合并資產(chǎn)負債表審計程序表_第1頁
合并資產(chǎn)負債表審計程序表_第2頁
合并資產(chǎn)負債表審計程序表_第3頁
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索引號:審計機關(guān)名稱合并資產(chǎn)負債表審計程序表被審計企業(yè)頁次：執(zhí)行工作底審計程序情況稿索引說明號1 索取長期投資協(xié)議、合同、被投資企業(yè)章程、協(xié)議等法律文件, 投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計報表，檢查：1檢查被審計企業(yè)合并會計報表的合并范圍是否正確。2檢查被審計企業(yè)會計報表決算日、 會計期間和會計政策的 一致性。2.母公司對子公司權(quán)益性投資工程的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中 母公司所持有的份額予以抵銷，其差額作為“合并價差在長期 投資工程中單獨反映貸方余額以負數(shù)列示。3 母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券應予抵銷， 其差額作為合并價差處理。4.母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務工程，包括應收、 應付、預收、預付等工程應予以抵銷。5 母公司與子公司，子公司相互之間應收賬款與應付賬款相互抵 銷后，其已抵銷的應收賬款所計提的壞賬準備的數(shù)額也應予以抵 銷。在合并資產(chǎn)負債表中，壞賬準備應當以抵銷后應收賬款計提 的數(shù)額列示。6.對于以前會計期間編制合并會計報表時因內(nèi)部應收賬款抵銷而 抵銷的壞賬準備的數(shù)額，在本期編制合并會計報表編制抵銷分錄 時，應當借記壞賬準備工程，貸記年初未分配利潤。對于本期內(nèi) 部應收賬款增加而計提的壞賬準備進行抵銷，編制分錄時，應當 借記壞賬準備工程，貸記管理費用工程；對于本期內(nèi)部應收賬款 減少而沖銷的壞賬準備進行抵銷時，編制抵銷分錄時，借記管

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