初級會計學(xué)筆記和書內(nèi)容整理

1、WORD格式第一章總論第一節(jié)會計的含義一、兩則新聞：1、吉林通鋼群體事件& 國泰君安百萬年薪事件2、領(lǐng)悟應(yīng)做到公平公正公開：公平公眾話語權(quán)“多種渠道，不能一家之言”公正講誠信、講規(guī)則、守法紀(jì)公開公眾知情權(quán)“保證信息渠道暢通，減少謠言，防止內(nèi)幕交易”增強自身辨別能力了解經(jīng)濟類的信息需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識。二、了解企業(yè)真相1、買股票就是買未來價值決定價格。股票價格所圍繞的價值就是企業(yè)內(nèi)在價值，即企業(yè)的未來盈利能力。2、企業(yè)的內(nèi)在價值看現(xiàn)狀，想未來經(jīng)營現(xiàn)狀：盈利的狀況（凈利潤、股利）負(fù)債風(fēng)險（負(fù)債比率）資產(chǎn)質(zhì)量（總量和結(jié)構(gòu)）經(jīng)營環(huán)境（外部）：對企業(yè)生存有利和不利的因素競爭特征需求特征技術(shù)特征

2、行業(yè)生命周期行業(yè)獲利能力經(jīng)營策略（內(nèi)部）：企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢以及為獲得競爭優(yōu)勢所采取的競爭策略選擇何種競爭戰(zhàn)略是否具備與所選競爭戰(zhàn)略相適應(yīng)的成功因素和核心競爭力為實施戰(zhàn)略所構(gòu)建的一系列執(zhí)行活動是否與所選戰(zhàn)略相適應(yīng)三、會計信息1、企業(yè)內(nèi)在價值信息的獲取途徑政府官方渠道市場行業(yè)渠道媒體渠道專業(yè)資料整理WORD格式中介渠道企業(yè)內(nèi)部渠道2、反映企業(yè)內(nèi)在價值信息的分類會計類信息資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量負(fù)債水平盈利能力股利現(xiàn)金流量非會計類信息經(jīng)濟政策和法規(guī)行業(yè)特征市場環(huán)境企業(yè)競爭策略人力資源3、會計信息會計信息的概念會計信息：以貨幣作為計量單位、用會計特有的方式對經(jīng)濟現(xiàn)象的量化表達(dá)。會計信息是會計工作的重要的“產(chǎn)

3、品”，具有廣泛的商用價值。因此，會計信息也被稱之為通用的“商業(yè)語言”。會計信息的特征相關(guān)性：企業(yè)內(nèi)在價值包含在會計信息中，雖然報表數(shù)據(jù)不能直接揭示企業(yè)內(nèi)在價值，但它提供的數(shù)據(jù)，為我們尋找企業(yè)內(nèi)在價值提供了重要線索。綜合性：會計信息是企業(yè)經(jīng)營活動的狀況的綜合體現(xiàn)，以貨幣定量、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)營活動只有會計信息。專業(yè)性：會計信息的生成和披露有其獨特的方法和專業(yè)的術(shù)語，需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)，才能讀懂“天書”。會計信息的作用投資決策信貸決策管理決策宏觀調(diào)控決策會計信息的監(jiān)管影響會計信息質(zhì)量的因素：專業(yè)資料整理WORD格式a.客觀條件：- 信息不對稱* 在市場經(jīng)濟活動中，掌握信息比較充分的一方，往往處于有利的地

4、位，而信息貧乏的一方，則處于不利的地位。通常賣家比買家擁有更多關(guān)于交易物品的信息，如“二手車市場”、“證券市場”、“經(jīng)理人市場“等，買方擁有信息優(yōu)勢的比如“保險市場”。* 好處：信息是非常重要的經(jīng)濟資源，因此促進(jìn)了信息的搜集（付出成本），形成了信息產(chǎn)業(yè)和市場。* 弊端：可能形成“逆向選擇”、“道德風(fēng)險”等。- 會計信息系統(tǒng)* 信息是產(chǎn)品，會計信息是經(jīng)過會計信息系統(tǒng)加工生產(chǎn)出的產(chǎn)品。* 會計信息系統(tǒng)包括：信息源的搜集（原料質(zhì)量）信息加工生成（自由裁量權(quán)）信息輸出（內(nèi)容有限、時間滯后）b. 主觀動機- 業(yè)績考核- 信貸資金獲取- 股票發(fā)行和上市資格維持- 納稅- 政治- 責(zé)任推卸c. 會計數(shù)字 =

