中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

1、模擬試題（一）一、單項(xiàng)選擇題1. 甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；乙公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A. 0B. 100C. 30D. 80【正確答案】D【答案解析】甲公司債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價(jià)值（1400 20） 受讓資產(chǎn)公允價(jià)值（200 + 1100） = 80（萬(wàn)元）2. 下列各項(xiàng)中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序

2、是（）。A. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計(jì)算外幣 現(xiàn)值B. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計(jì)算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人 民幣C. 先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣 現(xiàn)值折算為人民幣D. 先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額 判斷是否需要減值【正確答案】D3. 2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬(wàn)元，增資后，B公司的原母公司 A公司對(duì)其持股比例由 70%下降為35%, A公司對(duì)B公司由控制轉(zhuǎn)為重大 影響。A公司系2014年7月1日通過非

3、同一控制下合并方式取得對(duì)B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1200萬(wàn)元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬(wàn)元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所 有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定A公司按10%計(jì)提盈余公積。2016年1月1 日, A公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A. 195B. 399C. 295D. 260【正確答案】A【答案解析】按比例結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)的損益=2500 X 35%-1360 X（70%-35%） /70%=195 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 195貸：投資收益195按權(quán)益法追溯調(diào)整：

4、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整（650 X 35%）貸：盈余公積利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)4. 企業(yè)處置一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為70萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 120萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提的折舊金額為60萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬(wàn)元。A. 30B. 20C. 40D. 10【正確答案】 A【答案解析】 本題分錄為：借:銀行存款70貸：其他業(yè)務(wù)收入70借:其他業(yè)務(wù)成本40投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊60投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：投資性房地產(chǎn)120處置當(dāng)期的凈損益=70-40= 30 （萬(wàn)元）。5. 甲公司為增值稅一般納

5、稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)2 400萬(wàn)元（不含增值稅），分6期平均支付，首期款項(xiàng) 400萬(wàn)元于2013年1 月1日支付，其余款項(xiàng)在 2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年 12月31日。假定折現(xiàn)率為 10%, （P/A, 10%, 5） =, （P/A, 10%, 6）=。則甲公司購(gòu)入此固 定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 2 400B. 2C. 1D. 1【正確答案】D【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值= 400 + 400 X （P/A, 10

6、%,5）= 400 + 400 X= 1 （萬(wàn)元）。6. 甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2011年6月初庫(kù)存商品 M的賬面余額為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，本月購(gòu)入M商品的入賬成本為 430萬(wàn)元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬(wàn)元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為70萬(wàn)元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A. 75B. 71C. 80D. 70【正確答案】D【答案解析】存貨期末跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)余額=60 - 60 X 500 - 600= 10 （萬(wàn)元）； 期末存貨的可變現(xiàn)凈值=520 70= 450 （萬(wàn)元）； 期末存貨的賬面余額= 600 + 430

7、500 = 530 （萬(wàn)元）; 期末存貨應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備=530 450= 80 （萬(wàn)元）; 期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=80 10= 70 （萬(wàn)元）。7. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購(gòu)買外匯 1 300萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元=元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元=元人民幣，交易 發(fā)生日的即期匯率為1美元=元人民幣。該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A. 39B. 78C. 39D. 0【正確答案】A【答案解析】 該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生匯兌損失的金額=1 300 X （ ） = 39（萬(wàn)元人民幣）。8. 某大型百貨商場(chǎng)為增值

8、稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。某顧客購(gòu)買了售價(jià) 2 340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200 元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A. 2 000B. 1 766C. 1 800D. 1 770【正確答案】D【答案解析】按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為230元（因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入= 2 340/ 230 = 1 770（元）。9.

