Byuthy教你怎樣做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、生活需要游戲，但不能游戲人生；生活需要歌舞，但不需醉生夢死；生活需要藝術(shù)，但不能投機(jī)取巧；生活需要勇氣，但不能魯莽蠻干；生活需要重復(fù)，但不能重蹈覆轍。 -無名帳務(wù)基本知識(shí)一、基本知識(shí)1、 企業(yè)總體分：一般納稅人企業(yè)（使用增值稅專用發(fā)票），小規(guī)模企業(yè)2、 行業(yè)分類：商業(yè)（買A產(chǎn)品賣A產(chǎn)品） 工業(yè)（買A產(chǎn)品賣B產(chǎn)品），（原材料制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本產(chǎn)成品 服務(wù)業(yè)（廣告，運(yùn)輸，代理，咨詢，勞務(wù)，設(shè)計(jì)，科技開發(fā)，建筑，通信，文娛，倉儲(chǔ)）3、 稅種稅率：國稅：增值稅（商品在流通過程中發(fā)生增值而征收的稅），消費(fèi)稅（對(duì)奢侈品征收的稅）， 2002年1月1日后成立企業(yè)的所得稅。 地稅：營業(yè)稅（提供勞務(wù)，中介等），

2、個(gè)人所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加（外資不需交），文化事業(yè)建設(shè)稅，印花稅。辨別方法：1、國稅有國稅局監(jiān)制印章，地稅有地稅局監(jiān)制印章；2、看開出項(xiàng)目內(nèi)容。正規(guī)做法：中央稅：消費(fèi)，關(guān)稅，車輛購置稅，共享：增值稅，企業(yè)所得稅，外商所得稅，個(gè)人所得稅，證券交易印花稅。地方稅：營業(yè)稅，資源稅，土地增值稅，印花稅，城建稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅商業(yè)工業(yè)：增值稅：3%，13%（農(nóng)副產(chǎn)品），17%，國稅（發(fā)票金額換算） 消費(fèi)稅：5%45%服務(wù)業(yè)：5%，20%地稅（直接用發(fā)票金額乘以稅率）企業(yè)所得稅：15%（無其它優(yōu)惠），（收入成本費(fèi)用）*15%例1：一商業(yè)企業(yè)8月份開出發(fā)票金額10000元，則增值稅稅金為：10000

3、/1.03*0.03=291.26元，則相應(yīng)的地稅為：291.26*0.01=城建稅，291.26*0.03=教育費(fèi)附加例2：一服務(wù)公司8月份開出發(fā)票金額為10000元，則營業(yè)稅稅額為：10000*0.05=500元，地稅為：500*0.01=城建稅，500*0.03=教育費(fèi)附加4、 銀行走帳原則一個(gè)公司可以開設(shè)一個(gè)基本帳戶，一個(gè)納稅帳戶，幾個(gè)結(jié)算帳戶，幾個(gè)外幣帳戶基本帳戶：反映企業(yè)經(jīng)營收入，經(jīng)營支出及日常開支（必做），開票收入進(jìn)帳，有票支出付帳，少量往來款，每月要求有對(duì)帳單。納稅銀行：可專門設(shè)國稅，地稅帳戶，專門用于納稅，要轉(zhuǎn)帳需提出申請(qǐng)。結(jié)算賬戶(一般戶)：不開票收入，無票支出，不能入帳，

4、同時(shí)不能跟基本戶有往來，不能提現(xiàn)金，能轉(zhuǎn)帳。外幣帳戶：如不需要外幣，可以和基本帳戶同一使用，方便進(jìn)口使用，每年確定基本平帳方法：提現(xiàn)金可以平應(yīng)付，預(yù)收，存現(xiàn)金可以平應(yīng)收，預(yù)付。5、 票據(jù)的分類收入成本類：收入類取得記帳聯(lián)，購貨類取得發(fā)票聯(lián)（確定客戶主營產(chǎn)品）費(fèi)用類：1、工資，2、辦公用品，3、差旅費(fèi)，4、招待費(fèi)，5、電話費(fèi)，6、運(yùn)雜費(fèi)，7、房租，8、水電管理費(fèi)，9、折舊費(fèi)，10、福利費(fèi)，11、廣告費(fèi)，12、開辦費(fèi)攤銷，13、印花稅村委的戶租收所，行政事業(yè)單位的專用收據(jù)（有財(cái)政局監(jiān)制印章），收款收據(jù)，押金定金收據(jù)可以入帳。銀行單據(jù)，分清基本戶，納稅戶，外幣戶及用途：提現(xiàn)，收付貨款，收付往來款，內(nèi)