5、 經(jīng)濟實質(zhì) + 計量誤差 + 激勵性偏差會計信息質(zhì)量管理的措施 - 要求：強制公開、審計鑒證、違規(guī)制裁a. 制定編制會計信息的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)b. 健全公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)c. 加強會計信息的社會審計d. 我國會計信息披露制度框架（證券立法）-會計規(guī)范會計法基本會計準(zhǔn)則具體會計準(zhǔn)則財政部- 披露規(guī)范公司法&證券法證監(jiān)會-審計規(guī)范注冊會計師法獨立審計基本準(zhǔn)則獨立審計具體準(zhǔn)則財政部- 我國法規(guī)按層次分為：法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件會計信息披露的形式及內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表專業(yè)資料整理WORD格式第二節(jié)會計核算的前提條件一、會計核算的基本前提條件：會計人員為實現(xiàn)會計目標(biāo)，而對

6、所面臨的變化不定、錯綜復(fù)雜的會計環(huán)境，根據(jù)長期的工作實踐所作出的公認(rèn)的、合乎情理的判斷。二、四個會計核算基本前提1、會計主體：企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄、報告的空間范圍（空間范圍指特定產(chǎn)權(quán)范圍內(nèi)的空間）。會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織，隨著社會生產(chǎn)力發(fā)展和經(jīng)營活動組織形式的發(fā)展變化而產(chǎn)生。作用：界定不同會計主體的交易范圍以及會計主體交易與主體所有者交易之間的界限。會計主體與法人的區(qū)別：法律主體必然是會計主體，但會計主體（例如企業(yè)集團(tuán)）并不一定就是法律主體。2、持續(xù)經(jīng)營：一種時間上的假定。會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地持續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會計主體不會因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。會計主

7、體是否持續(xù)經(jīng)營，直接影響會計核算的一系列原則和方法。只有在持續(xù)經(jīng)營的前提下，會計核算的原則和方法才能保持相對的穩(wěn)定。作用：持續(xù)經(jīng)營為正確地確定財產(chǎn)計價、收益，為計量提供了理論依據(jù)。3、會計分期：將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間，作為會計結(jié)賬、編制報表的時間期限。這一前提是從持續(xù)經(jīng)營基本前提引申出來的，是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求。會計分期是以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的，由于投資者和經(jīng)營者都需要及時掌握企業(yè)的有關(guān)信息，所以在會計主體持續(xù)經(jīng)營的狀況下，必須劃分一定的會計期間，以便于定期提供關(guān)于會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。在企業(yè)會計準(zhǔn)則中，規(guī)定我國以公歷日期劃分會計期間，分

8、為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均為會計中期。4、貨幣計量：會計主體在進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主題的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。用貨幣來反映一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在企業(yè)會計準(zhǔn)則中，規(guī)定我國企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動一般通過人民幣進(jìn)行核算反映。貨幣計量是以貨幣價值不變，幣值穩(wěn)定為條件的。二、會計基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任作為劃分收入和費用的歸屬期，而不以款項是否收到和付出與否為標(biāo)準(zhǔn)。對于會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本

9、期費用，不論款項是否專業(yè)資料整理WORD格式支付，均作為本期的費用處理?；緶?zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經(jīng)營成果和受益情況，確定其歸屬期。權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計的基本問題，貫穿于整個企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的總過程。優(yōu)點：可以正確反映各個會計期間所實現(xiàn)的收入和為實現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，從而可以把各期的收入與其相關(guān)的費用、成本相配合，加以比較，正確確定各期的財務(wù)成果，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，就需要根據(jù)賬簿記錄對期末賬項進(jìn)行調(diào)整。2、收付實現(xiàn)制：對于會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項，收入和費用都是按照款項的收付日期確定其歸屬期。優(yōu)點

10、：是會計處理簡便，不需要對賬簿記錄進(jìn)行期末賬項調(diào)整，但是不符合配比原則要求。按照配比原則要求，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。3、總結(jié)：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，可以正確地反映本期收入和費用，正確計算本期損益。因此企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。三、會計核算的一般原則1、相關(guān)性：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。2、及時性：企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。及時性是相關(guān)性的一個重要方面3 、客觀性（可靠性）：會計核算必須以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映

