工程項(xiàng)目成本核算制度

1、 成本核算管理辦法1.總則1.1 為進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本、費(fèi)用的歸集、確認(rèn)，及時(shí)、準(zhǔn)確核算并反映項(xiàng)目成本，正確評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)，提升管理水平，特制定本辦法。 2.成本核算內(nèi)容和程序2.1項(xiàng)目實(shí)際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，正確計(jì)算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算歸集各項(xiàng)成本，逐月進(jìn)行成本核算。2.2工程成本核算內(nèi)容：工程成本核算內(nèi)容包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用共五類。按成本核算對(duì)象設(shè)立了工程成本明細(xì)帳后，還應(yīng)按成本項(xiàng)目分設(shè)，便于按類別歸集匯總成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。與施工單位簽訂合同中包含人工、材料、機(jī)械費(fèi)用等，在辦理結(jié)算時(shí)

2、應(yīng)明確區(qū)分，財(cái)務(wù)部門分類核算，便于考核和同類型工程數(shù)據(jù)的積累。2.2.1直接材料費(fèi)：在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的材料、結(jié)構(gòu)件、零配件、半成品。以及雖不構(gòu)成工程實(shí)體但有助于工程實(shí)體形成的其他材料，如周轉(zhuǎn)材料等。2.2.2直接人工費(fèi)：直接從事項(xiàng)目工程施工的工人和在施工現(xiàn)場(chǎng)為工程制作構(gòu)件、運(yùn)料、配料等工人的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、工資附加費(fèi)、福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2.2.3機(jī)械使用費(fèi)：在施工過程中使用施工機(jī)械發(fā)生費(fèi)用。包括使用自有機(jī)械的安拆費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、大型設(shè)備基礎(chǔ)費(fèi)用、折舊費(fèi)、中小型維修費(fèi)和保養(yǎng)費(fèi)及配件費(fèi)、機(jī)械操作人員的薪酬費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用等，還包括外租設(shè)備的租賃費(fèi)及不包含在租賃費(fèi)中的安拆費(fèi)等。2.

3、2.4 其他直接費(fèi)用：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨建費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)、文明施工CI費(fèi)、工程測(cè)量費(fèi)等。2.2.5間接費(fèi)用：組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理人員（非生產(chǎn)人員）薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、工程保修費(fèi)、外單位管理費(fèi)、低品攤銷費(fèi)、物料消耗費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。2.3項(xiàng)目成本核算的基本程序?yàn)椋?.3.1根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等原始憑證，經(jīng)審核并符合企業(yè)管理制度要求，歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用，編制記賬憑證。財(cái)務(wù)人員應(yīng)以審計(jì)部等部門人員提供的結(jié)算書作為成本核算依據(jù)，財(cái)務(wù)人員不得隨意確認(rèn)成本。2.3.2計(jì)算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀?jì)提的有關(guān)費(fèi)用，編制相關(guān)憑

4、證。2.3.3財(cái)務(wù)部門按照建造合同的完工百分比法計(jì)算確認(rèn)項(xiàng)目當(dāng)月的收入、成本、毛利，編制有關(guān)憑證。3、成本歸集要求3.1由財(cái)務(wù)部牽頭，工程公司、工程管理部、工程審計(jì)部、供應(yīng)部配合，負(fù)責(zé)歸集、核算實(shí)際成本。要求當(dāng)期成本在當(dāng)期全部完整核算，禁止成本核算長(zhǎng)期跨月、跨年入賬。3.2成本歸集所需的原始附件，均應(yīng)履行相應(yīng)的簽字程序。應(yīng)有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)簽字，需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)的應(yīng)簽字完整。財(cái)務(wù)人員不得隨意自行暫估確認(rèn)成本。對(duì)于施工過程中不易確定最終結(jié)算額的，應(yīng)按保守原則辦理月度進(jìn)度結(jié)算，但不得出現(xiàn)無明細(xì)的結(jié)算或暫估，禁止長(zhǎng)期跨年、跨月辦理結(jié)算進(jìn)入成本核算。3.3直接材料費(fèi)：材料消耗由材料部

5、負(fù)責(zé)編制消耗報(bào)表，租賃的周轉(zhuǎn)架料應(yīng)按月辦理內(nèi)部或外部結(jié)算，在每月25日前將相關(guān)核算資料送交財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成材料結(jié)算盤點(diǎn)工作，確定最終材料費(fèi)成本。供應(yīng)部提供材料收發(fā)存匯總報(bào)表需經(jīng)供應(yīng)部經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，工程審計(jì)部審核后報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員根據(jù)該表進(jìn)行成本入賬核算。材料調(diào)撥給施工隊(duì)的，應(yīng)由其指定人員簽收，定期辦理結(jié)算手續(xù)。廢舊物資的處理按照公司制度執(zhí)行，項(xiàng)目沖減成本。 至少每季度進(jìn)行一次材料盤點(diǎn)工作，并于季末前將盤點(diǎn)資料送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)賬務(wù)和實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，查找原因并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。3.4機(jī)械使用費(fèi)：設(shè)備租賃費(fèi)、維修費(fèi)用等由供應(yīng)部負(fù)責(zé)，在每月25日之前將相關(guān)核算資料送交財(cái)

6、務(wù)部。項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成上述成本結(jié)算工作，確定最終機(jī)械費(fèi)成本。外租設(shè)備、運(yùn)費(fèi)無論發(fā)票是否已到，應(yīng)按月辦理結(jié)算（內(nèi)部結(jié)算）交財(cái)務(wù)部入賬核算，購(gòu)買的固定資產(chǎn)設(shè)備按月計(jì)提折舊。3.5其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用：核算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按月核算，項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成上述成本的最終確認(rèn)，并對(duì)預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用由相關(guān)部門提供依據(jù)后進(jìn)行相應(yīng)核算。4.責(zé)任追究4.1項(xiàng)目部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析前及季末、年末，由財(cái)務(wù)人員牽頭，商務(wù)部門、材料部門、機(jī)械管理等部門配合，對(duì)項(xiàng)目實(shí)際成本進(jìn)行清理，編制實(shí)際成本與賬面成本調(diào)節(jié)表，查找差異原因并督促相關(guān)成本及時(shí)入賬核算。4.2各部門人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確提供項(xiàng)目收入和成本的確認(rèn)依據(jù)

