如何財(cái)務(wù)報(bào)表

1、 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體財(cái)務(wù)報(bào)表使用者財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 經(jīng)營(yíng)管理者經(jīng)營(yíng)管理者 債權(quán)人債權(quán)人 投資者投資者 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的基本的報(bào)表使用者基本的報(bào)表使用者國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)關(guān)企業(yè)投資者、企業(yè)投資者、債權(quán)人等有關(guān)各方債權(quán)人等有關(guān)各方企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者說明、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、說明、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等，經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等，為報(bào)表使用者提供決策依據(jù)為報(bào)表使用者提供決策依據(jù)信息定性信息定性信息定量信息定量信息非會(huì)計(jì)信息非會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信

2、息會(huì)計(jì)信息管理會(huì)計(jì)信息管理會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 經(jīng)營(yíng)信息經(jīng)營(yíng)信息信息類型信息類型二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)（一）信息類型（一）信息類型 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 損益表?yè)p益表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 相關(guān)信息和資料相關(guān)信息和資料 商品產(chǎn)品成本表商品產(chǎn)品成本表 主要產(chǎn)品單位成本表主要產(chǎn)品單位成本表 對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表 制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表 營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 管理費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（二）（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分

3、析的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 收入收入 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 資產(chǎn)（資產(chǎn)（貨幣資金貨幣資金） 現(xiàn)金增加數(shù)現(xiàn)金增加數(shù) 費(fèi)用費(fèi)用 可供分配利潤(rùn)可供分配利潤(rùn) 負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 期末未分配利潤(rùn)期末未分配利潤(rùn) 期末未分配利潤(rùn)期末未分配利潤(rùn) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息加工處理程序（會(huì)計(jì)循環(huán)）：信息加工處理程序（會(huì)計(jì)循環(huán)）： 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 原始憑證原始憑證 總分類賬簿總分類賬簿 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利

4、潤(rùn)表 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 記賬憑證記賬憑證 明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)信息系統(tǒng)第一節(jié)第一節(jié) 重要提示及目錄重要提示及目錄第二節(jié)第二節(jié) 公司基本情況簡(jiǎn)介公司基本情況簡(jiǎn)介第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要第四節(jié)第四節(jié) 股本變動(dòng)及股東情況股本變動(dòng)及股東情況第五節(jié)第五節(jié) 董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況第六節(jié)第六節(jié) 公司治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)第七節(jié)第七節(jié) 股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介第八節(jié)第八節(jié) 董事會(huì)報(bào)告董事會(huì)報(bào)告第九節(jié)第九節(jié) 監(jiān)事會(huì)報(bào)告監(jiān)事會(huì)報(bào)告第十節(jié)第十節(jié) 重

5、要事項(xiàng)重要事項(xiàng)第十一節(jié)第十一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告第十二節(jié)第十二節(jié) 備查文件目錄備查文件目錄用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的所有信息用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的所有信息 公司財(cái)務(wù)報(bào)告公司財(cái)務(wù)報(bào)告其它信息其它信息通用目的的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告通用目的的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告其它其它財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)規(guī)范要求必（會(huì)計(jì)規(guī)范要求必需提供的信息）需提供的信息）補(bǔ)充補(bǔ)充財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表信息信息財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表（主表）（主表）財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注表附注財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍如：如：管理管理當(dāng)局當(dāng)局陳述陳述如：如：分析師報(bào)告分析師報(bào)告經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)/行業(yè)統(tǒng)計(jì)行業(yè)統(tǒng)計(jì)公司新聞報(bào)道公司新聞報(bào)道如：對(duì)價(jià)如：對(duì)價(jià)格變動(dòng)的格變動(dòng)的披

6、露披露（四）會(huì)計(jì)工作的規(guī)范（四）會(huì)計(jì)工作的規(guī)范 財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息傳遞的手段，進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息傳遞的手段，進(jìn)入 財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息必財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息必須須符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。因此，就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。因此，就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。 會(huì)計(jì)規(guī)范是由有關(guān)的專業(yè)法律、法規(guī)、規(guī)章等多個(gè)層次所組會(huì)計(jì)規(guī)范是由有關(guān)的專業(yè)法律、法規(guī)、規(guī)章等多個(gè)層次所組成。我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范的制定機(jī)構(gòu)如下：成。我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范的制定機(jī)構(gòu)如下： 人大常委會(huì)人大常委會(huì) 財(cái)政部財(cái)政部 中國(guó)證監(jiān)會(huì)中國(guó)證監(jiān)會(huì) 適用的企業(yè)適用的企業(yè) 信息披露準(zhǔn)則信息披露準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 上市公司上市公司8

7、5年制定通過年制定通過 基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則93年修正年修正 （新）（新）2000.7.1執(zhí)行執(zhí)行 具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度 非上市公司非上市公司 （2000.12.29）指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法公司法、證券法、稅法、銀行法、會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法公司法、證券法、稅法、銀行法、會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法信息披露準(zhǔn)則信息披露準(zhǔn)則（證券監(jiān)督管理委員會(huì)）（證券監(jiān)督管理委員會(huì)）（公開發(fā)行股票公司信息（公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則）披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部）（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則）準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（中國(guó)注冊(cè)

8、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）（基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)（基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）會(huì)計(jì)工作管理制定（財(cái)政部）會(huì)計(jì)工作管理制定（財(cái)政部）會(huì)計(jì)人員管理制度（財(cái)政部）會(huì)計(jì)人員管理制度（財(cái)政部）企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)自行制定企業(yè)自行制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、信息披露制度內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、信息披露制度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系（一）（一）會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)（二）（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（三）（三）反映現(xiàn)時(shí)成反映現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值值（五）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（五）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（一）水平分析法（比

9、較財(cái)務(wù)報(bào)表分析）（一）水平分析法（比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析）1 1、概念：、概念： 水平分析法又稱橫向比較法，是在比較報(bào)表中用水平分析法又稱橫向比較法，是在比較報(bào)表中用金額、百分比的形式，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的本期或多期的金金額、百分比的形式，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的本期或多期的金額與其基期的金額進(jìn)行比較分析，編制出橫向比較報(bào)額與其基期的金額進(jìn)行比較分析，編制出橫向比較報(bào)表，以觀察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。表，以觀察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。2 2、表現(xiàn)形式、表現(xiàn)形式 絕對(duì)數(shù)的變動(dòng)絕對(duì)數(shù)的變動(dòng) 百分比的變動(dòng)百分比的變動(dòng) 定基增長(zhǎng)比例定基增長(zhǎng)比例-固定某一年為比較的基礎(chǔ)固定某一年為比較的基礎(chǔ) 環(huán)比增長(zhǎng)比例環(huán)比