11、各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。注：“可靠性”和“相關(guān)性”的矛盾。4、可比性：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)采用一致或規(guī)定的會計政策進(jìn)行會計核算，確保會計信息口徑一致，互相可比。5、明晰性：會計核算和財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。6、重要性：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。表現(xiàn)為：是否披露，特別是是否單獨披露。7、謹(jǐn)慎性：企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。8、實

12、質(zhì)重于形式：企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)當(dāng)僅以它們的法律形式作為依據(jù)。例如，融資租入的固定資產(chǎn)，從外在的法律形式看，其所有權(quán)不屬于承租人，但從經(jīng)濟實專業(yè)資料整理WORD格式質(zhì)看，融資租入的固定資產(chǎn)在所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給承租人，因此，承租人對融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行會計核算。四、會計計量方面的要求1、歷史成本：又稱原始成本，是指以取得資產(chǎn)時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購臵時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購臵資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)

13、時義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。持續(xù)經(jīng)營為條件，以客觀性為基礎(chǔ)2、重臵成本：又稱現(xiàn)行成本，是指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。重臵成本是一種現(xiàn)行成本，它和原始成本在資產(chǎn)取得當(dāng)時是一致的。之后，由于物價的變動，同一資產(chǎn)或其等價物就可能需要用較多的或較少的交換價格才能獲得。重臵成本表示當(dāng)時取得同一資產(chǎn)或其等價物需要的交換價格。這種交換價格應(yīng)該是從企業(yè)資產(chǎn)或勞務(wù)市場獲得的成本價格，而不是從企業(yè)正常經(jīng)營過程中通常出售其資產(chǎn)或勞務(wù)的市場中的銷售價格。3、可變現(xiàn)凈值：在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售

14、價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈額，俗稱脫手價。4、現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處臵中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)價值。5、公允價值：又稱公允價格，是指熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。在實務(wù)中，通常由資產(chǎn)評估機構(gòu)對被并企業(yè)的凈資產(chǎn)進(jìn)行評估。第二章會計等式與計價方法第一節(jié)會計的本質(zhì)一、會計對象1、會計本質(zhì)是一門分類學(xué)科，是一項記錄的技術(shù)。它是將所要反映的經(jīng)濟活動信息經(jīng)過分類整理轉(zhuǎn)化為用會計語言表達(dá)的會計信息，并將其提供給使用者用于決策的一項管理活動

15、。2、會計對象：經(jīng)濟活動（分類）會計要素（再分類）會計科目客觀（資金運動）主觀經(jīng)濟活動：資金運動會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤主觀專業(yè)資料整理WORD格式會計科目（賬戶）：a. 按會計要素分類：、結(jié)算債權(quán)賬戶資產(chǎn)類賬戶：流動資產(chǎn)賬戶【貨幣資金賬戶（庫存現(xiàn)金、銀行存款）（應(yīng)】 &收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費、存貨賬戶（原材料、庫存商品）非流動用）資產(chǎn)賬戶（固定資產(chǎn) &累計折舊）負(fù)債類賬戶：生產(chǎn)經(jīng)營性負(fù)債賬戶（短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用）& 經(jīng)營成果性負(fù)債賬戶（應(yīng)交& 應(yīng)付利稅費潤）所有者權(quán)益類賬戶：

16、投入資本賬戶（實收資、提取利潤賬戶（盈余公積）、未分配本）利潤賬戶（本年利潤、利潤分配）收益類賬戶：營業(yè)性賬戶（營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入）& 非營業(yè)性賬戶（營業(yè)外收入）成本費用類賬戶：營業(yè)性賬戶【銷售過程賬戶（營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用）】 &、生產(chǎn)過程賬戶（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費、購進(jìn)過程賬戶（材料采購）非營業(yè)用）性賬戶（營業(yè)外支出、所得稅費用）b. 按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類：總分類賬戶：對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶總賬賬戶、一級賬戶明細(xì)分類賬戶：對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，能提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)二級、三級、四級賬戶的總稱c.其他

