財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

1、23一、會(huì)計(jì)基本概念一、會(huì)計(jì)基本概念1 1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思： （1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣 （2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作 （5）會(huì)計(jì)對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4一、會(huì)計(jì)基本概念一、會(huì)計(jì)基本概念2 2、會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對象的基本分、會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對象的基本分類，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是類，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。對會(huì)計(jì)要素加以嚴(yán)格進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。對會(huì)計(jì)要素加以嚴(yán)格的定義，就能為

2、會(huì)計(jì)核算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)的定義，就能為會(huì)計(jì)核算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素主要包括：計(jì)要素主要包括：5會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)六要素利利 潤潤費(fèi)費(fèi) 用用收收 入入所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)負(fù) 債債資資 產(chǎn)產(chǎn)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素6（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)，是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者，是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益?？刂频馁Y源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（二）負(fù)債（二）負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益

3、，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（四）收入（四）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（六）利潤（六）利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)六要素定義會(huì)計(jì)六要素定義7成

4、本成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。而發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。3 3、成本和費(fèi)用、成本和費(fèi)用8成本費(fèi)用的分類成本費(fèi)用的分類企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，成本費(fèi)用企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，成本費(fèi)用可以從不同角度進(jìn)行分類，不同的成本可以從不同角度進(jìn)行分類，不同的成本費(fèi)用分類信息有不同的用途。費(fèi)用分類信息有不同的用途。9按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按經(jīng)濟(jì)用途按經(jīng)濟(jì)用途轉(zhuǎn)為費(fèi)用方式轉(zhuǎn)為費(fèi)用方式成本決策成本決策外購材料外購材料外購燃料外購燃料外購動(dòng)力

5、外購動(dòng)力工資工資職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)稅金稅金銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工燃料和動(dòng)力燃料和動(dòng)力制造費(fèi)用制造費(fèi)用產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本期間成本期間成本營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用差別成本差別成本機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本沉沒成本沉沒成本已分?jǐn)偝杀疽逊謹(jǐn)偝杀?0企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：u資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表u利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表u現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表11利潤表利潤表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企企業(yè)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表12我國資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式

6、反映，即資產(chǎn)負(fù)債我國資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。平衡。 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表131 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

7、其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源14資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)資產(chǎn) - - 負(fù)債負(fù)債 = = 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）如：房屋所有者的權(quán)益就是房屋的價(jià)值減去所欠的抵押貸款。15貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600流動(dòng)負(fù)債 1000長期負(fù)債 500固定資產(chǎn) 1800自有資本 1350本年利潤 150合計(jì) 3000合計(jì) 3000（單位：萬元）（單位：

8、萬元）此金額此金額= =利潤表中利潤表中“凈利潤凈利潤”16利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。我國一般采用多步式利潤表格式。成果。我國一般采用多步式利潤表格式。 2 2、利潤表、利潤表17銷售額 1200成本及稅金 900費(fèi)用 100利潤總額 200所得稅 50凈利潤 150（單位：萬元）（單位：萬元）此金額此金額= =資表中資表中“未分配利潤未分配利潤”的期末數(shù)的期末數(shù)- -年初年初數(shù)數(shù)18現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物( (以下簡稱現(xiàn)金以下簡稱現(xiàn)金) )流入和流出的報(bào)表。流入和

9、流出的報(bào)表。3 3、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表191 1、庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金2 2、銀行存款、銀行存款3 3、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。4 4、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。如購買在的短期投資。如購買在3 3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到個(gè)

10、月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物20投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 21最為重最為重要！要！22投資活動(dòng)產(chǎn)生投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量23籌資活動(dòng)產(chǎn)生籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量24現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析對于一個(gè)健康的正在成長的公司來說，現(xiàn)金流對于一個(gè)健康的正在成長的公司來說，現(xiàn)金流量反映如下：量反映如下：經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)營活動(dòng)資金周轉(zhuǎn)良好；營活動(dòng)資金周轉(zhuǎn)良