7、，如因各部門員不能嚴(yán)格履行職責(zé)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，致使項(xiàng)目虧損不能及時(shí)預(yù)警，追究相關(guān)人員責(zé)任。4.3財(cái)務(wù)人員須有強(qiáng)烈的責(zé)任心，積極、主動(dòng)、及時(shí)收集成本歸集資料。不真實(shí)核算成本，或有意做假賬，隱瞞項(xiàng)目虧損的，或隱瞞不報(bào)的、不及時(shí)入賬的，追究相關(guān)人員責(zé)任。工程項(xiàng)目成本核算管理制度 一、成本核算的基本程序1、確定成本核算對(duì)象。2、設(shè)置成本核算會(huì)計(jì)科目和帳簿，按成本核算對(duì)象歸集工程成本費(fèi)用。3、編制項(xiàng)目工程成本計(jì)算表，計(jì)算工程總成本。4、確定劃分完工和在建工程之間的成本，計(jì)算已完工工程和在建工程的單位成本。5、編制成本報(bào)表，反映成本核算對(duì)象的成本情況。二、成本核算對(duì)象的確定1、單位工程項(xiàng)目，以每

8、一獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算所列的單項(xiàng)工程為成本核算對(duì)象。2、群體工程項(xiàng)目，在同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時(shí)間相近，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。3、對(duì)于工程規(guī)模較大、工程較長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，可以結(jié)合項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和成本核算的需要，按工程項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位或周期劃分成本核算對(duì)象。4、成片分期（區(qū)）工程的項(xiàng)目，可以以各期（區(qū)）為成本核算對(duì)象。5、同一項(xiàng)目有裙房、公寓、寫字樓等不同功能的，按功能劃分成本核算對(duì)象。6、同一小區(qū)、同一期有高層、多層、復(fù)工等不同結(jié)構(gòu)的，按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對(duì)象。7、根據(jù)核算和管理需要，對(duì)獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)雴挝还こ坛杀荆鶓?yīng)單獨(dú)作為成本核

9、算對(duì)象。8、成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開工前確定。一旦確定，不能隨意改變，以保證成本核算的準(zhǔn)確性。三、成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容1、成本項(xiàng)目一般包括：A材料費(fèi)（主材、輔材及工具、裝飾材料及安裝材料）、B人工費(fèi)（木工、泥工、鋼筋工、架子工、電工等）、C機(jī)械使用費(fèi)（機(jī)械折舊費(fèi)、機(jī)電部工資、機(jī)械配件及油耗、自購(gòu)小型機(jī)械）、D周轉(zhuǎn)材料攤銷（周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出的差額）、E其他直接費(fèi)（施工水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、二次運(yùn)輸費(fèi)、垃圾外運(yùn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、交樓費(fèi)用、保修費(fèi)用）、F施工管理費(fèi)（項(xiàng)目管理人員工資及獎(jiǎng)金、雜工工資、辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅交通費(fèi)、辦公水電費(fèi)、福利費(fèi)用、保安費(fèi)用、清潔費(fèi)用）、G其他費(fèi)、H上級(jí)管理費(fèi)（分?jǐn)偵霞?jí)

10、管理部門和公司的管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)等。四、會(huì)計(jì)科目與帳簿設(shè)置1、會(huì)計(jì)科目：核算各施工項(xiàng)目施工過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。各級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置詳見“項(xiàng)目工程成本核算科目明細(xì)表”。1.1一級(jí)科目：“工程施工”1.2二級(jí)科目：施工項(xiàng)目名稱1.3三級(jí)科目：施工項(xiàng)目的單項(xiàng)工程1.4四級(jí)科目：成本分項(xiàng)1.5五級(jí)科目：成本分項(xiàng)明細(xì)2、會(huì)計(jì)帳簿：總帳、分類明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)帳、周轉(zhuǎn)材料明細(xì)臺(tái)帳等。五、成本費(fèi)用的歸集與分配1、工程施工直接成本能分清單項(xiàng)工程時(shí)按單項(xiàng)工程成本支出，不能分清單項(xiàng)工程的應(yīng)根據(jù)工程數(shù)量（施工面積或體積）進(jìn)行分配。2、公司提供的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用按各單項(xiàng)工程使用臺(tái)班數(shù)進(jìn)行分配。3、公司提供的

11、周轉(zhuǎn)材料根據(jù)轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出金額的差額確認(rèn)攤銷。4、預(yù)付給分包單位的分包工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費(fèi)支出，計(jì)入“工程成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付帳款一預(yù)付分包單位款”科目核算，待工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，再?gòu)膶?shí)際應(yīng)付工程款中扣回。六、成本報(bào)表1、報(bào)表種類：應(yīng)按要求按月編制施工項(xiàng)目成本報(bào)告。成本報(bào)表主要包括：1）“工程項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)情況表”；2）“工程項(xiàng)目成本比較分析表”；3）“施工管理費(fèi)明細(xì)表”；4）“工程項(xiàng)目綜合情況表”；5）“工程項(xiàng)目成本合同執(zhí)行情況表”。2、編報(bào)時(shí)間：成本報(bào)表報(bào)送時(shí)間為次月10日內(nèi)，年度報(bào)表報(bào)送時(shí)間以決算通知為準(zhǔn)，另外公司可根據(jù)項(xiàng)目工程成本考核的需要不定期要求報(bào)送有關(guān)成本報(bào)表。3