17、按提供資料編制的會計報表分類：資產(chǎn)負(fù)債表賬戶& 利潤表賬戶按會計主體分類：表內(nèi)賬戶& 表外賬戶按期末余額分類：借方余額賬戶、貸方余額賬戶、期末無余額賬戶二、會計要素：1、會計要素：在會計基本前提的基礎(chǔ)上，對會計對象進(jìn)行基本分類，是會計核算對象的具體化，是會計用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。2、企業(yè)會計準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤6 大會計要素。資產(chǎn)： 企業(yè)過去的交易或事項形成的、 由企業(yè)擁有或控制的、 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。a. 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的，必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)

18、；b. 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有或控制；c. 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這里預(yù)期的經(jīng)濟利益是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。主要表現(xiàn)在：可交換其他有價值的東西；能帶來未來的經(jīng)濟利益；專業(yè)資料整理WORD格式可用于償債。d. 注意：資產(chǎn)財產(chǎn)物資：（1 ）權(quán)利（ 2 ）預(yù)付的報刊雜志訂閱費（3）裝修費（4）報廢設(shè)備資產(chǎn)主要按歷史成本計量和確認(rèn)?？煽啃院拖嚓P(guān)性的折中。資產(chǎn)和價值的大小和質(zhì)量高低很大程度上取決于未來經(jīng)濟利益的多少。但現(xiàn)實中很難直接以未來收益作為資產(chǎn)的價值。e.分類按形態(tài)有形資產(chǎn)（貨幣形式& 實物形式）&無形資產(chǎn)按流動性流動資產(chǎn)（貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款

19、、其他應(yīng)收款、存貨等）& 非流動資產(chǎn)（又稱長期資產(chǎn)，有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）負(fù)債：企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。a.是目前和過去經(jīng)濟活動所形成的當(dāng)前已承擔(dān)的債務(wù)（即現(xiàn)實義務(wù)：包括法定義務(wù)如合同，還包括推定義務(wù)如公開的承諾）。b. 是可以確定或可以估計的數(shù)額；c. 必然導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實的債務(wù)。d. 分類（按流動性分）流動負(fù)債（短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、預(yù)計負(fù)債等）長期負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款等）所有者權(quán)益：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全

20、部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。a. 簡稱權(quán)益，或凈權(quán)益。從廣義上來說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負(fù)債；后者為所有者權(quán)益。b. 企業(yè)無須償還；c. 清償順序在債權(quán)人之后；d. 所有者據(jù)此參與利潤分配。e. 分類投入資本：實收資本直接計入的利得或損失：資本公積留存收益：盈余公積、未分配利潤收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。a.從日常經(jīng)營中產(chǎn)生（以便與利得區(qū)分）；b.與所有者投入資本無關(guān)；專業(yè)資料整理WORD格式c. 最終會引起所有者權(quán)益的增加。d. 分類營業(yè)收入（狹義）：主營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益。營業(yè)外收入費用

21、：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。a. 在日常經(jīng)營發(fā)生的經(jīng)濟利流出（與損失區(qū)別）b. 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出c. 最終會引起所有者權(quán)益的減少。d. 分類營業(yè)費用（狹義）：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、投資凈損失。營業(yè)外支出所得稅利潤：企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，也就是收入與費用配比相抵后的差額。分類a.稅前利潤（利潤總額）：營業(yè)利潤&營業(yè)外收支凈額b. 稅后利潤（凈利潤）三、會計科目1、會計科目：為了進(jìn)行會計核算而對會計要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項目。2、具體要

22、求：將會計對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個會計科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在這個科目項下核算。會計科目的構(gòu)成取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。第二節(jié)會計恒等式一、會計等式1、三個等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）2、等式說明：企業(yè)所擁有的資產(chǎn)都有人主張權(quán)利，債權(quán)人在前，所有者在后。3 、資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況表）：反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況( 資產(chǎn) , 負(fù)債和所有者權(quán)益)專業(yè)資料整理WORD格式的會計報表。編制基礎(chǔ):會計恒等式（資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）+ 所有者權(quán)益）結(jié)構(gòu)：a. 資產(chǎn)類項目：按流動性大小或變現(xiàn)能力強弱分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。b. 負(fù)

