會計報表編制說明

1、會計報表編制說明資產(chǎn)負債表一、高等學(xué)校資產(chǎn)負債表分月報和年報兩種格式。月末資產(chǎn)負債表反映學(xué)校月末資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出的狀況，年末資產(chǎn)負債表反映學(xué)校年末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的狀況。二、本表“期初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上月或上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。年初資產(chǎn)負債表月報與上年年報規(guī)定的各項目名稱和數(shù)字不相一致，應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整后，再填入月報“期初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項目，反映高等學(xué)校現(xiàn)金和銀行存款合計數(shù)，編制年度報表時按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的年末余額合計填列。編制月報時，本項目分為“現(xiàn)金”、“銀行存款”兩個項目。其中，“現(xiàn)金

2、”項目反映高等學(xué)校月末庫存現(xiàn)金數(shù)，根據(jù)“現(xiàn)金”科目的月末余額填列：“銀行存款”項目反映高等學(xué)校的月末銀行存款數(shù)，按“銀行存款”科目的月末余額填列。2.“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映高等學(xué)校收到的未到收款期，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。3.“應(yīng)收及暫付款”項目，反映高等學(xué)校應(yīng)向各單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收及暫付款”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。4.“借出款”項目，反映高等學(xué)校應(yīng)向所屬單位收回的周轉(zhuǎn)金借

3、款。本項目應(yīng)根據(jù)“借出款”科目所屬各明細科目的期末余額填列。5.“材料”項目，反映高等學(xué)校年末材料的實際成本，包括專用材料、文具、辦公用品、低值易耗品和教材書籍等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料”科目的年末余額填列。6.“對外投資”項目，反映高等學(xué)校各類對外投資總額，編制年度會計報表時按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”和“其他對外投資”兩個科目的年末余額合計填列。編制月報時，本項目分為“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”和“其他對外投資”兩個項目。其中，“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”項目反映高等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)的投資數(shù)，根據(jù)“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”科目的月末余額填列：“其他對外投資”項目反映高等學(xué)校除校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的對外投資數(shù)，根據(jù)“其他對外投資”科目的

4、月末余額填列。7.“固定資產(chǎn)”項目，反映高等學(xué)校的各種固定資產(chǎn)原價。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。8.“無形資產(chǎn)”項目，反映高等學(xué)校各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。9.“借入款項”項目，反映高等學(xué)校從財政、金融機構(gòu)或其他單位借入尚未歸還的各類借款。本項目應(yīng)根據(jù)“借入款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末余額合計填列。10.“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映高等學(xué)校對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。11.“應(yīng)付及暫存款”項目，反映高等學(xué)校應(yīng)付、暫收其他單位或個人

5、的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付及暫存款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末余額合計填列。12.“應(yīng)繳財政專戶款”項目，反映高等學(xué)校應(yīng)繳未繳財政專戶的預(yù)算外資金數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳財政專戶款”科目的期末余額填列。13.“應(yīng)交稅金”項目，反映高等學(xué)校應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“-”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。14.“代管款項”項目，反映高等學(xué)校受其他單位或個人委托代為管理的各類款項。本項目應(yīng)根據(jù)“代管款項”科目的期末余額填列。15.“事業(yè)基金”項目，反映高等學(xué)校各類未指定用途，可由學(xué)校自行支配的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。16.“固定基

6、金”項目，反映高等學(xué)校的固定資產(chǎn)基金數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“固定基金”科目期末余額填列。17.“專用基金”項目，反映高等學(xué)校按照規(guī)定提取、設(shè)置的，并按專門用途使用的資金。本項目應(yīng)根據(jù)“專用基金”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。18.“事業(yè)結(jié)余”項目，反映高等學(xué)校的事業(yè)收支結(jié)果。本項目根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列。年末無余額。19.“經(jīng)營結(jié)余”項目，反映高等學(xué)校的經(jīng)營成果。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列。20.“結(jié)余分配”項目，反映高等學(xué)校事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的分配情況。本項目根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末余額填列。年末無余額?！按峙浣Y(jié)余”項目是資產(chǎn)負債表月報表特有項目，按下述公式

