國際稅收習(xí)題

1、第一章 國際稅收導(dǎo)論一、術(shù)語解釋1國際稅收 2涉外稅收3財政降格 4區(qū)域國際經(jīng)濟一體化5惡性稅收競爭二、填空題1個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及 。2按照課稅對象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、 -和財產(chǎn)課稅三大類。3銷售稅有多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為 。4根據(jù)商品在國境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為： 、出口稅和過境稅。三、判斷題（若錯，請予以更正）1歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。2一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。3一般情況下，一國的國境與關(guān)境不是一致的。4銷售稅是僅以

2、銷售商品為課征對象的一個稅種。5預(yù)提稅是按預(yù)提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種。6國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化。8一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。四、選擇題1國際稅收的本質(zhì)是（ ）。A涉外稅收 B. 對外國居民征稅C國家之間的稅收關(guān)系 D. 國際組織對各國居民征稅220世紀80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（ ）。A稅負過重的必然結(jié)果 B.美國減稅政策的國際延伸C促進國際貿(mào)易的客觀需要 D.稅收國際競爭的具體體現(xiàn)31991年，北歐的挪

3、威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國就加強稅收征管方面合作問題簽訂了：（ ）。A同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本 B.稅收管理互助多邊條約C稅務(wù)互助多邊條約 D. UN范本4（ ）是重商主義時代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。A梅屈恩協(xié)定 B.科布登謝瓦利埃條約C稅務(wù)互助多邊條約 D. 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定五、問答題1所得課稅對國際投資的影響怎樣？2如何理解所得稅的國際競爭？3為什么說涉外稅收不等同于國際稅收?4從稅制設(shè)計來看，增值稅是否存在國際重復(fù)征稅問題，如何解決？第二章 所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語解釋1稅收管轄權(quán) 2屬地原則3屬人原則4常設(shè)機構(gòu) 5實際所得原則6引力原則 7無限納稅義務(wù) 8有限納

4、稅義務(wù)9. 推遲課稅二、填空題1一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的 。2判定自然人居民身份的標準一般有 、居所標準和停留時間標準。3我國判定經(jīng)營所得來源地采用的是 標準。4判定勞務(wù)所得來源地的標準有勞務(wù)提供地標準、 和勞務(wù)合同簽訂地標準。5許多國家以利息 的居住地為標準來判定利息所得的來源地。6對不動產(chǎn)所得，各國一般以不動產(chǎn)的 為不動產(chǎn)所得的來源地。7目前，我國對企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照 確定來源地。8一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務(wù)被稱為 。三、判斷題（若錯，請予以更正）1稅收管轄權(quán)不屬于國家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2判定

5、納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提。3美國的公司所得稅除了實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅持公民管轄權(quán)。4我國目前同時采用居所標準與停留時間標準判定納稅人的居民身份。5我國判定法人居民身份的標準實際為法律標準及實際管理機構(gòu)標準，只要滿足其一便可確定為本國居民。6外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。7中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內(nèi)實際居住才能確定為中國的居民。8法國人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國各停留了140天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停留時間標準，他在2005年不被確認為美國的居民。9某巴哈馬居民在我國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅

6、年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。四、選擇題1稅收管轄權(quán)是（ ）的重要組成部分。 A稅收管理權(quán) B. 稅收管理體制 C國家主權(quán) D. 財政管理體制2我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（ ）即成為我國的稅收居民。 A90天 B. 183天 C1年 D. 180天3中國采用（ ）來判斷租金所得的來源地。 A產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地 B財產(chǎn)租賃合同簽訂地 C租賃財產(chǎn)所有者的居住地 D租賃租金支付者的居住地4特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費來源地的判定標準主要有（ ）

7、。 A特許權(quán)交易地標準 B特許權(quán)使用地標準 C特許權(quán)所有者的居住地標準 D特許權(quán)使用費支付者的居住地標準5中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ ）。 A單一居民管轄權(quán) B. 單一地域管轄權(quán) C居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán) D. 以上都不對6法人居民身份的判定標準有：（ ）。 A注冊地標準 B.管理和控制地標準 C總機構(gòu)所在地標準 D.選舉權(quán)控制標準7在世界上主要國家中，目前同時注冊地標準、管理和控制地標準和選舉權(quán)控制標準來判定法人居民身份的國家是（ ）。 A美國 B. 日本 C中國 D. 澳大利亞8一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的（ ）。 A國民 B. 公民 C稅收居民