23、債類項目：按其承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)期限長短分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。c. 所有者權(quán)益類項目：按其來源劃分為實收資本、盈余公積、未分配利潤等項目。格式：a.報告式資產(chǎn)負(fù)債表（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）：將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段。b.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（水平式資產(chǎn)負(fù)債表）：將資產(chǎn)類項目排列在表的左方，負(fù)債類和所有者權(quán)益類項目排列在表的右方。左右雙方總計金額相等。編制a. 貨幣資金（流動資產(chǎn)）反映企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計數(shù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶期末余額合計數(shù)填列b.應(yīng)收賬款（流動資產(chǎn)）&預(yù)收賬款（流動負(fù)債）反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位

24、收取的各種款項/反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。根據(jù)“應(yīng)收賬款”/“預(yù)收賬款”賬戶期末余額填列。若二者合計，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計數(shù)填列。c.預(yù)付賬款（流動資產(chǎn)）&應(yīng)付賬款（流動負(fù)債）反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項/反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。根據(jù)“預(yù)付賬款”/“應(yīng)付賬款”賬戶期末余額填列。若二者合計，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計數(shù)填列。d.其他應(yīng)收款（流動資產(chǎn)）& 其他應(yīng)付款（流動負(fù)債）反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項/反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。根據(jù)“其他應(yīng)收款”/“其他應(yīng)付款”賬戶期末余額填列

25、。若二者合計，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計數(shù)填列。e. 存貨（流動資產(chǎn)）反映企業(yè)期末庫存的各項存貨的實際成本，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額合計數(shù)填列。f. 待攤費用（流動資產(chǎn)）&預(yù)提費用（流動負(fù)債）專業(yè)資料整理WORD格式反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期攤銷的費用/反映企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實際支付的各項費用。根據(jù)“待攤費用”/“預(yù)提費用”賬戶期末余額填列。若二者合計，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計數(shù)填列。g. 其他流動資產(chǎn)反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。h. 流動資

26、產(chǎn)合計反映企業(yè)一年變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)的金額，應(yīng)根據(jù)上述各流動資產(chǎn)項目的合計數(shù)填列。i. 固定資產(chǎn)反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)的凈值。根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額之差填列j. 固定資產(chǎn)合計反映企業(yè)所有固定資產(chǎn)的凈值k. 其他長期資產(chǎn)反映除以上資產(chǎn)外的其他長期資產(chǎn)l. 資產(chǎn)總計反映企業(yè)的資產(chǎn)總額。根據(jù)流動資產(chǎn)合計數(shù)和固定資產(chǎn)合計數(shù)計算填列。m. 短期借款（流動負(fù)債）反映企業(yè)向金融機構(gòu)借入的期限不超過一年的款項。n. 應(yīng)付職工薪酬（流動負(fù)債）反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資及各種薪酬。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列。如果賬戶為借方余額，以“- ”號填列。o. 應(yīng)交稅費（流動負(fù)債）反映企

27、業(yè)應(yīng)交未交的各種稅費。根據(jù)“應(yīng)交稅費”賬戶的期末貸方余額填列。如果賬戶為借方余額，以“- ”號填列。p. 應(yīng)付利潤（流動負(fù)債）反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤。根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的貸方余額填列。如果賬戶為借方余額，以“-”號填列。q. 其他流動負(fù)債反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。專業(yè)資料整理WORD格式r. 流動負(fù)債合計反映企業(yè)一年內(nèi)應(yīng)償還的負(fù)債余額。根據(jù)各流動負(fù)債項目的合計數(shù)填列。s. 其他長期負(fù)債反映除以上負(fù)債項目外的其他長期負(fù)債。t. 實收資本（所有者權(quán)益）反映企業(yè)實際收到的資本總額。根據(jù)“實收資本”賬戶的期末余額填列。u. 盈余公積（所有者權(quán)益）反映企業(yè)從利潤

28、中提取公積金的總額。根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。v. 未分配利潤（所有者權(quán)益）反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額差值填列?？梢詫⒗麧櫡峙浜捅灸昀麧檰为毩惺?，簡化編制報表的工作。w. 所有者權(quán)益合計反映企業(yè)的所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的權(quán)益數(shù)。根據(jù)各所有者權(quán)益項目的合計數(shù)填列。x. 負(fù)債和所有權(quán)益總計反映企業(yè)的債權(quán)人和所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的權(quán)益數(shù)。根據(jù)各所有者權(quán)益項目的合計數(shù)填列。w. 填列方法：資產(chǎn)類項目據(jù)相應(yīng)科目借方余額填列負(fù)債類項目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列所有者權(quán)益類項目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列有些項目應(yīng)據(jù)相關(guān)科目合并或分析填列4、利潤表：反映企業(yè)在特

