企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告樣本

1、匡I迢罔企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一、導(dǎo)言日期：2003年10月26日接受者：公司總經(jīng)理*引言：經(jīng)公司2003年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9月30日。審計(jì)范圍和目標(biāo)：本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性， 內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要

2、的審計(jì)程序。簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；2、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高；3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了 內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的 15天內(nèi)作出書面回復(fù)。公司審計(jì)部審計(jì)組長：

3、*審計(jì)小組成員：*（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；主要問題1 :目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；主要問題 2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM 清單不準(zhǔn)

4、確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議：（ 1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容， 按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。 如營銷部門 提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有 BOM 清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署 “請 按 BOM 單采購 ”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部； 有變化有 BOM 清單的， 還應(yīng)先送研發(fā)部門審核， 就 變化部份附送明細(xì)清單， 如涉及 BOM 清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)， 由研發(fā)部 門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時限要求； （2）規(guī)范計(jì)劃編號，便于查核；（3）BOM 清單要相對穩(wěn)定， 如有更改應(yīng)及時通知營

5、銷部門、 工藝、 生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部 等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；主要問題 3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。建議： 由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通， 不因?yàn)闀r間要求緊而向質(zhì)量讓步。 另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期， 精確計(jì)算出 從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間， 正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。 讓營銷人員簽訂合 同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。主要問題 4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)； 主要問題 5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物

6、品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量； 審計(jì)結(jié)論： 亟待完善。 作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)， 不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各 環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前 亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清 晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。（二）、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高； 主要問題 1：欠料單 6 月份之前不夠規(guī)范， 6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。 建議： 作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔， 形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)， 合 理計(jì)劃

7、安全采購量。主要問題 2：采購計(jì)劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時間，不 利于物料信息的搜集及制定采購策略， 進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期， 延遲交貨期， 會導(dǎo)致質(zhì)量上 向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間， 提高時效。 制定科學(xué)的采購周期， 綜合評定 出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時能心中有數(shù)。主要問題 3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時也是物 料采購行為實(shí)施時， 實(shí)施也可能提前。 未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。 計(jì)劃書未明確所含需求計(jì) 劃的計(jì)劃號，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)

8、用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維 修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見 CCD 鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物 料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的 準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問題 4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部 份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求 能滿足使用人使用。按時序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂

9、成冊。審計(jì)結(jié)論： 計(jì)劃的適時性不夠， 應(yīng)及早計(jì)劃。 計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)， 應(yīng)及時對 比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使 用。（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化； 主要問題 1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作 比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。主要問題 2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。 建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。主要問題 3

10、：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。 審計(jì)結(jié)論： 目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商， 價(jià)格水平逐年也有一定的下浮， 但仍為制約 計(jì)劃采購的瓶頸， 物料成本、 質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益， 因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非 下單后的補(bǔ)救。（四）、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。1、倉庫管理主要問題 1：倉庫條件較差，影響物料保管。 建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕主要問題 2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物

11、料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。 建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。主要問題 3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。 建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問題 4：季度盤點(diǎn)無會計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。 建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。2、原材料倉入庫管理主要問題 1：存 1 抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。 建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論： 1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、 小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困

12、難。2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、 品管員、 倉管員合作與分工的安排， 相互影響， 單據(jù)較多 必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。3、原材料倉出庫管理主要問題 1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按 BOM 單 發(fā)放， 其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。 另外小件、 價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變， 報(bào)批成 本可能會大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。主要問題 2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用 時間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況， 按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)， 加強(qiáng)管理， 利于

13、正確核算成本， 及時掛賬。審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。4、成品倉管理主要問題 1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制 “成品繳庫單、入庫單 ”，2 份 單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。建議：在不影響使用前提下 2 份單據(jù)應(yīng)合而為一 “入庫單 ”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。 主要問題 2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。 建議：設(shè)計(jì)出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問題3 :抽樣發(fā)現(xiàn)T （產(chǎn)品入庫時間）T （需求計(jì)劃要求交貨時間），相對滯后，可能 會導(dǎo)致供貨不及時。建議:需綜合分

14、析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計(jì)結(jié)論: 1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率， 應(yīng)盡量簡化，提高效率。2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、 研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。3、 要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計(jì)劃需求， 不至于兩頭忙的境地。四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門， 基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個公 司的運(yùn)作效率和效果， 有些是來自部門外的， 有些是內(nèi)部管理不到位， 要解決這些問題光靠 本身是不夠的， 涉及相關(guān)部門的信息管理， 辦法是看以何部門為頭分步改善。 審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始， 只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)