自考基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料#(精選.)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料（2014年版）第一章總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能、目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指 導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種工作。會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：主要利用貨幣度量對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中使用的財(cái)產(chǎn)物資、勞動(dòng)耗費(fèi)、勞動(dòng)成果進(jìn)行系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、分析、檢查，以為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計(jì)算、分析、檢查都是手段。二、會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)核算I是指通過價(jià)值量對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能，全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。會(huì)

2、計(jì)核算職能的基本特點(diǎn)：（i）會(huì)計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。會(huì)計(jì)核算采用的三種量度：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量 度。其中以貨幣量度為主（2 ）會(huì)計(jì)核算要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行反映。（3）會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督就是通過預(yù)測、控制、分析、考評等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的基本特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過會(huì)計(jì)核算提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行，是一種貨幣監(jiān)督。（2）會(huì)計(jì)要對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督。包括：事前、事中、事后監(jiān) （3）會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系：（1）核算職能是監(jiān)督

3、職能的基礎(chǔ)（2）監(jiān)督職能是核算職能的保證三、會(huì)計(jì)的目標(biāo)（一）會(huì)計(jì)基本目標(biāo)（1）向會(huì)計(jì)信息使用者提供對決策有用的信息。（2）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。（二）會(huì)計(jì)信息（1）企業(yè)內(nèi)部管理對會(huì)計(jì)信息的需要。（2）外界對會(huì)計(jì)信息的需求。（三）會(huì)計(jì)信息使用者（1）企業(yè)的投資者（2）企業(yè)的債權(quán)人（3）供應(yīng)商及客戶（4）企業(yè)內(nèi)部員工及管理者（5）政府部門第二節(jié)會(huì)計(jì)對象、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。物質(zhì)基礎(chǔ)（資產(chǎn)）的特點(diǎn)：（1）為企業(yè)擁有或者控制（2）能夠用貨幣表現(xiàn)（3）能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益?zhèn)鶛?quán)人投資形式（負(fù)債）的特點(diǎn)：（1）能夠用貨幣計(jì)量。（2）由過去的交易

4、或事項(xiàng)形成。（3）企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。所有者對企業(yè)投資（所有者權(quán)益）的特點(diǎn)：（1）不要求償還，企業(yè)可在存續(xù)期間內(nèi)長期使用（2）要求參與企業(yè)的經(jīng)營管理（3）按投資比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)（4）分享剩余利潤及資產(chǎn)（5）能夠用貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益流入（收入）的特點(diǎn)：（1）企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成（2）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加（3）與所有者投入資本無關(guān)與經(jīng)濟(jì)利益流入相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流岀（費(fèi)用）的特點(diǎn)：（1）在日?；顒?dòng)中發(fā)生（2）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少（3）與向所有者分配利潤無關(guān)二、會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤）（一）資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)）資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給

5、企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的特征：（1）資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的（2）資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的（二）負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債）負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債的特征：（1）負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益（股東權(quán)益）|:企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益 所有者權(quán)益的特征：所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。（四）收入收入:企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

6、。 收入的特征：（1）收入是日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入。（2）形成經(jīng)濟(jì)利益流入（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少（五）費(fèi)用費(fèi)用企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 費(fèi)用的特征：（1）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)（2）費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說是企業(yè)收入的一種扣除（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果為利潤。三、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式|是以數(shù)學(xué)等式表現(xiàn)會(huì)計(jì)要素之間聯(lián)系的關(guān)系式。（一）會(huì)計(jì)要素的聯(lián)系（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)）（2）收入一費(fèi)用=利潤（會(huì)計(jì)等

7、式）（二）會(huì)計(jì)恒等式企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式產(chǎn)生影響的情況：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額增加（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額減少（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式右方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提、記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體|是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營|指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。J確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期|指將一

8、個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為苦干連續(xù)的，長短相同的期間。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量|指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和 現(xiàn)金流量。（前提是幣值穩(wěn)定） 二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制|是指對于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用處理。我國以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制|指對收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性（客觀性或中立性）：