12、、編報(bào)要求：詳見財(cái)務(wù)部統(tǒng)一印發(fā)的表樣及各表的說明。七、附則1、本指導(dǎo)適用于江西諾金建設(shè)工程有限公司。各工程項(xiàng)目可根據(jù)自身工程項(xiàng)目情況，進(jìn)行補(bǔ)充完善并制定本項(xiàng)目成本核算的具體規(guī)范。2、本指導(dǎo)未涉及或未盡的成本核算事項(xiàng)，按國(guó)家或公司有關(guān)成本管理的規(guī)定執(zhí)行。本細(xì)則由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。公司成本核算管理規(guī)定 第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的公司財(cái)務(wù)通則和公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、工業(yè)公司財(cái)務(wù)制度，以及公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 成本核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的一項(xiàng)重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本原則，是提高經(jīng)營(yíng)效果的重要手段。成本核算是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的勞動(dòng)消耗，

13、資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)劃、記錄、計(jì)算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。第三條 公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。成本核算的基本工作要點(diǎn)是： 1、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)； 2、加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作； 3、正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限； 4、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理； 5、編制切實(shí)可行的成本計(jì)劃

14、和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施； 6、分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口管理； 7、準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析； 8、運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。第二章 成本核算組織與分工第四條 公司在公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部?jī)r(jià)格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。第五條 公司對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等，都要制

15、訂切實(shí)合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第六條 各項(xiàng)定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實(shí)可行。（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)

16、原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，職能部門為倉(cāng)庫(kù)。應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單等，并作好五金倉(cāng)庫(kù)和原材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記帳工作。（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資基金、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單，定額變動(dòng)通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄職能部門為生產(chǎn)部，應(yīng)能反映產(chǎn)品從原料投入至產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)的過程，如工作命令

17、單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、材料短缺報(bào)告單，產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作及材料投入定額和實(shí)際投入量的統(tǒng)計(jì)工作并做好臺(tái)賬的登記。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，職能部門為工程部。應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，職能部門為工程部。應(yīng)能反映根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、熱汽的實(shí)際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。公司應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔

18、等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第八條 建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、五金配件、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量和質(zhì)量驗(yàn)收。（一）對(duì)于購(gòu)入材料的計(jì)量驗(yàn)收分下列兩種方式：1、提貨驗(yàn)收。在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時(shí)查明原因，其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的，要填寫物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、入庫(kù)驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，由倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過磅等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫(kù)。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定

19、允許的損耗范圍內(nèi)點(diǎn)收入庫(kù)。對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。（二）對(duì)于在產(chǎn)品、半成品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、交接。在產(chǎn)品報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性。（三）對(duì)于車間完工的產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫(kù)單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。第九條 公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，實(shí)行以貨幣形式進(jìn)行等價(jià)交換的內(nèi)部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂依據(jù)為：內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，制訂內(nèi)部計(jì)

20、劃價(jià)格，編制價(jià)格目錄，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。第三章 成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析第十條 公司必須通過成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。第十一條 成本預(yù)測(cè)應(yīng)包括：制訂計(jì)劃階段的成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃實(shí)施階段的成本預(yù)測(cè)。（一）制訂計(jì)劃階段成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定成本預(yù)測(cè)對(duì)象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會(huì)因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測(cè)算目標(biāo)成本。（二）計(jì)劃實(shí)施階段成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計(jì)劃完成情況，制訂下

21、一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查市場(chǎng)物價(jià)等社會(huì)因素，預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果，預(yù)測(cè)公司成本計(jì)劃的完成程度。第十二條 預(yù)測(cè)目標(biāo)成本的方法（一）根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查制訂銷售價(jià)格，在預(yù)測(cè)銷售收入、應(yīng)交稅金和目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本，計(jì)算公式是：1、按全部產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)對(duì)公司的目標(biāo)利潤(rùn)，可根據(jù)公司計(jì)劃銷售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率，結(jié)合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定，也可按公司的方針目標(biāo)測(cè)算。2、按單項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品稅金-單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格*（1-產(chǎn)品稅率）

22、-目標(biāo)利潤(rùn)/預(yù)計(jì)銷售量單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=具有競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)價(jià)格/單位產(chǎn)品售價(jià)*單位產(chǎn)品實(shí)際成本（二）預(yù)測(cè)銷售價(jià)格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本，或本公司歷史先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。也可按照平均先進(jìn)定額制訂的定額成本或本公司上年實(shí)際成本，按公司的成本降低計(jì)劃測(cè)算目標(biāo)成本。（三）運(yùn)用量本利分析法測(cè)算保本點(diǎn)，結(jié)合產(chǎn)量計(jì)劃預(yù)測(cè)在一定生產(chǎn)量條件下的目標(biāo)成本和一定銷售量條件下的目標(biāo)利潤(rùn)。第十三條 編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第十四條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)偂a(chǎn)品成本的計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方

23、法口徑一致，以便檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況。計(jì)劃期成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變動(dòng)和上年實(shí)際成本不一致時(shí)，要調(diào)整上年實(shí)際成本的成本項(xiàng)目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。第十五條 公司的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：1、商品產(chǎn)品成本計(jì)劃2、主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃3、生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用預(yù)算；4、機(jī)器加工小時(shí)成本費(fèi)計(jì)劃（折舊）；5、機(jī)器的日常維護(hù)的費(fèi)用計(jì)劃公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各車間的產(chǎn)品成本計(jì)劃或生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第十六條 成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制：1、成本降低指標(biāo)；2、計(jì)劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)、技術(shù)組織措施等計(jì)劃；3、計(jì)劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗定額和勞動(dòng)工時(shí)定額；

