會計報表解析

1、會計報表解析一、會計報表（一）、會計報表的意義   會計報表，是指在日常核算資料基礎(chǔ)上，總括反映會計主體在一定時期的財務狀況和經(jīng)營成果的表式報告文件。  編制會計報表，能為各方面的使用者提供詳簡適度的會計信息，便于他們作出正確的決策。其作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1為企業(yè)的投資者(潛在的投資者)和債權(quán)人(潛在的債權(quán)人)進行正確的投資決策和貸款決策提供會計信息。2為國家經(jīng)濟管理部門進行有效的管理提供會計信息。3為企業(yè)經(jīng)營管理者評價經(jīng)營業(yè)績、改善經(jīng)營管理，提供會計信息。（二）、會計報表的種類     不同性質(zhì)的會計主體，

2、其會計報表的種類不盡相同。對企業(yè)來說，為了便于編制和運用會計報表，應對會計報表進行分類。會計報表可以按照不同的標準進行分類。    (一) 會計報表按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類    1反映財務狀況的會計報表。用來總括反映企業(yè)財務狀況及其變動情況的會計報表。也就是資產(chǎn)負債表。    2反映財務成果的會計報表。用來總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營過程中收入和業(yè)務成果的會計報表。也就是損益表。    3反映成本費用的會計報表。用來總括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

3、過程中各項費用支出和成本形成情況的會計報表。如商品產(chǎn)品成本表、制造費用明細表等。(二) 會計報表按其編制時間分類    1月份會計報表。簡稱月報，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營成果與月末財務狀況的報表。每月編制一次，如資產(chǎn)負債表、利潤表等。    2季度會計報表。簡稱季報，反映一個季度的經(jīng)營成果與季末財務狀況的報表。    3年度會計報表。簡稱年報，反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果和年末的財務狀況以及年內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報表。(三) 會計報表按其報送的對象分類   &

4、#160;1對外會計報表。是指對企業(yè)外部有關(guān)方面提供的會計報表。    2對內(nèi)會計報表。指為企業(yè)內(nèi)部服務、向企業(yè)管理者提供的會計報表。(四) 會計報表按其所包括會計主體的范圍分類    1個別會計報表。只反映投資企業(yè)本身的經(jīng)營成果和財務狀況等方面情況的會計報表。        2合并會計報表。指企業(yè)對外單位的投資占被投資單位資本總額半數(shù)以上的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個整體而編制的會計報表。它反映投資企業(yè)與被投資單位作為一個整體

5、的經(jīng)營成果、財務狀況等。(五) 會計報表按其編制單位分類1單位會計報表。由獨立核算的基層單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的會計報表。2匯總會計報表。由上級主管理部門根據(jù)所屬單位上報的會計報表并匯總單位本身的會計報表而編制的會計報表，以反映某個主管部門或地區(qū)的綜合性指標。(六) 會計報表按其反映資金運動狀況分類     1靜態(tài)會計報表。從某一時點或時日反映企業(yè)資金的運動。也就是資產(chǎn)負債表。     2動態(tài)會計報表。從某一時期反映企業(yè)資金的運動。也就是損益表。（三）、會計報表的編制原理1資產(chǎn)負債

6、表的編制原理資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益是資產(chǎn)負債表編制的基本原理。2利潤表的編制原理收入-費用=利潤是損益表編制的基本原理。（四）、報表勾稽關(guān)系資產(chǎn)負債表的左右雙方金額合計應相等，且資產(chǎn)負債表中的期初未分配利潤+利潤表中的凈利潤=資產(chǎn)負債表中的期末未分配利潤二、 資產(chǎn)負債表（一）、資產(chǎn)負債表的意義 資產(chǎn)負債表，是總括反映企業(yè)在特定日期財務狀況的報表。它是根據(jù)會計等式設立的。通過資產(chǎn)負債表，可以了解下列會計信息： 1企業(yè)所擁有的各項經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)此，分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性； 2企業(yè)所負擔的債務（短期和長期負債）及構(gòu)成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付能