9、可靠性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告, 如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。吏用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息>首要質(zhì)量要求（二）相關(guān)性（有用性）：相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息 使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做岀評價(jià)或者預(yù)測。（三）可理解性（明晰性）：可理解性要求企業(yè)提供的企業(yè)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用（四）可比性：可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（五）實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)僅以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律形

10、式為依據(jù)。（六）重要性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性：（穩(wěn)健性或保守性） 該原則要求企業(yè)對對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收 益，低估負(fù)債或費(fèi)用。（八）及時(shí)性：要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不得提前或延后第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)I是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辯認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入賬務(wù)報(bào)表的過程。確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可歸納為以下幾方面：（一）可定義性：按照會(huì)計(jì)要素的定義和特征加以確認(rèn)就是可定義性。（二）可計(jì)量性（三）可靠性（四）相關(guān)性二、會(huì)

11、計(jì)計(jì)量（一）會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)未經(jīng)確認(rèn)就不能進(jìn)行計(jì)量；沒有計(jì)量，確認(rèn)也就失去了意義。（二）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性1、歷史成本：指按照形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素時(shí)所付岀的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。通常采用歷史成本為基礎(chǔ)。2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素可能付岀的成本計(jì)價(jià)。3、 可變現(xiàn)凈值：指岀售時(shí)可能收回的金額（扣除可能發(fā)生的費(fèi)用后的凈值）。4、現(xiàn)值：是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。5、公允價(jià)值：指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，岀售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。三、會(huì)計(jì)記錄（專門方法）（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶。是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。（二）復(fù)式記賬。 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額

12、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。（三）填制和審核憑證。 是為會(huì)計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。（四）登記賬簿。 是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。（五）成本計(jì)算。 就是對計(jì)入一定對象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。（六）財(cái)產(chǎn)清查。 是通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對來檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。四、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告棍指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的賬務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的 文件。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)

13、狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）利潤表利潤表:反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流岀情況的賬務(wù)報(bào)表。第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)；（2）入賬；（3）過賬；（4）結(jié)賬；（5）編制調(diào)整前的試算平衡表；（6）編制調(diào)整分錄并過賬；（6）編制調(diào)整后的試算平衡表；（7）編制賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義既然會(huì)計(jì)核算要水?dāng)嗟厥占?、輸入、加工、轉(zhuǎn)換、輸岀會(huì)計(jì)信息，就不能回避信息分類的問題。通過會(huì)計(jì)科目對會(huì)計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供科學(xué)、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

14、的原則(一) 必須結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)(二) 必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求(三) 要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(四) 會(huì)計(jì)科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂(五) 要保持相對穩(wěn)定性會(huì)計(jì)科目表編號會(huì)計(jì)科目名稱編號會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類1001庫存現(xiàn)金4001實(shí)收資本1002銀行存款4101盈余公積1122應(yīng)收賬款4103本年利潤1123預(yù)付賬款4104利潤分配1221其他應(yīng)收款1四、成本類1401在途物資5001生產(chǎn)成本1403原材料5101制造費(fèi)用1405庫存商品五、損益類1601固定資產(chǎn)6001主營業(yè)務(wù)收入1602累計(jì)折舊6051其他業(yè)務(wù)收入1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢6301營業(yè)外收

15、入二、負(fù)債類6401主營業(yè)務(wù)成本2001短期借款6402其他業(yè)務(wù)成本2201應(yīng)付票據(jù)6403營業(yè)稅金及附加2202應(yīng)付賬款6601銷售費(fèi)用2203預(yù)收賬款6602管理費(fèi)用2211應(yīng)付職工薪酬6603財(cái)務(wù)費(fèi)用2221應(yīng)交稅費(fèi)6711營業(yè)外支岀2241其他應(yīng)付款6801所得稅費(fèi)用2501長期借款第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置賬戶的意義二、賬戶的格式(1) 賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目(2) 日期，即登記賬戶的時(shí)間(3) 憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)(4) 摘要，即簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(5) 增加、減少的金額以及余額，即金額欄。三、賬戶的特點(diǎn)(1) 賬戶左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額的(2) 賬戶金