11、好；投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期；在擴(kuò)張時(shí)期；籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明公司資本結(jié)構(gòu)合理。公司資本結(jié)構(gòu)合理。THANK YOUSUCCESS2022-2-21可編輯264 4、三表之間的關(guān)聯(lián)、三表之間的關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤（來自利潤表）將會(huì)增加作為所有者權(quán)益（資產(chǎn)（來自利潤表）將會(huì)增加作為所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表）組成部分的留存利潤項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量表負(fù)債表）組成部分的留存利潤項(xiàng)目。現(xiàn)金流量表解釋了某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期

12、末的變動(dòng)解釋了某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動(dòng)差額。差額。2720002000年年1212月月3131日日20012001年年1212月月3131日日20012001會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度經(jīng)營活動(dòng)凈流量 -10投資活動(dòng)凈流量 20籌資活動(dòng)凈流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 275 其他資產(chǎn) 2575 資產(chǎn)總額 2850負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所有者權(quán)益- 投入資本 1000 未分配利潤 350所有者權(quán)益總額 1350 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 2850資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 300 其他資產(chǎn) 2700 資產(chǎn)總額 3000負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所

13、有者權(quán)益- 投入資本 1000 未分配利潤 500所有者權(quán)益總額 1500 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 3000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表銷售額 1200成本及稅金 900費(fèi)用 100會(huì)計(jì)利潤 200所得稅 50凈利潤 150利利 潤潤 表表28經(jīng)營現(xiàn)金收入經(jīng)營現(xiàn)金收入 10501050經(jīng)營現(xiàn)金支出經(jīng)營現(xiàn)金支出 10601060經(jīng)營現(xiàn)金收支經(jīng)營現(xiàn)金收支 -10-10 -150 -60 -210利潤為利潤為200200收支為負(fù)的收支為負(fù)的-10-10差額差額210210的內(nèi)涵是什么的內(nèi)涵是什么( (單位：萬元單位：萬元) )利利 潤潤 表表 與與 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 的的 關(guān)關(guān) 系系銷售額銷售額

14、1200成本及稅金成本及稅金 900費(fèi)用費(fèi)用 100經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤 200利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表29資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表 與與 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 的的 關(guān)關(guān) 系系貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600固定資產(chǎn) 1800合計(jì) 3000資產(chǎn)負(fù)債表 經(jīng)營活動(dòng)凈流量 -10投資活動(dòng)凈流量 20籌資活動(dòng)凈流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表 ( (單位：萬元單位：萬元) )年初年初“貨幣資金貨幣資金”為為 275 275 萬元。萬元。30分分 析：析：1 1、庫存是、庫存是 食金蟲食金蟲 ，庫存增加使資金占，庫存增加使資金占用。用。2 2、應(yīng)收款項(xiàng)延長了資金流入

15、的時(shí)間。、應(yīng)收款項(xiàng)延長了資金流入的時(shí)間。31現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類，多個(gè)稅種構(gòu)成：由以下幾大類，多個(gè)稅種構(gòu)成： 第一節(jié)第一節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)我國現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)32流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類所得稅類資源稅類資源稅類特定目的稅類特定目的稅類財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅類行為稅類33一、流轉(zhuǎn)稅類一、流轉(zhuǎn)稅類這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人取得的銷售收入、營業(yè)收入或者進(jìn)出按照納稅人取得的銷售收入、營業(yè)收入或者進(jìn)出口貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的。口貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的。營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅

16、關(guān)稅關(guān)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅34這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或者個(gè)人取得的收入征收的。者個(gè)人取得的收入征收的。二、所得稅類二、所得稅類企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅35這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用，并地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用，并對納稅人取得的資源級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)對納稅人取得的資源級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)三、資源稅類三、資源稅類資源稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅36四、特定目的稅類四、特定目的稅類城市維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)稅建設(shè)稅 耕地耕地占用稅占用稅 土地

