企業(yè)技術研發(fā)費用考核管理辦法(共9頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上研發(fā)費用核算管理辦法一、 目的為加強研發(fā)項目的管理，加速公司的新產(chǎn)品（新工藝）的研究開發(fā)和新技術的推廣應用，統(tǒng)籌合理安排研發(fā)項目費用的開支，特制定本制度。二、 適用范圍本制度適用于河南巨烽生物能源開發(fā)有限公司研發(fā)項目（即新產(chǎn)品&新工藝研究開發(fā)、新技術推廣應用項目，下同）的管理。三、 研發(fā)費用開支范圍1. 研發(fā)項目所發(fā)生的項目調(diào)研費、資料費、差旅費、技術協(xié)作費，以及專為項目購置的材料和測試儀器、設備等費用。2. 為研發(fā)項目進行的技術咨詢和學術交流等活動所發(fā)生的評審費、咨詢費、會議費等費用。3. 為搜集行業(yè)科技情報及知識產(chǎn)權工作所發(fā)生的技術資料費、出版印刷費、專利

2、年費等費用。4. 研發(fā)人員的工資薪金、研發(fā)場所租金、以及用于科技進步獎勵所發(fā)生的費用。四、 研發(fā)費用的管理1. 公司財務部是研發(fā)費用的歸口管理部門，具體負責研發(fā)項目的審定和費用指標方案的制定以及項目結果的評定工作。2. 研發(fā)費用的撥付按照公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各項目組應在研發(fā)項目立項批準同意后方可啟用，并由項目承擔單位按規(guī)定的使用范圍嚴格控制、合理使用。3. 研發(fā)費用按研發(fā)項目計劃下達到具體項目，實行?？顚Ｓ茫瑖栏窆芾?，不得挪做它用。研發(fā)項目以合作或委托第三方形式進行的，必須簽訂項目外包技術合作合同，并經(jīng)財務部審查后才能生效撥款。4. 研發(fā)費用在使用中，分管研發(fā)技術工作的負責人，應按內(nèi)控制度

3、授權的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項目進行核銷。5. 研發(fā)費用核銷時，須由項目負責人、分管研發(fā)技術的負責人、總經(jīng)理審核同意后方可到財務報銷付款。6. 采用項目外包或第三方協(xié)作完成的有關研發(fā)項目所取得的研發(fā)成果，所有權均歸屬公司，所形成的知識產(chǎn)權納入公司知識產(chǎn)權管理范圍進行管理。7. 各項目負責人因研發(fā)工作需要購置價格在2000元以上設備、儀器，應按公司固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定辦理審批手續(xù)，并嚴格按公司采購流程進行采購及驗收手續(xù)。8. 對于研發(fā)費用的使用情況，公司將組織適時審查，如發(fā)現(xiàn)費用使用不當?shù)?，除追究項目負責人的責任外，并視情況收回項目安排的研發(fā)投資款項；如發(fā)現(xiàn)違法亂紀行為，追究當事人的法律責任。五

4、、 研發(fā)費用的核算科目公司研發(fā)費用按研發(fā)項目歸計算實際成本，并依據(jù)國家高新技術企業(yè)認定管理工作指引的規(guī)定建立輔助帳簿體系，具體如下：1. 人員人工從事研發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。輔助帳簿體系參考研發(fā)項目預算、根據(jù)研發(fā)人員名單、管理費用、應付工資、工資分割單等財務資料核算。2. 直接投入企業(yè)為實施研發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研發(fā)活動的儀器設備的簡單維護

5、費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。輔助帳簿體系參考研發(fā)項目預算范圍、依據(jù)材料出庫單、管理費用、原材料、材料分割單等財務資料核算。按人工費用在各項目之間的比例把直接投入分配在各項目之間。3. 折舊費用與長期待攤費用包括為研發(fā)活動購置的儀器、設備以及研發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，輔助帳簿體系參考研發(fā)項目預算，依據(jù)研發(fā)設備清單、固定資產(chǎn)、累計折舊、折舊分割單等財務資料核算。4. 設計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。輔助帳簿體系參考研發(fā)項目預算，依據(jù)相關合同、管理費用等財務資料核算。5. 設備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研發(fā)活動

6、所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。該科目根據(jù)管理費用、在建工程、固定資產(chǎn)科目核算。6. 無形資產(chǎn)攤銷因研發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。該項目根據(jù)載形資產(chǎn)、管理費用科目核算。7. 委外研發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確

7、定。認定過程中，根據(jù)該項目相關合同、管理費用科目核算。8. 其他費用為研發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。該費用根據(jù)管理費用科目進行核算。按人工費用在各項目之間的比例把直接投入分配在各項目之間。其中電話費按公司電話費總額的30%由研發(fā)部門承擔。研究開發(fā)費用歸集及相關稅收政策操作指南一、企業(yè)進行研究開發(fā)活動可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？u 企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體為：計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額

8、的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。u 符合條件的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)條件中，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例應達到規(guī)定要求，具體為近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額

