會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

1、附件2 2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說(shuō)明財(cái)政部依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。一、填報(bào)范圍本套報(bào)表適用于境內(nèi)具有法人資格、獨(dú)立核算、并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表的所有國(guó)有及國(guó)有控股的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報(bào)。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交通運(yùn)輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的各類(lèi)國(guó)有企業(yè)（單位），以及供銷(xiāo)合作社、二輕集體企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)。（一）國(guó)有控股企業(yè)是指國(guó)家或國(guó)有企業(yè)

2、（單位）作為出資人之一，國(guó)有投資份額（包括國(guó)家資本和國(guó)有法人資本）占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上（含50%），或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對(duì)被投資企業(yè)擁有實(shí)際控制力的企業(yè)。具體包括：1國(guó)有投資雙方各占50%的企業(yè)，可由委托管理一方主報(bào)并按“合并會(huì)計(jì)報(bào)表”制度進(jìn)行合并。2國(guó)有間接控制的企業(yè)，指通過(guò)子公司而對(duì)子公司的子公司間接擁有其過(guò)半數(shù)以上國(guó)有權(quán)益性資本。3國(guó)有直接與間接控制的企業(yè)，指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過(guò)與子公司合計(jì)擁有其過(guò)半數(shù)以上國(guó)有權(quán)益性資本。4多方國(guó)有單位投資的具有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)，控制權(quán)指能夠統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并以此從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。（二）

3、企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)通則和相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)行企業(yè)管理的報(bào)社、出版社等國(guó)有事業(yè)單位。二、報(bào)表組成本套報(bào)表包括：（一）報(bào)表封面。（二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)會(huì)年企01表）、利潤(rùn)表（財(cái)會(huì)年企02表）、現(xiàn)金流量表（財(cái)會(huì)年企03表）和所有者權(quán)益變動(dòng)表（財(cái)會(huì)年企04表）。（三）附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（財(cái)會(huì)年企附01表），國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表（財(cái)會(huì)年企附02表），資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表（財(cái)會(huì)年企附03表），基本情況表（財(cái)會(huì)年企附04表）。（四）行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表：糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)01表），鐵路運(yùn)輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)02表），民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)03表），工業(yè)、交

4、通運(yùn)輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)04表），郵政郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)05表），農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)06表），文教企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)07表），對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)08表），旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)09表），施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)10表），煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)11表），供銷(xiāo)合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)12表），電力企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)13表），石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)14表）。三、分戶填報(bào)報(bào)表封面解釋?zhuān)ㄒ唬┓饷孀筮?企業(yè)名稱(chēng)：指在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的企業(yè)全稱(chēng)。2單位負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門(mén)登記的

5、法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：指分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。4總會(huì)計(jì)師：指國(guó)有大中型企業(yè)中按照國(guó)家規(guī)定擔(dān)任總會(huì)計(jì)師職務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的專(zhuān)職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。6填表人：指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的工作人員。7負(fù)責(zé)審計(jì)事務(wù)所：指對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全稱(chēng)。8簽字會(huì)計(jì)師：指在企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審計(jì)報(bào)告上簽字的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（二）封面右邊1企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：指各級(jí)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)核發(fā)的企業(yè)（單位）法人代碼證書(shū)規(guī)定的9位代碼。尚未領(lǐng)取統(tǒng)一代碼的企業(yè)（單位）

6、，應(yīng)主動(dòng)與當(dāng)?shù)刭|(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)辦理核發(fā)手續(xù)。本代碼由本企業(yè)代碼、上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼、集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼三部分組成，具體填報(bào)方法如下：（1）非集團(tuán)型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼”?！吧弦患?jí)企業(yè)（單位）代碼”和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”不填列。（2）集團(tuán)型企業(yè)需區(qū)別以下情況填列：集團(tuán)公司總部（一級(jí)）在填報(bào)集團(tuán)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，“本企業(yè)代碼”和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”均按集團(tuán)公司代碼填列，“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”不填。當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)時(shí)，按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”。其中“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”與“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部