16、額之間的平衡關(guān)系(3) 賬戶的余額一般在記錄增加額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額 四、賬戶的分類（一）賬戶按會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）反映資產(chǎn)的賬戶（流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn)）（2）反映負(fù)債的賬戶（流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債）（3）反映所有者權(quán)益的賬戶（4）反映損益的賬戶（收入和費(fèi)用的賬戶）（5）反映成本的賬戶（二）賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類（1）總分類賬戶（2）明細(xì)分類賬戶第三章復(fù)式記賬原理 第一節(jié)復(fù)式記賬原理概述 復(fù)式記賬法。它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄的同時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中，以相等的金 額進(jìn)行登記的一種記賬方法。（包括借貸記賬法、增減記

17、賬法、收付記賬法） 復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：（1）由于對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。（2）由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡， 以檢查賬戶記錄的正確性。第二節(jié)借貸記賬法一、概述借貸記賬法|是以“借”“貸”二字作為記賬符號，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。二、理論基礎(chǔ)借貸記賬法的對象是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果。這個(gè)過程及其結(jié)果可用會(huì)計(jì)等式表示為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

18、益收入一費(fèi)用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入上述會(huì)計(jì)等式主要揭示了三個(gè)方面的內(nèi)容且貫穿借貸記賬法的始終：第一、會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量平衡關(guān)系。第二、各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互關(guān)系。第三、會(huì)計(jì)等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)三、 記賬符號“借” “貸”四、賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。 資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。負(fù)債及

19、所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額（三）費(fèi)用類賬戶借方記錄費(fèi)用的增加額，貸方記錄費(fèi)用轉(zhuǎn)岀并抵消收入（減少）的減少額。(四) 收入類賬戶貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉(zhuǎn)岀額(減少額)“借”字表示：資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)岀?！百J”字表示：資產(chǎn)的減少、費(fèi)用的轉(zhuǎn)岀，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。五、記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：(1) 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶并確定賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。(2) 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)要素的變化是增加還是減少。(3) 將賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)與發(fā)

20、生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)起來，確定應(yīng)記錄的方向。(4) 確定金額。六、試算平衡試算平衡 是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄 的正確性、完整性。(1) 會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額(2) 發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)(3) 余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶的用途|是指通過賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標(biāo)，也就是開設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。賬戶的結(jié)構(gòu)|是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能取得各種必要的核算指標(biāo)，也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)

21、容、余額的 方向及其表示的內(nèi)容。分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、期間賬戶、成本計(jì)算賬戶、計(jì)價(jià)對比賬戶、賬務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶八類一、盤存賬戶盤存賬戶|是核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。賬戶余額總在借方盤存賬戶有“原材料” “庫存商品” “庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “固定資產(chǎn)”等賬戶二、資本賬戶資本賬戶是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動(dòng)及實(shí)有情況的賬戶。賬戶余額總在貸方資本賬戶有“實(shí)收資本” “盈余公積”等賬戶。三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。(一) 債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶|是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債務(wù)

22、單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在借方債權(quán)結(jié)算賬戶有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款” “預(yù)付賬款”等賬戶(二) 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶|是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在貸方債務(wù)結(jié)算賬戶有“短期借款”“應(yīng)付賬款” “應(yīng)付職工薪酬” “應(yīng)將稅費(fèi)” “應(yīng)付股利” “預(yù)收賬款” “其他應(yīng)付款”等(三) 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：(1) 賬戶余額可能在借方也可能在貸方。(2) 需根據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質(zhì)。(3) 賬戶的余額

23、是借貸方相抵后的差額。四、期間賬戶期間賬戶I是歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費(fèi)用賬戶（一）期間收入賬戶期間收人賬尸是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)收入的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額期間收入賬戶有“主營業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等賬戶（二）期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額期間費(fèi)用賬戶有“主營業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用” “管理費(fèi)用” “營業(yè)稅金及附加” “營業(yè)外支岀” “所得稅費(fèi)用”等賬戶五、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成