10、增長(zhǎng)比例-相鄰兩年的數(shù)字進(jìn)行比較相鄰兩年的數(shù)字進(jìn)行比較（二）垂直分析法（二）垂直分析法1 1、概念、概念 垂直分析法又稱縱向比較分析，是對(duì)會(huì)垂直分析法又稱縱向比較分析，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某一期的各個(gè)項(xiàng)目，分別與其中一計(jì)報(bào)表中某一期的各個(gè)項(xiàng)目，分別與其中一個(gè)作為基本金額的特定項(xiàng)目進(jìn)行百分比分析，個(gè)作為基本金額的特定項(xiàng)目進(jìn)行百分比分析，籍以觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨籍以觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。勢(shì)。2 2、表現(xiàn)形式、表現(xiàn)形式-結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比3 3、意義、意義： 可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，對(duì)公司可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，對(duì)公司間比較尤為有用，但其缺點(diǎn)是不能反映被分間比較尤為

11、有用，但其缺點(diǎn)是不能反映被分析公司的相對(duì)規(guī)模。析公司的相對(duì)規(guī)模。（三）比率分析法（三）比率分析法1 1、概念：比率分析是將會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行對(duì)、概念：比率分析是將會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行對(duì)比，得出一系列具有一定意義的比，得出一系列具有一定意義的財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)比率，以此來揭示、分析，以此來揭示、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況。2 2、比率分析的種類、比率分析的種類3 3、比率分析的形式、比率分析的形式 縱向比較縱向比較 橫向比較橫向比較 標(biāo)準(zhǔn)比率的比較標(biāo)準(zhǔn)比率的比較 企業(yè)各部門之間的比較企業(yè)各部門之間的比較4 4、意義：可以揭示出重要的關(guān)系和比較的基礎(chǔ)，并

12、能夠確定、意義：可以揭示出重要的關(guān)系和比較的基礎(chǔ)，并能夠確定需要進(jìn)一步分析的領(lǐng)域，比率的有用性依賴于我們作出解釋的需要進(jìn)一步分析的領(lǐng)域，比率的有用性依賴于我們作出解釋的能力，這也是比率分析中最具挑戰(zhàn)的方面。能力，這也是比率分析中最具挑戰(zhàn)的方面。（1）償債能力比率）償債能力比率（2）資產(chǎn)管理能力比率）資產(chǎn)管理能力比率（3）獲利能力比率）獲利能力比率 （4）現(xiàn)金流量比率）現(xiàn)金流量比率（5）股票市場(chǎng)表現(xiàn)比率）股票市場(chǎng)表現(xiàn)比率（四）因素分析法（四）因素分析法 1、概念、概念 因素分析法就是把綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)因素，然后順序因素分析法就是把綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)因素，然后順序用各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，

13、借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度的用各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度的一種方法，亦稱連環(huán)替換分析法。一種方法，亦稱連環(huán)替換分析法。2、計(jì)算步驟、計(jì)算步驟（1）確定影響指標(biāo)變動(dòng)的各項(xiàng)因素）確定影響指標(biāo)變動(dòng)的各項(xiàng)因素（2）排列各項(xiàng)因素的順序（先數(shù)量后質(zhì)量，先實(shí)物后價(jià)值先主）排列各項(xiàng)因素的順序（先數(shù)量后質(zhì)量，先實(shí)物后價(jià)值先主要后次要）要后次要）（3）順序?qū)⑶懊嬉豁?xiàng)因素的基數(shù)替換為實(shí)際數(shù)，其余因素不變，）順序?qū)⑶懊嬉豁?xiàng)因素的基數(shù)替換為實(shí)際數(shù)，其余因素不變，有幾項(xiàng)因素就替換幾次。有幾項(xiàng)因素就替換幾次。（4）將每次替換后的計(jì)算結(jié)果與其前一次替換后的計(jì)算結(jié)果進(jìn)）將每次替換后的計(jì)算結(jié)果與其前一次替換

14、后的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，確定因素變動(dòng)的影響程度。行對(duì)比，確定因素變動(dòng)的影響程度。連環(huán)替代法連環(huán)替代法標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：R1 = A1B1 C1實(shí)際：實(shí)際：R2 = A2 B2 C2標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)： R1 = A1 B1 C1替換替換A因素因素N1 = A2 B1 C1替換替換B因素因素N2 = A2 B2 C1替換替換C因素因素N3 = A2 B2 C2差額分析法差額分析法A因素變動(dòng)對(duì)總差異的影響因素變動(dòng)對(duì)總差異的影響 =（A2 A1） B1 C1B因素變動(dòng)對(duì)總差異的影響因素變動(dòng)對(duì)總差異的影響 = A2 （B2 B1） C1C因素變動(dòng)對(duì)總差異的影響因素變動(dòng)對(duì)總差異的影響 = A2 B2 （ C2 C1）之

15、差為S之和為SA因素對(duì)差異影響B(tài)因素對(duì)差異影響C因素對(duì)差異影響之和為之和為S材料消耗數(shù)量變動(dòng)的影響：材料消耗數(shù)量變動(dòng)的影響：材料價(jià)格變動(dòng)的影響：材料價(jià)格變動(dòng)的影響：兩因素影響程度合計(jì)：兩因素影響程度合計(jì)：( 22.3 ) 170.43 = 51.13 (元元)( 200 170.43 ) 2 = 59.13 (元元)51.13 + 59.13 = 8 (元元) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟的基本步驟確定分析目標(biāo)確定分析目標(biāo)制定分析方案制定分析方案分析現(xiàn)狀分析現(xiàn)狀總結(jié)分析結(jié)論總結(jié)分析結(jié)論撰寫分析報(bào)告撰寫分析報(bào)告核實(shí)并整理核實(shí)并整理信息資料信息資料收集數(shù)據(jù)信息收集數(shù)據(jù)信息庫(kù)存限額庫(kù)存限額使用