5、部轉(zhuǎn)帳，上繳稅金整理發(fā)票的原則：1、 先看日期，當(dāng)月憑證不能有下月單據(jù)；2、發(fā)票分類，收入對(duì)應(yīng)銀行進(jìn)帳單，購貨對(duì)應(yīng)支票頭，現(xiàn)金付費(fèi)用整理歸類；3、加出金額用鉛筆寫在發(fā)票右上角；4、按先做收入，后做購貨，再做費(fèi)用進(jìn)行排序。2、 注意事項(xiàng)：一家公司帳務(wù)不能有另一家公司發(fā)票，名稱是個(gè)人的報(bào)銷費(fèi)用，則個(gè)人必須是股東或該公司員工，房租水電管理及燃所費(fèi)寫的是地址的必須跟公司注冊地址相符。6、 憑證粘貼規(guī)范（1， 現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用要填制費(fèi)用報(bào)銷單；（2， 支票頭提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳要填制支付證明單；（3， 費(fèi)用報(bào)銷單用途欄要和記帳憑證保持一致，且要寫的更詳細(xì)，如報(bào)銷差旅費(fèi)寫寫明何人報(bào)銷，報(bào)銷路程，報(bào)銷事由等；（4， 填制

6、費(fèi)用報(bào)銷單時(shí)要把把附發(fā)票金額再加一次，確定記帳憑證金額，科目無誤；（5， 發(fā)票過多，用粘貼紙把發(fā)票先粘貼好（6， 膠水不可過多，粘左上角即可。（7， 發(fā)票比記帳憑證大，在左下角疊角后對(duì)疊；（8， 增值稅專用發(fā)票和記帳憑證同樣大小不粘貼，直接放在記帳憑證后裝訂即可（9， 銷售發(fā)票要填制出庫單，購貨發(fā)票要填制入庫單，原材料出入庫要分別填制出庫單和入庫單，產(chǎn)成品同樣操作（10， 大寫金額規(guī)范，壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，萬，角，分，元；，捌，玖，拾，零，佰，仟費(fèi)用報(bào)銷正規(guī)做法：報(bào)銷人填制：報(bào)銷人，報(bào)銷部門，報(bào)銷事由，金額，合計(jì)總額，大寫金額，日期，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，到公司領(lǐng)導(dǎo)審批，到出納處報(bào)銷領(lǐng)款，出

7、納簽字，領(lǐng)款人簽字，再出納交會(huì)計(jì)記帳，會(huì)計(jì)簽名，最后由會(huì)計(jì)主管審批簽字。7、 常用會(huì)計(jì)科目舉例（1）收到投資款借：銀行存款驗(yàn)資戶500,000.00貸：實(shí)收資本李明400，000.00王丹100，000.00（2）轉(zhuǎn)基本戶借：銀行存款基本戶500，000。00貸：銀行存款驗(yàn)資戶500，000。00（3）提現(xiàn)借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款工商銀行1000（4）股東墊付備用金借：現(xiàn)金10，000。00貸：其他應(yīng)付款李明10，000。00（5）付差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)530貸：現(xiàn)金530（6）銀行付貨款借：預(yù)付帳款深圳大豐科技有限公司300，000。00貸：銀行存款基本戶300，000。00（7）商

8、品入庫借：庫存商品手機(jī)300*1000=300，000.00貸：預(yù)付帳款深圳大豐科技有限公司300，000.00（8）銷售借：應(yīng)收帳款東莞萬澤350，000。00貸：主營業(yè)務(wù)收入336，538。46應(yīng)交稅金增值稅13，461。54（9）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本300，000。00貸：庫存商品手機(jī)300*1000=300，000。00（10）計(jì)提地稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加538。47貸：應(yīng)交稅金城建稅134。62其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加403。85（11）計(jì)提本月工資借：管理費(fèi)用工資8，500。00貸：應(yīng)付工資8，500。00（12）付上月工資借：應(yīng)付工資8，500。00貸：現(xiàn)金8，500。00

9、（13）付借款借：其他應(yīng)收款深圳萬金實(shí)業(yè)100，00。00貸：銀行存款基本戶100，000。00（14）付房租借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)4500貸：現(xiàn)金4500（15）付開辦期間費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用1100貸：現(xiàn)金1100（16）攤銷開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)攤銷60貸：長期待攤費(fèi)用60（17）提供勞務(wù)收入借：現(xiàn)金10，000。00貸：主營業(yè)務(wù)收入10，000。00計(jì)提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加520貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅500城建稅5其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加15（18）發(fā)票未到，暫估商品入庫 借：庫存商品手機(jī)10*800=8000貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付款8000（19）發(fā)票己到，紅沖上月暫估款，先做購貨，再做紅