24、4、計(jì)劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費(fèi)用預(yù)算；5、內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格目錄以及價(jià)格差異水平的預(yù)計(jì)；6、上期成本水平和成本分析資料。第十七條 成本計(jì)劃一般按下列步驟編制：（一）作好準(zhǔn)備工作。包括：收集整理各項(xiàng)基礎(chǔ)資料和歷史資料，掌握計(jì)劃期內(nèi)原材料、工時(shí)定額、工藝技術(shù)改進(jìn)等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。（二）進(jìn)行試算平衡。編制成本計(jì)劃要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心 ，進(jìn)行生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、外包外協(xié)、資金、費(fèi)用等方面計(jì)劃的綜合平衡。這些平衡關(guān)系包括：（1）產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，勞動(dòng)工時(shí)計(jì)劃與成本之間的關(guān)系；（2）物資供應(yīng)計(jì)劃與產(chǎn)品材料成本計(jì)劃之間的關(guān)系；（3）工資計(jì)劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計(jì)劃之間的關(guān)系；（4）各項(xiàng)

25、費(fèi)用預(yù)算與成本計(jì)劃之間的關(guān)系；（5）資金計(jì)劃與成本計(jì)劃之間的關(guān)系；（6）成本計(jì)劃與利潤(rùn)計(jì)劃之間的關(guān)系。（三）正式編制計(jì)劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標(biāo)，如主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)等，由財(cái)務(wù)部門報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，正式編制成本計(jì)劃。第十八條 公司編制成本計(jì)劃應(yīng)在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。第十九條 公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化，層層分解，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理，并對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。第二十條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按月、季、

26、半年、年度定期進(jìn)行成本分析，對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時(shí)組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十一條 公司的成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，與上期數(shù)對(duì)比，與上年同期數(shù)對(duì)比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比，以及因素分析法等。各級(jí)成本分析都要寫出書面報(bào)告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達(dá)到重點(diǎn)突出，原因清楚，措施具體的要求。第四章 成本核算規(guī)程第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行下列成本核算原則：（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。在成本計(jì)算過程中，由于核算程序的需要，對(duì)材料、能源、勞務(wù)、自制半成品和產(chǎn)成品等，按計(jì)劃成本、計(jì)劃價(jià)格或定額成本進(jìn)行核算的，必須在成本計(jì)算期內(nèi)，最終根據(jù)成本耗費(fèi)

27、的實(shí)際資料，調(diào)整為實(shí)際成本。公司不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。（二）分期核算原則。公司生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計(jì)算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實(shí)際的統(tǒng)計(jì)資料或完工憑證，實(shí)際的耗費(fèi)量和價(jià)格進(jìn)行成本核算。（三）合法性原則。計(jì)入成本的費(fèi)用，都必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。（四）一貫性原則。與成本核算有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過任意改變會(huì)計(jì)處理方法調(diào)節(jié)各期成本和利潤(rùn)。（五）費(fèi)用確認(rèn)配比原則。（六）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在成本核算時(shí)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)計(jì)入本期的收入或支出，不論款項(xiàng)是否收

28、到或付出，都算作本期的收支；凡是不應(yīng)計(jì)入本期的收入或支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。第二十三條 行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。第二十四條 公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法，對(duì)不同的成本計(jì)算對(duì)象可以同時(shí)采用幾種方法，成本核算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得任意變更。第二十五條 實(shí)行兩級(jí)成本核算，分別采用下列兩種核算形式：（一）車間進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用歸集核算和產(chǎn)品成本分配計(jì)算，核算本車間生產(chǎn)工時(shí)量或重量的單位成本，并進(jìn)行車間資金占用的核算，同時(shí)負(fù)責(zé)產(chǎn)品投入產(chǎn)出成本核算和內(nèi)部結(jié)算管理，保證產(chǎn)成品與在產(chǎn)品成本的真實(shí)性，月末將本期成本

29、數(shù)據(jù)報(bào)財(cái)務(wù)。上報(bào)成本數(shù)據(jù)一般應(yīng)包括：（分產(chǎn)品、分成本項(xiàng)目）期初在產(chǎn)、本期發(fā)生、本期產(chǎn)成，期末在產(chǎn)，成本差異（實(shí)行平行結(jié)轉(zhuǎn)定額差異）同時(shí)報(bào)出完成定額工時(shí)或重量，工繳實(shí)際單位成本或噸成本及其計(jì)算依據(jù)。（二）產(chǎn)品成本分配核算，集中由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行。第二十六條 公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核算。第二十七條 公司計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分如下項(xiàng)目：（一）直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、委托加工費(fèi)、包裝物等。對(duì)于有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，也可列入本項(xiàng)目。燃料動(dòng)力如能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，也可列入本項(xiàng)目。（二）直接工資公司直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工

30、人的工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。（三）制造費(fèi)用公司各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理人員及輔助工人工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、季節(jié)性或修理期間的停工損失及其他制造費(fèi)用。（四）需單獨(dú)核算廢品損失的公司，可按規(guī)定增設(shè)“廢品損失”項(xiàng)目進(jìn)行核算。（五）對(duì)不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的燃料動(dòng)力費(fèi)、直接人工費(fèi)及福利費(fèi)，可作為間接費(fèi)用，增設(shè)“燃料動(dòng)力費(fèi)”項(xiàng)目，各按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品制造成本。（六）根據(jù)公司實(shí)際情況，現(xiàn)將我公司成本項(xiàng)目劃分為以下5個(gè)，即：1、直接材料2、燃料3、動(dòng)力4、直接人工（含福利

31、費(fèi)）5、制造費(fèi)用第二十八條 期間費(fèi)用的核算內(nèi)容：（一）管理費(fèi)用公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括如下內(nèi)容：1、公司費(fèi)用，是指應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和其他費(fèi)用。2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是指不能超過職工工資總額2%。3、職工教育經(jīng)費(fèi)，是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，不能超過職工工資總額2.5%。4、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，是公司支付離退休職工的退休金、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員的工資、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費(fèi)和交納的社會(huì)

32、統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。5、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，是指公司按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。6、董事會(huì)費(fèi)，是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。7、咨詢費(fèi)，是指公司向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費(fèi)用。8、審計(jì)費(fèi)，是指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用。9、訴訟費(fèi)，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用。10、排污費(fèi)，是指公司按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。11、綠化費(fèi)，是指公司對(duì)廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。12、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。1