8、 D. 人民9關(guān)于當事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定并不完全一致，以下國家中采用半年期標準的有：（ ）。 A加拿大 B. 中國 C意大利 D. 英國10下列國家中，同時采用注冊地標準、管理機構(gòu)所在地標準和選舉權(quán)控制標準來判定法人居民身份的國家有：（ ）。 A愛爾蘭 B. 澳大利亞 C墨西哥 D. 新加坡五、問答題1稅收管轄權(quán)有哪些主要類型？2稅收居民的判定標準是什么？3什么是無限納稅義務(wù)？哪種納稅人負無限納稅義務(wù)？4住所與居所的區(qū)別是什么？5目前我國企業(yè)所得稅中是如何判定實際管理機構(gòu)的？六、案例題 某人從1998年起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與

9、我國合資的甲公司任職做法律顧問。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。1999年9月，該人被西門子公司派到英國，負責一起訴訟案件。他在英國工作15天，英國公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人1999年9月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅（不考慮稅收抵免問題）。第三章 國際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語解釋1經(jīng)濟性重復(fù)征稅2抵免法3抵免限額 4綜合限額抵免法 5稅收饒讓 6資本輸出中性 二、填空題 1國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間 的交叉重疊。2母公司所在國對母公司從子公

10、司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為 。3經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時，首先應(yīng)按 標準確定最終居民身份。4稅收饒讓是 國給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5一國居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所擁有的動產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由 的所在國征稅。6當納稅人的抵免限額大于實際抵免額時，我們可以把二者之間的差額稱為 。7在國外分公司均為盈利的情況下，實行綜合限額法比實行分國限額法對 有利。8協(xié)調(diào)國家之間稅收管轄權(quán)、消除國際重復(fù)征稅的原則包括來源地原則和 。9減除國際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、 免稅法與抵免法。三、判斷題（若錯，請予以更正）1法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟性重復(fù)征稅的區(qū)

11、別主要在于納稅人是否具有同一性。2從效果上看，一國僅實行地域管轄權(quán)和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣的。3只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國際重復(fù)征稅的方法。4當納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收負擔。5母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅進行抵免屬于間接抵免。6判定自然人居民身份時，習(xí)慣性住所標準優(yōu)先于重要利益中心標準。7在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8由于各國普遍實行的有限額的外國稅收抵免制度，所以國際稅收中性是不能徹底實現(xiàn)的。四、選擇題1經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)?/p>

12、船舶、飛機、內(nèi)河運輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機或船只的動產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（ ）征稅。 A總機構(gòu)所在地 B. 交通工具長期停泊地 C實際管理機構(gòu)所在地 D. 交通工具所有人居住國2以下發(fā)達國家愛中，對稅收饒讓一直持反對態(tài)度的是（ ）。 A英國 B. 美國 C德國 D. 加拿大3兩大范本要求按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行的，請為之排序：( )。( 國籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所) A B. C D. 4根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來認定其最終居民身份。 A注冊地標準 B. 常設(shè)機構(gòu)標準 C

13、選舉權(quán)控制標準 D. 實際管理機構(gòu)所在地標準5假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國采取全額免稅法，則A國應(yīng)征稅額為：（ ）。 A2.9萬元 B.3萬元 C. 2.5萬元 D. 2.4萬元6假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ）。 A1.4萬元 B. 1.6萬元 C. 1.5萬元 D. 3萬元7假定A

14、國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ）。 A1.4萬元 B. 1.6萬元 C. 1.5萬元 D對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。8經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）對其征稅。 A購買者的居住國 B. 轉(zhuǎn)讓者的居住國 C轉(zhuǎn)讓地點所在國 D. 動產(chǎn)的使用國9按照聯(lián)合國范本的精神，當獨立勞務(wù)滿足（ ）條件時，勞務(wù)發(fā)生國可以對來源于該勞務(wù)的所得征稅。 A獨立勞務(wù)是通過發(fā)生國的

15、固定基地進行 B在勞務(wù)發(fā)生國停留183天 C其報酬由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達到居住國和勞務(wù)發(fā)生國商定的數(shù)額 D獨立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進行所獲的收入10直接抵免適用于如下所得：（ ）。 A自然人的個人所得稅抵免 B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免 D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、問答題1簡述國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對發(fā)展中國家的影響？3居住國采取的減除所得國際重復(fù)征稅的方法有哪些？4如何理解資本輸入中性？5為什么從世界各國的情況來看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？六、綜合題甲國的A公司在乙國設(shè)