10、沖借：庫存商品手機(jī) -10*800 = -8000貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付款-8000（20）付罰款借：營業(yè)外支出500貸：現(xiàn)金500（21）計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅3000貸：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅3000自動(dòng)完成借：本年利潤3000貸：所得稅3000（22）上繳上月稅金借：應(yīng)交稅金增值稅200營業(yè)稅50城建稅2。5其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加7。5貸：銀行存款納稅戶260（23）計(jì)提消費(fèi)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加500貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅（收入*0。05） 500（24）最后兩步分別為：計(jì)提折舊，結(jié)轉(zhuǎn)損益，由電腦自動(dòng)完成，不祥述。8、 金碟軟件使用規(guī)范常用快捷：1、F7查找會(huì)計(jì)科目，2、F8保存會(huì)計(jì)憑證，3、

11、Ctrl+F11反過帳， 4、Ctrl+F12反結(jié)帳5、Ctrl+F7自動(dòng)借貸平衡新建帳套：（1， 打開金碟，點(diǎn)擊左上角新建；（2， 選擇保存帳套的位置，并給帳套起名，如D：盤根目錄上“安居”（3， 點(diǎn)擊下一步，輸入公司名稱（4， 點(diǎn)擊下一步，選擇該公司所屬行業(yè)；（5， 點(diǎn)擊下一步，記帳本位幣：人民幣；（6， 點(diǎn)擊下一步，會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)不變；（7， 點(diǎn)擊下一步，選擇帳套起用期間，如做9月份帳，期間選9月；（8， 點(diǎn)擊下一步，點(diǎn)完成，即可生帳套；（9， 進(jìn)入金碟界面，關(guān)閉彈出頁面，如屬老客戶，以前有帳，需把以前數(shù)據(jù)初始貨進(jìn)帳套，點(diǎn)擊初始數(shù)據(jù)；首先增加會(huì)計(jì)明細(xì)科目，點(diǎn)擊會(huì)計(jì)科目，選擇新增；（1） 累

12、計(jì)借方填列該科目到上月為目該科目借方發(fā)生數(shù)，根據(jù)總分類科目累計(jì)數(shù)填列，累計(jì)貸方同樣；（2） 期初余額填列該科目上月期末剩余數(shù)，損益類科目期初無余額（3） 本年累計(jì)損益實(shí)際發(fā)生額填列累計(jì)到上月為止損益類科目實(shí)際發(fā)生額，由費(fèi)用類明細(xì)帳本填列；（4） 如有固定資產(chǎn)在左上角下拉菜單選擇固定資項(xiàng)目填列；（5） 如有數(shù)量金額核算，在左上角下拉菜單處選擇數(shù)量項(xiàng)（6） 完成后，選試算平衡表，看數(shù)據(jù)能否平衡，如平衡可啟用帳套，看損益類能否平衡。（7） 如屬新年度內(nèi)啟用帳套，只填列上年度期末留抵?jǐn)?shù)，新客戶直接進(jìn)入下一步（8） 點(diǎn)擊啟用帳套，選擇帳套備份地址，點(diǎn)擊完成，即可建成完好帳套（9） 帳套建好后，在中間頁面

13、左下角點(diǎn)擊維護(hù)，選擇帳套選項(xiàng)，對(duì)話框上面選擇憑證，把收、付、轉(zhuǎn)刪除，點(diǎn)擊新增憑證字：“記”字，點(diǎn)擊確定，在下面選項(xiàng)中，憑證過賬前必須審核，憑證借貸方都必須有，非固定資產(chǎn)項(xiàng)目保存后立即過帳不選，其它都選，點(diǎn)點(diǎn)確定，完成對(duì)帳帳套的修改；（10） 即可進(jìn)行操作，憑證錄入過帳看總分類帳點(diǎn)擊現(xiàn)金，銀行明細(xì)，看中間及余額有無出現(xiàn)袋方余額看各科目發(fā)生額，余額是否正常；（11） 如有錯(cuò)誤，回到金碟初始貨界面，按Ctrl+F11反過帳進(jìn)行修改，如要修改以前月份帳務(wù)，按Ctrl+F12，再按Ctrl+F11進(jìn)行修改9、 憑證錄入規(guī)范金碟初始界面，左面第一項(xiàng)憑證憑證錄入，進(jìn)入錄入環(huán)節(jié)（1， 根據(jù)整理好的單據(jù)按時(shí)間排

