高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題xiao_圖文_百度文庫(kù)

1、1資料 :208年 1月 1日, A 公司支付 180 000元現(xiàn)金購(gòu)買 B 公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部 負(fù)債。購(gòu)買日 B 公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表:確定商譽(yù)并編制分錄 解:此題為非同一控制下的吸收合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本 180 000-取得的被合并方可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 (150 000-12 000 =180 000 -138 000=42 000元借:流動(dòng)資產(chǎn) 30 000固定資產(chǎn) 120 000商譽(yù) 42 000 貸:負(fù)債 12 000銀行存款 180 000本題中, 若采取發(fā)行股票形式, 發(fā)行 60000股, 面 值 1元,市價(jià) 3元。商譽(yù)仍為 42 000元

2、借:流動(dòng)資產(chǎn) 30 000 固定資產(chǎn) 120 000 商譽(yù) 42 000貸:負(fù)債 12 000 股本 60 000 資本公積 120 0002資料 :2008年 6月 30日, A 公司向 B 公司的股東定向增發(fā) 1500萬股普通股(每股面值為 1元對(duì) B 公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為 每股 3.5元,取得了 B 公司 70%的股權(quán)。假 定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并,參 與合并企業(yè)在 2008年 6月 30日企業(yè)合并前, 有關(guān)資產(chǎn) . 負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表 解:此題為非同一控制下的控股合 并 . 采用的是發(fā)行股票方式 . 金額單 位為萬元1編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:以企業(yè)合并成

3、本,確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250(15003.5貸:股本 1500 資本公積 3750 備注:商譽(yù)=企業(yè)合并成本 5250-取得的 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 值份額 657070%=5250-4599=651萬元,但合并商譽(yù)在控股合并時(shí) 不做賬, 而是已經(jīng)包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值中; 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào) 表時(shí),才將商譽(yù)列示在合并資產(chǎn)負(fù)債表中。2編制購(gòu)買日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵消分錄:對(duì) B 公司的報(bào)表按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整借:存貨 110 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000 固定資產(chǎn) 1500 無形資產(chǎn) 600 貸:資本公積 3210編制抵銷分錄 借:股本 1500資本公積 41

4、10(900+3210盈余公積 300 未分配利潤(rùn) 660 商譽(yù) 651(5250-657070% 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250 少數(shù)股東權(quán)益 1971(657030%3資料 :甲公司于 2008年 1月 1日采用控股合并方式取得乙公司 100%的股權(quán)。 在評(píng) 估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上, 雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià) 位 900 000元,由甲公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1 000 000元。該公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。 合并前, 甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表 有關(guān)資料如下表所示。 解 :此題為非同一控制下的 控股合并,采用的是付出現(xiàn)金資產(chǎn)方式1編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分

5、錄:以企業(yè)合并成 本,確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000貸:銀行存款 900 000備注:合并損益=企業(yè)合并成本 900 000-取得 的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 1 000 000100%=-100 000元,但因購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表 . 該差額就體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債 表上 . 應(yīng)去調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤(rùn) .2編制購(gòu)買日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵消分錄:對(duì) 乙公司的報(bào)表按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整借:固定資產(chǎn) 60000(520000-460000 無形資產(chǎn) 40000(140000-100000 貸:資本公積 100000編制抵銷分錄 借:股本 8

6、00000資本公積 150000(50000+100000 盈余公積 20000 未分配利潤(rùn) 30000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000盈余公積 10 000(合并損益 10%未分配利潤(rùn) 90 000(合并損益 90% 4、 資料 :P 公司為母公司, 2007年 1月 1日, P 公司用銀行存款 33 000萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 Q 公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。 同日 Q 公司帳面所有者權(quán)益為 40 000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 相等,其中:股本為 30 000萬元,資本公積為 2 000萬元,盈余公 積為 800萬元,未分配利潤(rùn)為 7 200萬元。 P 公司和 Q

