資產(chǎn)清查實(shí)施方案設(shè)計(jì)

1、山東省縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)清查實(shí)施方案為進(jìn)一步理順農(nóng)電企業(yè)管理關(guān)系，規(guī)范國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為，提高 資產(chǎn)清查工作質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)資委及國(guó)家電網(wǎng)公司相關(guān)政策規(guī)定，山 東電力集團(tuán)公司制訂了山東省縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)清查實(shí)施方案，請(qǐng)各 縣級(jí)供電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中有何問(wèn)題和建議， 請(qǐng)及時(shí)反饋山東電力集團(tuán)公司。一、資產(chǎn)清查政策依據(jù)本次資產(chǎn)清查依據(jù)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法 （國(guó)資發(fā)產(chǎn) 權(quán)2005239號(hào)）、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)工作指引（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)200925 號(hào)）、轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā) 的通知（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)2005757號(hào)）、國(guó)家電網(wǎng)公 司國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理申報(bào)文件

2、規(guī)范指引（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)資 200765號(hào)）。在資產(chǎn)清查過(guò)程中有關(guān)損（溢）的確定參照國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)清查辦法（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第1號(hào)）、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn) 定工作規(guī)則（國(guó)資評(píng)價(jià)200372號(hào)）、關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)清查資 金核實(shí)工作規(guī)定的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200374號(hào)）等文件的規(guī)定。二、資產(chǎn)清查主要內(nèi)容（一）資產(chǎn)清查目的通過(guò)資產(chǎn)清查，一是將清理出的資產(chǎn)損失報(bào)主管國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn) 行損失認(rèn)定和核銷，二是按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)審核無(wú)誤的資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)送 山東電力集團(tuán)公司，為國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)提供依據(jù)。（二）資產(chǎn)清查范圍及基準(zhǔn)日資產(chǎn)清查范圍：濟(jì)南、青島、濰坊、臨沂、泰安五市所轄32家縣級(jí)供電公司及所屬

3、全資、控股企業(yè)。資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日：2009年12月31日（三）資產(chǎn)清查工作內(nèi)容1、賬務(wù)清理對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等 基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核 對(duì)和清理，保證企業(yè)賬賬相符、賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和 真實(shí)。2、資產(chǎn)清查對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物 盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)， 重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，做好企 業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。3、產(chǎn)權(quán)界定規(guī)范不同產(chǎn)權(quán)主體之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作的

4、基礎(chǔ)上，應(yīng)積極明確、落實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，確屬產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者 有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，應(yīng)專題匯總統(tǒng)一上報(bào)。4、損溢認(rèn)定依據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)清查過(guò) 程中的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬，報(bào)主管國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行損失認(rèn)定 和核銷。5、資金核實(shí)根據(jù)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等國(guó)有資產(chǎn)清查工作結(jié)果, 組織進(jìn)行審核，確認(rèn)占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)的真實(shí)狀況。6、完善制度在資產(chǎn)清查審計(jì)的基礎(chǔ)上，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn) 及財(cái)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，結(jié)合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，推進(jìn)企業(yè)建立健全 各項(xiàng)管理制度，鞏固國(guó)有資產(chǎn)清查工作成果，防止前清后亂。三、資產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)

5、（一）為做好本次資產(chǎn)清查工作，山東電力集團(tuán)公司成立資產(chǎn)清查工 作組，負(fù)責(zé)清查工作總體方案的制定及重大決策；各級(jí)農(nóng)電企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立 相應(yīng)的資產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。（二）資產(chǎn)清查工作按照統(tǒng)一組織、分級(jí)實(shí)施、層層負(fù)責(zé)的原則進(jìn)行, 山東電力集團(tuán)公司統(tǒng)一部署資產(chǎn)清查工作，各單位按照統(tǒng)一部署和要求開(kāi) 展工作。（三）山東電力集團(tuán)公司資產(chǎn)清查工作組在資產(chǎn)清查工作中履行下列 職責(zé)：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審定資產(chǎn)清查方案；（2）負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作；（3）統(tǒng)一組織選聘專項(xiàng)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)；（4）負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作結(jié)果的匯總和上報(bào)。（四）各級(jí)農(nóng)電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中履