14、序，選擇憑證錄入日期，分三個(gè)時(shí)間段，先做10號(hào)以前的日期先10號(hào)，再做1020號(hào)的日期選20號(hào)，最后做20號(hào)以后的日期選30/31號(hào)；（2， 銀行先做進(jìn)帳再做出帳，現(xiàn)金先做提現(xiàn)或墊付，再做支出（3， 先寫摘要，要語言嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，用書面用語（4， 會(huì)計(jì)科目可按F7查找，也可在編輯欄中點(diǎn)用獲取查找，最后自己記得常用科目，明細(xì)科目增加：選中該科目右邊點(diǎn)擊增加再一級(jí)科目代碼下增加0199的二級(jí)科目寫好科目名稱（5， 金額自填，如有外幣，鼠票點(diǎn)擊金額欄，在編輯欄中點(diǎn)變換，鼠標(biāo)點(diǎn)中原幣金額處，再點(diǎn)獲取或F7，點(diǎn)增加，可增加各種貨幣，匯率統(tǒng)一選1。00，實(shí)際運(yùn)用時(shí)再修改；（6， 如有數(shù)量金額核算，在維護(hù)會(huì)計(jì)科

15、目選中庫存商品或相應(yīng)科目中點(diǎn)修改項(xiàng)，選擇數(shù)量金額輔助核工業(yè)算，即可輸入單價(jià)，數(shù)量（7， 固定資產(chǎn)錄入，初始界面左邊欄目項(xiàng)點(diǎn)擊固定資產(chǎn)變動(dòng)資料錄入編輯欄選增加填入代碼（自編），名稱，固定資產(chǎn)科目，累計(jì)折舊科目（可在右邊選），入帳日期，增加方式（下拉菜單選）編輯欄點(diǎn)折舊信息，1、填入類別（右邊可增加）使用部門（右邊可增加），折舊費(fèi)用科目（右邊可增加，建議55109，折舊費(fèi)）點(diǎn)擊折舊信息，2、填入本位幣，從入帳日期起的預(yù)計(jì)使用期間（換算成月份）點(diǎn)擊確定完成；（8， 憑證錄入完成，先過帳，再點(diǎn)擊初始界面左面固定資產(chǎn)項(xiàng)，點(diǎn)擊累計(jì)折舊，確定后再過帳，再回到初始界面左面期末處理項(xiàng)，點(diǎn)擊結(jié)轉(zhuǎn)損益再過帳，則本月

16、帳務(wù)全部守鋮，進(jìn)入下一個(gè)月，再點(diǎn)擊期末結(jié)帳，備份進(jìn)入下一月10、 對(duì)常用會(huì)計(jì)科目的解釋（1， 應(yīng)收帳款：反映貨物己經(jīng)發(fā)出，或勞務(wù)己提供，發(fā)票也己開出，但未收到款（貨款）（2， 預(yù)付帳款：己付款，但未收到貨物，或未提從勞務(wù)，未開發(fā)票（貨款）（3， 預(yù)收帳款；款己收，但未提供貸物或勞務(wù)，未開發(fā)票（貨款）（4， 應(yīng)付帳款；貨物己收，發(fā)票也己收到，但款未付（貨款）（5， 低值易耗品：達(dá)不到固定資產(chǎn)級(jí)別，價(jià)值較低，容易損耗的物品（6， 長期待攤費(fèi)用；企業(yè)非正式經(jīng)營前所發(fā)生的費(fèi)用，正式經(jīng)營后分五年平均攤銷；（7， 其他應(yīng)收款：反映企業(yè)付出去的短期借款，定金或押金（往來款）（8， 其他應(yīng)付款：反映企業(yè)收到的

17、短期借款，定金或押金（往來款）11、 帳務(wù)一般要求（1， 每其它應(yīng)付月結(jié)存現(xiàn)金不超過10萬元，小規(guī)模不超過8萬元（2， 基本戶每月都對(duì)上，有對(duì)帳單，參考消息 上編制調(diào)節(jié)表（3， 墊付備用金和不開票收入要填制收據(jù)（4， 餐費(fèi)不超過收入的千分之五，福利費(fèi)不超過工資總額的14%，廣告費(fèi)不超過收的的2%，促銷費(fèi)不超過收入的千分之五；（5， 每三個(gè)月對(duì)一次往來款，每月提供報(bào)表給客戶；（6， 有銷售應(yīng)有成本（產(chǎn)品對(duì)應(yīng)），每月應(yīng)做房租水電（自有房屋無租租賃費(fèi)）（7， 每月與稅務(wù)員核對(duì)稅款，收入數(shù)，如對(duì)不上應(yīng)及時(shí)向相關(guān)人員反映（8， 憑證按時(shí)入庫，不能按時(shí)的應(yīng)說明原因（9， 現(xiàn)金銀行庫存，中間及余額不能出現(xiàn)在