9、的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。二、可加計扣除的研發(fā)費和高新技術企業(yè)的研發(fā)費有何區(qū)別？兩者均為企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，但由于適用政策的不同，在以下幾方面又有所區(qū)別：u 目的、用途不同：可加計扣除的研發(fā)費用于企業(yè)享受加計扣除政策；高企研發(fā)費用于判定企業(yè)是否符合高企條件。u 歸集口徑不同：雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但兩者歸集口徑不同?？傮w來說，可加計扣除的研發(fā)費口徑小于高企研發(fā)費口徑，即可加計扣除的研發(fā)費必然可以歸入高企研發(fā)費，但歸入高企研發(fā)費的費用不一定可以加計扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的研發(fā)費科目、歸集

10、內(nèi)容對照表。u 管理要求不同：兩者對應的研發(fā)項目均需辦理確認、登記手續(xù)，并按規(guī)定進行歸集。但可加計扣除的研發(fā)費在享受加計扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表等相關資料；而高企研發(fā)費在高企認定或匯繳申報前需報送企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表等相關資料。三、享受稅收優(yōu)惠政策的具體研發(fā)范圍以及適用對象有哪些？u 研究開發(fā)范圍：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的

11、成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。u 項目領域范圍：研究開發(fā)活動必須是從事國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。u 適用對象范圍：適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)、核率征收企業(yè)不得享受。四、研發(fā)費在會計核算方面有什么要求？需要如何設置科目，分別歸集哪些內(nèi)容？u 核算要求：

12、企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出，應與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用支出分別進行會計核算，并設立 “管理費用研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）” 專賬進行明細核算；涉及多種研發(fā)形式的，應分別歸集研發(fā)費支出。u 科目設置及內(nèi)容歸集：“管理費用研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）”科目下設三級級到六級科目：Ø 根據(jù)研發(fā)形式設置三級子科目：1、自行開發(fā)；2、委托開發(fā)；3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。Ø 研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)的，應設置四到五級科目（見下表），企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實際需要設定六級科目。研發(fā)費科目、歸集內(nèi)容對照表四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容人員人工工資薪金直接從事研發(fā)活動

13、的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。*其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務院有關部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用等。直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。測試手段購置費達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費儀器

14、設備維護費用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費儀器設備租賃費專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的租賃費*其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關支出折舊費用與長期費用攤銷儀器設備專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。長期待攤費用研發(fā)儀器、設備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用*其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。設計費設計制定費新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費。其他設計費進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用。裝備調(diào)試費工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、

15、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。專利權因研究開發(fā)活動需要購入的專利權所發(fā)生的費用攤銷。非專利發(fā)明（技術）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術）所發(fā)生的費用攤銷。其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術、設計和計算方法等專用技術所發(fā)生的費用攤銷。其他費用勘探現(xiàn)場試驗費勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。研發(fā)成果相關費用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。圖書資料及翻譯費技術圖書資料費、資料翻譯費。*其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費

16、、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。注：五級子科目中，帶*的“其他”可作為高新技術企業(yè)研發(fā)費歸集范圍，但不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍。五、研發(fā)費如何分階段進行歸集？一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個步驟： u 市場調(diào)研與設計；u 立項；u 實驗室試驗；u 小試小規(guī)模試驗，一般是指針實驗室規(guī)模的工藝而言，也就是根據(jù)試驗室效果進行放大；u 中試中試就是根據(jù)小試結果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗；u 批量生產(chǎn)。一般認為，上述15階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進行研發(fā)費的歸集；從第6階段起，即從產(chǎn)品批量生產(chǎn)時點起的支出，計入當期損益。六、企業(yè)未設立專

17、門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生成經(jīng)營任務的，如何進行費用分配？u 企業(yè)應按規(guī)定設立專門的研發(fā)機構，或成立專門的研發(fā)小組。不具備成立專門研發(fā)機構條件或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應按合理方法將實際發(fā)生費用在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間進行分配，并按月編制相應的分配表；涉及多個研發(fā)項目的，再按合理方法將研發(fā)費分配至各研發(fā)項目，并編制相應的分配表。u 合理方法包括按實際工時等比重進行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。若因為合理原因確實需要變更的，需報主管稅務機關同意。u 對納稅人在研發(fā)費和生產(chǎn)經(jīng)營費用間、或各研發(fā)項目間劃分不清的支出，不得歸集進研發(fā)費用科目。七、研發(fā)費賬務處理應提供何種

18、憑證？企業(yè)應當提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當?shù)挠行{證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應，確保研發(fā)費用的真實、準確歸集：u 研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；u 為研發(fā)項目直接耗用的原材料，以領料單（需注明領用的研發(fā)項目）作為有效憑證；u 燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；u 租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；u 折舊費等，以分配表作為有效憑證；u 其他項目根據(jù)實際情況憑相關有效憑證進行歸集。八、企業(yè)將研發(fā)費計入管理費用核算后，形成試制產(chǎn)品如何處理？企業(yè)可于月末，對按規(guī)定已計入“管理費用研發(fā)費”科目并形成