24、本計(jì)算對象實(shí)際成本的賬 戶。賬戶余額在借方成本計(jì)算賬戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”等賬戶六、計(jì)價(jià)對比賬戶計(jì)價(jià)對比賬戶是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按兩種不同的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。有“本年利潤”賬戶七、賬務(wù)成果賬戶賬務(wù)成果賬戶是計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（年、季、月）內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)最終成果的賬戶。主要有“本年利潤”賬戶八、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的賬戶。（一）抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶（二）附加賬戶。是用來拉架被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶（三）抵減附加賬戶。是根

25、據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同，抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí) 際余額的賬戶第四章復(fù)式記賬原理的應(yīng)用購進(jìn)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、購進(jìn)業(yè)務(wù)購進(jìn)原材料按是否支付貨款及采購費(fèi)用分為三種情況：、（1）購進(jìn)原材料時(shí)直接支付貨款及采購費(fèi)用（2 ）購進(jìn)材料未付款（負(fù)債）（3）先預(yù)付貨款，后取得原材料原材料的計(jì)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容：（1） 取得原材料的計(jì)價(jià)。外購材料取得成本=買價(jià)+采購費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）（2） 發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)。 領(lǐng)用原材料的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別認(rèn)定法。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬

26、戶（一）反映原材料收、發(fā)、存情況的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資” “原材料”賬戶。入庫時(shí)借記“原材料”科目；領(lǐng)用或發(fā)出時(shí)貸記“原材料”科目。（二）反映結(jié)算原材料款及采購費(fèi)用的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “應(yīng)付賬款” “預(yù)付賬款”賬戶。三、購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理只有采購成本，未支付采購費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等）借：在途物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款庫存現(xiàn)金等待采購費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等）全部歸集完畢借：原材料貸：在途物資預(yù)付賬款購買材料借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付賬款后收到材料 借：在途物資貸：銀行存款 預(yù)付賬款 庫存現(xiàn)金買價(jià)和采購費(fèi)同時(shí)發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)后 借：原材料貸：在途物資第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一

27、、生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)：（1）原材料被一次消耗或改變原有形態(tài)，其價(jià)值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價(jià)值中去，構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的一部分。（2）固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸地、部分的轉(zhuǎn)移。為制造產(chǎn)品損耗的構(gòu)成制造成本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)損耗的 價(jià)值形成期間費(fèi)用。（3）勞動(dòng)者的活動(dòng)以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的一部分。（4）為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而支付的各種管理費(fèi)用和其他費(fèi)用形成制造產(chǎn)品期間費(fèi)用的一部分。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的具體內(nèi)容相應(yīng)的設(shè)置“生產(chǎn)成本” “制造費(fèi)用” “管理費(fèi)用” “應(yīng)付職工薪酬” “累計(jì)折舊” “庫存商品”三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用： 借：生

28、產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品 管理費(fèi)用（管理耗用原材料）貸：原材料一一甲材料乙材料企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，以備用： 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放職工工資： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 用存款支付管理部門辦公費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款結(jié)算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品（A產(chǎn)品職工工資）B產(chǎn)品（B產(chǎn)品職工工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政部門使用的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊修理固定資產(chǎn)：借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行

29、政部門使用的固定資產(chǎn)）貸：銀行存款制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品制造完工并入庫：借：庫存商品一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入的原則：（1）正常經(jīng)營活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。（2）相關(guān)的收入和成本費(fèi)用能夠可靠地計(jì)量。二、銷售業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶（一）反映銷售情況的賬戶“營業(yè)為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入” “銷售費(fèi)用稅金擴(kuò)附加”賬戶。（二）反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款” “預(yù)收賬款” “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。三、銷售

30、業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)收產(chǎn)品賬款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收房屋租金：借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品繳納除增值稅以外的稅款：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)第四節(jié)利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤形成及分配利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果，包括 業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+ 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用所

31、得稅=利潤總額（稅前利潤）x適用稅率二、利潤形成及分配核算需設(shè)置的賬戶“營業(yè)外收為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤的形成和分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤” “利潤分配” “應(yīng)付股利” “盈余公積”入”“營業(yè)外支出” “所得稅費(fèi)用”等 賬戶。三、利潤形成及分配的賬務(wù)處理收到賠款：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入被罰款：借：營業(yè)外支岀貸：銀行存款收入類會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤費(fèi)用類會(huì)計(jì)分錄：（支岀）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支岀繳納所得稅會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤貸：所得