16、范圍使用范圍內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度銀行本票存款、銀行本銀行本票存款、銀行本票存款、外埠存款、信票存款、外埠存款、信用證保證金存款、信用用證保證金存款、信用卡存款、存出投資存款卡存款、存出投資存款商業(yè)匯票形成的，商業(yè)匯票形成的，6個(gè)月個(gè)月回收的安全性較高回收的安全性較高貼現(xiàn)貼現(xiàn)變相借款變相借款背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓融資融資近期有全額的現(xiàn)金流入近期有全額的現(xiàn)金流入與投資收益對(duì)應(yīng)與投資收益對(duì)應(yīng)未來有全額的現(xiàn)金流入未來有全額的現(xiàn)金流入交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資形成的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資形成的1品種構(gòu)成品種構(gòu)成發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提問題在哪？在產(chǎn)品的%高于同業(yè)平均

17、值的1倍，絕對(duì)值高于同業(yè)平均值的3倍?？毓珊喜⑿纬傻目毓珊喜⑿纬傻钠髽I(yè)合并以外其他方式形成的企業(yè)合并以外其他方式形成的對(duì)外投資的目的對(duì)外投資的目的投資對(duì)象、規(guī)模、比例投資對(duì)象、規(guī)模、比例對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響計(jì)提減值準(zhǔn)備后不允許轉(zhuǎn)回計(jì)提減值準(zhǔn)備后不允許轉(zhuǎn)回 n為賺取租金或資本增值為賺取租金或資本增值n已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)以及已出租的建筑物的土地使用權(quán)以及已出租的建筑物 n采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：要按期計(jì)提折舊采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：要按期計(jì)提折舊或攤銷、期末要考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值或攤銷、期末要考

18、慮計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后不允許轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備后不允許轉(zhuǎn)回 n采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：不對(duì)投資性采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 n因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變而對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新分因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變而對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新分類類 取得方式與財(cái)務(wù)狀況取得方式與財(cái)務(wù)狀況分布和利用的合理性分布和利用的合理性采用折舊方法、折舊政策前后是否一致采用折舊方法、折舊政策前后是否一致計(jì)提減值、不允許轉(zhuǎn)回計(jì)提減值、不允許轉(zhuǎn)回20022002年會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)年會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng) 本公司辦公及其他設(shè)備中的大部分本公司辦公及其他設(shè)備中的大部分中、小型中、小型電子信息設(shè)備

19、及檢測(cè)工具電子信息設(shè)備及檢測(cè)工具的原估計(jì)使用年限分別的原估計(jì)使用年限分別為為8年年和和13年年。本年度內(nèi)，根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際狀。本年度內(nèi)，根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際狀況的檢查，本公司認(rèn)為中、小型電子信息設(shè)備及況的檢查，本公司認(rèn)為中、小型電子信息設(shè)備及檢測(cè)工具的使用年限分別為檢測(cè)工具的使用年限分別為5年年和和7年年。因此，從。因此，從2002年年1月月1日，本公司改變了上述固定資產(chǎn)的日，本公司改變了上述固定資產(chǎn)的折折舊年限和折舊率。舊年限和折舊率。 （1 1）根據(jù)）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)中中“企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽資產(chǎn)的使用壽 命進(jìn)行復(fù)核。如果固定資產(chǎn)使用

20、壽命的預(yù)期數(shù)與原先的命進(jìn)行復(fù)核。如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)估計(jì)數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng) 調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。”的規(guī)定，的規(guī)定，公司對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行了復(fù)核，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)（即公司對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行了復(fù)核，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)（即運(yùn)輸類運(yùn)輸類固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)）受公司產(chǎn)能不斷擴(kuò)大、國(guó)外同類設(shè)備更新加快導(dǎo)致進(jìn)口運(yùn)）受公司產(chǎn)能不斷擴(kuò)大、國(guó)外同類設(shè)備更新加快導(dǎo)致進(jìn)口運(yùn) 輸設(shè)備維修備件短缺和排污控制標(biāo)準(zhǔn)提高等因素的影響，原預(yù)計(jì)使用輸設(shè)備維修備件短缺和排污控制標(biāo)準(zhǔn)提高等因素的影響，原預(yù)計(jì)使用年限與實(shí)際存在的年限與實(shí)際存在的 情況存在較大差異

21、。情況存在較大差異。 經(jīng)公司第二屆董事會(huì)第一次會(huì)議決議審議通過，從經(jīng)公司第二屆董事會(huì)第一次會(huì)議決議審議通過，從20032003年年1 1月月1 1日起日起 對(duì)該部分固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率進(jìn)行調(diào)對(duì)該部分固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率進(jìn)行調(diào)整。整。變更前年折舊率為變更前年折舊率為9.6%9.6%16%16%，全年折舊費(fèi)用為，全年折舊費(fèi)用為4.874.87億元億元；變更后年折舊率為變更后年折舊率為9.6%9.6%19.2%19.2%，應(yīng)計(jì)入本年度的，應(yīng)計(jì)入本年度的折舊費(fèi)用為折舊費(fèi)用為23 .9423 .94億元億元。公司對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的核算采用未。公司對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的核算采用未來適用法，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)

22、變更使得本年利潤(rùn)相比變更前減來適用法，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使得本年利潤(rùn)相比變更前減少少19.0619.06億元億元。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2001年發(fā)布年發(fā)布 （2 2）根據(jù)）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞帳檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞帳”。公。公司通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)壞帳風(fēng)險(xiǎn)的檢查，并綜合考慮司通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)壞帳風(fēng)險(xiǎn)的檢查，并綜合考慮了目前的銷售環(huán)境、銷售政策和收款風(fēng)險(xiǎn)等因素，了目前的銷售環(huán)境、銷售政策和收款風(fēng)險(xiǎn)等因素，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1

23、-31-3年的年的 應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例偏低。應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例偏低。經(jīng)公司第二屆董事會(huì)第四次會(huì)議決議審議通過，經(jīng)公司第二屆董事會(huì)第四次會(huì)議決議審議通過，從從 20032003年三季度開始，將帳齡為年三季度開始，將帳齡為1-21-2年的應(yīng)收款年的應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例由由10%10%調(diào)整為調(diào)整為30%30%，將帳齡，將帳齡為為2-32-3年的應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例年的應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例由由20%20%調(diào)調(diào)整為整為60%60%。公司對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的。公司對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的 核算采用未來核算采用未來適用法，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使得本年利潤(rùn)相比變適用法，該項(xiàng)會(huì)