7、計算填列：待分配結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配。21.“未完項目收支差額”項目，反映高等學(xué)校年末各類未完成項目的收入與支出相抵后的差額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入科目的年末余額計算填列。本項目為資產(chǎn)負債表年報特有項目。22.“教育經(jīng)費撥款”項目，反映高等學(xué)校收到的各類教育經(jīng)費撥款。本項目應(yīng)根據(jù)“教育經(jīng)費撥款”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。23.“科研經(jīng)費撥款”項目，反映高等學(xué)校收到的各類科研經(jīng)費撥款。本項目應(yīng)根據(jù)“科研經(jīng)費撥款”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。24.“其

8、他經(jīng)費撥款”項目，反映高等學(xué)校收到的各類其他經(jīng)費撥款。本項目應(yīng)根據(jù)“其他經(jīng)費撥款”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。25.“教育事業(yè)收入”項目，反映高等學(xué)校教育事業(yè)收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。26.“科研事業(yè)收入”項目，反映高等學(xué)校各類四技科研服務(wù)收入總額。編制月報時，本項目應(yīng)根據(jù)“科研事業(yè)收入”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。27.“經(jīng)營收入”項目，反映高等

9、學(xué)校從事非獨立核算經(jīng)營活動獲得的經(jīng)營收入。本科目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目所屬明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。28.“上級補助收入”項目，反映高等學(xué)校獲得的非財政補助資金。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。29.“附屬單位繳款”項目，反映高等學(xué)校各附屬單位上繳給高等學(xué)校的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“附屬單位繳款”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。本項目年末無余額。30.“其他收入”項目，反映高等學(xué)校收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他

10、收入”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。編制年報時，本項目年末余額并入“未完項目收支差額”項目填列。31.“撥出經(jīng)費”項目，反映高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補助經(jīng)費。本項目應(yīng)根據(jù)“撥出經(jīng)費”科目所屬明細科目的期末余額填列。本項目年末無余額。32.“教育事業(yè)支出”項目，反映高等學(xué)校開展教育活動發(fā)生的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目所屬明細科目的期末余額填列，年末無余額。33.“科研事業(yè)支出”項目，反映高等學(xué)校為完成所承擔的各類科研任務(wù)，以及所屬科研機構(gòu)所發(fā)生的各類費用開支。本項目應(yīng)根據(jù)“科研事業(yè)支出”科目所屬明細科目的期末余額填列，年末無余額。34.“經(jīng)營支出”項目，反

11、映高等學(xué)校開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目所屬明細科目的期末余額填列，年末無余額。35.“上繳上級支出”項目，反映高等學(xué)校按規(guī)定的標準或比例上繳上級主管單位的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上繳上級支出”科目的期末余額填列，年末無余額。36.“對附屬單位補助”項目，反映高等學(xué)校用財政補助收入以外的資金對附屬單位的補助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“對附屬單位補助”科目的期末余額填列，年末無余額。37.“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項目，反映高等學(xué)校用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目所屬明細科目的期末余額填列，年末無余額。收入支出表一、本表反映高等學(xué)校在一定

12、時期內(nèi)的收入、支出情況。二、本表“期（年）初數(shù)”欄應(yīng)根據(jù)有關(guān)收支總賬科目或明細科目的余額填列，如果本月或本年度收入支出表規(guī)定的各項目的名稱和數(shù)字內(nèi)容同上月、上年度不相一致，應(yīng)對上月或上年年末收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按本月、本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“期（年）初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：1.“教育經(jīng)費撥款”項目，反映高等學(xué)校收到的教育經(jīng)費撥款。本項目應(yīng)根據(jù)“教育經(jīng)費撥款”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“教育經(jīng)費撥款”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“教育經(jīng)費撥款”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)