33、3、土地使用費(fèi)，是指公司使用土地而支付的費(fèi)用。14、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。15、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。16、技術(shù)開發(fā)費(fèi)，是指公司研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖紙資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他試驗(yàn)、委托其他單位進(jìn)行科研試制費(fèi)用以及試制失敗損失。17、無形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對(duì)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。18、開辦費(fèi)攤銷，是

34、指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費(fèi)。19、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5；超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分3；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2；超過1億元的，不超過該部分的1。20、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。21、存貨的盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈），是指公司庫(kù)存材料、低值品、包裝物、產(chǎn)成品和自制半成品等因盤虧、毀損和報(bào)廢而造成的損失。22、其他，是指公司不包括在以上項(xiàng)目?jī)?nèi)的管理費(fèi)用。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌

35、凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和籌集資金發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（三）銷售費(fèi)用公司在營(yíng)銷活動(dòng)中和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括如下內(nèi)容：1、運(yùn)輸費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等。2、包裝費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費(fèi)用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用，也列入本項(xiàng)目核算。3、裝卸費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運(yùn)過程中，為裝卸產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用。4、保險(xiǎn)費(fèi)，是指公司支付的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)。5、展覽費(fèi)，是指公司為促銷活動(dòng)或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。6、代銷手續(xù)費(fèi)，是指公司支付給商品

36、經(jīng)紀(jì)人、以及代銷單位或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)。7、租賃費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用（不含融資租賃費(fèi)）。8、廣告費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。9、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，是指為銷售產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)等。10、其他，是指不包括在以上項(xiàng)目的銷售費(fèi)用。第二十九條 公司生產(chǎn)的一切可供對(duì)外銷售的產(chǎn)品和工業(yè)性作業(yè)，廠內(nèi)自制自用品和勞務(wù)加工，自營(yíng)的各種專項(xiàng)工程等，應(yīng)分別列入生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，或簽發(fā)工作命令進(jìn)行生產(chǎn)，并據(jù)以分別核算成本，不得混淆和遺漏。第三十條 公司進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算的程序

37、是：（一）根據(jù)產(chǎn)品和勞務(wù)作業(yè)的生產(chǎn)過程特點(diǎn)，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計(jì)算對(duì)象，選用適合的成本核算方法。（二）按照費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)和成本計(jì)算對(duì)象，填制、審核各種會(huì)計(jì)憑證。有關(guān)成本核算的原始憑證和記帳憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責(zé)任人員簽章，作到手續(xù)完整，準(zhǔn)確及時(shí)。（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：1、基本生產(chǎn)明細(xì)帳，按生產(chǎn)地點(diǎn)和成本項(xiàng)目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。2、輔助生產(chǎn)明細(xì)帳，分車間和成本項(xiàng)目核算輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，也可以不單獨(dú)設(shè)置帳戶而隸屬在基本生產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。3、自制半成品明細(xì)帳，按存放地點(diǎn)和零件分別核算公司在制和庫(kù)存自制半成品成本。一般宜采用零件定額成本作為計(jì)

38、算依據(jù)，由車間和庫(kù)房按產(chǎn)品零件別分別建立明細(xì)帳，進(jìn)行投料、交庫(kù)、結(jié)存的日常數(shù)量核算，月末編制分車間、分產(chǎn)品的包括金額、工時(shí)、重量的匯總表。車間和庫(kù)房必須認(rèn)真進(jìn)行收發(fā)、計(jì)量、交接，要有合法的原始憑證、建全的臺(tái)帳登記制度和定期盤存制度，保證半成品數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，使產(chǎn)品成本計(jì)算建立在可靠的基礎(chǔ)上。應(yīng)當(dāng)指出的是，只有實(shí)行產(chǎn)品投入產(chǎn)出的電算化管理，才可能及時(shí)完成這種大量的計(jì)算與編表工作。4、制造費(fèi)用明細(xì)帳，按車間別和明細(xì)項(xiàng)目別核算基本生產(chǎn)及輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。5、期間費(fèi)用明細(xì)帳，按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目核算公司發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用，月終直接結(jié)

39、轉(zhuǎn)損益，不保留余額。6、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。（四）公司應(yīng)按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品別、工藝步驟別、分批定單別、工程項(xiàng)目別、作業(yè)和勞務(wù)別的成本二級(jí)明細(xì)帳（或稱成本計(jì)算單）。成本二級(jí)明細(xì)帳必須受控于基本生產(chǎn)的明細(xì)帳，兩種明細(xì)帳增減變化和余額必須一致。實(shí)行成本兩級(jí)核算的公司，生產(chǎn)費(fèi)用和成本明細(xì)帳要在公司財(cái)會(huì)部門和生產(chǎn)車間同時(shí)設(shè)置。車間（分廠）設(shè)置成本明細(xì)帳，核算的內(nèi)容和范圍，根據(jù)不同的核算形式應(yīng)有所區(qū)別。1、車間（分廠）采用核算生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本分配形式的，應(yīng)設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)帳和制造費(fèi)用明細(xì)帳，以及產(chǎn)品另件投入產(chǎn)

40、出明細(xì)帳，同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用，產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算，并保留期末在產(chǎn)品成本。2、車間（分廠）實(shí)行純本期發(fā)生額控制、核算生產(chǎn)費(fèi)用形式的，其基本生產(chǎn)明細(xì)帳，可以保留余額，也可以不保留余額。3、封閉式生產(chǎn)的車間（分廠），有單獨(dú)商品產(chǎn)品出產(chǎn)的，必須進(jìn)行產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算。（五）根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。本文提要：項(xiàng)目成本管理是對(duì)工程項(xiàng)目成本運(yùn)行的全過程管理,包括成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃、成本實(shí)施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)(整理成本資料與編制成本報(bào)告)等  

