建筑施工企業(yè)如何面對“營改增”

1、建筑施工企業(yè)如何面對“營改增摘 要 隨著我國營業(yè)稅改征增值稅推行范圍的擴大，建筑施工企業(yè)“營改增工作已經(jīng)提上議事日程。本文結(jié)合建筑企業(yè)實際，主要從“營改增后進展稅額的抵扣、投標報價、稅收籌劃三方面對建筑企業(yè)帶來的影響進展分析，并提出了對策及建議。關(guān)鍵詞 施工企業(yè) “營改增 問題 對策在我國，營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額作為計稅根據(jù)，但存在重復(fù)征稅的問題，且稅負隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加而增加，導(dǎo)致出現(xiàn)一些稅負不平衡的現(xiàn)象。為理解決此類問題，不斷完善我國的稅制構(gòu)造，到達構(gòu)造性減稅的目的，同時也為了加快與國際接軌的步伐，我國開始實行營業(yè)稅改征增值稅。雖然施工企業(yè)暫未進入試點范圍，但實行“營改增已是大勢所趨?！盃I

2、改增會帶來哪些新問題，如何積極應(yīng)對這些新問題，是目前每個施工企業(yè)亟須解決的課題。一、施工企業(yè)實行“營改增后面臨的問題(一)進項稅額抵扣難度大，企業(yè)負稅增加首先，施工企業(yè)本身所處環(huán)境復(fù)雜，大部分建筑材料無法獲得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票。例如，磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由工程所在地的小規(guī)模納稅人或者個體戶壟斷經(jīng)營，而這些供應(yīng)商都不具有開具增值稅專用發(fā)票的資格;商品混凝土供應(yīng)商往往采用簡易方法計算繳納增值稅，無法開具增值稅專用發(fā)票。其次，由于施工單位的性質(zhì)及施工內(nèi)容迥異，其本錢組成構(gòu)造也有所不同，人工費、材料費、機械費所占比重完全不同，可用于抵扣的工程也不同，所以增值稅進項稅額抵扣的難度也不一樣。最后

3、，業(yè)主往往處于強勢地位，可以用于抵扣的主要材料、輔材、電費、火工品、施工機械、小型工器具等也是甲供，其進項稅額由業(yè)主抵扣，同時又包含在施工企業(yè)的結(jié)算中，加大了應(yīng)稅金額。因此，進項稅額的獲取直接關(guān)系到施工企業(yè)的稅負程度。(二)投標報價難度增加“營改增后，?全國統(tǒng)一建筑工程根底定額與預(yù)算?中的部分內(nèi)容必將進展修訂，建立單位招標及概預(yù)算編制方法也將發(fā)生重大變化，對應(yīng)的設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制將執(zhí)行新標準，對外發(fā)布的公開招標書的內(nèi)容也將進展相應(yīng)的調(diào)整。這種變化使建筑企業(yè)投標工作變得更為復(fù)雜化，如投標文件中有關(guān)原材料、燃料等直接本錢中是不包含增值稅進項稅額的，而在實際施工中，有多少本錢費用可以獲得增值稅

4、進項稅額，在編制標書中是很難預(yù)測準確的;同時，以前按工程結(jié)算收入計算的營業(yè)稅不再收取，計取的稅金中只能反映城市維護建立稅和教育費附加等附加稅;此外，編制的投標總價中又包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，在投標中怎樣編制，尚未統(tǒng)一標準。同時，由于要執(zhí)行新的定額標準，企業(yè)不得不重新編制自己的施工預(yù)算及企業(yè)定額，這樣才能適應(yīng)投標及現(xiàn)場本錢管理的需要。此外，企業(yè)投標中的隱蔽工程價格如何確定，暫定金中有多少可以獲得增值稅進項稅票，這些也將會給企業(yè)投標工作帶來較大的預(yù)測難度。(三)施工企業(yè)稅收籌劃難度加大根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點方案?的規(guī)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款

5、分別入庫。從長期來分析，根據(jù)目前營業(yè)稅一般在工程工程所在地繳納的慣例，改征后，為了不影響當?shù)氐亩愒?，增值稅極有可能將在工程工程所在地預(yù)征，在機構(gòu)所在地允許抵扣的方法。這樣一來，對施工企業(yè)的稅收籌劃管理提出了更高的要求。首先，企業(yè)所有可以按規(guī)定抵扣的增值稅發(fā)票原件全部要匯總到企業(yè)機構(gòu)所在地，由機構(gòu)所在地在繳納增值稅時，進展進項稅額抵扣。對大型建筑企業(yè)而言，由于工程工程眾多、分布也比較廣，增值稅稅票搜集整理絕非易事。其次，建筑施工企業(yè)把采購、設(shè)備租賃等權(quán)利下放到工程部，根本上都是以工程部或指揮部名義與供貨方或租賃方簽訂的合同，因此企業(yè)應(yīng)當加強合同管理，所有對外交易合同均要以企業(yè)名稱對外進展簽訂，獲