7、代碼”相同。集團(tuán)公司本部視同集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)填列，差額表比照集團(tuán)本部填列。當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)三級(jí)企業(yè)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際情況填列“本企業(yè)代碼”、“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”及“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”。 集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)本部視同集團(tuán)公司三級(jí)企業(yè)填列，三級(jí)以下企業(yè)并入三級(jí)填列。2隸屬關(guān)系：本代碼由“行政隸屬關(guān)系代碼”和“部門(mén)標(biāo)識(shí)代碼”兩部分組成。具體填報(bào)方法如下：（1）中央企業(yè)（不論級(jí)次和所在地區(qū)）：“行政隸屬關(guān)系代碼”均填零，“部門(mén)標(biāo)識(shí)代碼” 根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)名稱(chēng)代碼（GB46572002）編制。（2）地方企業(yè)：“行政隸屬關(guān)系代碼”根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的中華人民共和國(guó)行政

8、區(qū)劃代碼（GB/T22602007）編制。具體編制方法：A、省級(jí)企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個(gè)零表示。如：山東省省屬企業(yè)一律填列“370000”；B、地市級(jí)企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個(gè)零表示。如：山東省濟(jì)南市市屬企業(yè)一律填列“370100”；C、縣級(jí)（市轄區(qū)）企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如：山東省菏澤市鄄城縣縣級(jí)企業(yè)一律填列“371726”?！安块T(mén)標(biāo)識(shí)代碼”根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門(mén)、機(jī)構(gòu)或企業(yè)集團(tuán)，比照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)名稱(chēng)代碼（GB46572002）填報(bào)。如：隸屬各省“商務(wù)部（廳、局）”管理的企業(yè)，填報(bào)“商務(wù)部”代碼“322”。

9、無(wú)行政主管部門(mén)的企業(yè)，填行業(yè)對(duì)口部門(mén)（協(xié)會(huì)）的代碼。機(jī)構(gòu)設(shè)置與中央對(duì)口的各地方部門(mén)均應(yīng)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)填列。3所在地區(qū)：本代碼由國(guó)家代碼和行政區(qū)劃代碼組成。（1）國(guó)家代碼根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的世界各國(guó)和地區(qū)名稱(chēng)代碼（GBT 2659-2000），按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的國(guó)家和地區(qū)填列。（2）行政區(qū)劃代碼根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的中華人民共和國(guó)行政區(qū)劃代碼（GB/T22602007），按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的縣或區(qū)代碼填列。4所屬行業(yè)碼：本代碼由“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼”和“行業(yè)會(huì)計(jì)制度代碼”兩部分組成。（1）“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼”依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/T47542002），結(jié)

10、合企業(yè)主要從事的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)，按“小類(lèi)”劃分填列。其中：各類(lèi)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)管理公司、投資控股公司填列“9920”。（2）“執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況代碼”根據(jù)企業(yè)目前執(zhí)行財(cái)政部新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)制度及行業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)際情況填列。具體代碼為：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-00工業(yè)企業(yè)01，商品流通企業(yè)02（其中外貿(mào)企業(yè)按12填列），施工企業(yè)03，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)04，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)05，鐵路運(yùn)輸企業(yè)06，民用航空運(yùn)輸企業(yè)07，交通運(yùn)輸企業(yè)08，郵電通信企業(yè)09，對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)10，農(nóng)業(yè)企業(yè)11，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度13，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度14，其他99。5經(jīng)營(yíng)規(guī)模：企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃

11、分辦法（暫行）（國(guó)統(tǒng)字200317號(hào)）規(guī)定分別選擇“大型、中型、小型”三類(lèi)填列。6組織形式：根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記的類(lèi)型及有關(guān)性質(zhì)填列。具體包括：1獨(dú)資公司，2非公司制獨(dú)資企業(yè)，3上市股份有限公司，4非上市股份有限公司，5有限責(zé)任公司，6股份合作制企業(yè)，7合資或合營(yíng)企業(yè)，8企業(yè)化管理事業(yè)單位，9其他。國(guó)有獨(dú)資的有限責(zé)任公司選“1獨(dú)資公司”項(xiàng)填列。上市股份有限公司還應(yīng)填報(bào)其股票代碼，為6位數(shù)字。如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類(lèi)別股票上市（如B股、H股、N股等）則填報(bào)A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報(bào)B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“000000”。7工效掛鉤標(biāo)識(shí)

12、碼：完全執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)填“1”，部分執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的填“2”，不執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)填“3”。8社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)識(shí)碼：未參加任何社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)填“1”， 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)填“2”，參加失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)填“3”，參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)填“4”，參加工傷保險(xiǎn)的企業(yè)填“5”，參加生育保險(xiǎn)的企業(yè)填“6”，如參加多項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，同時(shí)填列相應(yīng)代碼。9注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型，具體包括：1無(wú)保留意見(jiàn)，2保留意見(jiàn)，3否定意見(jiàn)，4無(wú)法表示意見(jiàn)，未經(jīng)審計(jì)的填“0”。10成立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊(cè)登記或批準(zhǔn)成立的具體年份。11上年單位代碼：由

13、本企業(yè)上一年度填報(bào)本套報(bào)表時(shí)，錄入的“企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼本企業(yè)代碼”和上年“報(bào)表類(lèi)型碼”共10位碼組成。如為新報(bào)單位，此代碼不填。12新報(bào)因素：指企業(yè)以前年度未填報(bào)企業(yè)類(lèi)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，從本年度起納入企業(yè)類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)范圍的新報(bào)報(bào)表原因。具體標(biāo)識(shí)含義如下：（1）0連續(xù)上報(bào)：指上年度填報(bào)企業(yè)類(lèi)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）；（2）1新投資設(shè)立：指本年新投資注冊(cè)設(shè)立并正式營(yíng)業(yè)的企業(yè)（不含竣工移交、新設(shè)合并、分立）；（3）2竣工移交：指建設(shè)項(xiàng)目竣工后從基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；（4）3新設(shè)合并：指兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)（單位）合并成一個(gè)新企業(yè)（單位），原企業(yè)（單位）均不再具有法人資格；（5）4分立：指

14、經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)（單位）；（6）5上年應(yīng)報(bào)未報(bào)：指上年漏報(bào)或因客觀原因未填報(bào)本報(bào)表，從本年度起按規(guī)定單獨(dú)報(bào)送的企業(yè)（單位）；（7）6報(bào)表類(lèi)別改變：指上年填報(bào)其他類(lèi)別報(bào)表，本年由于企業(yè)（單位）性質(zhì)發(fā)生變化而填報(bào)企業(yè)類(lèi)報(bào)表的企業(yè)或單位（不含竣工移交）；（8）7劃轉(zhuǎn)：指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整建制劃入而新增企業(yè)(單位)，并且上年未作單戶填報(bào)同類(lèi)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）；（9）8收購(gòu)：指因收購(gòu)而新增企業(yè)(單位)，并且上年未作單戶填報(bào)同類(lèi)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）；（10）9其他：指上述各項(xiàng)原因中未包括的新報(bào)原因。13報(bào)表類(lèi)型碼：指企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇的報(bào)表類(lèi)