16、立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計）第四章 國際避稅概論 一、術(shù)語解釋1國際避稅 2離岸中心 3自由港 4. 轉(zhuǎn)讓定價二、填空題1納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱為 。2不征收任何 的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3百慕大群島除

17、了開征 以外，不對任何所得征稅。4跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括： 、以市場為基礎(chǔ)定價以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價。三、判斷題（若錯，請予以更正）1由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅，因此美國也可以被認為是國際避稅地。2同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。3跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標是全球稅后利潤最大化。4國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔，造成了國家稅收收入的減少，是一種違法行為。5離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。6中國香港實行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。

18、四、選擇題1.下列幾項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價目標的有（ ）。A. 將產(chǎn)品打入國外市場 B. 規(guī)避東道國的匯率風(fēng)險 C. 獨占或多的合資企業(yè)利潤D. 轉(zhuǎn)移利潤以避稅2下列國家中，不屬于純避稅地的有：（ ）。A荷蘭 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈馬共和國3納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（ ）。A偷稅 B. 節(jié)稅 C. 避稅 D. 逃稅4下列國家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對納稅人的避稅行為的有：（ ）。A德國 B. 中國 C. 澳大利亞 D. 美國5世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅，但遭之拒絕的國家是：（ ）。A瑙魯 B. 百慕大 C. 開曼群島 D.

19、巴哈馬共和國6在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（ ）。A瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峽群島 D. 巴拿馬7（ ）在1929年通過了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所得稅。A荷屬安第列斯 B. 盧森堡 C. 荷蘭 D. 中國五、問答題1. 試析國際避稅的成因。2如果區(qū)分國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅？3簡述國際避稅地的類型與其非稅特征。4轉(zhuǎn)讓定價的非稅目標有哪些？第五章 國際避稅方法一、術(shù)語解釋1內(nèi)部保險公司 2濫用國際稅收協(xié)定3逆向避稅 4歸屬抵免制二、填空題1跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為 。2母公司所在的居住國是否對母公司

20、的海外利潤實行 是跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅的關(guān)鍵。3普通法系（英美法系）國家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托機構(gòu)管理，在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的 鏈條。4利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預(yù)提稅實際上是利用了國際避稅手段中的 。5跨國公司可以為其海外投資企業(yè)選擇不同的組織形式來實現(xiàn)避稅的目的。一般來說，在生產(chǎn)初期，設(shè)立一個 可以減少跨國公司的稅收負擔。6外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、提供勞務(wù)、融通資金以及 幾個方面。三、判斷題（若錯，請予以更正）1跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為

21、有利，因為母子公司的盈虧要統(tǒng)一計算。2跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家。3通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國及全球的納稅義務(wù)。4推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。5跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。6. 內(nèi)部保險公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。7. 內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用之來避稅的效果。四、選擇題1跨國公司編制國際稅收計劃的目標包括：（ ）。 A減少子公司所在國的公司所得稅和預(yù)提稅 B減少中介國的公司所得稅和預(yù)提稅 C減少母公司居住國對海外

22、匯回利潤征收的所得稅 D減少母公司居住國的公司所得稅2荷蘭之所以被認為適宜作為中介控股公司的居住國，原因在于：( )。 A荷蘭已同40多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定 B荷蘭有參與免稅的規(guī)定 C荷蘭所得稅率低 D荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松3外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（ ）。 A外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供 B將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費納入設(shè)備價格，規(guī)避我國的預(yù)提所得稅 C利用“兩面三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅 D利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤4跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應(yīng)該

23、建立（ ）。 A中介國際金融公司 B中介國際控股公司 C中介國際許可公司 D中介國際貿(mào)易公司 5建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有：（ ）。 A進入保險行業(yè) B避稅 C避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用 D滿足集團的特殊保險需要6. 可以利用信托避稅的國家是（ ）。 A德國 B中國 C瑞士 D美國7以下屬于國際稅務(wù)籌劃方案的是（ ）。 A利用中介國際金融公司避稅 B利用中介國際控股公司避稅 C利用中介國際許可公司避稅 D利用中介國際貿(mào)易公司避稅五、問答題1跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些？2跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的？3跨國公司是怎樣利用中介國際貿(mào)易公司避稅的？4試述外商投資企業(yè)在我國