6、得的增值稅發(fā)票名稱必須與企業(yè)全稱一致。同時，企業(yè)機構(gòu)所在地要及時將所有在異地工程當期發(fā)生的增值稅稅票的原件搜集齊全，在申報有效期180天內(nèi)提交稅務(wù)機關(guān)申請抵扣。再次，要搜集建立單位確認當期企業(yè)收入與所在地稅務(wù)機關(guān)可能預(yù)征的增值稅的根據(jù)，并及時匯總到企業(yè)機構(gòu)所在地進展納稅申報和抵扣。最后，由于增值稅相對營業(yè)稅而言，納稅管理比較復(fù)雜，“營改增后，企業(yè)機構(gòu)所在地需要設(shè)置專門的稅務(wù)部門及崗位，統(tǒng)一進展企業(yè)稅務(wù)籌劃。二、施工企業(yè)應(yīng)對“營改增的對策(一)加強進項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理“營改增之前，施工企業(yè)為了降低施工本錢，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機械設(shè)備租賃。如今，由于稅制改革，施工企

7、業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考察其相應(yīng)的抵扣稅率，獲得的增值稅專用發(fā)票是否合規(guī)等問題，以免無法抵扣企業(yè)增值稅，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。假設(shè)必需要購置小規(guī)模供應(yīng)商的貨物時，還應(yīng)通過測算，合理比價，選擇更為優(yōu)惠的供應(yīng)商。(二)培養(yǎng)稅務(wù)人才，做好稅收籌劃“營改增對施工企業(yè)的影響是廣泛而深化的，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各方面，尤其涉及法律、財務(wù)管理、會計核算等重要方面，企業(yè)在這方面要有足夠的人才支撐，確保企業(yè)納稅合法合規(guī)。法律參謀應(yīng)當深化研究相關(guān)稅收法律法規(guī)及政策，財務(wù)會計人員應(yīng)當做好發(fā)票的搜集、合規(guī)發(fā)票的識別、稅務(wù)會計處理等工作。企業(yè)根據(jù)需要適當配置稅收籌劃人員，進展合理避稅、節(jié)稅，減小

8、涉稅風(fēng)險。目前，每個施工企業(yè)應(yīng)該提早儲藏稅務(wù)人才，做好相關(guān)稅收政策的研究工作，并提早進展稅收籌劃。企業(yè)還應(yīng)該認真研究新政策的相關(guān)規(guī)定，重點掌握針對本行業(yè)的特別規(guī)定，并通過會議培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)部報紙和網(wǎng)站等方式，對全體管理人員包括財務(wù)、經(jīng)營管理、采購和預(yù)決算等人員宣講有關(guān)增值稅的專業(yè)知識，增強員工對增值稅根本原理、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅要求的認識，培養(yǎng)在采購材料、分包環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識，堅決要摒棄“營改增只是財務(wù)人員事情的錯誤觀念，確保在稅制改革后全體管理人員都可以立即進展純熟操作和運用。(三)加強企業(yè)內(nèi)部管理，標準企業(yè)經(jīng)營方式“營改增將給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理者提出更高的要求，作為具有獨立法人資

9、格的施工企業(yè)，要結(jié)合自身實際，對公司組織機構(gòu)、運行流程、開展戰(zhàn)略以、重大投融資等方面做出相應(yīng)調(diào)整。比方投標及施工工作，施工企業(yè)往往以集團公司名義對外投標，中標后再分解給集團內(nèi)部子公司，具有法人資格的子公司應(yīng)與集團公司簽訂分包合同，獲得的收入應(yīng)在集團公司機構(gòu)所在地繳納增值稅，并將增值稅發(fā)票提供應(yīng)集團公司;集團公司從建立單位獲得的全部收入扣除包括子公司已繳納的增值稅進項稅額后應(yīng)在集團公司機構(gòu)所在地繳納增值稅，建立單位和集團公司均不能再代扣代繳稅費。如前所述，“營改增對于非法轉(zhuǎn)包、分包，掛靠以及聯(lián)營工程等經(jīng)營方式更容易實現(xiàn)監(jiān)視，建筑施工企業(yè)為了躲避法律風(fēng)險，更應(yīng)當標準經(jīng)營方式，加強企業(yè)內(nèi)部管理?！盃I改增是每個施工