15、型碼，具體包括：0單戶表，1集團(tuán)差額表， 2境外并企業(yè)表， 9集團(tuán)合并表。境外并企業(yè)表指納入企業(yè)合并范圍的境外子公司報(bào)表。14行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表標(biāo)識(shí)碼：按企業(yè)與財(cái)政部門(mén)對(duì)口管理關(guān)系選擇填報(bào)，具體內(nèi)容包括：01糧食，02鐵路運(yùn)輸，03民用航空，04工業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電，05郵政電信，06農(nóng)口，07文教，08外經(jīng)， 09旅游，10施工，11煙草，12供銷(xiāo)合作社，13 電力，14 石油石化，55其他（該碼專(zhuān)供監(jiān)獄、勞教企業(yè)使用）；不在以上范圍內(nèi)的企業(yè)填“00”。15備用碼：各部門(mén)、各地方根據(jù)實(shí)際需要可自行規(guī)定填報(bào)內(nèi)容。四、資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)會(huì)年企01表（一）編制方法1表內(nèi)“年末余額”有關(guān)指標(biāo)以企業(yè)年終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

16、決算有關(guān)指標(biāo)填列。2表內(nèi)“年初余額”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)（單位）上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“年末余額”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。3表內(nèi)標(biāo)注“*”號(hào)項(xiàng)目為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表專(zhuān)用；表內(nèi)標(biāo)注“”仿宋體項(xiàng)目為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)專(zhuān)用，其他企業(yè)不填；表內(nèi)標(biāo)注“#”楷體項(xiàng)目為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)專(zhuān)用，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)不填；其他項(xiàng)目為所有企業(yè)適用。4企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說(shuō)明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說(shuō)明中未作解釋的內(nèi)容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)。5企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度或新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，有關(guān)金融項(xiàng)目按照本集團(tuán)的合并辦法并入本套報(bào)表，未制定合并辦法的按照科目性質(zhì)填入其他流動(dòng)

17、資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋1交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。2短期投資：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。3應(yīng)收賬款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。4預(yù)付款項(xiàng)：反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)

18、付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。5其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去已計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額填列。6存貨：反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。7一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)根據(jù)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目填列。8可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券

19、投資等金融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。9持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。10長(zhǎng)期債權(quán)投資：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。 11長(zhǎng)期應(yīng)收款： 反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)

20、生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。12股權(quán)分置流通權(quán)：反映企業(yè)以各種方式支付對(duì)價(jià)取得的在證券交易所掛牌交易的流通權(quán)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)填列。13投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目由執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)

21、填列。14固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：指企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。15在建工程：根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。16生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。17油氣資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。1

22、8無(wú)形資產(chǎn)：根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累積攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。19開(kāi)發(fā)支出：反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額反映。20商譽(yù)：反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值，執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。21合并價(jià)差：反映母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷(xiāo)時(shí)所發(fā)生的差額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)填列。22長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和

23、以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。23遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額填列。24遞延稅款借項(xiàng)：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。25其他非流動(dòng)資產(chǎn)：反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。其中，特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資主要反映企業(yè)按照國(guó)家和上級(jí)規(guī)定儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存成本，應(yīng)單獨(dú)列示。如該項(xiàng)目?jī)r(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。26交易性金融負(fù)債：反映企業(yè)承擔(dān)的，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損

24、益的，為交易目的所持有的金融負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”的期末余額填列。27應(yīng)付權(quán)證：反映企業(yè)為取得流通權(quán)而發(fā)行權(quán)證的價(jià)值，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)填列。28應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。其中:應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列示。 29應(yīng)交稅費(fèi)：反映企業(yè)按照稅法計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加

25、、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。其中：應(yīng)交稅金應(yīng)單獨(dú)列示。30一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。未執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)根據(jù)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”等科目填列。31專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：反映企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款，如專(zhuān)項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)，由企業(yè)根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。32預(yù)計(jì)負(fù)債：反映企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等有可能產(chǎn)生的負(fù)債。33遞延所得稅負(fù)債：反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)根據(jù)“遞延所

26、得稅負(fù)債”科目余額填列。34遞延稅款貸項(xiàng)：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)根據(jù)“遞延稅款”科目余額填列。35實(shí)收資本（股本）：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。其中：中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)“實(shí)收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。（1）國(guó)家資本：指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位對(duì)企業(yè)投資形成的資本金。（2）集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。（3）法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。（4）國(guó)有法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的國(guó)有企業(yè)（單位）或國(guó)有獨(dú)資公司對(duì)企業(yè)投資形成的資本金。（5）集體法人資本：指具有獨(dú)立