6、行下列職責(zé)：（1）結(jié)合本單位實(shí)際，制訂具體資產(chǎn)清查方案；（2）開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，編報(bào)資產(chǎn)清查工作報(bào)表及相關(guān)報(bào)告材料；（3）積極配合中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作所必要的資料和線索；（4）與主管國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行聯(lián)系，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作結(jié)果及相 關(guān)申報(bào)材料的編報(bào)。（五）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與本次資產(chǎn)清查工作，中 介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查工作中履行下列職責(zé)：（1）參與被審計(jì)單位的資產(chǎn)清查工作布置；（2）協(xié)助被審計(jì)單位，按照此次資產(chǎn)清查的有關(guān)程序要求，對(duì)其各類 資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理、賬務(wù)核對(duì)和函證確認(rèn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的 盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行參與并實(shí)施監(jiān)盤，督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表 及損失

7、掛賬分項(xiàng)明細(xì)表；（3）對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)清查過(guò)程中申報(bào)的損溢事項(xiàng)和資金掛賬等事項(xiàng)進(jìn)行 審核，協(xié)助企業(yè)完成各項(xiàng)損失申報(bào)工作；（4）對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，并協(xié)助企業(yè)完成資產(chǎn)清查工 作資料匯總和上報(bào)。四、資產(chǎn)清查工作組織實(shí)施本次資產(chǎn)清查工作總體時(shí)間安排為 2010年3月1日一2010年6月30 日，具體資產(chǎn)清查工作實(shí)施如下：（一）組織動(dòng)員階段工作時(shí)間：2010年3月1號(hào)一3月16號(hào)工作內(nèi)容：成立資產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)，制訂資產(chǎn)清查工作方案，選聘中 介機(jī)構(gòu)，組織資產(chǎn)清查政策法規(guī)、開(kāi)展具體業(yè)務(wù)的專項(xiàng)培訓(xùn)。（二）賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查及損失申報(bào)階段工作時(shí)間：2010年3月17日一2010年3月30日工作內(nèi)容：賬

8、務(wù)清理。各單位以資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為基準(zhǔn)，對(duì)本單位各種 賬戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)和借款情況進(jìn)行全面核 對(duì)和清查，保證賬證、賬表、賬賬相符，在此基礎(chǔ)上填報(bào)資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表； 資產(chǎn)清查。在賬務(wù)清理的基礎(chǔ)上對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核實(shí)；損失申報(bào)。填 報(bào)損失申報(bào)表并提供各種資產(chǎn)損失內(nèi)外部證據(jù)。（三）中介機(jī)構(gòu)審計(jì)階段工作時(shí)間：2010年3月26日一2010年6月20日該階段工作分四個(gè)步驟，并與下一階段工作同步進(jìn)行：1、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作時(shí)間：2010年3月26日一2010年4月10日工作內(nèi)容：對(duì)企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表及申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢事項(xiàng)、 資產(chǎn)清查結(jié)果，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核

9、確認(rèn)。2、匯總初步審計(jì)結(jié)果工作時(shí)間：2010年4月11日一2010年4月17日工作內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)結(jié)果初步形成資產(chǎn)清查結(jié)果，具體包括劃轉(zhuǎn)資產(chǎn) 整體情況、存在的重大事項(xiàng)及解決方案，待核銷資產(chǎn)事項(xiàng)匯總等。3、出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告初稿工作時(shí)間：2010年4月18日一2010年5月10日工作內(nèi)容：根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果及與相關(guān)部門的溝通意見(jiàn)，完成相關(guān)資 產(chǎn)核銷工作，調(diào)整初步審計(jì)結(jié)果并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告初稿。4、出具最終資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告工作時(shí)間：2010年5月11日一2010年6月20日工作內(nèi)容：將資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)送國(guó)家電網(wǎng)公司及國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核，根據(jù)審核意見(jiàn)調(diào)整資產(chǎn)清查結(jié)果，并出具最終資產(chǎn)