18、貸方，資產(chǎn)類首次余額應(yīng)為借方，負(fù)債類首次余額應(yīng)為貸方（10， 攤銷類每月都應(yīng)分?jǐn)偅?jì)提類每月應(yīng)計(jì)提，有國稅就有地稅，工資每月都應(yīng)支付；12、 服務(wù)行業(yè)帳務(wù)處理流程（廣告，運(yùn)輸放在特殊行業(yè)處理）（1，根據(jù)開出發(fā)票借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入（2，付費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金（3，計(jì)提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅（收入*0。05）城建稅（營業(yè)稅*0。01）其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加（營業(yè)稅*0。03）（4，付工資借：管理費(fèi)用工資貸：現(xiàn)金服務(wù)行業(yè)無實(shí)體成本，主要成本為人工，所以不需結(jié)轉(zhuǎn)成本，帳務(wù)處理也比較簡單13、 商品流通行業(yè)帳務(wù)處理流程（1，購商品借：庫存商品茶杯10個(gè)*100=1000貸：

19、應(yīng)付帳款1000（2，賣商品借：應(yīng)收帳款750貸：主營業(yè)務(wù)收入721。15應(yīng)交稅金增值稅28。85（3，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本500貸：庫存商品茶杯5*100=500（4，計(jì)提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1。16貸：城建稅0。29其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加0。87最后庫存為5個(gè)，此次買賣盈利221。15元一般納稅人的帳務(wù)處理流程（1，購貨借：庫存商品茶杯10*100=1000應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅170貸：應(yīng)付帳款1170（2，銷售借：應(yīng)收帳款1755貸：主營業(yè)務(wù)收入1500應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅255（3，結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金借：應(yīng)交稅金增值稅未交稅金轉(zhuǎn)出225-170貸：應(yīng)交稅金未繳增值稅55（4，如進(jìn)

20、項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)，則不用做第三步，如上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，及有留抵?jǐn)?shù)額30元，中央電視臺(tái)本月會(huì)計(jì)科目為借：應(yīng)交稅金增值稅未交稅金轉(zhuǎn)出30貸：應(yīng)交稅金未繳增值稅30（5，根據(jù)第三步做計(jì)提地稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2。2貸：城建稅0。55其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加1。65（6，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品茶杯10*100=100014、 工業(yè)企業(yè)帳務(wù)處理程序（1，購入原材料借：原材料耗材10000*2=20000貸：應(yīng)付帳款20000（2，領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料耗材5000*2=10000（3，車間耗用水電借：制造費(fèi)用水電費(fèi)5000貸：現(xiàn)金5000（4，發(fā)放生產(chǎn)工人工資

21、借：制造費(fèi)用工資15000貸：現(xiàn)金15000（5，計(jì)提設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)1000貸：累計(jì)折舊1000（6，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本21000貸：制造費(fèi)用工資15000水電費(fèi) 5000折舊費(fèi) 1000（7，完工產(chǎn)品入庫借：產(chǎn)成品茶杯310*100=31000貸：生產(chǎn)成本10000+21000（8，銷售借：應(yīng)收帳款45000貸：主營業(yè)務(wù)收入42452。83應(yīng)交稅金增值稅2547。17（45000/1。06*0。06）（9，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本31000貸：產(chǎn)成品茶杯310*100=31000（10，計(jì)提地稅借：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加101。89貸：城建稅25。47其它應(yīng)交款教育費(fèi)附

22、加76。42通過上例可以看出，加工類小規(guī)模稅率為0。06，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本一般期末無余額，同時(shí)可能有輔料及包裝物的領(lǐng)用和原材料領(lǐng)用方法相同，不再祥述。如屬一般納稅人，則購入原材料和商貿(mào)企業(yè)購入庫存商品相同處理進(jìn)項(xiàng)稅，銷售環(huán)節(jié)也相同。15、 特殊行業(yè)的帳務(wù)處理流程（1，廣告行業(yè)：一廣告公司9月開出發(fā)票，10000元，發(fā)票項(xiàng)目為廣告費(fèi)，但取得廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票3000元，本月應(yīng)交稅金為10000-3000=7000*0。05=350元。A，取得收入時(shí)借：應(yīng)收帳款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000B，取得發(fā)布費(fèi)時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：現(xiàn)金3000C，計(jì)得稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加574貸：應(yīng)交