41、  工程項(xiàng)目成本核算管理辦法    總則    第一條 為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理,提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,通過實(shí)行項(xiàng)目成本核算制,有效控制項(xiàng)目成本,改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,特制定本辦法。    第二條 適用范圍    本辦法適用于除塵工程事業(yè)部負(fù)責(zé)執(zhí)行的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工及現(xiàn)場(chǎng)管理的工程項(xiàng)目。    第三條 本辦法的作用是規(guī)范工程項(xiàng)目的成本核算管理工作,明確公司各部門、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部的職責(zé)和相關(guān)工作關(guān)

42、系。    成本核算的管理,除應(yīng)遵循本辦法外,還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。    成本核算管理體系    第四條 工程項(xiàng)目成本核算管理是應(yīng)體現(xiàn)公司、各部門及項(xiàng)目部參與的一種事中控制的成本管理活動(dòng)。    第五條 項(xiàng)目成本管理內(nèi)容    項(xiàng)目成本管理是對(duì)工程項(xiàng)目成本運(yùn)行的全過程管理,包括成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃、成本實(shí)施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)(整理成本資料與編

43、制成本報(bào)告)等,是項(xiàng)目管理的重要組成部分,是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。    (一)根據(jù)成本的預(yù)測(cè)和決策,制定工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本,編制成本計(jì)劃,作為降低項(xiàng)目成本費(fèi)用的努力方向,作為成本控制、分析和考核的依據(jù);    (二)根據(jù)成本計(jì)劃、相應(yīng)的消耗定額和有關(guān)制度,控制各項(xiàng)成本費(fèi)用,防止浪費(fèi)和損失,促使各項(xiàng)目部執(zhí)行成本計(jì)劃、節(jié)約費(fèi)用、降低成本消耗;    (三)正確及時(shí)地進(jìn)行成本核算,反映各項(xiàng)目部成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,為公司項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)決策提供成本信息,并按規(guī)定為管理提供必要的成本數(shù)據(jù);  &

44、#160; (四)針對(duì)各項(xiàng)目工程成本的形成進(jìn)行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差,使工程成本限制在計(jì)劃范圍內(nèi),以實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo);    (五)分析和考核各項(xiàng)消耗定額、成本計(jì)劃的執(zhí)行過程和結(jié)果,促使事業(yè)部及項(xiàng)目部改進(jìn)項(xiàng)目管理,挖掘降低費(fèi)用的潛力,提高管理效率。    第六條  工程成本管理需要由計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部、與財(cái)務(wù)審計(jì)部密切配合,對(duì)各項(xiàng)目部的工程進(jìn)行成本控制與管理,分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,及時(shí)處理所負(fù)責(zé)的工作。    (一)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部職責(zé)與權(quán)限    1、制定各

45、項(xiàng)生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和分包、采購(gòu)等招標(biāo)制度,建立內(nèi)部模擬市場(chǎng);    2、規(guī)范、檢查和指導(dǎo)項(xiàng)目成本管理各項(xiàng)工作;    3、編制標(biāo)后預(yù)算,及時(shí)測(cè)定、調(diào)整工程項(xiàng)目目標(biāo)成本;    4、核定項(xiàng)目資金使用計(jì)劃和范圍;    5、審核項(xiàng)目獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn);    6、掌握項(xiàng)目決算結(jié)果;    7、隨時(shí)掌握市場(chǎng)投標(biāo)報(bào)價(jià)情況,根據(jù)不同投標(biāo)報(bào)價(jià)體系研究、制定項(xiàng)目責(zé)任制的合理方法與水平;    8、收集項(xiàng)

46、目成本測(cè)算資料,建立成本測(cè)算數(shù)據(jù)庫(kù)。    (二)除塵工程事業(yè)部職責(zé)與權(quán)限    1、組織對(duì)各工程項(xiàng)目進(jìn)行管理,編制項(xiàng)目檔案;    2、建立健全各類成本核算臺(tái)帳;    3、指導(dǎo)和組織項(xiàng)目部編制施工圖預(yù)算,進(jìn)行工作包分解和預(yù)算分解;    4、指導(dǎo)項(xiàng)目部制訂資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃;    5、掌握資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃,協(xié)助項(xiàng)目部催收工程款;    6、配合財(cái)務(wù)審計(jì)部合理設(shè)計(jì)成

47、本月報(bào);    7、結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)部提供的項(xiàng)目部資金使用情況、成本信息,分析成本報(bào)表,向項(xiàng)目部發(fā)出異常成本預(yù)警,指導(dǎo)項(xiàng)目部控制成本;    8、組織成本分析,負(fù)責(zé)事業(yè)部成本核算數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè);    9、組織項(xiàng)目部進(jìn)行工程決算及工程竣工資料的編制工作;    10、考核項(xiàng)目部的業(yè)績(jī)。    (三)財(cái)務(wù)審計(jì)部職責(zé)與權(quán)限    1、掌握工程合同、標(biāo)后預(yù)算情況,籌備資金;    2、審核資金使用計(jì)

48、劃及資金調(diào)整計(jì)劃,協(xié)助項(xiàng)目部催收工程款;    3、組織資金使用計(jì)劃專題研究會(huì)議;    4、按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃調(diào)撥資金;    5、管理、合并、匯總核算工程項(xiàng)目全部成本;    6、結(jié)合除塵工程事業(yè)部意見,設(shè)計(jì)資金使用情況月報(bào)及成本月報(bào);    7、審核資金使用情況月報(bào)及成本月報(bào),審核項(xiàng)目成本核算及成本分析;    8、向除塵工程事業(yè)部反饋項(xiàng)目成本分析建議,提出成本控制建議;  