27、法人地位的集體企業(yè)對(duì)企業(yè)投資形成的資本金。（6）個(gè)人資本：指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。（7）外商資本：指外國(guó)和我國(guó)香港、澳門(mén)及臺(tái)灣地區(qū)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金。36庫(kù)存股：反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額。37外幣報(bào)表折算差額：反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于報(bào)表項(xiàng)目采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。38少數(shù)股東權(quán)益：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額。39資產(chǎn)損失：反映依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)200331號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按照原制度清查的資產(chǎn)損失以及執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失金額在沖減相關(guān)所有

28、者權(quán)益后仍需在以后年度處理的部分。有關(guān)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)科目的填報(bào)方法，參照有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定歸并填報(bào)。（三）2008年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度主要指標(biāo)對(duì)照資產(chǎn)負(fù)債表新舊指標(biāo)對(duì)照2008年決算表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目2008年決算表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 貨幣資金 短期借款 短期借款 交易性金融資產(chǎn) （新設(shè)） 交易性金融負(fù)債 （新設(shè)） 短期投資 短期投資 應(yīng)付權(quán)證 應(yīng)付權(quán)證 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及其他應(yīng)付款中的各種應(yīng)付職工薪酬） 應(yīng)收利息

29、 應(yīng)收利息 其中：應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) 存貨 存貨 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款中各種應(yīng)交稅費(fèi) 其中：原材料 其中：原材料其中：應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品） 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資等 應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 其他流動(dòng)資產(chǎn) （以上未包括的其他流動(dòng)資產(chǎn)） 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 （以上未包括的其他流動(dòng)負(fù)債）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn)

30、（新設(shè)） 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款 持有至到期投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期債權(quán)投資 （新設(shè)） 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 （新設(shè)） 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債 股權(quán)分置流通權(quán) 股權(quán)分置流通權(quán) 遞延所得稅負(fù)債（新設(shè)） 投資性房地產(chǎn) （新設(shè)） 遞延稅款貸項(xiàng) 遞延稅款貸項(xiàng) 固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)原價(jià) 其他非流動(dòng)負(fù)債 以上未包括的其他長(zhǎng)期負(fù)債 減：累計(jì)折舊 減：累計(jì)折舊 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備負(fù) 債 合 計(jì)負(fù) 債 合 計(jì) 固定資

31、產(chǎn)凈額 固定資產(chǎn)凈額 少數(shù)股東權(quán)益 在建工程 在建工程所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 工程物資 工程物資 實(shí)收資本（股本） 實(shí)收資本（股本） 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 國(guó)家資本 國(guó)家資本 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) （新設(shè)） 集體資本 集體資本 油氣資產(chǎn) （新設(shè)） 法人資本 法人資本 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其中：國(guó)有法人資本 其中：國(guó)有法人資本 其中：土地使用權(quán) 其中：土地使用權(quán) 集體法人資本 集體法人資本 開(kāi)發(fā)支出 （新設(shè)） 個(gè)人資本 個(gè)人資本 商譽(yù) （新設(shè)） 外商資本 外商資本 *合并價(jià)差 *合并價(jià)差 資本公積 資本公積 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)） 減：庫(kù)存股（新設(shè)） 遞延所得稅資

32、產(chǎn) （新設(shè)） 盈余公積 盈余公積 遞延稅款借項(xiàng) 遞延稅款借項(xiàng) 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 （新設(shè)） 其他非流動(dòng)資產(chǎn)（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)） （以上未包括的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)） *未確認(rèn)的投資損失（以“-”號(hào)填列） *未確認(rèn)的投資損失（以“-”號(hào)填列） 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) *外幣報(bào)表折算差額 *外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) （新設(shè)） *少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 減：資產(chǎn)損失 減：資產(chǎn)損失所有者權(quán)益合計(jì)（剔除資產(chǎn)損失后的金額）所有者權(quán)益合計(jì)（剔除資產(chǎn)損失后的金額）資 產(chǎn) 總 計(jì)資 產(chǎn) 總 計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（四）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