23、稅金營業(yè)稅350城建稅3。5其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加10。5 文化事業(yè)建設(shè)稅210（7000*0。03）廣告費(fèi)可抵扣的前提條件是發(fā)布環(huán)節(jié)取得的發(fā)票包括電視，廣播，室外電影報(bào)紙等發(fā)布方式（2， 運(yùn)輸行業(yè)A， 純的運(yùn)輸企業(yè)，聯(lián)運(yùn)可抵扣稅金：假設(shè)該公司承攬一筆業(yè)務(wù)從深圳發(fā)貨往安徽，途經(jīng)湖南，該公司為這一業(yè)務(wù)開出發(fā)票100萬元，但公司只負(fù)責(zé)從深圳湖南路段的運(yùn)輸工作，湖南安徽段則由湖南一家運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)送，并給湖南公司80萬元的運(yùn)輸費(fèi)，同時(shí)收到發(fā)票80萬元。（a，開出發(fā)票時(shí)借：銀行存款1，000，000。00貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入1，000，000。00（b，收到湖南發(fā)票時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸成本800，

24、000。00貸：銀行存款800，000。00（c，計(jì)算稅金時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加6240貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅（100-80）萬*0。03=6000城建稅60其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加180聯(lián)運(yùn)企業(yè)必須做臺(tái)帳，大致如此委托人運(yùn)輸路段總金額發(fā)票號(hào)碼聯(lián)運(yùn)路段聯(lián)運(yùn)公司費(fèi)用發(fā)票號(hào)碼海駿A-B-C100萬3210221B-C達(dá)盈80萬3210554B， 純的運(yùn)輸代理，只需交納5%的營業(yè)稅，不能抵稅金，所以比較簡單和服務(wù)公司沒有太大的區(qū)別，只是相當(dāng)于收到代理手續(xù)費(fèi)，自己不負(fù)責(zé)運(yùn)輸。C， 際貨運(yùn)代理，一般有國際貨物運(yùn)輸代理專用發(fā)票和國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票二種，共四聯(lián)。其中：只有發(fā)票上注明“運(yùn)費(fèi)”“海運(yùn)費(fèi)”“運(yùn)雜費(fèi)”

25、方可抵扣，其他如“碼頭費(fèi)”“商檢費(fèi)”“報(bào)關(guān)費(fèi)”等不得抵扣稅金，稅率統(tǒng)一為5%例：A國際貨運(yùn)公司承接B公司一項(xiàng)業(yè)務(wù)，從深圳發(fā)貨往美國，開給B公司運(yùn)輸代理發(fā)票50000元，A公司委托C船運(yùn)公司運(yùn)輸此批貨物，收到C公司開來發(fā)票46000元，其中：運(yùn)費(fèi)40000元，碼頭費(fèi)1000元，報(bào)關(guān)費(fèi)5000元，則A公司應(yīng)交營業(yè)稅（50000-40000）*0。05=500元。（a，開出發(fā)票時(shí)借：應(yīng)收帳款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000（b，收到C公司發(fā)票時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本40000營業(yè)費(fèi)用6000貸：應(yīng)付帳款46000（c，計(jì)提稅金時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加520貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅500城建稅5其它應(yīng)交款教育

26、費(fèi)附加15（3，一般納稅人輔導(dǎo)期申請(qǐng)成為一般納稅人的好處，小規(guī)模企業(yè)年稅負(fù)率為4%，一般納稅人年稅負(fù)率只有1%稅負(fù)率的計(jì)算方法：稅負(fù)率=年應(yīng)納稅額/年不含率銷售額*100%一般來說，新辦非服務(wù)行業(yè)可在自身?xiàng)l件允許的情況下經(jīng)過申請(qǐng)成為一般納稅人，具體條件是：有固定的辦公場所，面積80平米以上，有單獨(dú)的財(cái)務(wù)室，專職會(huì)計(jì)一名，出納一名，商業(yè)年銷售額180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬，有購銷合同，財(cái)務(wù)健全。稅務(wù)局看場地（一般兩名）通常要提供：房租合同，購銷合同，法人股東身份證，會(huì)計(jì)證，會(huì)計(jì)身份證，公司章程，驗(yàn)資報(bào)告，帳本（至少7本），憑證，報(bào)表。 經(jīng)過審批同意后定為半年內(nèi)為輔導(dǎo)期一般納稅人，首次購買2

27、5份專用發(fā)票，一般每月25份發(fā)票，每張發(fā)票開出金額不含稅不超過1萬元，含稅不得超過11700元，如要發(fā)票增量可提出申請(qǐng)或超限量預(yù)繳稅款（按需開發(fā)票金額4%預(yù)繳），進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不得抵扣，必須等開票方納稅申報(bào)完后才能抵扣。當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)借：庫存商品茶杯100個(gè)*10=1000應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)稅金170貸：應(yīng)付帳款1170上月末抵扣本月可抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅110貸：應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)稅金110銷售時(shí)借：應(yīng)收帳款1755貸：主營業(yè)務(wù)收入1500應(yīng)交稅金增值稅銷售項(xiàng)稅255結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金借：應(yīng)交稅金增值稅未交稅金轉(zhuǎn)出255-110貸：應(yīng)交稅金增值稅未交增值稅145計(jì)提地稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附

