審計，并協(xié)助企業(yè)完成資產(chǎn)清查工 作資料匯總和上報。四、資產(chǎn)清查工作組織實施本次資產(chǎn)清查工作總體時間安排為 2010年3月1日一2010年6月30 日，具體資產(chǎn)清查工作實施如下：（一）組織動員階段工作時間：2010年3月1號一3月16號工作內(nèi)容：成立資產(chǎn)清查專門機構(gòu)，制訂資產(chǎn)清查工作方案，選聘中 介機構(gòu)，組織資產(chǎn)清查政策法規(guī)、開展具體業(yè)務的專項培訓。（二）賬務清理、資產(chǎn)清查及損失申報階段工作時間：2010年3月17日一2010年3月30日工作內(nèi)容：賬

8、務清理。各單位以資產(chǎn)清查時間點為基準，對本單位各種 賬戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核 對和清查，保證賬證、賬表、賬賬相符，在此基礎(chǔ)上填報資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表； 資產(chǎn)清查。在賬務清理的基礎(chǔ)上對資產(chǎn)進行全面清查核實；損失申報。填 報損失申報表并提供各種資產(chǎn)損失內(nèi)外部證據(jù)。（三）中介機構(gòu)審計階段工作時間：2010年3月26日一2010年6月20日該階段工作分四個步驟，并與下一階段工作同步進行：1、現(xiàn)場審計工作時間：2010年3月26日一2010年4月10日工作內(nèi)容：對企業(yè)填報的資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表及申報的各項資產(chǎn)損溢事項、 資產(chǎn)清查結(jié)果，按照國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定的標準進行審核

9、確認。2、匯總初步審計結(jié)果工作時間：2010年4月11日一2010年4月17日工作內(nèi)容：根據(jù)審計結(jié)果初步形成資產(chǎn)清查結(jié)果，具體包括劃轉(zhuǎn)資產(chǎn) 整體情況、存在的重大事項及解決方案，待核銷資產(chǎn)事項匯總等。3、出具資產(chǎn)清查專項審計報告初稿工作時間：2010年4月18日一2010年5月10日工作內(nèi)容：根據(jù)初步審計結(jié)果及與相關(guān)部門的溝通意見，完成相關(guān)資 產(chǎn)核銷工作，調(diào)整初步審計結(jié)果并出具資產(chǎn)清查專項審計報告初稿。4、出具最終資產(chǎn)清查專項審計報告工作時間：2010年5月11日一2010年6月20日工作內(nèi)容：將資產(chǎn)清查結(jié)果報送國家電網(wǎng)公司及國家國有資產(chǎn)管理部門審核，根據(jù)審核意見調(diào)整資產(chǎn)清查結(jié)果，并出具最終資產(chǎn)

10、清查專項審計 報告。（四）損溢認定階段工作時間：2010年4月20日一2010年5月20日工作內(nèi)容：對資產(chǎn)清查過程中清查出的各項損益和資金掛帳事項，報 主管國有資產(chǎn)管理部門，依據(jù)國有資產(chǎn)管理和有關(guān)財務會計制度規(guī)定進行 認證。（五）資金核實階段工作時間：2010年5月20日一2010年6月30日工作內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等資產(chǎn)清查工作 結(jié)果，依據(jù)國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理和財務會計制度規(guī)定，及主管國有資產(chǎn) 管理部門相關(guān)批復，進行賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù) 額作為本次產(chǎn)權(quán)上劃的依據(jù)。五、資產(chǎn)清查中應關(guān)注事項（一）賬務清理方面1、各單位應保證企業(yè)會計報表的統(tǒng)一性。即企業(yè)

11、對國資委、稅務、銀 行等的統(tǒng)計報表應保持一致。如果不一致，應調(diào)整或作特別事項說明。2、各單位賬面記錄必須與企業(yè)申報的報表相一致，即通過賬務清理和 資產(chǎn)清查，使資產(chǎn)清查基準日的數(shù)據(jù)可靠，以此為基礎(chǔ)進行財產(chǎn)清查和損 溢確定。3、山東電力集團公司已執(zhí)行企業(yè)會計準則（2006），各單位應當 與山東電力集團公司會計政策保持一致。如尚未執(zhí)行企業(yè)會計準則（2006），應當在資產(chǎn)清查過程中按照企業(yè)會計準則（2006）的有關(guān) 規(guī)定，對相關(guān)資產(chǎn)計提預計損失，同時應當就此事項與相關(guān)國有資產(chǎn)管理 部門積極溝通，獲取批準。（二）損溢認定方面各單位在資產(chǎn)清查的過程中，應對需要報廢、清理、無法收回的資產(chǎn) 分門別類進行整理，