24、避稅的特點及其原因。六、案例題假設(shè)有一跨國公司的母公司設(shè)在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支付200萬美元的股息；美國的資本預(yù)提稅為30%，南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對荷蘭公司征收5%的預(yù)提稅；根據(jù)美國與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%的預(yù)提稅。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。第六章 轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一、術(shù)語解釋1總利潤原則2正常交易定價原則3比照市場標準4. 可比非受控價格法5. 再銷售價格法6. 成本加成法7. 可比利潤法8. 利潤分割法9. 交易凈利潤法10. 預(yù)約定價協(xié)議二、填空題1世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)是于1915年在 國頒布的。2目前，對跨國關(guān)

25、聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和 。3. 可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利潤法以及其他合理方法不僅是稅務(wù)機關(guān)審核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的方法，也是 時應(yīng)當采用的定價方法。4在利潤分割法中，對最終的合并利潤在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種方法，一是貢獻分析法，二是 。5交易凈利潤率法與再銷售價格法和成本加利潤法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤率法所要比較的指標是 而不是總利潤率。6. 聯(lián)合國和經(jīng)合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國一方參與管理締約國另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對企業(yè) 的控制。7. 預(yù)約定價協(xié)議制定的目的是通過減少 以及提高跨國關(guān)聯(lián)企

26、業(yè)交易稅收后果的可預(yù)見性來促進納稅人對稅法的自愿服從，從而減輕稅務(wù)部門和納稅人雙方的管理負擔。三、判斷題（若錯，請予以更正）1總公司與境外的常設(shè)機構(gòu)屬于同一法人實體，它們之間的貨物和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于真實的轉(zhuǎn)讓交易，但出于管理上的需要，國際稅收規(guī)范也允許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價格進行交易。 （ ）2A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬美元向B公司銷售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過加工處理后，再以15萬美元銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國當?shù)責o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售利潤率為20%，則根據(jù)再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應(yīng)該為15*（1-20%） （ ）3. 可比非受控價格法

27、是指在可比情況下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的經(jīng)營活動所取得的利潤率，來推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價格。 ( )4. 貝里比率=凈利潤÷營業(yè)費用 （ ）5.由于總利潤原則能簡化稅務(wù)管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。 （ ）6. 可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。 （ ）7. 2005年5月，中、日兩國稅務(wù)部門經(jīng)過歷時一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備（常熟）有限公司簽署了我國第一個雙邊預(yù)約定價協(xié)議。 （ ）四、選擇題（含單選、多選） 1最早在跨國

28、關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是（ ）。A. 英國 B.法國C. 美國 D.奧地利2企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個方面（ ）。A.管理 B.資本C.財務(wù) D.控制3從下面這個關(guān)系圖中，可以確定幾對互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（ ）。A公司E公司100%30%B公司D公司100%100%C公司A.6 B.8C.10 D.124根據(jù)我國相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項中可以認定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（ ）。A.甲公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面間接擁有乙公司B.甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份，同時持有乙公司23的股份

29、5甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當?shù)劁N售出去。乙國當?shù)責o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%，甲國當?shù)責o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%，按照比照市場標準，甲國稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價格調(diào)整為（ ）。萬法郎 B.2.7萬法郎C.3.4萬法郎 D.3.6萬法郎6. 甲國A公司與乙國的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元，A公司向B公司的銷售價格為330萬美元。市場上沒有同類產(chǎn)品，當?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場標準，這批產(chǎn)品的組成市場價格為（ ）萬美元。A.300 B.330C.400

30、D.4407根據(jù)我國稅法規(guī)定，預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起（ ）個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。A.24 B. 35C. 14 D. 258下列各項中，屬于以利潤為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（ ）。a.可比非受控價格法 b. 交易凈利潤率法 c.利潤分割法 d.可比利潤法 e.成本加利潤法 f. 再銷售價格法 A. b.c.e B. a.c.f.C. b.c.d. D. a.e.f9.下列選項中適用于預(yù)約定價協(xié)議的企業(yè)有（ ）。A.使用非標準的轉(zhuǎn)讓定價方法的企業(yè)B.有大量的跨國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審查的企業(yè)10. 預(yù)約定價協(xié)議的局限性

31、主要表現(xiàn)在哪幾個方面（ ）。A.申請的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴C.給稅務(wù)機關(guān)帶來的成本非常大D.給納稅人帶來的成本非常大11. 采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（ ）。A.購銷過程 B.購銷環(huán)境C.購銷環(huán)節(jié) D.購銷貨物12.在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是（ ）。A.德國 B.美國C.日本 D.中國五、簡答題1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標準有哪些？2.列舉我國在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標準方面，除了股權(quán)比重標準以外的其他6條標準。3.簡述跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。4.簡述關(guān)聯(lián)交易的類型。5.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中的國際重復(fù)