7、 公司不屬于同一 控制下的兩個(gè)公司。(1 Q 公司 2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 000萬元,提取盈余公積 400萬元; 2007年宣告分派 2006年現(xiàn)金股利 1 000萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 2008年實(shí)現(xiàn) 凈利潤(rùn) 5 000萬元,提取盈余公積 500萬元, 2008年宣告分派 2007年現(xiàn)金股利 1 100萬元。要求:(1編制 P 公司 2007年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(成本法 下 、 2007年的調(diào)整分錄、 計(jì)算 2007年 12月 31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán) 投資的帳面余額。 (2編制 P 公司 2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì) 分錄、 2008年的調(diào)整分錄、

8、 計(jì)算 2008年 12月 31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán) 投資的帳面余額。解:金額單位為萬元 (1 07年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 33 000貸:銀行存款 33 000借:應(yīng)收股利 800(1 00080%貸:投資收益 800 (注:按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3號(hào)解釋的規(guī)定來做 07年對(duì) Q 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整,相關(guān)分錄如下:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 200(4 00080%貸:投資收益 3 200借:應(yīng)收股利 800貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 800借:投資收益 800貸:應(yīng)收股利 8002007年 12月 31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000+3200-

9、800=35 400萬元(2 08年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收股利 880(1 10080%貸:投資收益 88008年對(duì) Q 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整,相關(guān)分錄如下:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2400貸:未分配利潤(rùn)年初 2400借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 000(5 00080%貸:投資收益 4 000借:應(yīng)收股利 880貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 880借:投資收益 880貸:應(yīng)收股利 8802008年 12月 31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=35400+4 000-880=38 520萬元5、資料 同第 4題要求:編制該集團(tuán)公司 2007年和 2008年的合并抵銷分錄。 (金額單位

10、 用萬元表示 07年的抵消分錄:P 公司對(duì) Q 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與 Q 公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷:借:股本 30 000資本公積 2 000盈余公積 1200 (800+400未分配利潤(rùn) 9 800(7 200+(4 000-400-1 000 商譽(yù) 1 000 (35 400-43 00080%貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 35 400少數(shù)股東權(quán)益 8 600(43 00020%注 43 000為 Q 公司所有者權(quán)益合計(jì)數(shù) . 具體為 30 000+2 000+1 200+9 800 08年的抵消分錄:P 公司對(duì) Q 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與 Q 公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借:股本 30 000資本公

11、積 2 000盈余公積 1700(1 200+500未分配利潤(rùn) 13 200(9 800+(5 000-500-1 100 商譽(yù) 1 000 (38 520-46 90080%貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 38 520少數(shù)股東權(quán)益 9 380(46 90020%注:46 900為 Q 公司所有者權(quán)益合計(jì)數(shù), 具體為 30 000+2 000+1 700+13 200 6資料 :母公司 2008年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 50000元中有 30000元為子公 司應(yīng)付賬款; 預(yù)收賬款 20000元中有 10000元為子公司預(yù)付賬款 ; 應(yīng)收票據(jù) 80000元中有 40000元為子公司應(yīng)付票據(jù);子公司應(yīng)付債券

12、 40000元中有 20000元為母公 司持有。母公司按 5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求:編制抵消分錄。解:借:應(yīng)付賬款 30000 貸:應(yīng)收賬款 30000 借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn) 150 貸:資產(chǎn)減值損失 150 借:預(yù)收賬款 10000 貸:預(yù)付賬款 10000借:應(yīng)付票據(jù) 40000 貸:應(yīng)收票據(jù) 40000 借:應(yīng)付債券 20000 貸:持有至到期投資 200007資料 :甲公司于 2007年初通過收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。 2007年年末甲公司應(yīng)收乙公司帳款 100萬元; 2008年年末,甲公司應(yīng)收乙公司帳款 50萬元。甲公司壞 帳準(zhǔn)備計(jì)提比例均為 4%。 要求:對(duì)此業(yè)務(wù)編制 2007年、