24、計(jì)估計(jì)變更使得本年利潤(rùn)相比變更前更前減少減少6363萬(wàn)元萬(wàn)元。 規(guī)?？审w現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力規(guī)模可體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力賬內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)的不充分性賬內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)的不充分性賬外無(wú)形資產(chǎn)存在的可能性賬外無(wú)形資產(chǎn)存在的可能性使用壽命有限的需要攤銷使用壽命有限的需要攤銷計(jì)提減值、不允許轉(zhuǎn)回計(jì)提減值、不允許轉(zhuǎn)回研究費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用的界限研究費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用的界限費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ” 資本化支出資本化支出計(jì)入計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)” 為滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的短期需要而舉借為滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的短期需要而舉借利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益商業(yè)匯票形成的，商業(yè)匯票

25、形成的，6個(gè)月個(gè)月付款時(shí)間更具約束力付款時(shí)間更具約束力為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出酬以及其他相關(guān)支出 職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：職工薪酬主要包括以下內(nèi)容： 1.1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 2.2.職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 3.3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)）。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)）。4.4.住房公積金。住房公積金。5.5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)。6.6.非貨幣性福利。非貨幣性福利。7.7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利。即辭退福利。8.8.其他與

26、獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。比如企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的出。比如企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)、以現(xiàn)金形式結(jié)算但以權(quán)益工具公允認(rèn)股權(quán)、以現(xiàn)金形式結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。 企業(yè)發(fā)行的超過一年期以上的債券企業(yè)發(fā)行的超過一年期以上的債券 是否有可轉(zhuǎn)換公司債券是否有可轉(zhuǎn)換公司債券 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng) 因或有事項(xiàng)未決訴訟或未決仲裁因或有事項(xiàng)未決訴訟或未決仲裁 、債務(wù)債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品

27、質(zhì)量保證擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同等而確認(rèn)虧損合同等而確認(rèn)的負(fù)債的負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因?qū)嵤召Y本或股本實(shí)收資本或股本注冊(cè)資本注冊(cè)資本無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用回購(gòu)發(fā)行的股票回購(gòu)發(fā)行的股票 資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。利得和損失等?？赊D(zhuǎn)贈(zèng)資本可轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的，不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%25% l0%l0%、50%50%、25%25%法定盈余公積、任意盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損 、轉(zhuǎn)增資本、轉(zhuǎn)增資本 、擴(kuò)大企業(yè)生

28、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 、發(fā)放股利、發(fā)放股利 利潤(rùn)分配政策利潤(rùn)分配政策留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn) 企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用分配有校大的自主權(quán)企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用分配有校大的自主權(quán) 分紅派現(xiàn)一直維持較高水平的原因？分紅派現(xiàn)一直維持較高水平的原因？ 一是受到了再融資的過程中要求有現(xiàn)金分紅的政策約束；一是受到了再融資的過程中要求有現(xiàn)金分紅的政策約束； 二是大股東的利益驅(qū)動(dòng)；二是大股東的利益驅(qū)動(dòng)； 三是變相提高凈資產(chǎn)收益率，保住再融資資格。三是變相提高凈資產(chǎn)收益率，保住再融資資格。 某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表1、假設(shè)企業(yè)擬從銀行籌資、假設(shè)企業(yè)擬從銀行籌資2

29、000萬(wàn)元，是否很困難，為什么？萬(wàn)元，是否很困難，為什么？2、若企業(yè)將帳面凈值、若企業(yè)將帳面凈值1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，投資作價(jià)萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，投資作價(jià)為為4000萬(wàn)元，籌資是否會(huì)成功，為什么？萬(wàn)元，籌資是否會(huì)成功，為什么？ 企業(yè)可通過對(duì)外投資在一定程度上可改善其報(bào)表的外在表現(xiàn)。企業(yè)可通過對(duì)外投資在一定程度上可改善其報(bào)表的外在表現(xiàn)。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析三、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析（一）橫向比較分析（一）橫向比較分析1、資產(chǎn)項(xiàng)目、資產(chǎn)項(xiàng)目（1）貨幣資金增減變動(dòng)與企業(yè)的銷售政策、股利分配政策有關(guān)。）貨幣資金增減變動(dòng)與企業(yè)的銷售政策、股利分配政策有關(guān)。（2） 應(yīng)

30、收賬款的增長(zhǎng)與流動(dòng)資產(chǎn)和銷售收入增長(zhǎng)相適應(yīng)，表明應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)與流動(dòng)資產(chǎn)和銷售收入增長(zhǎng)相適應(yīng)，表明應(yīng)收賬款占用相對(duì)合理。應(yīng)收賬款占用相對(duì)合理。（3）存貨結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。存貨增加應(yīng)以滿足生產(chǎn)，不）存貨結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。存貨增加應(yīng)以滿足生產(chǎn)，不盲目采購(gòu)和無(wú)產(chǎn)品積壓為前提，存貨減少應(yīng)以壓縮庫(kù)存量加速盲目采購(gòu)和無(wú)產(chǎn)品積壓為前提，存貨減少應(yīng)以壓縮庫(kù)存量加速周轉(zhuǎn)，不影響生產(chǎn)為前提。周轉(zhuǎn)，不影響生產(chǎn)為前提。（4）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力相適應(yīng)。）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力相適應(yīng)。（5）無(wú)形資產(chǎn)增幅越大，表明企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)。）無(wú)形資產(chǎn)增幅越大，表明企業(yè)可持續(xù)

31、發(fā)展能力越強(qiáng)。2、負(fù)債項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目（1）流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目的增減變動(dòng)，表明企業(yè)短期資金的融）流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目的增減變動(dòng)，表明企業(yè)短期資金的融資能力及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。資能力及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。（2）非）非流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目的增減變動(dòng)，表明企業(yè)長(zhǎng)期融資渠負(fù)債各項(xiàng)目的增減變動(dòng)，表明企業(yè)長(zhǎng)期融資渠道的變化情況，借以判斷企業(yè)長(zhǎng)期資金的融資能力。道的變化情況，借以判斷企業(yè)長(zhǎng)期資金的融資能力。3、所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目 所有者權(quán)益增減變動(dòng)，可進(jìn)一步了解企業(yè)對(duì)負(fù)債償還所有者權(quán)益增減變動(dòng)，可進(jìn)一步了解企業(yè)對(duì)負(fù)債償還的保證程度和企業(yè)自己積累資金和融通資金的能力與潛力。的保證程度和企業(yè)自己積累資