32、征稅問題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？6.預(yù)約定價協(xié)議的含義和主要目標是什么？7.預(yù)約定價協(xié)議給可以給各方帶來哪些利益？8.簡述我國對關(guān)聯(lián)交易同期資料的要求。9.簡述我國的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理在法律法規(guī)和具體操作層面存在的主要問題。10交易凈利潤率法與可比利潤法的區(qū)別第七章 其他反避稅法規(guī)與措施一、術(shù)語解釋1.受控外國公司2.基地所得3.渠道法4.資本弱化二、填空題1. 很多時候，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達到國際避稅的目的，這種建在避稅地的外國公司通常被人們稱為 。2. 20世紀90年代后期，許多國家加強了對付避稅地的立法，主要是將打擊的對象從受控外國子公司擴大到了 。3. 國際稅收

33、協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國的居民公司在締約國一方建立居民公司并利用兩國締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避 。4. 從各國的限制本國公司資本弱化的法規(guī)來看，多數(shù)國家都規(guī)定本國公司不能稅前扣除的利息要視同公司 ，例如美國、英國等，但澳大利亞和加拿大并沒有這種規(guī)定。5. 跨國公司國際避稅的方式之一，是適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式，當國外分公司開始盈利時，即將其重組為 。6. 對付避稅地的法規(guī)是指，取消 的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用其在避稅地擁有的基地公司進行避稅的立法。7. 不少國家在反避稅立法中規(guī)定舉證責任由 承擔，這與民法的一般原則有所差異。三、判斷題（若錯，請予以更正）1. 總的來看，排除法所限制受益的

34、公司都是那些容易充當中介(管道)的公司，使用這種方法時稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。 （ ）2. 根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過2:1的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。 （ ）3. 我國稅法就規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過30日，或多次累計不超過90日的，不扣減日數(shù)。 （ ）4. 一般而言，在一個同

35、時以注冊地標準和管理機構(gòu)所在地標準判定法人居民身份的國家，法人居民移居他國相對來說困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達國家都同時采用這兩個標準判定法人的居民身份。 （ ）5. 一家美國公司通過設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時，荷蘭基地公司所獲利潤應(yīng)作為F分部所得，由美國公司向美國稅務(wù)當局申報納稅。 （ ）6. 有A、B、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權(quán)使用費免征預(yù)提稅。A國的公司甲將特許權(quán)出售給在B國的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實法這一濫用反避稅條款，則A和B對甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。 （ ）7.一英國公民

36、JOE來華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008年圣誕節(jié)期間回國20天，每兩個月回瑞士總部匯報工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數(shù)38天，所以其在中國境內(nèi)居住不滿365天， 不應(yīng)算作我國的居民納稅人。 （ ）8. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法關(guān)于資本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對內(nèi)資企業(yè)的影響是最大的。 （ ）四、選擇題（含單選、多選）1.對付避稅地的法規(guī)首先是由（ ）國在20世紀60年代初率先制定的。A英國 B.美國 C. 德國 D.意大利2.根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（ ）。A. 本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比

37、重。B. 本國每一居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達到規(guī)定比重C. 受控外國公司所在國(地區(qū))的稅負水平較低D.受控外國子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3.美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國公司保留利潤（ ）。A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國的服務(wù)所得D.A公司支付給當?shù)匾患冶ｋU公司的保費4.目前世界各國已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（ ）。A. 制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)B. 在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款C. 限制稅收協(xié)定的談簽D. 嚴

38、格對協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個通過制定國內(nèi)法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是（ ）。A英國 B.美國 C. 瑞士 D.法國6. 下列國家中，除了（ ）國以外，多數(shù)國家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來限制本國企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤。A德國 B.英國 C. 加拿大 D.美國7. 各國采取的加強稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ ）。A. 加強納稅申報制度B. 加強稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計C. 與銀行進行密切的合作D. 把舉證責任轉(zhuǎn)移給納稅人8.稅務(wù)部門在進行稅務(wù)調(diào)查的同時，還要進行稅務(wù)審計，稅務(wù)部門一般采用的審計方法有（ ）。A精查法 B.抽查法C. 分析法 D.逆查法9.在雙邊國際