29、定時期內(nèi)經(jīng)營成果( 利潤或虧損)的會計報表，能描述企業(yè)在一定會計期間的利潤形成及其分配情況。編制基礎(chǔ)：收入- 費用=利潤格式：a. 單步式：利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益 + 補貼收入+ 營業(yè)外收入-主營業(yè)務(wù)成本-專業(yè)資料整理WORD格式主營業(yè)務(wù)稅金及附加- 其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用 - 管理費用- 財務(wù)費用 - 營業(yè)外支出凈利潤 = 利潤總額 -所得稅專業(yè)資料整理WORD格式b. 多步式：營業(yè)毛=營業(yè)收-營業(yè)成本利入營業(yè)利=營業(yè)毛-主營業(yè)務(wù)稅金及附-銷售費- 管理費用潤利加用利潤總額（稅前利潤）= 營業(yè)利+ 營業(yè)外收營業(yè)外支出潤入企業(yè)凈利潤（稅后利潤）= 利潤總所得稅費用額所得

30、稅費= 利潤總* 適用的所得稅稅率用額c. 多步式利潤表便于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況分析，有利于不同企業(yè)之間比較，有利于預(yù)測企業(yè)今后盈利能力。編制a. 本年累計數(shù)（最右列）反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)本月數(shù)與前期累計數(shù)填列。b. 本月數(shù)（中列）反映個項目的本月實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)收益類和費用類等賬戶的本期發(fā)生額填列，或根據(jù)結(jié)賬前的余額填列。c. 營業(yè)收入（一）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的經(jīng)營收入。根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)生額分析計算填列。d. 營業(yè)成本（一減）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析計算填列。e. 營業(yè)稅金及附加

31、（一減）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。f. 銷售費用（一減）反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營過程中發(fā)生的各項銷售費用。根據(jù)“銷售費用”賬戶的本期發(fā)生額分析分析填列。g. 管理費用（一減）反映企業(yè)發(fā)生的各項管理費用。根據(jù)“管理費用”賬戶的本期發(fā)生額分析分析填列。h. 營業(yè)利潤（二）反映企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動所取得的利潤。根據(jù)公式“營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅金- 銷售費用- 管理費用”計算填列專業(yè)資料整理WORD格式i.營業(yè)外收入（二加）& 營業(yè)外支出（二減）反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。分別根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營

32、業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。j. 利潤總額（三）反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。按公式“利潤總額（稅前利潤）= 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出”填列，也可根據(jù)“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列。如果出現(xiàn)虧損，以“- ”號填列。k. 所得稅費用（三減）反映企業(yè)實現(xiàn)利潤后所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。根據(jù)“所得稅費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。如果出現(xiàn)虧損，以“- ”號填列。l. 凈利潤（四）反映企業(yè)所實現(xiàn)的利潤中屬于本企業(yè)的部分。根據(jù)公式“凈利潤 = 利潤總額 所得稅費用”計算填列，也可以根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方式發(fā)生額計算填列。如果出現(xiàn)虧損，以“-”號填列。5、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在特定時期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)

33、金等價物的流入和流出情況的會計報表。現(xiàn)金流量：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金, 可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短, 流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資。分類a.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：銷售商品現(xiàn)金流入、收到其他經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、購買商品現(xiàn)金流出、支付其他經(jīng)營活動現(xiàn)金流出b. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處臵產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：購建固定資產(chǎn)現(xiàn)金流出c. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及

34、債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：吸收投資流入專業(yè)資料整理WORD格式現(xiàn)金流量表格式：垂直式不影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物各項目之間的增減變動非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物各項目之間的增減變動6、交易事項對會計恒等式的影響資產(chǎn)方項目有增有減，不涉及權(quán)益方項目，不影響總額權(quán)益方項目有增有減，不涉及資產(chǎn)方項目，不影響總額資產(chǎn)方項目與權(quán)益方項目同時增加，總額同時增加資產(chǎn)方項目與權(quán)益方項目同時減少，總額同時減少7、會計程序及會計核算方法設(shè)臵會計科目及賬戶填制和審核憑證& 登記賬簿填制和審核憑證登記賬簿成本計算填制和審核憑證& 登記賬簿復(fù)式記賬法填制和審核憑證& 登記賬簿