13、2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分 錄。 解:金額單位為萬元編制 2007年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄: (1將 2007年內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款予以抵消。 借:應(yīng)付賬款 100 貸:應(yīng)收賬款 100(2抵消 2007年內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額。 借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 4 貸:資產(chǎn)減值損失 4 編制 2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄 : (1將 2008年的內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時(shí) 借:應(yīng)付賬款 50 貸:應(yīng)收賬款 50 (2 將 2007年所做的抵消分錄對(duì) 2008年的影響予以抵消 借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 4 貸:未分配利潤(rùn)年初 4 (3將 2008年沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí) 借:資產(chǎn)減值損

14、失 2(100-50 4% 貸:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 2 如果 2008年年末,甲公司應(yīng)收乙公司帳款變?yōu)?150萬元,則 (1將 2008年的內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時(shí) 借:應(yīng)付賬款 150 貸:應(yīng)收賬款 150(2將 2007年所做的抵消分錄對(duì) 2008年的影響予以抵消 借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 4 貸:未分配利潤(rùn)年初 4 (3將 2008年補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí) 借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 2(150-100 4%貸:資產(chǎn)減值損失 2 8資料 :P 公司是 Q 公司的母公司。 P 公司 2007年銷售 100件 A 產(chǎn)品給 Q 公司,每 件售價(jià) 5萬元, 每件成本 3萬元, Q 公司 2007年對(duì)外

15、銷售 A 產(chǎn)品 60件, 每件售價(jià) 6萬元。 P 公司 2008年又銷售 50件 A 產(chǎn)品給 Q 公司,每件售價(jià) 5萬元,每件成本 3萬元。 Q 公司 2008年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 60件,每件售價(jià) 6萬元。 2008年 P 公司出售 100件 B 產(chǎn)品給 Q 公司,每件售價(jià) 6萬元,每件成本 3萬元。 2008年對(duì)外銷售 B 產(chǎn) 品 80件,每件售價(jià) 7萬元。要求:編制 2007年和 2008年的抵銷分錄。07年的抵消分錄:1借:營(yíng)業(yè)收入 A 產(chǎn)品 500貸:營(yíng)業(yè)成本 A 產(chǎn)品 500 2借:營(yíng)業(yè)成本 A 產(chǎn)品 80(40件 (5-3 貸:存貨 A 產(chǎn)品 80 08年的抵消分錄:1借:未分配

16、利潤(rùn)年初 80貸:營(yíng)業(yè)成本 A 產(chǎn)品 802借:營(yíng)業(yè)收入 A 產(chǎn)品 250(50*5貸:營(yíng)業(yè)成本 A 產(chǎn)品 250 3借:營(yíng)業(yè)成本 A 產(chǎn)品 60 (30件 (5-3 貸:存貨 A 產(chǎn)品 60 注 2008年年末 A 產(chǎn)品數(shù)量 30件 =年初 40+本年新購(gòu)入 50-本年售出 60 4借:營(yíng)業(yè)收入 B 產(chǎn)品 600貸:營(yíng)業(yè)成本 B 產(chǎn)品 600 5借:營(yíng)業(yè)成本 B 產(chǎn)品 60(20件 (6-3 貸:存貨 B 產(chǎn)品 60 題目改成:2007年資料不變, 2008年 B 產(chǎn)品資料不變, 2008年 A 產(chǎn)品 資料變成:Q 公司 2008年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 40件,每件售價(jià) 6萬元; 則 08年

17、A 產(chǎn)品的抵消分錄:(1借:未分配利潤(rùn)年初 80貸:營(yíng)業(yè)成本 A 產(chǎn)品 80 (2不用編制,因?yàn)?2008年沒有新的 A 產(chǎn)品內(nèi)部交易 (3不用編制,因?yàn)?2008年年末 A 產(chǎn)品的數(shù)量為 0。9資料 :甲公司是乙公司的母公司。 204年 1月 1日銷售商品給乙公司,商品的成本為 100萬元,售價(jià)為 120萬元,增值稅率為 17%,乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門, 假定該固定資產(chǎn)折舊年限為 5年。 沒有殘值, 乙公司采用直線法計(jì)提折舊,為簡(jiǎn)化起見,假定 204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 3萬元。要求:編制 204年207年的抵銷分錄。金額單位為萬元04年抵消分錄借:營(yíng)業(yè)收入