33、金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目2008年決算表項(xiàng)目1結(jié)算備付金貨幣資金2拆出資金其他流動(dòng)資產(chǎn)3應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收賬款4應(yīng)收分保賬款應(yīng)收賬款5應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金其他流動(dòng)資產(chǎn)6買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)7發(fā)放貸款及墊款其他非流動(dòng)資產(chǎn)8向中央銀行借款短期借款9吸收存款及同業(yè)存放其他流動(dòng)負(fù)債10拆入資金其他流動(dòng)負(fù)債11賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款其他流動(dòng)負(fù)債12應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金其他流動(dòng)負(fù)債13應(yīng)付分?？铐?xiàng)其他流動(dòng)負(fù)債14保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金其他流動(dòng)負(fù)債15代理買(mǎi)賣(mài)證券款其他流動(dòng)負(fù)債16代理承銷(xiāo)證券款其他流動(dòng)負(fù)債（五）表內(nèi)關(guān)系。11行（12+13）行（合理性）；16行= （

34、2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15）行；27行=（2526）行；29行=（2728）行；35行36行；43行44行；44行=74行（合理性）；45行=（18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43）行；46行=（16+45）行；54行（55+56）行；57行58行；64行=（48+49+50+51+52+53+54+57+59+60+61+62+63）行；73行74行；75行=（66+67+68+69+70+71+72+73）行；76行=（64+75）行；78行=（79+80+81+84+85）

35、行；81行（82+83）行；91行92行；94行=（78+86-87+88+89+90+91+93）行；96行=（94+95）行；98行=（96-97）行；99行=（76+98）行；99行=46行；若封面“行業(yè)會(huì)計(jì)制度代碼”不為“00”，3行=0，18行=0，19行0，21行0，24行0，33行=0，34行=0，37行=0，38行=0，39行0，41行=0，49行=0，71行=0，89行=0（合理性）；若封面“經(jīng)濟(jì)類(lèi)型”為2，80行+83行>0；若封面“組織形式”為1或2且“報(bào)表類(lèi)型碼”為0或2，78行=79行+82行（合理性）；若封面“新報(bào)因素”為0或3或4或5或6或7，46行年初數(shù)&

36、gt;0（合理性）；若封面“報(bào)表類(lèi)型碼”為0或2，39行=0，93行=0，95行=0（合理性）。五、利潤(rùn)表財(cái)會(huì)年企02表（一）編制方法。1本表反映企業(yè)全年收入、費(fèi)用、支出及凈損益情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類(lèi)賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表與本年度該表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。2“少數(shù)股東損益”及“未確認(rèn)投資損失”僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的集團(tuán)企業(yè)填報(bào)。3企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說(shuō)明要求和相關(guān)科目填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說(shuō)明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1營(yíng)業(yè)收入

37、：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)的利息收入、已賺保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等項(xiàng)目填入營(yíng)業(yè)收入，并分別 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”反映。2營(yíng)業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)的利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、退保費(fèi)、賠付支出凈額、提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額、保單紅利支出、分保費(fèi)用等項(xiàng)目填入營(yíng)業(yè)成本。3營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)主營(yíng)

38、業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)稅金及附加合計(jì)填列。4銷(xiāo)售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。5財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出和利息收入以正數(shù)填列，“匯兌凈損失”項(xiàng)目?jī)魮p失以正數(shù)填列，凈收益以“”號(hào)填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目只單獨(dú)反映利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項(xiàng)，其他明細(xì)項(xiàng)目不單獨(dú)反映。6資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的各項(xiàng)減值損失，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。僅由執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)填列。7公允價(jià)值變動(dòng)收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，如為凈損失，以“