9、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其涉及補(bǔ)償金額應(yīng)當(dāng) （）。A. 直接沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出金額B. 直接增加預(yù)計(jì)負(fù)債金額C. 很可能收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)D. 基本確定能夠收到且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)【正確答案】D【答案解析】10. 2014年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資 2100萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資 260萬(wàn)元，管理部門管理人員工資 340萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在 地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定

10、不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計(jì)算其2014年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額是（）萬(wàn)元。A. 1760B.C.B. 1500【正確答案】B【答案解析】 應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1500 + 1500X （10%+ 8%+ 2%+ %）=（萬(wàn)元）；260 + 260 X( 10% + 8%+ 2%+ %) = (萬(wàn)元)；340 + 340 X( 10%+ 8%+ 2%+ %) = (萬(wàn)元)。應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額= 應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額= 甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資2100醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)21

11、0住房公積金168工會(huì)經(jīng)費(fèi)42職工教育經(jīng)費(fèi)11. 2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予 2萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司 2萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股 15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股 16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn) 的股本溢價(jià)為（）萬(wàn)元。A. 200B. 300

12、C. 500D. 1 700【正確答案】B【答案解析】回購(gòu)股份時(shí)，分錄為：借：庫(kù)存股1 500貸：銀行存款1 500兩年共確認(rèn)費(fèi)用 50 X 2 X 12=1 200（萬(wàn)元），分錄為：借：管理費(fèi)用1 200貸：資本公積一一其他資本公積1 200行權(quán)時(shí)分錄為：借：銀行存款6001 200300資本公積一一其他資本公積貸：庫(kù)存股1 500資本公積一一股本溢價(jià)12. 企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為206萬(wàn)元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 206B. 200C. 204D. 210【正確答案】 B【答案解析】支付的交易費(fèi)

13、用計(jì)入投資收益，購(gòu)買價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額=206 6= 200 （萬(wàn)元）。本題知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的取得，交易性金融資產(chǎn)的取得，13. 在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，處理正確的是（）。A. 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益C. 換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積D. 換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差

14、額確認(rèn)為投資收 益【正確答案】D【答案解析】 本題符合公允價(jià)值計(jì)量的條件，此時(shí)換出資產(chǎn)應(yīng)按出售處理。選項(xiàng)A,換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；選項(xiàng)B,換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)C,換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。14. 甲公司20 X 9年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，20 X 9年度投入研究費(fèi)用 300萬(wàn)元，投入開發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，假設(shè)該600萬(wàn)元的開發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，至 2X 10年初獲 得成功，并向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生包括注冊(cè)登記費(fèi)等60萬(wàn)元。該

15、項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為 10年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán) 2X 10 年度應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬(wàn)元。A. 55B. 66C. 80D. 96【正確答案】B【答案解析】 甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán) 2 X 10年度應(yīng)攤銷的金額= （600 + 60） /10 = 66 （萬(wàn) 元）。15. 下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（）。A. 無(wú)形資產(chǎn)處置收益B. 投資性房地產(chǎn)處置收益C. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于 賬面價(jià)值的差額D. 接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得；選

16、項(xiàng)B,通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；選項(xiàng)D,屬于所有者投入資本的一部分， 不屬于利得。二、多項(xiàng)選擇題1. 事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有（）。A. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額B. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額C. 事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配一一提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目D. 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ) 助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)

17、轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額【正確答案】ACD【答案解析】 選項(xiàng)B,年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。但如為經(jīng)營(yíng)虧損則不予結(jié)轉(zhuǎn)。2. 對(duì)于商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭. 可以直接計(jì)入存貨成本C. 采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未 售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本【正確答案】

18、 ABCD【答案解析】商品流通企業(yè)在采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購(gòu)成本的費(fèi)用，可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的， 也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。3. 下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，正確的有（）。A. 出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán)B. 從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益C. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公

19、司凈資產(chǎn)的差額應(yīng) 當(dāng)計(jì)入商譽(yù)D. 不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【正確答案】 ABD【答案解析】選項(xiàng)C,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。4. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C. 資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D. 判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了 新的或進(jìn)一步的證據(jù)【正確答案】 A

20、BD【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對(duì)報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C是不正確的。5. 在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理，其條件包括（）。A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定C. 法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無(wú)法確定會(huì)計(jì)政策 變更累積影響數(shù)D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無(wú)法確定累積影響數(shù)【正確答案】 ABCD6. 在確定境外經(jīng)營(yíng)（子公司）的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 相對(duì)于境內(nèi)母