35、登記賬簿財產(chǎn)清查& 編制會計報表財產(chǎn)清查填制和審核憑證8、問題財務(wù)狀況表是怎樣產(chǎn)生的？在某一時點的財務(wù)狀況表形成之前發(fā)生了什么？如果你開一家小洗車公司， 你預(yù)計需要那些資產(chǎn)維持你的公司？經(jīng)營中會發(fā)生那些收入和費用？你如何知道你經(jīng)營良好？第三節(jié)復(fù)式記賬原理一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益二、記賬符號1、借貸記賬法：以借和貸作為記賬符號的復(fù)式記賬法（也稱威尼斯記賬法）。了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過會計要素增減變動全面、系統(tǒng)了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。2、基本原理是根據(jù)會計恒等式。3、賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶賬戶的借方記錄資產(chǎn)的

36、增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。期末余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額= 借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額專業(yè)資料整理WORD格式負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。期末余額一般在貸方。負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額費用成本賬戶的借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉(zhuǎn)入抵銷收益類賬戶的數(shù)額。通常沒有期末余額，或者在借方。收入類賬戶收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出則應(yīng)記入賬戶的借方。通常沒有期末余額，或者在貸方。在具體解釋問題，進(jìn)行會計科研等時，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖

37、4、記賬符號借：資產(chǎn)的增加，費用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出。貸：資產(chǎn)的減少，費用成本的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。資產(chǎn)或費用成本期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益或收入期末余額一般在貸方。5、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”對任何一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反的記錄。要點：a. 對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶：賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對應(yīng)賬戶。賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟活動的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。b. 會計分錄（會計語言）簡單的會

38、計分錄與復(fù)雜的會計分錄。6、試算平衡由于“有借必有貸，借貸必相等”，所以“借方科目金額貸方科目金額”由于“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”， 所以“全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計”第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用一、購進(jìn)業(yè)務(wù)專業(yè)資料整理WORD格式1、反映庫存材料收、發(fā)、結(jié)存情況及結(jié)算材料款及采購費用材料采購：歸集材料的采購成本借方用于歸集材料的采購成本。采購成本歸集完畢后，從貸方轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。借方余額表示已付款未入庫的材料成本。原材料：核算和監(jiān)督庫存材料的收、發(fā)、結(jié)及變動情況檢驗入庫時按實際采購成本借記領(lǐng)用或發(fā)出材料按實際采購成本貸記借方余額表示庫存現(xiàn)金的實際數(shù)額庫存現(xiàn)金：核算和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的

39、收、發(fā)、結(jié)情況按實收現(xiàn)金借記按實際支出金額貸記借方余額表示庫存現(xiàn)金的實際數(shù)額銀行存款：核算和監(jiān)督企業(yè)存放在銀行款項的收、發(fā)、結(jié)款項存入銀行時，按存入款項借記提取和支出時，按實際金額貸記借方余額表示存放在銀行的實際款項應(yīng)付賬款：核算和監(jiān)督購買材料的結(jié)算債務(wù)變化和結(jié)果按應(yīng)付款項貸記按歸還款項借記貸方余額表示實際應(yīng)付的款項預(yù)付款項：核算和監(jiān)督購買材料預(yù)付貨款按預(yù)付款項借記收到貨物，沖銷預(yù)付款項，貸記借方余額表示尚未收到的預(yù)付款項2、業(yè)務(wù)說明購入材料，支付材料貨款和采購費用。借：材料采購；貸：庫存現(xiàn)金購入材料，應(yīng)付材料貨款。借：材料采購；貸應(yīng)付賬款預(yù)付購進(jìn)材料貨款借：預(yù)付賬款；貸：銀行存款購入預(yù)付貨款的材料借：材料采購；貸：預(yù)付賬款專業(yè)資料整理WORD格式支付應(yīng)付貨款借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借：原材料；貸：材料采購二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1、對生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算生產(chǎn)成本：歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費用各項生產(chǎn)費用直接記