39、-”號(hào)填列。8投資收益：反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“-”號(hào)填列。其中，“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”單獨(dú)列示。9營(yíng)業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。10政府補(bǔ)助（補(bǔ)貼收入）：反映企業(yè)從政府無(wú)償取得貨

40、幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目填報(bào)。11營(yíng)業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。12所得稅費(fèi)用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。13未確認(rèn)

41、投資損失：反映根據(jù)關(guān)于資不抵債公司合并報(bào)表問(wèn)題請(qǐng)示的復(fù)函（財(cái)會(huì)函字199910號(hào)）的規(guī)定，未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額。14基本每股收益：反映僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份計(jì)算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。15稀釋每股收益：反映以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)而計(jì)算的每股收益。有關(guān)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)科目的填報(bào)方法，參照有關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法歸并填報(bào)。（三）2008年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度有關(guān)指標(biāo)對(duì)照： 2008年未執(zhí)行新準(zhǔn)則

42、項(xiàng)目不區(qū)分主營(yíng)和非主營(yíng)不分別反映主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，通過(guò)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等歸并反映。分別反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)增設(shè)部分項(xiàng)目增設(shè)資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、每股收益等指標(biāo)無(wú)取消個(gè)別項(xiàng)目在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中反映利潤(rùn)分配相關(guān)內(nèi)容在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露補(bǔ)充資料部分指標(biāo)口徑改變營(yíng)業(yè)外收入中增加政府補(bǔ)助及債務(wù)重組利得指標(biāo)，營(yíng)業(yè)外支出中增加債務(wù)重組損失指標(biāo)營(yíng)業(yè)外收入不含政府補(bǔ)助等（四）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表金

43、融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目2008年決算報(bào)表項(xiàng)目1利息收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2已賺保費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3手續(xù)費(fèi)及傭金收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4利息支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5手續(xù)費(fèi)及傭金支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6退保金主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7賠付支出凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9保單紅利支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10分保費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（五）表內(nèi)關(guān)系：2行（3+4）行（合理性）；6行（7+8）行（合理性）；5行=（6+9+10+11+14+18+19）行；11行（12+13）行（合理性）；如果17行0，14行（15-16+17）行；21行22行；23行=（15+20+21）行；24行（25+26

44、+27+28）行；29行（30+31+32）行；33行=（23+24-29）行；36行=（33-34+35）行；38行=（36-37）行；若封面“報(bào)表類(lèi)型碼”為0或2，37行=0（合理性）；若封面“行業(yè)會(huì)計(jì)制度代碼”為00，35行=0；若封面“行業(yè)會(huì)計(jì)制度碼”不為00，18行=0（合理性）。六、現(xiàn)金流量表財(cái)會(huì)年企03表（一）編制方法。1本表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資

45、產(chǎn)攤銷(xiāo)等項(xiàng)目后獲得。2企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說(shuō)明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說(shuō)明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。3企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，具體格式見(jiàn)附件5。4企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度或新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，有關(guān)金融項(xiàng)目按照本集團(tuán)的合并辦法并入本套報(bào)表，未制定合并辦法的按照科目性質(zhì)填入收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額)，包括本期銷(xiāo)售商

46、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷(xiāo)售的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。2收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外

47、，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。執(zhí)行其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)“經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金”也包括在此項(xiàng)中。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。4購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)

48、成本”等科目的記錄分析填列。5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)

49、按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。執(zhí)行其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)“實(shí)際交納增值稅稅款”、“支付的所得稅稅款”、“支付的除增值稅、所得稅外的其他稅款”等內(nèi)容也在此項(xiàng)反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。執(zhí)行其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)“經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金”也包括在本項(xiàng)目中。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。8收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收

50、回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。9取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資的利息收入。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、銀行存款“等科目的記錄分析填列。10處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置

51、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù) “固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。11處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。12收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。13購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)