17、土地增值稅增值稅這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對特定對這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對特定對象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。37這些稅種是對存量資產(chǎn)征收的這些稅種是對存量資產(chǎn)征收的五、財(cái)產(chǎn)稅類五、財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅38六、行為稅類六、行為稅類屠宰稅屠宰稅契稅契稅筵席稅筵席稅印花稅印花稅車船使用車船使用 牌照稅牌照稅 車船車船使用稅使用稅這些稅種是對特定的行為征收的這些稅種是對特定的行為征收的39第二節(jié)第二節(jié) 重點(diǎn)介紹以下稅種重點(diǎn)介紹以下稅種1.1.增值稅增值稅2.2.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅3.3.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 401 1、增值稅的概念、增值稅的概念增值稅

18、是對從事銷售貨物或者提供加工、修增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。的增值額為課稅對象征收的一種稅。 41企業(yè)應(yīng)納企業(yè)應(yīng)納增值稅額增值稅額購進(jìn)貨物購進(jìn)貨物接受勞務(wù)接受勞務(wù)購農(nóng)產(chǎn)品購農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票稅額發(fā)票稅額（17%）13%稅率稅率11%稅稅率率稅率稅率銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷售貨物銷售貨物提供加工提供加工修配勞務(wù)修配勞務(wù)出口貨物出口貨物17%13%0%42 某公司銷售產(chǎn)品一批，含稅總價(jià)某公司銷售產(chǎn)品一批，含稅總價(jià)11.711.7萬元，萬元，增值稅稅率為增值

19、稅稅率為17%17%。本月購進(jìn)材料一批，進(jìn)項(xiàng)。本月購進(jìn)材料一批，進(jìn)項(xiàng)稅額為稅額為1 1萬元。問本月應(yīng)納增值稅多少？萬元。問本月應(yīng)納增值稅多少？計(jì)算過程：計(jì)算過程：不含稅價(jià)不含稅價(jià)= =含稅價(jià)含稅價(jià)/1.17=11.7/1.17=10/1.17=11.7/1.17=10萬萬銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =不含稅價(jià)不含稅價(jià)* *17%=1017%=10萬萬* *17%=1.717%=1.7萬萬本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅= =銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅- -進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-1=0.7=1.7-1=0.7萬萬432 2、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和

20、其他所得為征稅對象所征收的一種稅。其他所得為征稅對象所征收的一種稅。繳納繳納企業(yè)企業(yè)所得所得稅稅生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營和其和其他所他所得得我國我國境內(nèi)境內(nèi)設(shè)立設(shè)立企業(yè)企業(yè)25%25%44自然人自然人1 1、工資、薪金所得、工資、薪金所得2 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3 3、對企事業(yè)單位的承包、對企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營所得承租經(jīng)營所得4 4、勞務(wù)報(bào)酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得5 5、稿酬所得、稿酬所得6 6、特許權(quán)使用費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得7 7、利息、股息、紅利所得、利息、股息、紅利所得8 8、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得9 9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1010、偶然

21、所得、偶然所得取取 得得個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅3 3、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅交交 納納45例如：工資、薪金應(yīng)納稅額例如：工資、薪金應(yīng)納稅額= = （月工資、薪金收入（月工資、薪金收入 - 3500- 3500元）元） 適用稅率適用稅率- -速算扣除速算扣除數(shù)數(shù)級級數(shù)數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率稅率（）（）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過不超過1500元的部分元的部分302超過1500元至4500元的部分 101053超過4500元至9000元的部分 205554超過超過9000元至元至35000元的部分元的部分2510055超過超過35000元至元至55000元的部分元的部分3027556超過超過55000元至元至80000元的部分元的部分3555057超過超過80000元的部分元的部分451350546 某人本月工資某人本月工資53005300元，問個(gè)人所得稅交多少？元，問個(gè)人所得稅交多少？計(jì)算過程：計(jì)算過程：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=5300-3500=1800=5