小議注冊會計師審計失真的成因與對策(1)

1、小議注冊會計師審計失真的成因與對策(1)我國注冊會計師事業(yè)從1980年恢復以來，經(jīng)過兩會(注協(xié)和審協(xié))合并、清理整頓、脫鉤改制、結合兼并等重大舉措，人員、機構、規(guī)模得到了很大的開展，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有了很大的進步，在維護財經(jīng)法紀、標準市場行為等方面發(fā)揮了極其重要的作用。但是，我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量離國家、社會公眾以及市場經(jīng)濟標準開展對他們的要求還存在不小的差距，虛假鑒證層出不窮。政府和社會公眾對造假的注冊會計師及其會計師事務所非常憤慨，要求嚴加懲罰。筆者認為，注冊會計師造假，依法進展處分是無可非議的。但平心而論，注冊會計師造假不是我國獨有，連市場經(jīng)濟比較興隆和注冊會計師事業(yè)比較標準的國家也有。我國注

2、冊會計師事業(yè)起步較晚，不能把造假懲罰的板子全打在注冊會計師及事務所的身上。但是，我們也不能遷就縱容注冊會計師造假，而應分析造假的原因，采取實在可行的措施予以糾正。注冊會計師審計鑒證失真的成因剖析1.一些委托單位不需要審計鑒證機構出具客觀公正的審計鑒證報告。當前，不少委托單位甚至地方政府出于小集團、地方利益或不可告人的目的，不要求審計中介機構提供客觀公正的審計鑒證報告，只需要提供虛假的審計鑒證報告，這是導致事務所和注冊會計師出具虛假鑒證報告的社會根底和主要原因。有的企業(yè)指導為了企業(yè)的生存開展和職工的利益向銀行爭取貸款，為了少交稅多留一點，為了“爭取上市融資，為了得到上級提拔重用，為了混水摸魚、損

3、公肥私等各種原因，都不需要本單位的會計報表客觀真實，不是虛贏實虧，就是虛虧實贏，或者是轉移資產(chǎn)，或者虛增資產(chǎn)，總之是為我所用，報表極不真實。地方政府也是一樣，他們?yōu)榱似髽I(yè)的生存和開展，為了保地方經(jīng)濟的開展和社會穩(wěn)定，明里暗里地要求受托的注冊會計師為企業(yè)“美容，“包裝上市。我省有個縣的會計師事務所在執(zhí)業(yè)時，沒有按縣里指導的意圖出具企業(yè)審計報告，有位縣指導竟稱“你們今后不要在我們縣里執(zhí)業(yè)。2.注冊會計師既要向受托單位的會計信息進展客觀公正的鑒證，又要向它收取審計鑒證費用，使得注冊會計師難以違犯其“衣食父母的意愿。假設委托單位提供的會計信息本身就是虛假的，同時不愿意注冊會計師出具審計鑒證報告時說“不

4、，假設注冊會計師既要揭短說“不，又要收錢，這往往是委托單位極不愿意的事。這樣，受托的注冊會計師要么是為了保持執(zhí)業(yè)道德和聲譽，放棄這筆業(yè)務，要么是為了自身暫時的利益，違心地出具虛假審計鑒證報告。當前，許多注冊會計師在兩難之時，往往冒險選擇了后者。 4.少數(shù)注冊會計師業(yè)務素質(zhì)不高，職業(yè)道德低下是導致社會審計報告失真的主觀原因。我國恢復注冊會計師制度只有20來年，注冊會計師多數(shù)從業(yè)時間不長，經(jīng)歷缺乏，加之近幾年我國會計準那么、制度改革變化很大，部分注冊會計師在執(zhí)業(yè)時往往不能準確把握，也有少數(shù)注冊會計師和會計師事務所為了自身的利益，頂不住各種壓力和誘惑，不講職業(yè)道德，違犯執(zhí)業(yè)準那么和操守，為客戶出具虛假鑒證報告。5.鑒證造假本錢小于鑒證造假收益助長了虛假鑒證報告的產(chǎn)生。目前，雖然虛假報告比較多，但由于各種原因，中介機構和相關人員真正受到懲罰的只是極少數(shù)，多數(shù)的虛假鑒證報告收了費，而造假的中介機構和相關人員根本上蒙混過關，沒有受到任何處分。這使得一些中介機構和從業(yè)人員存在敢于做假的幸運心理。6.社會中介機構的鑒證報告還沒有引起社會各界和利益相關者的高度重視，鑒證報告流于形式，在客觀上造成有些中介機構對某些單位的鑒證業(yè)務存在無所謂的態(tài)度。防止審計鑒證失真的對策討論