32、稅費(fèi)用應(yīng)付股利會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利提取盈余公積會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配貸：盈余公積第五節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)借：銀行存款（貨幣投資）固定資產(chǎn)（實(shí)物投資） 貸：實(shí)收資本二、債務(wù)業(yè)務(wù)從銀行或個(gè)人取得借款的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：短期借款或長期借款支付借款利息的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款收取利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用三、稅款繳納業(yè)務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款經(jīng)營過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置賬戶供應(yīng)過程（1）購進(jìn)材料（2）結(jié)算貨款“原材料” “在途物資”“庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “應(yīng)付賬款” “預(yù)付賬款”等賬戶生產(chǎn)過程（1）歸集生產(chǎn)耗用（2）計(jì)算

33、生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本” “制造費(fèi)用” “管理費(fèi)用” “應(yīng)付職工薪酬” “累計(jì)折舊”“庫存商品” “固定資產(chǎn)” “銀行存款”等賬戶銷售過程（1）結(jié)算銷貨款（2）與收入配比確認(rèn)費(fèi)用“主營業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入” “主營業(yè)務(wù)成本” “其他業(yè)務(wù)成 本” “銷售費(fèi)用” “營業(yè)稅金擴(kuò)附加” “應(yīng)收賬款” “預(yù)收賬款” “應(yīng) 交稅費(fèi)”等賬戶利潤形成及分配（1）利潤實(shí)現(xiàn)的核算（2）利潤分配“本年利潤” “利潤分配” “應(yīng)付股利” “盈余公積” “營業(yè)外收入”“營業(yè)外支岀” “所得稅費(fèi)用”等賬戶其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有者投資、發(fā)生債務(wù)、 財(cái)產(chǎn)清查“實(shí)收資本” “短期借款” “長期借款” “財(cái)務(wù)費(fèi)用” “應(yīng)交稅費(fèi)”等

34、賬戶第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證I是會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（分原始憑證和記賬憑證）填制和審核會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用：（1）會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對日常大量分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類、匯總，并經(jīng)過會(huì)計(jì)處理、為經(jīng)濟(jì)管理提 供有用的會(huì)計(jì)信息。（2）通過會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支的方針和 計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性和有效性，可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí) 施，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的重要作用。（3）會(huì)計(jì)憑證

35、是記賬的依據(jù)，通過會(huì)計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總，為會(huì)計(jì)記賬提 供真實(shí)、可靠的依據(jù)，并通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)的進(jìn)行記錄。（4）通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)，并利用會(huì)計(jì)憑證填制和審核的手續(xù)及制度，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制第二節(jié)原始憑證一、原始憑證及其種類原始憑證又稱原始單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)， 是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。(一) 外來原始憑證外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證。(發(fā)票、收據(jù))(二) 自制原始憑證自制原始

36、憑證 是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。(如入庫單、提貨單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、限額領(lǐng)料單等)企業(yè)的自制原始憑證可按其內(nèi)容分為以下幾類：(1) 一次性憑證(入庫單、提貨單)(2 )累計(jì)憑證(限額領(lǐng)料單)(3) 記賬編制憑證(產(chǎn)品成本計(jì)算表)(4) 匯總原始憑證(發(fā)岀材料匯總表、收貨匯總表等)二、原始憑證的填制(一) 原始憑證的基本要素(1) 憑證的名稱(2) 填制憑證的日期(3) 填制憑證單位的名稱或填制人姓名(4) 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章(5) 接受憑證單位的名稱(6) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(7) 數(shù)量、單價(jià)和金額(二) 原始憑證的填制要求(1) 符合實(shí)際情況。 憑證的內(nèi)容