10、清查專項(xiàng)審計(jì) 報(bào)告。（四）損溢認(rèn)定階段工作時(shí)間：2010年4月20日一2010年5月20日工作內(nèi)容：對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中清查出的各項(xiàng)損益和資金掛帳事項(xiàng)，報(bào) 主管國(guó)有資產(chǎn)管理部門，依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行 認(rèn)證。（五）資金核實(shí)階段工作時(shí)間：2010年5月20日一2010年6月30日工作內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等資產(chǎn)清查工作 結(jié)果，依據(jù)國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及主管國(guó)有資產(chǎn) 管理部門相關(guān)批復(fù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用國(guó)有資本金數(shù) 額作為本次產(chǎn)權(quán)上劃的依據(jù)。五、資產(chǎn)清查中應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)（一）賬務(wù)清理方面1、各單位應(yīng)保證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)一性。即企業(yè)

11、對(duì)國(guó)資委、稅務(wù)、銀 行等的統(tǒng)計(jì)報(bào)表應(yīng)保持一致。如果不一致，應(yīng)調(diào)整或作特別事項(xiàng)說(shuō)明。2、各單位賬面記錄必須與企業(yè)申報(bào)的報(bào)表相一致，即通過(guò)賬務(wù)清理和 資產(chǎn)清查，使資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的數(shù)據(jù)可靠，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和損 溢確定。3、山東電力集團(tuán)公司已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006），各單位應(yīng)當(dāng) 與山東電力集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策保持一致。如尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006），應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)清查過(guò)程中按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）的有關(guān) 規(guī)定，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提預(yù)計(jì)損失，同時(shí)應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理 部門積極溝通，獲取批準(zhǔn)。（二）損溢認(rèn)定方面各單位在資產(chǎn)清查的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)需要報(bào)廢、清理、無(wú)法收回的資產(chǎn) 分門別類進(jìn)行整理，

12、按照國(guó)有資產(chǎn)管理部門有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定的條件，鑒 定其損失理由是否充分，各項(xiàng)證據(jù)是否真實(shí)、可靠。（三）產(chǎn)權(quán)確認(rèn)方面1、企業(yè)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍的單位及其下屬被投資單位如未辦理國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記 證，應(yīng)由其主管國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門出具證明函，證明其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)為國(guó)有產(chǎn) 權(quán)并歸本單位所有；如本單位及其下屬被投資單位產(chǎn)權(quán)登記信息與工商登 記信息不一致，應(yīng)由其主管國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理部門出具證明函，明確不符事項(xiàng) 的原因及最終結(jié)果。上述相關(guān)資料作為各單位上報(bào)資產(chǎn)清查資料的必要組 成部分。2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)A房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍的房地產(chǎn)如未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，應(yīng)當(dāng)注明其基本 信息，并在無(wú)償劃轉(zhuǎn)協(xié)議中明確該部分資產(chǎn)的權(quán)屬、未來(lái)如果出

13、現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí) 的處置方式，并由主管國(guó)有資產(chǎn)管理部門出具證明函；如納入資產(chǎn)清查范圍的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件中載明的所有人不是本單 位，則應(yīng)當(dāng)在本次資產(chǎn)清查結(jié)束日前，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，若不能及 時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則應(yīng)當(dāng)取得現(xiàn)房地產(chǎn)證明文件中載明的權(quán)利人放棄 該房地產(chǎn)所有權(quán)的聲明，并取得相關(guān)權(quán)利人的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照等身份證 明文件。B車輛產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍的車輛如產(chǎn)權(quán)證明文件中載明的所有人不是本單 位，則應(yīng)當(dāng)在本次資產(chǎn)清查結(jié)束日前及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，若不能及時(shí) 辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則應(yīng)當(dāng)取得該車輛產(chǎn)權(quán)證明文件中載明的權(quán)利人放棄 該車輛所有權(quán)的聲明，并取得相關(guān)權(quán)利人的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照等身份證明 文件。