32、金和融通資金的能力與潛力。 1、流動(dòng)資產(chǎn)存量過大，則又會(huì)造成流動(dòng)資產(chǎn)閑置，影響企、流動(dòng)資產(chǎn)存量過大，則又會(huì)造成流動(dòng)資產(chǎn)閑置，影響企業(yè)的盈利能力。業(yè)的盈利能力。2、長(zhǎng)期投資比重是否合理，要看企業(yè)將資金對(duì)外投資，有、長(zhǎng)期投資比重是否合理，要看企業(yè)將資金對(duì)外投資，有沒有影響企業(yè)生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)，能不能獲得較高收益。沒有影響企業(yè)生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)，能不能獲得較高收益。3、固定資產(chǎn)構(gòu)成比重決定著企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模和、固定資產(chǎn)構(gòu)成比重決定著企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模和發(fā)展方向。固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)之間應(yīng)保持怎樣的結(jié)構(gòu)比例，發(fā)展方向。固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)之間應(yīng)保持怎樣的結(jié)構(gòu)比例，主要取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、行業(yè)特點(diǎn)和

33、經(jīng)營(yíng)規(guī)模。主要取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模。 4、無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)成反映企業(yè)開發(fā)創(chuàng)新能力的強(qiáng)弱。、無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)成反映企業(yè)開發(fā)創(chuàng)新能力的強(qiáng)弱。5、流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成反映企業(yè)依賴短期債權(quán)人的程度。、流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成反映企業(yè)依賴短期債權(quán)人的程度。6、長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成反映企業(yè)依賴長(zhǎng)期債權(quán)人的程度。、長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成反映企業(yè)依賴長(zhǎng)期債權(quán)人的程度。7、所有者權(quán)益構(gòu)成反映企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力的大小。、所有者權(quán)益構(gòu)成反映企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力的大小。適中的適中的0500010000150002000025000萬(wàn)萬(wàn)貨幣資金應(yīng)收帳款凈額預(yù)付帳款存貨凈額藍(lán)田股份藍(lán)田股份20002000年流動(dòng)資產(chǎn)主要由存貨和貨幣資金構(gòu)成。年流動(dòng)資產(chǎn)主要

34、由存貨和貨幣資金構(gòu)成。 資本密集型的資源性企業(yè)，自由選擇權(quán)很小，退出壁壘很高。資本密集型的資源性企業(yè)，自由選擇權(quán)很小，退出壁壘很高。藍(lán)田股份藍(lán)田股份20002000年資產(chǎn)主要由固定資產(chǎn)構(gòu)成年資產(chǎn)主要由固定資產(chǎn)構(gòu)成 05000100001500020000250003000035000萬(wàn)萬(wàn)短期借款應(yīng)付稅金其他應(yīng)付款其他流動(dòng)負(fù)債 藍(lán)田股份藍(lán)田股份2000年流動(dòng)負(fù)債主要由其他應(yīng)付款構(gòu)成。其中，對(duì)關(guān)聯(lián)方年流動(dòng)負(fù)債主要由其他應(yīng)付款構(gòu)成。其中，對(duì)關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款為其他應(yīng)付款為2.2億元，而欠中國(guó)藍(lán)田總公司借款億元，而欠中國(guó)藍(lán)田總公司借款1.93億元。這說明，藍(lán)億元。這說明，藍(lán)田股份與中國(guó)藍(lán)田總公司之間的關(guān)

35、聯(lián)交易對(duì)藍(lán)田股份的財(cái)務(wù)狀況有重要田股份與中國(guó)藍(lán)田總公司之間的關(guān)聯(lián)交易對(duì)藍(lán)田股份的財(cái)務(wù)狀況有重要影響，但兩者不合并會(huì)計(jì)報(bào)表影響，但兩者不合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 藍(lán)田股份年流動(dòng)資產(chǎn)逐年下降。其中，應(yīng)收藍(lán)田股份年流動(dòng)資產(chǎn)逐年下降。其中，應(yīng)收帳款和其它流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目逐年下降，到年流動(dòng)資產(chǎn)主要由存帳款和其它流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目逐年下降，到年流動(dòng)資產(chǎn)主要由存貨和貨幣資金構(gòu)成。貨和貨幣資金構(gòu)成。 050000100000150000200000250000300000萬(wàn)萬(wàn)1997年1998年1999年2000年其他資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 藍(lán)田股份年資產(chǎn)逐年上升主要原因藍(lán)田股份年資產(chǎn)逐年上升主要原因是固定資產(chǎn)逐年上升

36、，流動(dòng)資產(chǎn)逐年下降，到年是固定資產(chǎn)逐年上升，流動(dòng)資產(chǎn)逐年下降，到年資產(chǎn)主要由固定資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)主要由固定資產(chǎn)構(gòu)成。 固流結(jié)構(gòu)是否合理？固流結(jié)構(gòu)是否合理？固定資產(chǎn)占固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的總資產(chǎn)的76.43 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債持續(xù)性性流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益中庸結(jié)構(gòu)臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)持續(xù)性性流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債持續(xù)性性流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債融資結(jié)構(gòu)融資結(jié)構(gòu)退出門檻誰(shuí)退出門檻誰(shuí)高？誰(shuí)的經(jīng)高？誰(shuí)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大？營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大？存在發(fā)生壞存在發(fā)生壞賬損失的風(fēng)賬損失的風(fēng)險(xiǎn)嗎

37、？險(xiǎn)嗎？存在發(fā)生潛存在發(fā)生潛在損失的風(fēng)在損失的風(fēng)險(xiǎn)嗎？險(xiǎn)嗎？流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 60% 負(fù)債：負(fù)債： 40% 速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn) 30% 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 30% 盤存資產(chǎn)盤存資產(chǎn) 30% 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 10%固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 40% 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 60% 實(shí)收資本實(shí)收資本 20% 公積金公積金 30% 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 10% 總總 計(jì)計(jì) 100% 總總 計(jì)計(jì) 100%l一、利潤(rùn)表概述一、利潤(rùn)表概述l二、利潤(rùn)表項(xiàng)目二、利潤(rùn)表項(xiàng)目l三、利潤(rùn)表質(zhì)量分析三、利潤(rùn)表質(zhì)量分析l四、利潤(rùn)表趨勢(shì)分析四、利潤(rùn)表趨勢(shì)分析l五、所有者權(quán)益變動(dòng)表分析五、所有者權(quán)益變動(dòng)表分析一、利潤(rùn)表概述一、利