12、按照國有資產(chǎn)管理部門有關(guān)資產(chǎn)損失認定的條件，鑒 定其損失理由是否充分，各項證據(jù)是否真實、可靠。（三）產(chǎn)權(quán)確認方面1、企業(yè)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍的單位及其下屬被投資單位如未辦理國有產(chǎn)權(quán)登記 證，應由其主管國有資產(chǎn)監(jiān)管部門出具證明函，證明其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)為國有產(chǎn) 權(quán)并歸本單位所有；如本單位及其下屬被投資單位產(chǎn)權(quán)登記信息與工商登 記信息不一致，應由其主管國有產(chǎn)權(quán)管理部門出具證明函，明確不符事項 的原因及最終結(jié)果。上述相關(guān)資料作為各單位上報資產(chǎn)清查資料的必要組 成部分。2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)A房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍的房地產(chǎn)如未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，應當注明其基本 信息，并在無償劃轉(zhuǎn)協(xié)議中明確該部分資產(chǎn)的權(quán)屬、未來如果出

13、現(xiàn)爭議時 的處置方式，并由主管國有資產(chǎn)管理部門出具證明函；如納入資產(chǎn)清查范圍的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件中載明的所有人不是本單 位，則應當在本次資產(chǎn)清查結(jié)束日前，及時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，若不能及 時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則應當取得現(xiàn)房地產(chǎn)證明文件中載明的權(quán)利人放棄 該房地產(chǎn)所有權(quán)的聲明，并取得相關(guān)權(quán)利人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等身份證 明文件。B車輛產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍的車輛如產(chǎn)權(quán)證明文件中載明的所有人不是本單 位，則應當在本次資產(chǎn)清查結(jié)束日前及時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，若不能及時 辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則應當取得該車輛產(chǎn)權(quán)證明文件中載明的權(quán)利人放棄 該車輛所有權(quán)的聲明，并取得相關(guān)權(quán)利人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等身份證明 文件。

14、3、抵押、擔保、未決訴訟等或有事項納入資產(chǎn)清查范圍的單位及其下屬被投資單位涉及的抵押、擔保貸款 等或有事項，應當核實貸款的用途及其使用方，如貸款使用方為納入資產(chǎn) 清查范圍的單位及相關(guān)被投資單位，應當取得金融機構(gòu)的同意函；如貸款 使用方為其他企業(yè)，應當在本次資產(chǎn)清查結(jié)束日，辦理抵押或擔保的解除 手續(xù)，確實無法及時辦理抵押或擔保解除手續(xù)的，各單位及其相關(guān)被投資 單位應當出具辦理抵押或擔保解除手續(xù)的承諾函。對于未決訴訟應根據(jù)法 律意見書披露的風險在劃轉(zhuǎn)協(xié)議中約定風險處置方式。（四）資產(chǎn)清查范圍方面納入本次資產(chǎn)清查范圍的被投資單位可根據(jù)控股情況分別予以確定， 對于持有控股權(quán)的，應對被投資單位進行全面資

15、產(chǎn)清查工作，確定長期投 資清查值；對于非控股單位應對其報表進行常規(guī)性審閱，在此基礎(chǔ)上確定 長期投資清查值。六、資產(chǎn)清查的工作要求（一）納入清查范圍的各級農(nóng)電企業(yè)必須建立資產(chǎn)清查工作聯(lián)系制度, 資產(chǎn)清查機構(gòu)內(nèi)部和上下級之間要加強溝通協(xié)調(diào)，遇重大或疑難問題要認 真研究、及時溝通匯報。（二）各級農(nóng)電企業(yè)必須對所管轄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行全 面清理、登記、核對和查實，要把實物盤點同核實賬務結(jié)合起來，做到見 物就點、見賬就清，不重不漏、不留死角，切實摸清國有資產(chǎn)的存量、結(jié) 構(gòu)、分布和效益狀況，實現(xiàn)賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（三）賬務清理、資產(chǎn)清查應與產(chǎn)權(quán)清理和界定工作結(jié)合起來。在收

16、集整理產(chǎn)權(quán)證明資料的基礎(chǔ)上，對于產(chǎn)權(quán)不清的資產(chǎn)，應按“誰投資，誰 擁有產(chǎn)權(quán)”的原則界定產(chǎn)權(quán)，存在以資產(chǎn)對外提供擔保或資產(chǎn)遭司法凍結(jié) 情況的，應登記歸檔并組織力量妥善處理。（四）資產(chǎn)清查工作須堅持實事求是的原則，對查出的問題，必須認 真分析形成原因、總結(jié)經(jīng)驗，如實匯總上報。需要申報認定資產(chǎn)損失的， 應提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)出具的 經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，同時就相關(guān)重大事項應當加強 同主管國有資產(chǎn)管理部門的協(xié)商與溝通。（五）建立資產(chǎn)清查工作結(jié)果內(nèi)部審查制度。各級農(nóng)電企業(yè)必須組織 力量，對本單位及下屬單位的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行認真審查并逐級上報（六）資產(chǎn)清查工作結(jié)果獲國家有關(guān)部門正式批復后，各單位必須嚴 格按批復進行賬務處理。完成有關(guān)賬務處理后，須撰寫資產(chǎn)清查賬務處理 情況報告，并及時報送