18、120貸:營(yíng)業(yè)成本 100固定資產(chǎn)原價(jià) 20借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4(205貸:管理費(fèi)用 42005年的抵消分錄 借:未分配利潤(rùn)年初 20貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸:未分配利潤(rùn)年初 4 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸:管理費(fèi)用 42006年的抵消分錄 借:未分配利潤(rùn)年初 20 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8(4+4貸:未分配利潤(rùn)年初 8 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸:管理費(fèi)用 42007年的抵消分錄 借:未分配利潤(rùn)年初 20 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12(4+4+4貸:未分配利潤(rùn)年初 12 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸:管理費(fèi)用 4本年

19、度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1銷售收入 2 800 000元,購(gòu)貨 250 000元。 2 以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用 50 000元。 3 3月底支付現(xiàn)金股利 30 000元。 4 3月底增發(fā) 股票 1 000股,收入現(xiàn)金 3 000元。 5支付所得稅 20 000元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下:2007年 1月 1日 100 2007年 3月 31日 120 2007年 12月 31日 130 2007年全年平均 115要求:根據(jù)資料編制貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益,計(jì)算貨幣 性購(gòu)買力凈損益。解:題目缺省以下條件:銷售收入、購(gòu)貨、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、所得稅均為年內(nèi)均衡發(fā)生。 年初貨幣性資產(chǎn) =800 000+340 000=1

20、140 000年初貨幣性負(fù)債 =480 000+363 000=843 000 本年貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力變動(dòng)凈 損益 =3160327-2750000=410327元為購(gòu)買力變動(dòng)損失11、資料 :1 M 公司歷史成本、名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表1根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 貨幣性資產(chǎn):期初數(shù) =900132/100=1 188 期末數(shù) =1 000132/132=1 000 貨幣性負(fù)債:期初數(shù) =(9 000+20 000 132/100=38 280期末數(shù) =(8 000+16 000 132/132=24 000 注其中 流動(dòng)負(fù)債期初數(shù) =9000132/100=11880長(zhǎng)期負(fù)債期初數(shù) =

21、20000132/100=26400 流動(dòng)負(fù)債期末數(shù) =900132/132=900、長(zhǎng)期負(fù)債期末數(shù) =20 000132/132=20 000 存貨:期初數(shù) =9 200132/100=12 144期末數(shù) =13 000132/125=13 728 固定資產(chǎn)凈值:期初數(shù) =36 000132/100=47520期末數(shù) =(36 000-7 200 132/100=28 800132/100=38 016 股本:期初數(shù) =10 000132/100=13 200期末數(shù) =10 000132/100=13 200 留存收益:期初數(shù) =(1188+12 144+47 520 -38280-1320

22、0=9 372 期末數(shù) =(1 000+13 728+38 016 -24 000-13 200=15 544 盈余公積:期初數(shù) =5 000132/100=6 600期末數(shù) =6600+本年計(jì)提的盈余公積(6000-5000 =7600 未分配利潤(rùn):期初數(shù) =2 100132/100=2 772期末數(shù) =15 544-7 600=7 944(2根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 12、資料 :H公司于 207年初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示:解:單位為元 1計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益 =400000-240000=160000元

23、 已實(shí)現(xiàn)持有損益 =608 000-376000=232000(元 設(shè)備及廠房:設(shè)備及廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 =(144 000-144 000/15 -112 000=134 400-112 000=22 400元 設(shè)備及廠房已實(shí)現(xiàn)持有損益 =144 000/15-(120 000-112 000 =9 600-8 000=1 600(元 土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益 =720 000-360 000=360 000元 已實(shí)現(xiàn)持有損益 =0非貨幣性資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)持有損益 為 542 400元,非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益為233600元,非貨幣性資產(chǎn)的持有 損益合計(jì) 776000元(2重新編制資產(chǎn)負(fù)債表