38、潤(rùn)表概述（一）利潤(rùn)表的性質(zhì)及作用（一）利潤(rùn)表的性質(zhì)及作用1 1、概念、概念 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。期利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。期間報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表。間報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表。2 2、作用、作用（1 1）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與獲利能力）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與獲利能力（2 2）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力（3 3）有助于企業(yè)管理人員作出經(jīng)營(yíng)決策）有助于企業(yè)管理人員作出經(jīng)營(yíng)決策（4 4）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的工作績(jī)效）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的工作績(jī)效（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 單步式單步式 多步式：提供有利于分析

39、的中間數(shù)字多步式：提供有利于分析的中間數(shù)字（三）編制利潤(rùn)表的兩種不同觀念（三）編制利潤(rùn)表的兩種不同觀念 本期營(yíng)業(yè)觀本期營(yíng)業(yè)觀 損益滿計(jì)觀損益滿計(jì)觀主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 確認(rèn)的條件確認(rèn)的條件品種品種地區(qū)地區(qū)與關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易部門或地區(qū)行政手段部門或地區(qū)行政手段主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已銷商品生產(chǎn)成本已銷商品生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 構(gòu)成構(gòu)成與銷售水平與銷售水平的關(guān)系的關(guān)系是否出現(xiàn)不正常的降低是否出現(xiàn)不正常的降低構(gòu)成構(gòu)成與總資產(chǎn)規(guī)模和銷售水平與總資產(chǎn)規(guī)模和銷售水平的關(guān)系的關(guān)系是否出現(xiàn)不正常的降低是否出現(xiàn)不正常的降低貸款規(guī)模、貸款利率、貸款期限貸款規(guī)模、貸款

40、利率、貸款期限宏觀調(diào)控宏觀調(diào)控與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的各項(xiàng)損失。與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的各項(xiàng)損失。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等 與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的各項(xiàng)利得。與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的各項(xiàng)利得。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得

41、、捐贈(zèng)利得等構(gòu)成構(gòu)成占收入的比重占收入的比重與投資額相比與投資額相比會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)永久性差異永久性差異暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異 世紀(jì)星源在世紀(jì)星源在1995年財(cái)務(wù)報(bào)告中披露，與中國(guó)人民年財(cái)務(wù)報(bào)告中披露，與中國(guó)人民建設(shè)銀行深圳市分行達(dá)成以下債務(wù)重組方案：以其擁建設(shè)銀行深圳市分行達(dá)成以下債務(wù)重組方案：以其擁有在建樓宇華樂大廈中的部分產(chǎn)權(quán)計(jì)人民幣有在建樓宇華樂大廈中的部分產(chǎn)權(quán)計(jì)人民幣3 061.28萬(wàn)元萬(wàn)元，抵償所欠中國(guó)人民建設(shè)銀行深圳市分行，抵償所欠中國(guó)人民建設(shè)銀行深圳市分行16 658.57萬(wàn)元萬(wàn)元的債務(wù)。世紀(jì)星源通過確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入增的債務(wù)。世紀(jì)星源通過確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入增加利潤(rùn)加利潤(rùn)13 597.2

42、9萬(wàn)元萬(wàn)元。在完成此項(xiàng)債務(wù)重組后，該公。在完成此項(xiàng)債務(wù)重組后，該公司又以司又以16 658.57萬(wàn)元萬(wàn)元的價(jià)格向中國(guó)人民建設(shè)銀行深圳的價(jià)格向中國(guó)人民建設(shè)銀行深圳市分行購(gòu)回華樂大廈中的部分產(chǎn)權(quán)，并按此價(jià)格確認(rèn)市分行購(gòu)回華樂大廈中的部分產(chǎn)權(quán)，并按此價(jià)格確認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)。為該公司的固定資產(chǎn)。 分析：世紀(jì)星源與中國(guó)人民建設(shè)銀行深圳市分行分析：世紀(jì)星源與中國(guó)人民建設(shè)銀行深圳市分行達(dá)成的債務(wù)重組方案是否正常？后果是什么？達(dá)成的債務(wù)重組方案是否正常？后果是什么？盈利質(zhì)量？盈利質(zhì)量？ 你正在為分析公司盈利的持續(xù)性而編制收益你正在為分析公司盈利的持續(xù)性而編制收益預(yù)測(cè)表，這些預(yù)測(cè)結(jié)果要在公司的在線預(yù)測(cè)服務(wù)預(yù)

43、測(cè)表，這些預(yù)測(cè)結(jié)果要在公司的在線預(yù)測(cè)服務(wù)系統(tǒng)中公布。公司的收益及其組成（凈收益和持系統(tǒng)中公布。公司的收益及其組成（凈收益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)收益）都很穩(wěn)定，而且呈現(xiàn)出一種穩(wěn)定增續(xù)經(jīng)營(yíng)收益）都很穩(wěn)定，而且呈現(xiàn)出一種穩(wěn)定增長(zhǎng)的趨勢(shì)。然而你卻發(fā)現(xiàn)當(dāng)期收益中有長(zhǎng)的趨勢(shì)。然而你卻發(fā)現(xiàn)當(dāng)期收益中有40%是由是由于訴訟而產(chǎn)生的于訴訟而產(chǎn)生的“非正常利得非正常利得”，你還發(fā)現(xiàn)由于，你還發(fā)現(xiàn)由于環(huán)境成本而產(chǎn)生環(huán)境成本而產(chǎn)生“非常損失非常損失”。這些披露將會(huì)對(duì)。這些披露將會(huì)對(duì)你的盈利持續(xù)性估計(jì)產(chǎn)生什么影響呢？你的盈利持續(xù)性估計(jì)產(chǎn)生什么影響呢？利潤(rùn)質(zhì)量惡化的主要表現(xiàn)：利潤(rùn)質(zhì)量惡化的主要表現(xiàn)：1 1、企業(yè)擴(kuò)張過快、企業(yè)擴(kuò)張過快