14、3、抵押、擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)納入資產(chǎn)清查范圍的單位及其下屬被投資單位涉及的抵押、擔(dān)保貸款 等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)貸款的用途及其使用方，如貸款使用方為納入資產(chǎn) 清查范圍的單位及相關(guān)被投資單位，應(yīng)當(dāng)取得金融機(jī)構(gòu)的同意函；如貸款 使用方為其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在本次資產(chǎn)清查結(jié)束日，辦理抵押或擔(dān)保的解除 手續(xù)，確實(shí)無(wú)法及時(shí)辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)的，各單位及其相關(guān)被投資 單位應(yīng)當(dāng)出具辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)的承諾函。對(duì)于未決訴訟應(yīng)根據(jù)法 律意見(jiàn)書披露的風(fēng)險(xiǎn)在劃轉(zhuǎn)協(xié)議中約定風(fēng)險(xiǎn)處置方式。（四）資產(chǎn)清查范圍方面納入本次資產(chǎn)清查范圍的被投資單位可根據(jù)控股情況分別予以確定， 對(duì)于持有控股權(quán)的，應(yīng)對(duì)被投資單位進(jìn)行全面資

15、產(chǎn)清查工作，確定長(zhǎng)期投 資清查值；對(duì)于非控股單位應(yīng)對(duì)其報(bào)表進(jìn)行常規(guī)性審閱，在此基礎(chǔ)上確定 長(zhǎng)期投資清查值。六、資產(chǎn)清查的工作要求（一）納入清查范圍的各級(jí)農(nóng)電企業(yè)必須建立資產(chǎn)清查工作聯(lián)系制度, 資產(chǎn)清查機(jī)構(gòu)內(nèi)部和上下級(jí)之間要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，遇重大或疑難問(wèn)題要認(rèn) 真研究、及時(shí)溝通匯報(bào)。（二）各級(jí)農(nóng)電企業(yè)必須對(duì)所管轄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全 面清理、登記、核對(duì)和查實(shí)，要把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，做到見(jiàn) 物就點(diǎn)、見(jiàn)賬就清，不重不漏、不留死角，切實(shí)摸清國(guó)有資產(chǎn)的存量、結(jié) 構(gòu)、分布和效益狀況，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（三）賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查應(yīng)與產(chǎn)權(quán)清理和界定工作結(jié)合起來(lái)。在收

16、集整理產(chǎn)權(quán)證明資料的基礎(chǔ)上，對(duì)于產(chǎn)權(quán)不清的資產(chǎn)，應(yīng)按“誰(shuí)投資，誰(shuí) 擁有產(chǎn)權(quán)”的原則界定產(chǎn)權(quán)，存在以資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)?；蛸Y產(chǎn)遭司法凍結(jié) 情況的，應(yīng)登記歸檔并組織力量妥善處理。（四）資產(chǎn)清查工作須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，對(duì)查出的問(wèn)題，必須認(rèn) 真分析形成原因、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，如實(shí)匯總上報(bào)。需要申報(bào)認(rèn)定資產(chǎn)損失的， 應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的 經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，同時(shí)就相關(guān)重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng) 同主管國(guó)有資產(chǎn)管理部門的協(xié)商與溝通。（五）建立資產(chǎn)清查工作結(jié)果內(nèi)部審查制度。各級(jí)農(nóng)電企業(yè)必須組織 力量，對(duì)本單位及下屬單位的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真審查并逐級(jí)上報(bào)（六）資產(chǎn)清查工作結(jié)果獲國(guó)家有關(guān)部門正式批復(fù)后，各單位必須嚴(yán) 格按批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。完成有關(guān)賬務(wù)處理后，須撰寫資產(chǎn)清查賬務(wù)處理 情況報(bào)告，并及時(shí)報(bào)送