13、“教育經(jīng)費撥款”科目期末余額填列。2.“科研經(jīng)費撥款”項目，反映高等學(xué)校收到的科研經(jīng)費撥款。本項目應(yīng)根據(jù)“科研經(jīng)費撥款”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“科研經(jīng)費撥款”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“科研經(jīng)費撥款”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“科研經(jīng)費撥款”科目期末余額填列。3.“其他經(jīng)費撥款”項目，反映高等學(xué)校收到的除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款以外的其他經(jīng)費撥款。本項目應(yīng)根據(jù)“其他經(jīng)費撥款”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“其他經(jīng)費撥款”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄

14、根據(jù)“其他經(jīng)費撥款”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“其他經(jīng)費撥款”科目期末余額填列。4.“上級補助收入”項目，反映高等學(xué)校從主管部門獲得的非財政補助收入情況。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“上級補助收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)“欄根據(jù)”上級補助收入“科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：”期末數(shù)“欄根據(jù)”上級補助收入“科目期末余額填列。5.“教育事業(yè)收入”項目，反映高等學(xué)校通過開展教學(xué)及其輔助活動取得的教育事業(yè)收入情況。本項目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“

15、本期數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目期末余額填列。6.“科研事業(yè)收入”項目，反映高等學(xué)校通過開展科研及輔助活動取得的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“科研事業(yè)收入”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“科研事業(yè)收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“科研事業(yè)收入”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“科研事業(yè)收入”科目期末余額填列。7.“經(jīng)營收入”項目，反映高等學(xué)校通過開展非獨立核算的經(jīng)營活動取得的收入。本項

16、目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營收入”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營收入”科目期末余額填列。8.“附屬單位繳款”項目，反映高等學(xué)校附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳給學(xué)校的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“附屬單位繳款”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“附屬單位繳款”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“附屬單位繳款”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“附屬單位繳款”科目期末余額填列。9.“其他收入”項目，反映高

17、等學(xué)校收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“其他收入”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“其他收入”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“其他收入”科目期末余額填列。10.“收入合計”項目，反映高等學(xué)校各類收入總額。本項目為本表中各類收入項目各欄次金額的合計數(shù)。11.“撥出經(jīng)費”項目，反映高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補助資金。本項目應(yīng)根據(jù)“撥出經(jīng)費”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“撥出經(jīng)費”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄

18、根據(jù)“撥出經(jīng)費”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“撥出經(jīng)費”科目期末余額填列。12.“教育事業(yè)支出”項目，反映高等學(xué)校教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“教育事業(yè)支出”科目期末余額填列。13.“科研事業(yè)支出”項目，反映高等學(xué)?？蒲惺聵I(yè)活動發(fā)生的各項支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)“科研事業(yè)支出”科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄

19、根據(jù)“科研事業(yè)支出”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“科研事業(yè)支出”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“科研事業(yè)支出”科目期末余額填列。14.“上繳上級支出”項目，反映高等學(xué)校實際發(fā)生的上繳上級主管部門的支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)“上繳上級支出”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“上繳上級支出”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“上繳上級支出”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“上繳上級支出”科目期末余額填列。15.“對附屬單位補助”項目，反映高等學(xué)校實際發(fā)生的補助附屬單位的支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)“對附

20、屬單位補助”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“對附屬單位補助”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“對附屬單位補助”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“對附屬單位補助”科目期末余額填列。16.“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項目，反映高等學(xué)校實際發(fā)生的用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”欄根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目期末余額填列。17.“經(jīng)營支出”項目，反映高等學(xué)校用于開展非獨立核算的經(jīng)營活動的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，“本期數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營支出”科目本期借貸發(fā)生額分析填列：“本期累計數(shù)”欄根據(jù)“經(jīng)營支出”從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列：“期末數(shù)”