2022年規(guī)范重大案件審理 促進(jìn)稽查質(zhì)量提高

1、高品質(zhì)文檔2022年規(guī)范重大案件審理 促進(jìn)稽查質(zhì)量提高 江蘇省東臺(tái)市國(guó)家稅務(wù)局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強(qiáng)化重大稅務(wù)案件審理作為依法治稅的切入點(diǎn)，堅(jiān)持公正、合法、準(zhǔn)時(shí)、有效的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，不斷規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對(duì)稅務(wù)稽查過(guò)程的監(jiān)督和促進(jìn)作用。2021年共受理重大稅務(wù)案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門(mén)查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門(mén)處理意見(jiàn)14件，轉(zhuǎn)變稽查部門(mén)處理意見(jiàn)22件，移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計(jì)查補(bǔ)稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬(wàn)元，重大稅務(wù)案件懲罰面、

2、滯納金加收率、案件移送率均達(dá)到100%，沒(méi)有發(fā)生因納稅人提起行政復(fù)議而轉(zhuǎn)變打算或行政訴訟敗訴的狀況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益的同時(shí)，稅法的嚴(yán)厲性也得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。 一、狠抓基礎(chǔ)建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo) 做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順當(dāng)開(kāi)展的前提，該局不斷強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)，推動(dòng)審理工作的有序開(kāi)展。 1、加強(qiáng)訓(xùn)練引導(dǎo)。該局針對(duì)少數(shù)稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯(cuò)誤熟悉，加強(qiáng)訓(xùn)練疏導(dǎo)，使大家熟悉到強(qiáng)化重大稅務(wù)案件審理工作，克服行政執(zhí)法的隨便性，不僅關(guān)系到對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為能否有效實(shí)施事中監(jiān)督，而且關(guān)系到納稅人

3、合法權(quán)益的保障，對(duì)稽查干部也是一種愛(ài)惜和愛(ài)護(hù)。通過(guò)深化細(xì)致的宣揚(yáng)訓(xùn)練使大家突破了舊有的觀念，實(shí)現(xiàn)了從重實(shí)體輕程序、重執(zhí)行輕審查向?qū)嶓w與程序、執(zhí)行與審查并重的轉(zhuǎn)變，形成共識(shí)，為審理工作的順當(dāng)開(kāi)展奠定了良好的思想基礎(chǔ)。 2、健全審理機(jī)構(gòu)。依據(jù)上級(jí)的文件精神，該局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)由分管法制工作的局長(zhǎng)擔(dān)當(dāng)主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負(fù)責(zé)同志為成員，下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的各項(xiàng)預(yù)備工作以及其他日常工作，對(duì)重大稅務(wù)案件的審理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)。同時(shí)選調(diào)政治素養(yǎng)好、業(yè)務(wù)水平高、工作力量強(qiáng)的同志負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作，為開(kāi)展大要案審理工作供應(yīng)了有力地

4、組織保證。 3、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)非常關(guān)懷和支持重大稅務(wù)案件審理工作，對(duì)一些案情簡(jiǎn)單、爭(zhēng)議較大、社會(huì)影響面廣的案件親自過(guò)問(wèn)，提出指導(dǎo)意見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)，并在局里的重要會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理工作的意義，對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的作用賜予充分確定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，規(guī)范運(yùn)作，從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。 二、明確審理要求，嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序 重大稅務(wù)案件審理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高、沖突多、責(zé)任大的工作，在審理工作中該局嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個(gè)明確”：一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)審理稽查局送審的案件，規(guī)

5、定稽查局對(duì)查補(bǔ)稅款在10萬(wàn)元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達(dá)大要案標(biāo)準(zhǔn)但案情簡(jiǎn)單、稽查局難以定論的案件，必需提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理，并規(guī)定稽查局報(bào)送重大案件審理委員會(huì)審理的案件不低于當(dāng)年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過(guò)程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時(shí)限。堅(jiān)持每月至少召開(kāi)一次重大案件審理例會(huì)，對(duì)特別案件做到準(zhǔn)時(shí)審理。三是明確審理內(nèi)容。通過(guò)對(duì)稽查程序、違法事實(shí)、適用法律、數(shù)據(jù)計(jì)算、稽查文書(shū)使用等方面進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會(huì)辦公室接到案件后先對(duì)稽查局報(bào)送的審理案件進(jìn)行嚴(yán)格的初審，對(duì)經(jīng)初審存在的證據(jù)不

6、足、手續(xù)不全、事實(shí)不清、數(shù)字不準(zhǔn)、程序不當(dāng)?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a(bǔ)證完善或重新調(diào)查，對(duì)經(jīng)初審符合條件的報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理，2021年共有6件案件退回稽查局重新補(bǔ)證。審理委員會(huì)在審理重大稅務(wù)案件中，對(duì)事實(shí)清晰、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)精確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對(duì)需要再補(bǔ)充證據(jù)材料的退回稽查局補(bǔ)充，對(duì)需要請(qǐng)示的業(yè)務(wù)問(wèn)題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室準(zhǔn)時(shí)向上對(duì)口請(qǐng)示。 三、注意把握四性，保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公正、公正 該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實(shí)清晰、數(shù)字精確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、懲罰恰當(dāng)，在審理工作中注意把握好“四性”： 1、程序的合