44、2 2、企業(yè)反常壓縮研究開發(fā)成本、廣告支出等、企業(yè)反常壓縮研究開發(fā)成本、廣告支出等3 3、企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)4 4、應(yīng)收賬款規(guī)模的不正常增加、平均收款期不正常延長(zhǎng)、應(yīng)收賬款規(guī)模的不正常增加、平均收款期不正常延長(zhǎng)5 5、存貨周轉(zhuǎn)過于緩慢、存貨周轉(zhuǎn)過于緩慢6 6、應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加、平均付款期不正常延長(zhǎng)、應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加、平均付款期不正常延長(zhǎng)7 7、無(wú)形資產(chǎn)規(guī)模的不正常增加、無(wú)形資產(chǎn)規(guī)模的不正常增加8 8、企業(yè)的業(yè)績(jī)過度依賴于非主營(yíng)業(yè)務(wù)、企業(yè)的業(yè)績(jī)過度依賴于非主營(yíng)業(yè)務(wù)9 9、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備過低、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備過低1010、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用

45、等項(xiàng)目出現(xiàn)不正常的降低、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目出現(xiàn)不正常的降低1111、企業(yè)舉債過度、企業(yè)舉債過度1212、審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常、審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常-更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所1313、企業(yè)有足夠的可分配利潤(rùn)，但不進(jìn)行利潤(rùn)分配、企業(yè)有足夠的可分配利潤(rùn)，但不進(jìn)行利潤(rùn)分配偽裝收入偽裝收入（一）水平比較分析（一）水平比較分析 將企業(yè)不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，既可以了解將企業(yè)不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，既可以了解企業(yè)目前的利潤(rùn)狀況，也可以分析其發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)目前的利潤(rùn)狀況，也可以分析其發(fā)展趨勢(shì)。（二）垂直比較分析（二）垂直比較分析 將表內(nèi)每個(gè)項(xiàng)目都與一個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收將表內(nèi)每個(gè)項(xiàng)目都與一個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目主營(yíng)

46、業(yè)務(wù)收入相比。用于發(fā)現(xiàn)有明顯問題的項(xiàng)目，揭示進(jìn)一步入相比。用于發(fā)現(xiàn)有明顯問題的項(xiàng)目，揭示進(jìn)一步分析的方向。分析的方向。家電企業(yè)利潤(rùn)表垂直分析家電企業(yè)利潤(rùn)表垂直分析 理想的損益表結(jié)構(gòu)構(gòu)成理想的損益表結(jié)構(gòu)構(gòu)成 銷售收入銷售收入 100% 銷售成本銷售成本 75% 銷售毛利銷售毛利 25% 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 13% 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 12% 營(yíng)業(yè)外凈損益營(yíng)業(yè)外凈損益 1% 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 11% 所得稅所得稅 6% 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 5%l一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述l二、現(xiàn)金流量表編制原理二、現(xiàn)金流量表編制原理l三、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析三、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析l四、現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析四、現(xiàn)金流量

47、表趨勢(shì)分析一、一、 現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述（一）現(xiàn)金流量表的性質(zhì)及作用（一）現(xiàn)金流量表的性質(zhì)及作用1 1、概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在、概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用現(xiàn)金來源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。其按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和及其增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。其按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)不同方面來反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況?；I資活動(dòng)三個(gè)不同方面來反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況。屬于屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表。2 2、作用、作用（1 1）有助于）有助于投資者投資者、債權(quán)人預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。、債權(quán)人預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。（2 2）有助于）有

48、助于投資者投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利的、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利的能力。能力。（3 3）便于會(huì)計(jì)報(bào)表用戶分析本期凈利潤(rùn)與現(xiàn)金變動(dòng)的關(guān)系。）便于會(huì)計(jì)報(bào)表用戶分析本期凈利潤(rùn)與現(xiàn)金變動(dòng)的關(guān)系。（4 4）有助于投資者、債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。有助于投資者、債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款（企業(yè)非限制性存款）銀行存款（企業(yè)非限制性存款） 其他貨幣資金其他貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物（現(xiàn)金等價(jià)物（3 3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)金流量表的

49、結(jié)構(gòu) 表首表首 基本部分基本部分 補(bǔ)充資料部分補(bǔ)充資料部分凈流量?jī)袅髁績(jī)袅髁績(jī)袅髁績(jī)袅髁績(jī)袅髁浚ㄎ澹┈F(xiàn)金流量表的編制原理（五）現(xiàn)金流量表的編制原理 1、基本部分、基本部分直接法直接法 以本期營(yíng)業(yè)收入為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活以本期營(yíng)業(yè)收入為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的增減變化，列示動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的增減變化，列示實(shí)際收到現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)收入和其他收入，實(shí)際付出實(shí)際收到現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)收入和其他收入，實(shí)際付出現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)成本和其他費(fèi)用，計(jì)算出現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)成本和其他費(fèi)用，計(jì)算出現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

50、 收入收入 現(xiàn)金現(xiàn)金 負(fù)債負(fù)債 費(fèi)用費(fèi)用 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn) 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量 收入收入 收現(xiàn)收現(xiàn) 未收現(xiàn)未收現(xiàn) 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益（投資收益、營(yíng)業(yè)外收入）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益（投資收益、營(yíng)業(yè)外收入） 費(fèi)用費(fèi)用 付現(xiàn)付現(xiàn) 未付現(xiàn)（折舊費(fèi)）未付現(xiàn)（折舊費(fèi)） 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失（投資損失、營(yíng)業(yè)外支出）（投資損失、營(yíng)業(yè)外支出） 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)2、補(bǔ)充資料、補(bǔ)充資料 間接法間接法（以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)）以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~= 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) + 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 實(shí)際沒有收到

51、現(xiàn)金的收實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益益 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng) 三、現(xiàn)金流量表的質(zhì)量分析三、現(xiàn)金流量表的質(zhì)量分析（一）分析重點(diǎn)（一）分析重點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 小于零小于零說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量不高說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量不高 等于零等于零說明說明“收支平衡收支平衡”不能為投資、籌資活動(dòng)貢獻(xiàn)現(xiàn)金不能為投資、籌資活動(dòng)貢獻(xiàn)現(xiàn)金 大于零大于零說明現(xiàn)金流量處于較好狀態(tài)，若補(bǔ)償非現(xiàn)金消說明現(xiàn)金流量處于較好狀態(tài)，若補(bǔ)償非現(xiàn)金消 耗性成本后仍大于零，可以給予較高的評(píng)價(jià)。耗性成本后仍大于零，可以給予較高