28、加5。8貸：應(yīng)交稅金城建稅1。45其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加4。35（4代表處代表處為海外公司駐大陸的辦事處，主營負(fù)責(zé)總公司與大陸客戶間的聯(lián)絡(luò)，提供咨詢，代理業(yè)務(wù)，可根據(jù)情況分別適用實(shí)際申報(bào)，核定收入或所得，及經(jīng)費(fèi)支出換算收入三種方法納稅。代表處在中國僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品進(jìn)行市場了解，提供商情資料，聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性，輔助性活動(dòng)，免于征收營業(yè)稅及企業(yè)所得稅。簡單介紹經(jīng)費(fèi)支出換算收入法：費(fèi)用包括在中國境內(nèi)，外支付給工作人員的工資，福利，物品采購（包括汽車，辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)），通信，房租，交通費(fèi)，交際費(fèi)，其他費(fèi)用。收入=各項(xiàng)費(fèi)用總和/1-10%（核定利潤率）-5%（稅率）營業(yè)稅=收入*5%企業(yè)所得稅=收入

29、*15%例：一代表處本月發(fā)生房租3000元，水電費(fèi)852元，電話費(fèi)125元，人員工資4300元，辦公費(fèi)50元，費(fèi)用總計(jì)8327元。（a，發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用等8327貸：現(xiàn)金8327（b，計(jì)提稅金時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加489.82（8327/0.85*0.05）貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅489.82（c，季度計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅124.91貸：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅124.91代表處無城建稅，無教育費(fèi)附加（5，委托加工核算（a,發(fā)給外單位加工時(shí) 借：委托加工物資 1000.00貸：庫存商品電子配件 1000.00（b,支付加工費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資 300.00 貸：現(xiàn)金 300.00(c

30、，收回加工物資和剩余材料 借：材料 100.00 庫存商品 1200.00 貸：委托加工物資 1300.00（6，商業(yè)出口退稅簡介基本條件：a,屬于增值稅或消費(fèi)稅征稅范圍b,貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)離境c,財(cái)務(wù)上已做銷售處理d,出口收匯已核銷f,必須是一般納稅人退稅率：17%，13%，11%，8%，5%，6%退稅所需單證：a,增值稅專用發(fā)票b,稅收（出口貨物專用）繳款書c,出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）d,出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）或遠(yuǎn)期結(jié)匯證明f,出口商品專用發(fā)票g,稅局的其他要求（銷售明細(xì)帳，購貨付款憑證等）基本準(zhǔn)則：根據(jù)不同商品的不含稅購價(jià)乘以退稅率及為應(yīng)退稅款例 2005年1月A企業(yè)購進(jìn)水洋酸甲脂

31、20噸，不含稅價(jià)格201,709.40元，進(jìn)項(xiàng)稅34,290.60元，2005年3月出口銷售，銷售收入為296,865.09元（USD32,000.00元）a,購貨時(shí) 借：庫存出口商品水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 34,290.60 貸：應(yīng)付帳款 236,000.00b,出口時(shí)，憑出口發(fā)票借：應(yīng)收外匯帳款國外 32000*8.27 296,865.09 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口 296,865.09借：主營業(yè)務(wù)成本出口成本 201,709.40 貸：庫存商品水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40c,結(jié)轉(zhuǎn)出口退稅和不得退稅部分稅

32、金借：主營業(yè)務(wù)成本出口成本 201709.40*（17%-13%） 8,068.38 貸：應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8,068.38借：應(yīng)收出口退稅水洋酸 201709.40*13% 26,222.22 貸：應(yīng)交稅金增值稅出口退稅 26,222.22d,結(jié)匯,憑外匯兌換憑證或涉外收入申報(bào)單 借：銀行存款外幣行 296,865.09 貸：應(yīng)收外匯帳款國外公司 296,865.09f,收到退稅款時(shí)，憑中華人民共和國稅收收入退還書借：銀行存款基本戶 26,222.22 貸：應(yīng)收出口退稅水洋酸 26,222.22工業(yè)企業(yè)出口退免稅比較麻煩,這里只簡單介紹免抵退的概念免稅：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

33、，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅抵稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料，零部件等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。退稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。16 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)全部由總分類一級(jí)科目余額引入，報(bào)表總的科目代碼應(yīng)為總分類科目一級(jí)代碼，注意生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用如有余額在資產(chǎn)負(fù)債表上反映在存貨項(xiàng)目下會(huì)計(jì)報(bào)表的基本準(zhǔn)則：資產(chǎn)總計(jì)期初數(shù)=負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)期初資產(chǎn)期末=負(fù)債及權(quán)益期末 資產(chǎn)負(fù)債表左邊與右邊分別相等利潤表“凈利潤”期末數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表“本年利潤”期末數(shù)打開：初始狀態(tài)左邊報(bào)表項(xiàng)自定義報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表