24、注:“留存收益” 來自于以現(xiàn)行成 本基礎(chǔ)編制的利潤(rùn)表。由于以現(xiàn) 行成本基礎(chǔ)編制的利潤(rùn)表中只有 “營(yíng)業(yè)成本” 、 “折舊費(fèi)用”金額 發(fā)生了變化,其他收入、費(fèi)用金 額未發(fā)生變化。營(yíng)業(yè)成本調(diào)整前 的金額為 376000元, 營(yíng)業(yè)成本調(diào) 整后的金額為 608 000元;折舊 費(fèi)用調(diào)整前的金額為 8 000元, 折舊費(fèi)用調(diào)整后的金額為 9 600元;因此以現(xiàn)行成本基礎(chǔ)編制的 利潤(rùn)表中的“留存收益”即調(diào)整 后的留存收益金額 =調(diào)整前的留 存收益金額 52 000-(608 000-376000 -(9 600-8 000 = -181600(元13、資料 :A 股份有限公司(簡(jiǎn)稱 A 公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交

25、易發(fā)生日的即期匯率 折算, 按月計(jì)算匯兌損益。 2007年 6月 30日市場(chǎng)匯率為 1美元 =7.25元人民幣。 2007年 6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目 外幣 (美元金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7.25 725 000應(yīng)收賬款 500 000 7.25 3 625 000 應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450 000A 公司 2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)(1 7月 15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =7.24元人民 幣,投資合同約定的匯率為 1美元 =7.30元人民幣

26、,款項(xiàng)已由銀行代存。 (2 7月 18日,進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款 400 000美元,尚未支付,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中,預(yù)計(jì)將于 2007年 11月完工交付使用。 (3 7月 20日,對(duì)外銷售產(chǎn)品一批, 價(jià)款共計(jì) 200 000美元, 當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =7.22元人民幣, 款項(xiàng)尚未收到。 (47月 28日,以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =7.21人民幣。 (5 7月 31日, 收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元, 當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =7.20元人民幣。

27、解:以集中結(jié)轉(zhuǎn)法為例(1編制 7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借:銀行存款美元戶(500 0007.24 3620000貸:股本 3 620 000 借:在建工程 2892000 貸:應(yīng)付帳款美元戶($400 0007.23 2892000 借:應(yīng)收帳款美元戶(200 0007.22 1444000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1444000 借:應(yīng)付帳款美元戶($200 0007.21 1 442 000 貸:銀行存款美元戶($200 0007.21 1 442 000 借:銀行存款美元戶($300 0007.2 2 160 000貸:應(yīng)收帳款美元戶($300 0007.2 2 160 000 (2計(jì)算

28、 7月份省發(fā)生的匯兌損益凈額 銀行存款外幣帳戶期末余額 =100 000+500 000-200 000+300 000=700 000美元人民幣賬戶期末余額 =725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000=5 063 000元 匯兌損益金額 =700 0007.2-5 063 000=-23 000元,為匯兌損失應(yīng)收賬款 外幣帳戶期末余額 =500 000+200 000-300 000=400 000美元人民幣賬戶期末余額 =3 625 000+1 444 000-2 160 000=2 909 000元 匯兌損益金額 =400 0007.2-2 909 00

29、0=-29 000元,為匯兌損失 應(yīng)付賬款 外幣帳戶期末余額 =200 000+400 000-200 000=400 000美元人民幣賬戶期末余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000=2 900 000元 匯兌損益金額 =400 0007.2-2 900 000=-20 000元,為匯兌收益匯兌損益凈額 =(-23 000 +(-29 000 -(-20 000 =-32 000元,為匯兌損失 (3編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款美元戶 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000貸:銀行存款美元戶 23 00 應(yīng)收賬款美元戶29 00014、 資料 :甲企業(yè)在