19、試制產(chǎn)品的支出，按正常財務處理轉入相應會計科目。年末，以該科目及子目的借方發(fā)生額進行研發(fā)費的歸集、計算。九、高新技術企業(yè)認定和優(yōu)惠備案時的研發(fā)費如何歸集、計算？哪些研發(fā)費不得作為高新技術口徑研發(fā)費的計算依據(jù)？按上述規(guī)定設置、并按規(guī)定進行賬務處理的“管理費用研發(fā)費”借方發(fā)生額，一般均可歸集至高新技術企業(yè)認定或優(yōu)惠備案時的研發(fā)費用，即根據(jù)研發(fā)費四級子科目相關內(nèi)容按高新技術企業(yè)研發(fā)費口徑進行歸集填列企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表。但下列情況除外：u “人員人工”科目中的“其他”，不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用。u 四級子科目中的“其他費用”在高新技術

20、口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。十、享受加計扣除的研發(fā)費如何歸集、計算？哪些研發(fā)費不得享受加計扣除政策？按上述規(guī)定設置、并按規(guī)定進行賬務處理的“管理費用研發(fā)費”借方發(fā)生額，除五級子科目為“其他”外，一般情況下可歸集進行研發(fā)費加計扣除，即根據(jù)研發(fā)費五級子科目按研發(fā)費加計扣除口徑歸集后，填報研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表，計算稅前加計扣除額。但下列情況除外：u 已計入無形資產(chǎn)成本的費用不得填入可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表。u 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許加計扣除。u 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財

21、政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計扣除。u 企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出,從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。u 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得享受研發(fā)費加計扣除。u 企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務機關報送規(guī)定的相應資料進行研發(fā)費加計扣除備案。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研發(fā)費加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整。十一

22、、研發(fā)形式為委托開發(fā)的研發(fā)項目，其研發(fā)費用如何歸集？u 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。u 委托外部研究開發(fā)的項目成果應為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。u 對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報），否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。u 研發(fā)形式為委托開發(fā)的研發(fā)項目，由委托方按受托方向委托方提供的企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報），按上述規(guī)定進行研發(fā)費加計扣除口徑的歸集。按照

23、委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80進行高新技術口徑的歸集。十二、研發(fā)形式為合作開發(fā)的研發(fā)項目，其研發(fā)費用如何歸集？u 研發(fā)形式為合作開發(fā)的研發(fā)項目，合作方直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費的，合作各方就自身承擔的研發(fā)費用按上述規(guī)定進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。u 合作方按合同約定實際承擔的研發(fā)費與直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費存在差額的，在研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表第34行增加“合作（集中）開發(fā)研發(fā)費收付額”。差額大于0為企業(yè)支付的費用，用正數(shù)表示；差額小于0為企業(yè)收到差額部分，用負數(shù)表示。十三、研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)項目，其研發(fā)費用如何歸集？u 研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)項目，其實

24、際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤，并按上述規(guī)定進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。u 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的， 企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。u 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。u 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預

25、算表、決算表和決算分攤表（分攤表應根據(jù)研發(fā)費加計扣除口徑進行歸集分攤）。十四、2010年度已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)費用是否需要按以上規(guī)定進行歸集？u 2010年1月1日后發(fā)生的研發(fā)費用，已作相關會計及涉稅處理的，按上述規(guī)定進行調(diào)整。對使用財務軟件無法及時調(diào)整會計科目的，按上述規(guī)定建手工調(diào)整輔助賬。十五、享受研究開發(fā)費用加計扣除有哪些環(huán)節(jié)？需要辦理哪些手續(xù)？u 企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。u 項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書。u 項目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項目確

26、認書后，經(jīng)主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書。u 加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。u 2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記的，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。已認定的高新技術企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。十七、企業(yè)研究開發(fā)項目發(fā)生變化，是否需要辦理變更手續(xù)？研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目確認變更、登記

27、變更，重新取得研究開發(fā)項目登記號：u 項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；u 原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的；u 需要變更登記的其他情形。十八、企業(yè)辦理研究開發(fā)費用的項目確認手續(xù)有什么時間要求？u 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。u 2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目，均需辦理項目確認手續(xù)，并且原則上應在2010年11月底前完成。十九、如何辦理研

28、究開發(fā)費用的項目登記手續(xù)？u 研發(fā)費項目登記手續(xù)由相關部門內(nèi)部流轉，不需企業(yè)另行辦理。u 由研發(fā)費項目確認部門完成項目確認后，將企業(yè)研究開發(fā)項目確認書連同企業(yè)申報的其他資料（一份）轉交同級稅務部門。u 市級稅務機關收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級主管稅務機關進行分配，各主管稅務機關按規(guī)定進行項目登記，并自行進行登記項目的統(tǒng)一編號。u 各級稅務機關應在收到企業(yè)研究開發(fā)項目確認書和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內(nèi)，登錄“企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺”,制作并打印企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書，告知納稅人項目登記號或不予登記的原因。二十、預繳是否可以享受研發(fā)費加計扣除？有些企業(yè)由于研發(fā)投入較大，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，有何政策？u 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