49、;  9、進(jìn)行項(xiàng)目的會(huì)計(jì)決算及項(xiàng)目審計(jì),并將結(jié)果提供給計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部;    10、負(fù)責(zé)規(guī)劃、建立公司項(xiàng)目成本核算、資金管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),逐步實(shí)施項(xiàng)目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地零距離管理。    (四)項(xiàng)目部職責(zé)與權(quán)限    1、根據(jù)目標(biāo)成本的范圍,進(jìn)行施工圖預(yù)算,制定項(xiàng)目的計(jì)劃成本和成本控制措施;    2、制訂項(xiàng)目成本計(jì)劃、資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃;    3、參加資金使用計(jì)劃會(huì)議,對(duì)制訂的資金使用計(jì)劃進(jìn)行說明;

50、    4、按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃使用資金;    5、建立健全各類設(shè)備材料數(shù)量金額臺(tái)帳、施工統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、機(jī)械使用臺(tái)帳、人工費(fèi)耗用明細(xì)臺(tái)帳等各項(xiàng)成本臺(tái)帳;    6、做好成本記錄,包括人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、租賃費(fèi)結(jié)算單等;    7、每月做成本計(jì)劃、資金使用情況月報(bào)及成本月報(bào),報(bào)送事業(yè)部和財(cái)務(wù)審計(jì)部;    8、按月對(duì)各成本核算對(duì)象的各項(xiàng)成本的節(jié)超原因進(jìn)行分析,采取措施控制成本,并提供分析資料;   

51、 9、工程決算及工程竣工資料的編制工作。    第七條 公司應(yīng)建立項(xiàng)目成本核算制,包括設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)制度、人工費(fèi)管理及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤點(diǎn)和實(shí)物計(jì)量制度、機(jī)械管理及租賃結(jié)算辦法、費(fèi)用開支辦法、成本考核與獎(jiǎng)罰制度、工程驗(yàn)工報(bào)量制度等。    第八條 事業(yè)部應(yīng)建立成本管理責(zé)任體系,主要包括項(xiàng)目部各崗位及作業(yè)層的成本管理責(zé)任制。成本管理責(zé)任制應(yīng)有詳細(xì)的量化責(zé)任目標(biāo)和考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn),并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。    成本計(jì)劃    第九條 公司簽訂工程項(xiàng)目合同后,計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部應(yīng)

52、進(jìn)行項(xiàng)目成本策劃,確定成本核算對(duì)象,進(jìn)行工程成本編碼,通過測(cè)算向除塵工程事業(yè)部下達(dá)目標(biāo)成本,并與項(xiàng)目部簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。    第十條 工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段,在目標(biāo)成本范圍內(nèi),除塵工程事業(yè)部應(yīng)組織項(xiàng)目部編制詳細(xì)的施工圖預(yù)算,并進(jìn)行預(yù)算分解,測(cè)算出項(xiàng)目的計(jì)劃成本,作為成本核算的依據(jù)。    第十一條 項(xiàng)目成本計(jì)劃包括項(xiàng)目總的成本計(jì)劃、月度或節(jié)點(diǎn)成本計(jì)劃。    (一)項(xiàng)目開始前,項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)照目標(biāo)成本和計(jì)劃成本,結(jié)合實(shí)際情況,預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際投入,編制成本計(jì)劃,并制定切實(shí)可行的成本控制措施;  

53、;  (二)項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目工期要求,將總計(jì)劃成本進(jìn)行分解,并明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計(jì)劃目標(biāo);    (三)項(xiàng)目部必須按月(節(jié)點(diǎn))編制月度(節(jié)點(diǎn))成本計(jì)劃;    (四)事業(yè)部負(fù)責(zé)匯總各個(gè)項(xiàng)目單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程的成本,編制工程完整的總成本計(jì)劃;    (五)事業(yè)部負(fù)責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃平衡各項(xiàng)目成本計(jì)劃,編制當(dāng)月各項(xiàng)成本費(fèi)用開支計(jì)劃。    第十二條 各項(xiàng)目的計(jì)劃成本和各項(xiàng)成本計(jì)劃應(yīng)報(bào)送計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部備案。    

54、成本控制    第十三條 項(xiàng)目成本控制應(yīng)按如下基本要求進(jìn)行:    (一)人工費(fèi)的控制:主要通過總量控制、單價(jià)控制、定額控制和工資含量控制;    (二)材料費(fèi)的控制:實(shí)行"量?jī)r(jià)分離"原則    1、采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)制,使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度;    2、對(duì)于沒有消耗定額的材料應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理,按指標(biāo)進(jìn)行控制;    3、對(duì)零星材料的采購(gòu)應(yīng)實(shí)行貨比三家;  

55、60; 4、應(yīng)盡量減少材料采進(jìn)場(chǎng)二次搬運(yùn)與損耗;    5、現(xiàn)場(chǎng)材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄,并定期盤點(diǎn)、核對(duì)。    (三)機(jī)械費(fèi)的控制:向外單位租賃或購(gòu)置設(shè)備,應(yīng)確定合理的租賃臺(tái)班定額和購(gòu)買價(jià)格;項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備使用臺(tái)班的計(jì)劃管理,減少閑置,提高使用效率。    (四)間接費(fèi)用的控制:    1、項(xiàng)目應(yīng)制定有關(guān)的制度辦法和費(fèi)用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn),做到有計(jì)劃,有考核;    2、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃和開支權(quán)限;  &#

56、160; 3、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、補(bǔ)貼應(yīng)嚴(yán)格遵守公司標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定;    4、發(fā)放獎(jiǎng)金必須先報(bào)獎(jiǎng)金發(fā)放申請(qǐng)表,經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可發(fā)放。    (五)其他費(fèi)用的控制:1、控制材料轉(zhuǎn)運(yùn)次數(shù),減少材料二次或多次搬運(yùn)費(fèi);    2、合理安排施工,確保冬雨季施工不受影響;    3、注重節(jié)約能源,控制施工水、電的使用。    第十四條 項(xiàng)目成本控制必須認(rèn)真落實(shí)增收節(jié)支、全員控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,實(shí)行歸口管理,并建立定期成本管理匯報(bào)制度。 &#