21、公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性B. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)【正確答案】ABCD7. 下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0C. 會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款 60萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為

22、0D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元,剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B,計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法也是不允許稅前扣除的，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以扣除的金額0 = 500 （萬(wàn)元）。8. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，不正確的有（）。A. 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債B. 待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值 測(cè)試并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C. 或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種

23、狀況，其結(jié)果須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā) 生或不發(fā)生予以證實(shí)D. 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng) 負(fù)債【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)B,待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失；選項(xiàng)D,將或有事項(xiàng)的相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件。9. 對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（）。A. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期減少B. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加C. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期增加D.

24、 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的溢價(jià)攤銷額應(yīng)逐期減少【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)B不正確，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券攤余成本減少，實(shí)際利息費(fèi)用也逐期減少；由于各期確認(rèn)的應(yīng)付利息金額不變，所以隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，溢價(jià)攤銷額應(yīng)逐期增加，選項(xiàng)D不正確。10. 下列關(guān)于自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（）。A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合 資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C. 無(wú)法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化

25、，記入“研發(fā)支出一資本化支出”科 目【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的 支出，符合資本化條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題1. 通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）【正確答案】 對(duì)2. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但是對(duì)已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額不需調(diào)整。（）【正確答案】 對(duì)3. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)

26、相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何， 遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。4. 用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。（）【正確答案】 對(duì)5. 對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般也不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核勞務(wù)收入的確認(rèn)。如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能 夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已

27、經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。6. 一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 一般情況下，如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià) 值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。7. 企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消除外），應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。（）【正確答案】 對(duì)8. 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資 產(chǎn)。（）【正確答案】

28、 錯(cuò)【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類。9. 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組 的現(xiàn)金流入為依據(jù)。()【正確答案】 對(duì)10. 投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式。()【正確答案】 對(duì)四、計(jì)算分析題1. A股份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存 貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為 66萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允 價(jià)值變動(dòng))為33萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年該公司提交的高

29、新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng) 已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤(rùn)總額為10 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1) 2013年1月1日，A公司以2萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國(guó)債。該國(guó)債票面金額為 2 000萬(wàn)元，票面年利率為 6%,年實(shí)際利率為 5%,分期付息，到期一次還本。A公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1 日, A公司以4 000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬(wàn)元，票面年利率為利率為5%。A公司將其作為持有至到

30、期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3) 2012年11月23 日, A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款等共計(jì) 元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用 公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年期、5%,年實(shí)際2 900 萬(wàn)100萬(wàn)元。A5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。5年，預(yù)計(jì)凈殘值為稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為零。(4) 2013年6月20 日, A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬(wàn)兀罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。400萬(wàn)元(假定不31日，該股票的公允(5

31、) 2013年10月5 日, A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款 考慮交易費(fèi)用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月價(jià)值為300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅 所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6) 2013年12月10 日, A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。(7) 2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 340萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。(8) 2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。

32、(9) 2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求：(1) 計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）分別計(jì)算 A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。（3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）【正確答案】 （1） A公司2013年應(yīng)納稅所得額=10 000 - 2 X 5% （事項(xiàng)1） + （3 000 X 5/15-3 000/5） （事項(xiàng) 3）+ 20 （事項(xiàng) 4）+

33、 200 （事項(xiàng) 6）+ 160 （事項(xiàng) 7 ）= 10 （萬(wàn)元）2013年應(yīng)交所得稅=10 X 25%= 2 （萬(wàn)元）（2） A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)” 期末余額=（66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15 %=（萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=-66=（萬(wàn)元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33-25%X 15%=（萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=33=（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=（100 X 15%） = （萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=2 = 2 （萬(wàn)元）（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 2遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅

34、負(fù)債貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅2其他綜合收益 15 （100 X 15%）2. A公司于2009年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入 B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券 是5年期，票面年利率是 5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為 1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%,假定按年計(jì)提利息。2009年12月31 日, B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2010年1月