7、力； 3企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權(quán)益，并結(jié)合負債據(jù)此分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和面臨的財務風險；4通過對前后各期資產(chǎn)負債對比，了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化，據(jù)此分析企業(yè)財務狀況的變化情況及變化趨勢。（二）、資產(chǎn)負債表的格式和結(jié)構(gòu) 1、資產(chǎn)負債表的格式    資產(chǎn)負債表的格式一般有兩種，即報告式和賬戶式。報告式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目采用垂直形式分別列示。其格式如下：報告式資產(chǎn)負債表     年     月 份項    &

8、#160;           目 金額資產(chǎn)   流動資產(chǎn)      資產(chǎn)總計 負債   流動負債   .   負債總計 所有者權(quán)益   實收資本   .   所有者權(quán)益總計 賬戶式資產(chǎn)負債

9、表，是按照分類賬戶的格式，將資產(chǎn)列示在報表的左方，負債和所有者權(quán)益列示在報表的右方。其格式見后。2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表采取資產(chǎn)總額和負債與所有者權(quán)益總額相平衡對照的結(jié)構(gòu)。因此，資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)上，應當分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三類，并分別結(jié)出總額。（1）資產(chǎn)類項目。資產(chǎn)類項目按其流動性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強弱排列。分別列示流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。（2）負債類項目。負債類項目按其償還期限由近至遠的順序排列。分別列示流動負債、長期負債。（3）所有者權(quán)益類項目。所有者權(quán)益類項目按其永久性遞減的順序排列。分別列示實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。（三）、

10、資產(chǎn)負債表的基本編制方法  資產(chǎn)負債表是根據(jù)各有關(guān)總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額填列。具體編制方法有：1 根據(jù)總賬余額直接填列的項目。（如短期借款）2 根據(jù)各總賬余額相加減填列的項目。（如貨幣資金）3 根據(jù)各明細賬余額分析計算填列的項目。（如應收賬款）4 根據(jù)相關(guān)賬余額分析計算填列的項目。（如長期借款）資  產(chǎn)  負  債  表會企01表 編制單位：             

11、;       年    月    日                單位：元資    產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：   流動負債：     

12、60;貨幣資金1    短期借款68    短期投資 2    應付票據(jù) 69    應收票據(jù) 3    應付賬款 70    應收股利 4    預收賬款 71    應收利息 5    應付工資 72   

13、 應收賬款 6    應付福利費 73    其他應收款 7    應付股利 74    預付悵款 8    應交稅金 75    應收補貼款 9    其他應交款 80    存貨 10    其他應付款 81 

14、60;  待攤費用 11    預提費用 82    一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 21    預計負債 83    其他流動資產(chǎn) 24    一年內(nèi)到期的長期負債 86    流動資產(chǎn)合計 31    其他流動負債 90  長期投資：    

15、     長期股權(quán)投資 32    流動負債合計 100    長期債權(quán)投資 34  長期負債：     長期投資合計 38    長期借款 101  固定資產(chǎn)：     應付債券 102    固定資產(chǎn)原價 39   

16、 長期應付款 103    減：累計折舊 40    專項應付款 106    固定資產(chǎn)凈值 41    其他長期負債 108    減：固定資產(chǎn)減值準備 42    長期負債合計 110    固定資產(chǎn)凈額 43  遞延稅款：      

17、工程物資 44    遞延稅款貸項 111    在建工程 45    負債合計 114    固定資產(chǎn)清理 45        固定資產(chǎn)合計 50  所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：    無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：      實收資本(或股本)115 

18、60;  無形資產(chǎn) 51    減：已歸還投資 116    長期待攤費用 52    實收資本(或股本凈額)117    其他長期資產(chǎn) 53    資本公積 118  無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 60    盈余公積 119        其

19、中：法定公益金 120  遞延稅款：      未分配利潤 121    遞延稅款借項： 61    所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計 122    資產(chǎn)總計 67    負債和所有者權(quán)益總計 135  三、    損益表（利潤表）（一）、損益表及作用 損益表，是總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果形成及其分配情況的