30、2008年 8月 19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn), 清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí) 的資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)資料如下:除上 列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外,經(jīng)清查 發(fā)現(xiàn)以下情況:1固定資產(chǎn)中有一原值為 660 000元,累計(jì)折舊為 75 000元的房屋 已為 3年期的長(zhǎng)期借款 450 000元提供了 擔(dān)保。 2應(yīng)收賬款中有 22 000元為應(yīng)收 甲企業(yè)的貨款,應(yīng)付賬款中有 32 000元為 應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使 抵消權(quán)的申請(qǐng),并經(jīng)過破產(chǎn)管理人的組批 準(zhǔn)。 3破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣 告日前 2個(gè)月,曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備,價(jià) 值 180 000元,根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行 為,該批設(shè)備應(yīng)予追回。 4貨

31、幣資金中有 現(xiàn)金 1 500元,其他貨幣資金 10 000元, 其余為銀行存款。 5 2 800 278的存貨中 有原材料 1 443 318元, 庫(kù)存商品 1 356 960元。 6除為 3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保 的固定資產(chǎn)外, 其余固定資產(chǎn)的原值為 656 336元,累計(jì)折舊為 210 212元。要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非 破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。解:(1確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450000 破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊 75000 貸:固定資產(chǎn)房屋 6600002確認(rèn)抵消資產(chǎn) 借:抵消資產(chǎn)應(yīng)收帳款(甲企業(yè) 22000貸:應(yīng)收帳款甲企業(yè) 220003確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

32、 借:破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 180000貸:清算損益清算收益 1800004確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借:破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金 1500 貸:現(xiàn)金 1500銀行存款 109880 銀行存款 109880其他貨幣資 10000 其他貨幣資金 10000交易性金融資產(chǎn) 50000 交易性金融資產(chǎn) 50000應(yīng)收賬款 599000(621000-22000 應(yīng)收賬款 599000原材料 1443318 原材料 1443318庫(kù)存商品 1356960 庫(kù)存商品 1356960長(zhǎng)期股權(quán)投資 36300 長(zhǎng)期股權(quán)投資 36300固定資產(chǎn) 446124(656336-210212 固定資產(chǎn) 656336在建工程 556422 在建

33、工程 556422無形資產(chǎn) 482222 無形資產(chǎn) 482222累計(jì)折舊 21021215、 請(qǐng) 根據(jù)題 1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (破產(chǎn)清算期間 預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為 625 000元,已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過解:1確認(rèn)擔(dān)保債務(wù) 借:長(zhǎng)期借款 450000貸:擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款 4500002確認(rèn)抵消債務(wù) 借:應(yīng)付帳款甲企業(yè) 32000貸:抵消債務(wù)應(yīng)付帳款(甲企業(yè) 22000破產(chǎn)債務(wù)應(yīng)付賬款 100003確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借:應(yīng)付職工薪酬 19710 應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85貸:優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬 19710 應(yīng)交稅費(fèi) 193763.854預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用并確認(rèn)

34、優(yōu)先清償債務(wù)借:清算損益清算費(fèi)用 625000 貸:優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 625000 (5確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借:短期借款 362000 貸:破產(chǎn)債務(wù)短期借款 362000 應(yīng)付票據(jù) 85678 應(yīng)付票據(jù) 85678 應(yīng)付帳款 107018.63(139018.63-32000 應(yīng)付帳款 107018.63 其他應(yīng)付款 10932 其他應(yīng)付款 10932 長(zhǎng)期借款 5170000(5620000-450000 長(zhǎng)期借款 5170000 (6確認(rèn)清算凈資產(chǎn)(原有的所有者權(quán)益總額結(jié)轉(zhuǎn)借:實(shí)收資本 776148 盈余公積 23767.82 清算凈資產(chǎn) 710296.48貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 15