57、160;  第十五條 在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場(chǎng)文明施工等之間的關(guān)系,力爭(zhēng)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益兩不誤。    項(xiàng)目成本核算    第十六條 公司、事業(yè)部及項(xiàng)目部實(shí)行分級(jí)成本管理與成本核算。    (一)公司負(fù)責(zé)核算項(xiàng)目責(zé)任書以外的工程成本,并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀?    (二)事業(yè)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理核算項(xiàng)目責(zé)任書范圍內(nèi)的工程成本;    (三)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)原始記錄及各項(xiàng)實(shí)際成本數(shù)據(jù),提交成本核算和

58、成本分析,并對(duì)工程成本加以預(yù)測(cè)和控制。    第十七條 項(xiàng)目成本核算制的原則和基本要求    (一)項(xiàng)目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用配比原則,真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映成本費(fèi)用的開支情況,不得以暫估成本、    (二)成本核算對(duì)象、核算方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,并應(yīng)與項(xiàng)目目標(biāo)成本、計(jì)劃成本的界定范圍相一致;為集中反映各個(gè)成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)按每一成本核算對(duì)象設(shè)置工程成本明細(xì)賬,并按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄,以便計(jì)算各成本核算對(duì)象的實(shí)際成本;    (三)各項(xiàng)目部所有

59、原始記錄必須按照確定的成本核算對(duì)象填寫;     (四)事業(yè)部及項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的內(nèi)容,定期進(jìn)行成本核算;    (五)項(xiàng)目成本核算制應(yīng)堅(jiān)持實(shí)際進(jìn)度、實(shí)際產(chǎn)值、實(shí)際成本"三同步"的原則,嚴(yán)格劃清成本界限,即劃清項(xiàng)目責(zé)任書范圍以內(nèi)的成本與項(xiàng)目責(zé)任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。    第十八條 項(xiàng)目成本核算制核算的內(nèi)容(待確認(rèn))    (一)設(shè)計(jì)費(fèi):包括設(shè)計(jì)人工費(fèi)、差旅費(fèi)、

60、圖紙資料費(fèi)、外委設(shè)計(jì)費(fèi)等;    (二)人工費(fèi):包括人員的績(jī)效工資、獎(jiǎng)金、附加工資等;    (三)設(shè)備費(fèi)    (四)材料費(fèi)    (五)建安費(fèi)    (六)機(jī)械使用費(fèi):包括自有機(jī)械使用費(fèi)和機(jī)械租賃費(fèi)以及安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi);    (七)其他直接費(fèi)用:包括二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。    (八)間接費(fèi)用:是指項(xiàng)目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

61、用,如:項(xiàng)目管理人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、辦公耗材費(fèi)、打印傳真費(fèi)等。    (九)分包工程的結(jié)算支出。    第十九條 項(xiàng)目成本核算的基本程序    (一)根據(jù)當(dāng)月統(tǒng)計(jì)驗(yàn)工報(bào)量,按照項(xiàng)目責(zé)任書規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目當(dāng)月的收入和成本,編制有關(guān)憑證;    (二)審核當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等原始憑證,歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用,編制記帳憑證;    (三)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀?jì)提的有關(guān)費(fèi)用,編制相關(guān)憑證;  

62、  (四)將各項(xiàng)成本費(fèi)用按照各個(gè)成本核算對(duì)象進(jìn)行分配和歸集,計(jì)算各工程成本;    (五)對(duì)未完工程進(jìn)行盤點(diǎn),以確定本期已完工程的實(shí)際成本;    (六)結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實(shí)際成本;結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用;    (七)結(jié)轉(zhuǎn)損益,計(jì)算工程結(jié)算利潤(rùn);    (八)編制工程成本表。    第二十條 項(xiàng)目實(shí)際成本核算的基本方法    (一)事業(yè)部費(fèi)用控制人員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,依據(jù)項(xiàng)目部提供的原始憑證(如人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗

63、表、租賃費(fèi)結(jié)算單等),按照費(fèi)用的性質(zhì)據(jù)實(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,計(jì)入當(dāng)期項(xiàng)目成本;    (二)根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書或企業(yè)規(guī)定不在項(xiàng)目責(zé)任書范圍核算的費(fèi)用,但又需在項(xiàng)目提取的費(fèi)用,由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部直接計(jì)入公司工程成本。    第二十一條 項(xiàng)目實(shí)際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,正確計(jì)算項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,正確計(jì)算已完工程和未完工程成本。    第二十二條 項(xiàng)目部應(yīng)按月辦理分包單位工程價(jià)款、人工費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)等結(jié)算工作,事業(yè)部費(fèi)控人員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù),沒有

64、相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料,不得隨意估算成本。    第二十三條 項(xiàng)目應(yīng)按月登記成本臺(tái)帳,并按月填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目成本管理報(bào)表,提供成本分析資料。    成本分析與考核    第二十四條 成本分析應(yīng)以"量?jī)r(jià)分離"為原則    成本分析采用計(jì)劃成本與實(shí)際成本對(duì)比分析等方法,對(duì)實(shí)際工程量與預(yù)算工程量、實(shí)際消耗量與預(yù)算消耗量、實(shí)際價(jià)格與采購(gòu)價(jià)格(或預(yù)算價(jià)格)、各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃發(fā)生額等進(jìn)行對(duì)比分析。    第二十五條 項(xiàng)目成本分析應(yīng)按月進(jìn)行    (一)項(xiàng)目部應(yīng)分別對(duì)各成本核算對(duì)象的人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等量差節(jié)約、價(jià)差節(jié)約及其原因情況進(jìn)行詳細(xì)分析,提出改進(jìn)措施,編制成本分析資料,并上報(bào)事業(yè)部;    (二)事業(yè)部匯總各個(gè)工程項(xiàng)目的情況,進(jìn)行綜合成本分析,對(duì)比