20、會計報表。通過損益表的編制，可以了解以下會計信息：1 通過損益表，可以了解企業(yè)利潤的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標和利潤計劃的完成情況。2 通過損益表及其他有關(guān)資料的分析，來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、獲利能力改善企業(yè)經(jīng)營管理水平。3通過損益表分析，可預測企業(yè)未來期間的盈利趨勢，并為企業(yè)經(jīng)營短期決策提供重要的參考依據(jù)。（二）、損益表的格式與結(jié)構(gòu) 損益表常見的格式有單步式和多步式兩種。1 單步式損益表。是將所有收入及費用分別匯總，兩者相減得出本期損益。只因有一個相減步驟，故稱為單步式。其具體格式如下：單步式損益表     年   

21、; 月 份項目 報告期金額 本年累計金額 收入  主營業(yè)務收入  .  收入合計  費用  主營業(yè)務成本  .  費用合計  利潤（或虧損）總額  2 多步式損益表多步式損益表是將損益的內(nèi)容作出多項分類產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計算過程。其具體格式如下：多步式損益表           

22、0;                                                 

23、60;  會企02表編制單位：                                 年    月 份         

24、        單位：元 項        目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入1    減：主營業(yè)務成本 4        主營業(yè)務稅金及附加 5  二、主營業(yè)務利潤(虧損以“-”號填列)10    加：其他業(yè)務利潤(虧損以“-”號填列)11  

25、  減：營業(yè)費用 14      管理費用 15      財務費用 16  三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)18    加：投資收益(虧損以“-”號填列)19      補貼收入 22      營業(yè)外收入 23    減：營業(yè)外支出

26、25  四、利潤總額(虧損以“-”號填列)27    減：所得稅 28  五、凈利潤(虧損以“-”號填列)30  （三）、損益表的基本編制方法 損益表的編制是根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額的有關(guān)資料填制。表中的“本月數(shù)”欄各項目，根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額直接填列；“本年累計數(shù)”欄，應根據(jù)上月“利潤表”的累計數(shù)加上本月“利潤表”的本月數(shù)之和填列。四、資產(chǎn)負債表、損益表各科目的填制1資產(chǎn)負債表(1)流動資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。短期投資：能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)也準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對

27、外投資。應收票據(jù)：企業(yè)應賒銷商品而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。應收股利：企業(yè)因股權(quán)投資而應收的被投資企業(yè)利潤分紅款項。應收利息：企業(yè)因債權(quán)投資而應收的利息。應收賬款：企業(yè)應賒銷商品等而尚未收到的貨款、增值稅和代墊運雜費等。其他應收款：包括應收的備用金、差旅費借支款等。預付賬款：企業(yè)因購買原輔材料而提前支付的定金等。存貨：包括在途材料、庫存材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、在產(chǎn)品等待攤費用：指本期已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期或以后各期（一般不長于12個月）分別負擔的、分攤期限在一年以內(nèi)(含一年)的各項費用。待處

28、理流動資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在清查流動資產(chǎn)過程中查明的但尚未處理的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資：將于一年后到期的長期債權(quán)投資。其他流動資產(chǎn)：如外商投資企業(yè)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值等。(2)長期投資長期股權(quán)投資：不能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對外股權(quán)投資。長期債權(quán)投資：不能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對外債權(quán)投資。其他長期投資：不能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的委托銀行貸款等。合并價差：長期股權(quán)投資成本大于享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額。(3)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：能夠多次參加生產(chǎn)經(jīng)營過程且不改變其實物形態(tài)的資產(chǎn)。工程物資：企業(yè)為在建工程而準備的各種物資。在建工程：企業(yè)因建造固定資產(chǎn)而正在建造的工程。固定資產(chǎn)清理：企業(yè)正在清理中的固定資產(chǎn)價值和已支付的各種清理費用等。待處理固定資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在清查固定資產(chǎn)過程中查明的但尚未處理的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。(4)無形及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)：指企業(yè)持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，它包括可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。其中可辨認無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。開辦費：指企業(yè)籌建期間發(fā)生的需延到企業(yè)開始經(jīng)營月份轉(zhuǎn)銷的費用。長期待攤費用：攤銷期限長于一年的待攤費用。(5)流動