34、或損益表查看某月報(bào)表：報(bào)表項(xiàng)編輯欄查看會(huì)計(jì)期間點(diǎn)擊要查看的月份確定，有時(shí)要點(diǎn)擊編輯欄“重算”（1， 產(chǎn)負(fù)債表金蝶7.0在初始狀態(tài)下，應(yīng)做以下修改：打開報(bào)表點(diǎn)擊格式雙擊需修改項(xiàng)商業(yè)企業(yè)：年癡她=年初數(shù)應(yīng)收帳款=<122>.C1(期初數(shù)),=<122>(期末數(shù))預(yù)付帳款=<126>.C1(期初數(shù)),=<126>(期末數(shù))應(yīng)付帳款=<204>.C1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))預(yù)收帳款=<206>.C1(期初數(shù)),=<206>(期末數(shù))其中,公益金=本年利潤=<321>.C1(期初數(shù)),=

35、<321>(期末數(shù))未分配利潤=<32201>.C1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))所有者權(quán)益合計(jì)=SUM(G32:G36)(期初數(shù)),SUM(H32:H36) (期末數(shù))工業(yè)企業(yè)：年癡她=年初數(shù)應(yīng)收帳款=<113>.C1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))預(yù)付帳款=<115>.C1(期初數(shù)),=<115>(期末數(shù))應(yīng)付帳款=<203>.C1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))預(yù)收帳款=<204>.C1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))其中,公益金=本年利潤=&

36、lt;321>.C1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))未分配利潤=<32201>.C1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))所有者權(quán)益合計(jì)=SUM(G29:G33)(期初數(shù)),SUM(H29:H33) (期末數(shù))服務(wù)行業(yè)：年癡她=年初數(shù)應(yīng)收帳款=<113>.C1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))應(yīng)收帳款凈額=C5-C6（期初數(shù)），=D5-D6（期末數(shù)）資產(chǎn)總計(jì)=D38+D35+D33+D28+D18+D16應(yīng)付帳款=<203>,C1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))其中,公益金=本年利潤=<321&

37、gt;.C1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))未分配利潤=<32201>.C1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))所有者權(quán)益合計(jì)=SUM(G31:G35)(期初數(shù)),SUM(H31:H35) (期末數(shù))修改報(bào)表名稱：在編輯欄中點(diǎn)擊“屬性”報(bào)表屬性頁眉頁腳點(diǎn)中編輯單位點(diǎn)擊編制頁眉頁腳在編制單位后寫上公司名稱，日期后寫上年份、月份。打印修改：屬性報(bào)表屬性外觀缺省行高（改為38）再對(duì)報(bào)表進(jìn)行拉縮 文件打印設(shè)置大小選帳本紙橫向，閱覽（直到一張紙可打印為止）（2， 損益表建議修改原有項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加商業(yè)企業(yè)：商品銷售利潤=D4-D

38、5-D6-D7（期末數(shù)）服務(wù)行業(yè)：營業(yè)利潤=C6-C7-C8（期初數(shù)），=D6-D7-D8（期末數(shù)）工業(yè)企業(yè)報(bào)表格式正確，損益表打印設(shè)置同資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)修改完以上項(xiàng)目報(bào)表仍無法平衡時(shí)，可做以下三個(gè)步驟a,兩邊相減，看差額為多少b,打開總分類一級(jí)科目，看能否有余額正好相等的c,一般來說原因是新增了會(huì)計(jì)科目，報(bào)表未修改，所以在新增會(huì)計(jì)科目后，應(yīng)注意報(bào)表是否已包含此項(xiàng)17常見疑難問題（1， 資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年以上的建筑物，機(jī)器，設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上或使用年限在2年以上，也可作為固定資產(chǎn)入帳。如屬主要設(shè)備，看其使用年限是否在1年以上。注意：小汽車分5年攤銷，貨車分10年攤銷，大型機(jī)器生產(chǎn)設(shè)備分10年攤銷。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：原價(jià)加運(yùn)費(fèi)，安裝調(diào)試費(fèi)，和使用前所發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用折舊攤銷辦法：原價(jià)減除不低于原價(jià)10%的殘值后，采用直線法計(jì)提折舊（2，一般納稅人應(yīng)交稅金科目的設(shè)置221 應(yīng)交稅金22101 應(yīng)交增值稅2210101 進(jìn)項(xiàng)稅2210102 銷項(xiàng)稅