39、合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有（ ）。A自動交換 B.根據(jù)要求交換C. 自發(fā)交換 D.同時檢查10.一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國家的（ ）A個人所得稅 B.預(yù)提所得稅C. 公司所得稅 D.財產(chǎn)稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（ ）所限制的公司是那些容易充當中介（管道）的公司。A排除法 B.渠道法C. 真實法 D.納稅義務(wù)法12.在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報（ ）。A經(jīng)營所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C. 勞務(wù)收入 D.股息、紅利等非主動性所得13. 根據(jù)對付避稅地的立法，一國納稅人

40、因在外國公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ ）。A.對受控外國子公司的規(guī)定B.對外國個人控股公司所得的規(guī)定C.對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定D.對與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費用扣除的規(guī)定14一般而言，受控外國公司是設(shè)立在稅負水平較低的國家或地區(qū)，在衡量受控外國子公司的稅負時，通常使用的衡量指標有哪些（ ）。A.名義稅率B.有效稅率C.實際繳納的外國稅款D.應(yīng)當繳納的外國稅款五、簡答題1.如何在雙邊稅收協(xié)定中加進的反濫用條款？2.目前，各國實行的資本弱化法規(guī)有哪些特點？3.簡要說

41、明資本弱化法規(guī)過嚴帶來的反面效應(yīng)。4.列舉國際避稅的主要形式及應(yīng)對措施。6.應(yīng)稅的外國公司保留利潤的特點是什么？7.簡述我國目前對付避稅地的規(guī)定。8.簡述我國目前限制資本弱化的規(guī)定。第八章 國際稅收協(xié)定一、術(shù)語解釋1國際稅收協(xié)定2常設(shè)機構(gòu)二、填空題1國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對 雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2. 在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀60年代以來相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和 。3. 我國在對外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是 。 4從目前大多數(shù)國家的規(guī)定來看，當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時， 處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。

42、5. 對于營業(yè)利潤，協(xié)定范本中所運用的沖突規(guī)范遵循的是 征稅的原則。6兩個協(xié)定范本還要求所得來源國對常設(shè)機構(gòu)的利潤征稅時要遵循 原則。7協(xié)定范本對確定常設(shè)機構(gòu)的利潤規(guī)定了兩個具體辦法，一是采用實際所得方式，二是采用 方式。8兩個協(xié)定范本對投資所得征稅的總原則是 。9目前人們將非獨立代理人（包括企業(yè)和個人）從事的某些活動構(gòu)成的常設(shè)機構(gòu)稱為“ ”。10建立相互同意程序條款的主要目標是，通過締約國雙方稅務(wù)當局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達到 以及防止或減少國際間偷逃稅和避稅行為的目的。11我國在對外談簽稅收協(xié)定時，一般比較傾向于 范本。三、判斷題（若錯，請予以更正）1經(jīng)合組織范本比較強調(diào)

43、居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國范本注重擴大地域管轄權(quán)。 （ ）2我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定中規(guī)定的對專有技術(shù)使用費征收的預(yù)提稅一般實行10%的限制稅率，但對于特定先進技術(shù)取得的使用費，國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進技術(shù)取得的使用費征收預(yù)提所得稅。 （ ）3在判斷常設(shè)機構(gòu)時，由于機器設(shè)備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設(shè)機構(gòu)看待。 （ ）4. 代表機構(gòu)如果僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國進行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準備性、輔助性活動，但不包括代表機構(gòu)為本公司的各

44、類代理、服務(wù)性企業(yè)而進行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動，則此代表機構(gòu)不屬于常設(shè)機構(gòu)。 （ ）5中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤中對其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機構(gòu)將這筆利潤匯回日方的總機構(gòu)，總機構(gòu)再據(jù)以分配股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預(yù)提稅。 （ ）6中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃按發(fā)排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術(shù)家取得的報酬，根據(jù)來源國對其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國政府征稅。（ ）7某中國學(xué)生留學(xué)美國，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國全部免稅。 （ ）8關(guān)于對船運和空運收入的征稅問題經(jīng)合組織范本強調(diào)企業(yè)管理機構(gòu)所在國的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運利潤的征稅權(quán)。 （ ）9中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。 （ ）10由于聯(lián)合國范本對常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機構(gòu)的應(yīng)稅利潤不僅包括企業(yè)的經(jīng)營所得，也包括股息、利息等資本所得。 （ ）四、選擇題（含單選、多選）1據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個國際稅收協(xié)定是由（ ）和（ ）兩個國家在1899年6月簽訂的。A. 英國 B. 法國C. 德國 D. 奧地利2.國際稅收協(xié)定適用范圍包括：（ ）。A. 人的