37、、數(shù)字必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確認(rèn)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況(2) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章，一旦簽章，相關(guān)人員負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。(3) 填寫內(nèi)容齊全。 各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全，不得有遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，遵循內(nèi)部牽制原則。(4) 書寫格式規(guī)范。三、原始憑證的審核(一) 原始憑證審核的內(nèi)容(1) 審核原始憑證的真實(shí)性(2) 審核原始憑證的合法性(3) 審核原始憑證的合理性(4) 審核原始憑證的完整性(5) 審核原始憑證的正確性(6) 審核原始憑證的及時(shí)性(二) 原始憑證審核結(jié)果的處理(1) 對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬(2

38、) 對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)充完整，更 正錯(cuò)誤或重新填制后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。(3) 對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證及其種類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證進(jìn)行歸類整理并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接登賬的依據(jù)。 記賬憑證和原始憑證的區(qū)別：(1) 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是一律由會(huì)計(jì)人員填制(2) 原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制(3) 原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或

39、完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn) 行歸類、整理(4) 原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的主要依據(jù)(一) 收款憑證收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。(二) 付款憑證付款憑證是用以反映貨幣資金支岀業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支岀業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。(三) 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。二、記賬憑證的填制(一) 記賬憑證的基本要素(1 )填制憑證的日期(2) 憑證編號(3) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要(4) 會(huì)計(jì)科目、記賬方向(5) 記賬

40、份額(6) 所附原始憑證張數(shù)(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由岀納人員簽名或蓋章。(二) 記賬憑證的填制要求(1) 憑證摘要簡明。(2) 業(yè)務(wù)記錄明確。(3) 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確。(4) 附件完整，數(shù)量準(zhǔn)確。(5) 填寫內(nèi)容齊全。(6) 憑證按順序編號。三、記賬憑證的審核記賬憑證審核的內(nèi)容：(1) 內(nèi)容是否真實(shí)(2) 項(xiàng)目是否齊全(3) 科目是否正確(4) 金額是否正確(5) 書寫是否正確岀納人員在辦理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單

41、位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證程序是企業(yè)管理規(guī)章制度的重要組成部分，傳遞程序的科學(xué)與否，說明該企業(yè)管理的科學(xué)程度，具體作用如(1) 有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度(2) 有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄二、會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織會(huì)計(jì)憑證傳遞必須遵循 內(nèi)部牽制原則，力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部牽制制度樣單位內(nèi)部的一種管理制度，是指導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門、基層機(jī)構(gòu)及其人員之間，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 時(shí)相互聯(lián)系，相互制約的管理制度體系，通過相互聯(lián)系，相互制約的關(guān)系，達(dá)到控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。、制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序、規(guī)定傳遞時(shí)間時(shí)，需要考慮的內(nèi)容：（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)

42、部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度岀發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及傳遞流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，做到既符合內(nèi)部牽制原則，又能提高工作效率。（2）根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合 理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿|簡稱賬簿，是由具有一定格式、互相聯(lián)系的苦干賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。二、設(shè)置和登記賬簿的作用（1）通過設(shè)置和登

43、記賬簿，可以為經(jīng)營管理提供比較系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)（2）通過設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，并借助財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對等方法反映財(cái) 產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，可以起到控制作用，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)資金（3）通過設(shè)置和登記賬簿，可以確定財(cái)務(wù)成果的形成，提供經(jīng)營成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為賬務(wù)成果分配提供依據(jù)三、賬簿的種類（一）按用途分類1、 序時(shí)賬簿|又稱日記賬，是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記和賬簿。分普通日記賬和 特種日記賬。普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬,通常把每

44、天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編制成記賬憑證記入賬簿。特種日記賬 是用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬,通常把某一類比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿。（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）2、 分類賬簿|又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分總分類賬簿和明細(xì)分 類賬簿。3、備查賬簿|又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬 簿。（二）按形式分類1、 訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用之前就把若干按順序編號和賬頁裝訂在一起的賬簿。適用于總分類賬和現(xiàn)金、 銀行存款日記賬2、 活頁式