7、法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實(shí)施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的送達(dá)回證；是否有作出稅務(wù)行政懲罰前對(duì)納稅人先行告知的送達(dá)回證；通過(guò)對(duì)案件卷宗的全面審核，保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。 2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實(shí)方面堅(jiān)持做到事實(shí)清晰、證據(jù)充分，在審核過(guò)程中重點(diǎn)審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足的一律退回補(bǔ)證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項(xiàng)支付給個(gè)人許某，檢查人員認(rèn)為發(fā)票的取得與貨款的支付不全都，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認(rèn)為購(gòu)進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，也應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會(huì)辦公室初審時(shí)認(rèn)為，要求該廠作

8、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對(duì)許某的個(gè)人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的狀況進(jìn)行重新核查，經(jīng)檢查人員補(bǔ)正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)也未取得增值稅專用發(fā)票。依據(jù)補(bǔ)正證據(jù)，審理委員會(huì)作出了不予轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的審理結(jié)論。 3、依據(jù)的適用性。在審理過(guò)程中該局堅(jiān)持做到全面、精確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月始終是負(fù)數(shù)，且留抵?jǐn)?shù)額逐月增加，稽查人員對(duì)該公司檢查的當(dāng)月留抵稅款達(dá)71萬(wàn)元，檢查中發(fā)覺(jué)該公司少記銷項(xiàng)稅金45.6萬(wàn)元，稽查局依據(jù)新征管法第63條和國(guó)稅發(fā)199866

9、號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定對(duì)該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計(jì)22.8萬(wàn)元的罰款。審理委員會(huì)在審理這一案件時(shí)認(rèn)為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實(shí)際后果，其行為屬于虛假納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)征管法第64條第1款的規(guī)定進(jìn)行處理，酌情對(duì)該公司懲罰了3萬(wàn)元，愛(ài)護(hù)了納稅人的合法利益。 4、數(shù)據(jù)的精確性。該局在審理案件時(shí)非常留意審核查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金計(jì)算的正確性，特地設(shè)計(jì)了查補(bǔ)稅款滯納天數(shù)對(duì)比表和查補(bǔ)稅款滯納金計(jì)算傳遞表，將肯定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止消失計(jì)算錯(cuò)誤。某廠接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票達(dá)14份，且涉及四個(gè)年份時(shí)間跨度較長(zhǎng)，在滯納金計(jì)算上特別簡(jiǎn)單，審理人員不厭其煩，分年逐筆復(fù)核，

10、仔細(xì)把關(guān)，精確計(jì)算出應(yīng)加收滯納金的期限和計(jì)稅金額。 四、落實(shí)五項(xiàng)制度，強(qiáng)化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進(jìn)稽查效果進(jìn)一步提高 為進(jìn)一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實(shí)五項(xiàng)制度，加強(qiáng)審理委員會(huì)與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實(shí)行有機(jī)連接，對(duì)重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行狀況進(jìn)行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進(jìn)了稽查效果的進(jìn)一步提高。 1、落實(shí)案卷文書(shū)制作規(guī)范制度。針對(duì)送審案卷項(xiàng)目不全，使審理工作無(wú)法深化的問(wèn)題，該局設(shè)計(jì)了稅務(wù)稽查必查項(xiàng)目表、納稅人基本狀況表等八種表格，對(duì)稽查項(xiàng)目作了詳細(xì)規(guī)范，并依據(jù)稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，借鑒外地好的閱歷，做到了“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的名目，統(tǒng)一稽查文書(shū)的應(yīng)用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收

11、集的要求。 2、落實(shí)稅務(wù)處理（懲罰）打算書(shū)備案制度。要求稽查局在審理委員會(huì)辦公室下發(fā)審理結(jié)論書(shū)后15日內(nèi)必需作出稅務(wù)處理打算書(shū)或稅務(wù)懲罰打算書(shū)，并在3日內(nèi)送審理委員會(huì)辦公室備案，從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)的審理意見(jiàn)在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。 3、落實(shí)重大案件執(zhí)行狀況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必需將重大案件的執(zhí)行狀況反饋給審理委員會(huì)辦公室，對(duì)執(zhí)行未能到位的審理委員會(huì)辦公室進(jìn)行跟蹤督查，關(guān)心分析緣由，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動(dòng)案件執(zhí)行。 4、落實(shí)重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)法與維護(hù)納稅人合法權(quán)益有機(jī)結(jié)合起來(lái)，注意向檢查人與被檢查人了解狀況，在加強(qiáng)卷宗審查的同時(shí)，為了搞清案情對(duì)一些特別案件對(duì)檢查人和被檢查人進(jìn)行延長(zhǎng)調(diào)查。對(duì)納稅人在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)的審理委員會(huì)都準(zhǔn)時(shí)組織聽(tīng)證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實(shí)，進(jìn)行辯論，使案情得到進(jìn)一步澄清。2021年以來(lái)，該局共進(jìn)行聽(tīng)證會(huì)5場(chǎng)，通過(guò)聽(tīng)證轉(zhuǎn)變?cè)瓕徖斫Y(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還根