35、10212.316、資料 :2002年 1月 1日, 甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套,租期為 5年。辦公用房原賬面價(jià)值為 25 000 000元,預(yù)計(jì)使用年限為 25年。租賃合同規(guī)定, 租賃開始日(2002年 1月 1日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金 1 150 000元,第 一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金 90 000元,第五年末支付租金 240 000元,租賃期滿后預(yù)付租金不退回。乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司 均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入,不存在租金逾期支付情況。要求:分別為承租人(甲公司和出租人(乙公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。解:該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)

36、準(zhǔn),應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。承租人(甲公司的會(huì)計(jì)處理:此項(xiàng)租賃租金總額為 1 750 000元,按直線法計(jì)算, 每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂?350 000元。2002年 1月 1日(租賃開始日借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1 150 000貸:銀行存款 1 150 0002002年、 2003年、 2004年、 2005年的 12月 31日借:管理費(fèi)用 350 000 貸:銀行存款 90000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 260 0002006年 12月 31日借:管理費(fèi)用 350 000 貸:銀行存款 240000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 110 000出租人(乙公司的會(huì)計(jì)處理:此項(xiàng)租賃租金總額為 1 750 000元 . 按直線法計(jì)算

37、. 每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為 350 000元。2002年 1月 1日(租賃開始日借:銀行存款 1 150 000 貸:應(yīng)收賬款 1 150 0002002年 1月 1日計(jì)提折舊(以下每個(gè)月末計(jì)提折舊同借:其他業(yè)務(wù)成本 83 333 貸:累計(jì)折舊 83 3332002年、 2003年、 2004年、 2005年的 12月 31日借:銀行存款 90 000 應(yīng)收賬款 260 000貸:租賃收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 0002006年 12月 31日借:銀行存款 240 000應(yīng)收賬款 110 000貸:租賃收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 000 17、資料 :2004年 12月 1日, M 公司與 N

38、 公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān) 內(nèi)容如下:1租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備,租約生效日是 2005年 1月 1日,租期 3年,不可撤銷。 2自 2005年 1月 1日起,每隔 6個(gè)月于月末支付租金 160 000元。3該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由 M 公司承擔(dān),估計(jì)每年約為 12 000元。4該設(shè)備在 2005年 1月 1日的公允價(jià)值為 742 000元,最低租賃付款額現(xiàn)值為 763 386元,未確認(rèn)的融資租賃費(fèi) 用分?jǐn)偮蕿?7.93%。 5該設(shè)備估計(jì)使用年限為 8年,已適用 3年,期滿無殘值。 6租約規(guī)定的利率為 7%(6個(gè)月 利率 7租賃期屆滿時(shí), M 公司享有優(yōu)先購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán),購(gòu)買價(jià)為

39、 1000元,估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 為 82000元。 8 2006年和 2007年兩年, M 公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的 6.5%向 N 公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。 M 公司的有關(guān)資料如下:1該設(shè)備占公司資產(chǎn)的 48%,不需安裝。 2 2004年 12月 20日,因該項(xiàng)租賃交易向律師 事務(wù)所支付律師費(fèi) 24 200元。 3采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。 4采用平均年限法計(jì)提折 舊。 5 2006年、 2007年分別支付給 N 公司經(jīng)營(yíng)分享收入 8 775元和 11 180元。 6 2008年 1月 1日,支付該設(shè)備 價(jià)款 1000元。要求: 1編制 M 公司 200

40、5年 1月 1日租入資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄; 2編制 M 公司 2005年 6月 30日 支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄; 3編制 M 公司 2005年 12月 31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄; 4編制 M 公司 2005年 12月 31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄; 5編制 M 公司支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄; 6編制 M 公司租賃 屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;解:根據(jù)融資租賃的條件,可判斷出該租賃交易為融資租賃。1準(zhǔn)則規(guī)定:在租賃期開始日,承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低 租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值, 將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期 應(yīng)付款的入賬價(jià)值, 其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 承租人在租賃談判和簽訂租賃合同 過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi) 用, 應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。 根據(jù)孰低原則, 租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為公允價(jià)值 742000元。最低租賃付款額 =各期租金之和 +行使優(yōu)惠購(gòu)買