注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)各編主要內(nèi)容概括講解

1、聲明：本資料由大家論壇注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專區(qū) 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試信息，考試真題，模擬題下載大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)各編主要內(nèi)容概括講解（至10章更新ing）第一編 審計(jì)環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定責(zé)任種類判斷標(biāo)準(zhǔn)違約會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書履行責(zé)任過失普通過失沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求重大過失根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)欺詐為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告行政責(zé)任（違約、過失）民事責(zé)任（違約、過失、

2、欺詐）刑事責(zé)任（欺詐）注冊(cè)會(huì)計(jì)師警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金會(huì)計(jì)師事務(wù)所警告、沒收違法所得、罰款（一倍以上五倍以下）、暫停經(jīng)營(yíng)、撤銷承擔(dān)賠償損失判處罰金，主管人員五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金相關(guān)司法解釋（一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由（二）利害關(guān)系人的范圍（三）訴訟當(dāng)事人的列置（四）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的法律地位（五）歸責(zé)原則和舉證責(zé)任分配（六）事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任（七）事務(wù)所過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍其他規(guī)定：事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)關(guān)系問題及事務(wù)所未經(jīng)審判被擅自追加為被執(zhí)行人的問題。（一）事務(wù)

3、所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由司法解釋第一條規(guī)定：“利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。”【例題1·多選題】利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院將其界定為不實(shí)報(bào)告的是（）。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

4、所違反誠(chéng)信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問 正確答案ACD答案解析構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿足兩個(gè)方面的條件，即：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告法律法規(guī)具有虛假記載執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則誤導(dǎo)性陳述誠(chéng)信公允原則重大遺漏（二）利害關(guān)系人的范圍利害關(guān)系人因合理信賴或者使用不實(shí)報(bào)告與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)遭受損失自然人、法人或者其他組織（三）訴訟當(dāng)事人的列置1.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民

5、法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；2.利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。3.利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。4.利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。（四）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的法律地位（五）歸責(zé)原則和舉證責(zé)任分配1.采取以過錯(cuò)責(zé)任原則為基礎(chǔ)，統(tǒng)一適用過錯(cuò)推定原則和舉證責(zé)任倒置的模式。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒

6、有過錯(cuò)的除外。3.事務(wù)所可以通過提交相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及審計(jì)工作底稿等證明自己沒有過錯(cuò)。4.除非事務(wù)所能夠證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起，否則就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系存在?！纠}2·單選題】（2011年）人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是（）。A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致

7、財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問 正確答案B答案解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外，選項(xiàng)A不正確；會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計(jì)單位編制虛假報(bào)表是故意行為還是無意行為無關(guān)，選項(xiàng)CD不正確。（六）事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任主責(zé)任是指行為人本人首先承擔(dān)的民事責(zé)任，這里的主責(zé)任是被審計(jì)單位。補(bǔ)充責(zé)任是指對(duì)主責(zé)任的補(bǔ)充清償責(zé)任。當(dāng)主責(zé)任人的財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，不足部分由承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任的人來清償，根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。連帶責(zé)任是指?jìng)鶆?wù)人為多數(shù)的情況下，債權(quán)人既

8、有權(quán)請(qǐng)求所有的債務(wù)人清償債務(wù)，也有權(quán)請(qǐng)求其中任何一個(gè)債務(wù)人單獨(dú)清償債務(wù)的一部分或者全部。清償了全部債務(wù)的債務(wù)人，有權(quán)就其清償超過自己應(yīng)分擔(dān)的部分，要求其他的債務(wù)人按各自應(yīng)承擔(dān)的部分給予補(bǔ)償。司法解釋第五條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任：總結(jié)：（七）事務(wù)所過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)司法解釋第六條第一款規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任?！保ò耍┦聞?wù)所免除和減輕責(zé)任的事由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五種免責(zé)情形（會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠

9、證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任）（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；無過錯(cuò)而免責(zé)的情形（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；（3）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；（4）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；無因果關(guān)系而免責(zé)的情形（5）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！睖p輕責(zé)任的情形利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然

10、使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。知假用假無效免責(zé)的情形會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”、“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由。明知故寫（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 第二編中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則職業(yè)道德基本原則職業(yè)道德概念框架及具體運(yùn)用職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 一、獨(dú)立性的概念框架 二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 實(shí)現(xiàn)的目的視為網(wǎng)絡(luò)的情形不視為網(wǎng)絡(luò)的例外情形共享收益或分擔(dān)成本如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本。1.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成

11、本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。2.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，也不形成網(wǎng)絡(luò)。共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)。共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。三、公眾利益實(shí)體公眾利益實(shí)體包括：1.上市公司；2.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體（銀行、保險(xiǎn)公司）；3.法律法規(guī)規(guī)定按上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體（上市公司的非上市母公司）；判別是否屬于公眾利益實(shí)體的因素包括：四、關(guān)聯(lián)實(shí)體影響?yīng)毩⑿缘南嚓P(guān)概念七、業(yè)務(wù)期間防范措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否