45、賬簿|又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合成的賬簿。適用各種明細(xì)賬3、 卡片式賬簿|又稱卡片賬，是利用卡片進(jìn)行登記的賬簿。選用于較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素（一）封面。主要標(biāo)明賬簿名稱（二）扉頁。主要列明科目索引及賬簿啟用登記表（三）賬頁。包括（1）賬戶名稱（或會(huì)計(jì)科目）；（2）登記日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）借、貸方金 額及余額的方向、金額欄；（6）總頁次和分戶頁次二、設(shè)置賬簿的原則(1) 按會(huì)計(jì)科目的層次和數(shù)量設(shè)計(jì)分類賬簿，確保賬簿體系完整、嚴(yán)密、協(xié)調(diào)(2) 賬簿的數(shù)量及分割，必須充分考慮企業(yè)的

46、生產(chǎn)經(jīng)營和管理的要求(3) 盡量精簡賬簿數(shù)據(jù)的處理程序和方法，提高核算工作效率(4) 為對賬、查賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便三、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案。為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱 和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關(guān)內(nèi)容。啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的，應(yīng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿，應(yīng) 按賬頁順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，啟明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。四、登記賬簿的規(guī)則(1) 登記賬簿時(shí)，將會(huì)計(jì)憑證的日期、

47、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清 楚、登記及時(shí)(2) 登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬(3) 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一(4) 登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。(5) 各種賬簿按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(6) 凡需要結(jié)岀余額的賬戶，結(jié)岀余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣(7) 每一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)岀本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)行內(nèi)，并在本頁有“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，在次頁的“摘要”欄

48、內(nèi)注明“承前頁”字樣(8) 由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，并進(jìn)行更正 可以用紅色墨水記賬的情況：(1) 依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄(2) 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)(3) 在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額的方向，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額(4) 會(huì)計(jì)制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一張賬頁上分設(shè)“借方”“貸方”和“余額”為了貫徹內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢賬分管，岀納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。二、總分類

49、賬的設(shè)置與登記(一) 總分類賬的格式一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬(二) 總分類賬的登記依據(jù)會(huì)計(jì)核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法，以及各種憑證之間、賬簿之間、各種憑證與賬簿之間,各種報(bào)表之間和各種賬簿與報(bào)表之間的相互關(guān)系的程序。1、記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序丁是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算組織程序，它是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核 算組織程序，也是其他核算組織形式的基礎(chǔ)。適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量小的單位其基本形式如下：(1) 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(2) 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(3) 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各

50、種明細(xì)分類賬(4) 根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬(5) 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，為正確地編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)的資料（6）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表2、科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程廠|是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)此表登記總分類賬的核算組織程序。 適用業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位其基本形式如下：（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬（4）根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表（5）根據(jù)科目匯總表登記

51、總分類賬（6）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對（7）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表（三）總分類賬的登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，有的出采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。明細(xì)分類賬主要有以下 三種格式：（一）三欄式明細(xì)分類賬賬頁內(nèi)設(shè)“借方” “貸方”和“余額”三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用于只進(jìn)行金額核算不進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬在“借方（收入）” “貸方（發(fā)岀）”和“余額（結(jié)存）”欄內(nèi)，分別設(shè)有“數(shù)量”“單價(jià)” “金額”三個(gè)欄次。 適用既要進(jìn)行金額，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)

52、產(chǎn)物資科目（三）多欄式明細(xì)分類賬在一張賬頁內(nèi)記錄某一個(gè)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。適用于只記金額、不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤科目。四、備查賬的設(shè)置與登記一般采用訂本式，沒有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記第四節(jié)更正錯(cuò)賬及平行登記一、更正錯(cuò)賬（一）劃線更正法劃線更正法|又稱紅線更正法。是將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考，然 后在同一行劃線的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤部分，數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯(cuò)誤的個(gè)別數(shù)字

53、（二）紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法。會(huì)計(jì)上以紅字記錄表明對原記錄的沖減。紅字更正法適用的情況：（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正 法。更正的方法：先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤 的賬簿記錄；然后，用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。更正的方法：將多記的金額用紅字填制一張與

54、原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向相同，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目也相同的 記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。（三）補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法I又稱藍(lán)字或黑字補(bǔ)記法。 根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。更正的方法：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目也相同的記 賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)少記金額，求得正確金額。二、總分類賬同明細(xì)分類賬的平等登記規(guī)則（一）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系（1）聯(lián)系：兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記總分類賬與明細(xì)分