52、的評(píng)價(jià)。投資活動(dòng)投資活動(dòng) 小于零小于零表明企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力較強(qiáng)表明企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力較強(qiáng) 大于零大于零表明企業(yè)資本運(yùn)作收效顯著投資回報(bào)較好表明企業(yè)資本運(yùn)作收效顯著投資回報(bào)較好籌資活動(dòng)籌資活動(dòng) 小于零小于零表明企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)已進(jìn)入良性循環(huán)階段或表明企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)已進(jìn)入良性循環(huán)階段或 喪失了銀行信譽(yù)或企業(yè)缺乏擴(kuò)張戰(zhàn)略喪失了銀行信譽(yù)或企業(yè)缺乏擴(kuò)張戰(zhàn)略 大于零大于零表明企業(yè)籌資能力較強(qiáng)應(yīng)關(guān)注資金的使用效果表明企業(yè)籌資能力較強(qiáng)應(yīng)關(guān)注資金的使用效果 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì) 2,195,713,5

53、66.032,195,713,566.03經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì) 1,409,883,938.471,409,883,938.47經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 785,829,627.56785,829,627.56 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì) 719,323,431.17719,323,431.17投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額 715,316,231.17715,316,231.17三、籌資

54、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額 96,124,565.4796,124,565.47四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 25,611,169.0825,611,169.08（藍(lán)田（藍(lán)田2000年年報(bào)）年年報(bào)） 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì) 2.28億億 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì) 3.74

55、億億 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ -14,656萬(wàn)萬(wàn) 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)購(gòu)建固定資產(chǎn) 1.58億億投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 1000多萬(wàn)多萬(wàn) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額 -16,844萬(wàn)萬(wàn) 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入借款小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入借款小計(jì) 6.93億億 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 2.86億億分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

56、2440萬(wàn)萬(wàn) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額 38,225萬(wàn)萬(wàn) 四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 6,726萬(wàn)萬(wàn) （藍(lán)田（藍(lán)田2001年年報(bào)）年年報(bào)）貨幣資金0500010000150002000025000300003500040000武昌魚洞庭水植中水漁業(yè)藍(lán)田股份同業(yè)平均值020000400006000080000100000120000140000160000180000200000武昌魚洞庭水植中水漁業(yè)藍(lán)田股份同業(yè)平均值水產(chǎn)品收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款生命周期不同階段現(xiàn)金流量表現(xiàn)特征-1.5-1-0.500.511.52創(chuàng)業(yè)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期經(jīng)

57、營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量A是新型、迅速成長(zhǎng)型企業(yè)；是新型、迅速成長(zhǎng)型企業(yè)；B是處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)；是處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)；C是處于成熟、穩(wěn)定階段的企業(yè)；是處于成熟、穩(wěn)定階段的企業(yè)；D是處于衰退早期的企業(yè)；是處于衰退早期的企業(yè)；E是處于申請(qǐng)破產(chǎn)階段的企業(yè)。是處于申請(qǐng)破產(chǎn)階段的企業(yè)。股東權(quán)益股東權(quán)益產(chǎn)成品產(chǎn)成品負(fù)債負(fù)債在產(chǎn)品在產(chǎn)品長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)5 54 43 32 21 1A公司和公司和W公司是工藝品市場(chǎng)的兩大競(jìng)爭(zhēng)者，二者幾乎擁有公司是工藝品市場(chǎng)的兩大競(jìng)爭(zhēng)者，

58、二者幾乎擁有相同的資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債和銷售額。他們近期現(xiàn)金流量表中相同的資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債和銷售額。他們近期現(xiàn)金流量表中的有關(guān)信息如下：的有關(guān)信息如下：哪一個(gè)公司的現(xiàn)金流狀況更好？哪一個(gè)公司的現(xiàn)金流狀況更好？ 案例案例要求：要求：分析者分析者利用此利用此表指出表指出公司財(cái)公司財(cái)務(wù)狀況務(wù)狀況的危險(xiǎn)的危險(xiǎn)信號(hào)。信號(hào)。四、現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析四、現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析（一）現(xiàn)金流量表水平分析（一）現(xiàn)金流量表水平分析 將若干年度的現(xiàn)金流量表匯集在一起，從較長(zhǎng)時(shí)期觀察將若干年度的現(xiàn)金流量表匯集在一起，從較長(zhǎng)時(shí)期觀察和分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變化及發(fā)展趨勢(shì)，揭示和分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變化及發(fā)展趨勢(shì)，

59、揭示企業(yè)現(xiàn)金的主要來源及使用方向，并從中確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)現(xiàn)金的主要來源及使用方向，并從中確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所處的階段，借以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)前景。發(fā)展所處的階段，借以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)前景。 （二）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析（二）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析了解現(xiàn)金流入量的主要來源了解現(xiàn)金流入量的主要來源和現(xiàn)金流出量的主要去向。和現(xiàn)金流出量的主要去向。 1. 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 2. 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 3. 現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)銷售收現(xiàn)比率銷售收現(xiàn)比率 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 含

60、稅銷售額含稅銷售額預(yù)計(jì)銷售商品提預(yù)計(jì)銷售商品提供勞務(wù)現(xiàn)金流入供勞務(wù)現(xiàn)金流入預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 預(yù)計(jì)銷售商品提供預(yù)計(jì)銷售商品提供 銷售商品現(xiàn)金流入占經(jīng)營(yíng)銷售商品現(xiàn)金流入占經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 勞務(wù)現(xiàn)金流入勞務(wù)現(xiàn)金流入 活動(dòng)現(xiàn)金流入百分比活動(dòng)現(xiàn)金流入百分比預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 流流 入入 流流 出出 比比預(yù)計(jì)購(gòu)買商品和預(yù)計(jì)購(gòu)買商品和 購(gòu)買商品和勞務(wù)現(xiàn)金流出購(gòu)買商品和勞務(wù)現(xiàn)金流出勞務(wù)現(xiàn)金流出勞務(wù)現(xiàn)金流出 占經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出百分比占經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出百分比含稅銷售額含稅銷售額（1+預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率）預(yù)計(jì)銷售