12、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，采取防范措施八、合并與收購(gòu) 經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，屬于A+A+A，只要識(shí)別、評(píng)價(jià)即可，沒有防范措施： 主體角色客體經(jīng)濟(jì)利益重要性1.會(huì)計(jì)師事務(wù)、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬 · 在審計(jì)客戶中 · 擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬 · 在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中 · 擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 5. 項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人及其主要近親屬· 在審計(jì)客戶中 · 擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 8. 為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬· 在

13、審計(jì)客戶中· 擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 9.會(huì)計(jì)師事務(wù)、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬· 與審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益· 擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，只要識(shí)別、評(píng)價(jià)出有B存在，就有防范措施。識(shí)別評(píng)價(jià)防范措施2. 審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。1.審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系；2.經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬的重要性。1.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；

14、 3.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。貸款和擔(dān)保 第三編審計(jì)基本原理第五章審計(jì)目標(biāo)1.針對(duì)所審期間各類交易和事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)表現(xiàn)審計(jì)程序（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）發(fā)生已記錄的交易是真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估檢查銷售收入明細(xì)賬至發(fā)貨單和銷售發(fā)票完整性已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票至銷售收入明細(xì)賬準(zhǔn)確性已記錄的交易是按正確的金額反映金額計(jì)算與勾稽關(guān)系比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額截止接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g交易和事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期、銷售發(fā)票日期

15、及記賬日期分類記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆诸惤灰缀褪马?xiàng)的會(huì)計(jì)科目歸屬檢查銷售收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬2.針對(duì)期末賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)表現(xiàn)審計(jì)程序（存貨）存在已記錄的金額確實(shí)存在賬戶余額高估實(shí)施存貨監(jiān)盤程序完整性已存在的金額均已記錄賬戶余額低估檢查訂貨單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票至銷售明細(xì)賬權(quán)利和義務(wù)已確認(rèn)的資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)資產(chǎn)的權(quán)利與負(fù)債的義務(wù)檢查訂貨單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票；查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄賬戶金額的準(zhǔn)確性檢查冷、備、殘、次存貨，評(píng)估計(jì)提的存貨

16、跌價(jià)準(zhǔn)備是否充足3.針對(duì)列報(bào)與披露的具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)針對(duì)的具體問題審計(jì)程序發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)未發(fā)生或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映不應(yīng)包括的沒有包括查閱所有權(quán)證書、合同、保險(xiǎn)單等完整性應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)包括的已經(jīng)包括憑證賬簿報(bào)表分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚描述恰當(dāng)、表達(dá)清楚一年內(nèi)到期準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)披露公允、金額恰當(dāng)檢查冷、備、殘、次存貨，評(píng)估計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充足第六章審計(jì)計(jì)劃1.總體審計(jì)策略: 2.具體審計(jì)計(jì)劃：3.審計(jì)重要性：第七章審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序的種類：審計(jì)程序含義特點(diǎn)

17、審計(jì)目標(biāo)檢查 檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查?？煽啃匀Q于記錄或文件的性質(zhì)和來源存在（或發(fā)生）、完整性，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供證據(jù)觀察指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉Ｓ^察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅灰欢軌驗(yàn)樗袡?quán)認(rèn)定提供證據(jù)詢問指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，詢問廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足

18、以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性存在、權(quán)利和義務(wù)函證*指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。函證獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較高存在、權(quán)利和義務(wù)，不能證實(shí)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊匦掠?jì)算指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬、檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算、檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性重新執(zhí)行指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。適用于控制測(cè)試分析程序*是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息

19、作出評(píng)價(jià)。分析程序的使用需要數(shù)據(jù)之間有預(yù)期關(guān)系，不適用控制測(cè)試完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、截止第八章審?jì)抽樣審計(jì)抽樣抽樣方法應(yīng) 用抽 樣 風(fēng) 險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣控制測(cè)試-屬性抽樣信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測(cè)試-變量抽樣誤受風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)非統(tǒng)計(jì)抽樣控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試-影響因素 控制測(cè)試 細(xì)節(jié)測(cè)試 與樣本規(guī)模的關(guān)系 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn) 反向變動(dòng) 可容忍誤差 可容忍偏差率 可容忍錯(cuò)報(bào) 反向變動(dòng) 預(yù)計(jì)總體誤差 預(yù)計(jì)總體偏差率 預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) 同向變動(dòng)總體變異性 總體變異性 同向變動(dòng) 總體規(guī)模 總體規(guī)模 總體規(guī)模 影響很小選取樣本：1.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣。2.系統(tǒng)選樣。選樣間距總體規(guī)模÷樣本規(guī)模3.隨意選樣。不同情形 控制測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià) 總體偏差率上限低于可容忍偏差率時(shí); 總體可以接受; 總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí); 總體不能接受。樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。 總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí); 考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍 不同情形 控制測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià) 樣本偏差率（即估計(jì)總體偏差率）大于可容忍偏差率 總體不能接受 樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率 總體不能