35、2 日, A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允 價(jià)值為925萬(wàn)元。2010年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1 日, A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】（1）編制2009年1月1 日, A公司購(gòu)入債券時(shí)的

36、會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資一一成本100050應(yīng)收利息 貸：銀行存款持有至到期投資一一利息調(diào)整(2) 編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(3) 編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益=期初攤余成本X實(shí)際利率=(1000-)X 6%=(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息50持有至到期投資一一利息調(diào)整貸：投資收益(4) 計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000- + =(萬(wàn)元)計(jì)提減值準(zhǔn)備=930 =(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備(5) 編制2010年1

37、月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000持有至到期投資一一利息調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備其他綜合收益5貸：持有至到期投資成本1000可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整(=1000 925)公允價(jià)值變動(dòng)(6) 編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款890可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)投資收益35貸：可供出售金融資產(chǎn)成本借：投資收益5貸：其他綜合收益51000五、綜合題1. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司2010

38、年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年度所得稅匯算清繳日為 2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1) 2月1日，A公司收到通知，其銷售給 B公司的一批商品外觀設(shè)計(jì)上存在缺陷，未達(dá) 到合同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在價(jià)格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意 了 B公司的要求并于當(dāng)日取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于 2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價(jià)為 100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，A公司已 于銷售時(shí)確認(rèn)收入，截至 2010年底款項(xiàng)尚未收到。(2) 2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人C公司已宣

39、告破產(chǎn)。A公司預(yù)計(jì)C公司所欠600 萬(wàn)元購(gòu)貨款只能收回 65%。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(3) 2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人 D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回 50%。該項(xiàng)應(yīng)收賬款系A(chǔ) 公司2010年向D公司銷售一套大型機(jī)器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，A公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4) 3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價(jià) 600萬(wàn)元，成本240萬(wàn)元，

40、A公司已于2010年12月確認(rèn)收入，截 止2011年3月2日尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。A公司經(jīng)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5) 3月15日，A公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對(duì)2010年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。(6) 3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致 A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失 6000萬(wàn)元。(7) 2010年2月，A公司與 W公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1200萬(wàn)元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測(cè)量確定完工百分比)核算該項(xiàng)合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進(jìn)度為 25%

41、，并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2010年實(shí)際完工進(jìn)度應(yīng)為35%，款項(xiàng)未結(jié)算。(8) 3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無(wú)條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價(jià)為600萬(wàn)元，A公司承諾F公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。其他資料：不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1) 指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；(2) 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”

42、 科目金額)?！菊_答案】(1)事項(xiàng)(1)(2)(4)和 (7)為調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng) (5)(6)(8)為非調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制相關(guān)調(diào)整分錄： 事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整 10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整 事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整 180(600 X 35%- 30)貸：壞賬準(zhǔn)備180借：遞延所得稅資產(chǎn) 45貸：以前年度損益調(diào)整 45 事項(xiàng)(4)借：以前年度損益調(diào)整 600應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102貸：應(yīng)收賬款702借：庫(kù)存商品240貸：以前年度損益調(diào)整 240借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 90貸：以前年度損益調(diào)整 90

43、 事項(xiàng)(7)借：應(yīng)收賬款150貸：以前年度損益調(diào)整150(1500 X 10%)借：以前年度損益調(diào)整 120貸：勞務(wù)成本120借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 351盈余公積39貸：以前年度損益調(diào)整 3902. 甲公司、乙公司20 X 1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1) 1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普 通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及

44、手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬(wàn)元，其中：股本 6 000萬(wàn)元、資本公積 5 000萬(wàn)元、盈余公積1 500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn) 11 500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 27 000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為 8 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于 20 X 1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外

45、銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20 X 1年1月1日起剩余使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2) 2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批， 銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元(不含增值稅額， 下同)，產(chǎn)品成本為1 750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售 70%,另30%形成存貨，未發(fā) 生跌價(jià)損失。(3) 6月15日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本 為1 700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4) 10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1 200萬(wàn)元，