財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)-商品課稅制度(二)

1、財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)- 商品課稅制度 ( 二)( 總分： 90.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 )一、多項(xiàng)選擇題( 總題數(shù)： 13，分?jǐn)?shù)： 26.00)1. 某市農(nóng)業(yè)機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，(1) 采用托收承付結(jié)算方式銷售農(nóng)業(yè)收割機(jī)2011 年 6 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：200 臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額40 萬元，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已在銀行辦妥，貨款尚未收到。(2)4 月份采用分期付款銷售方式銷售的拖拉機(jī)， 貨已發(fā)出， 合同規(guī)定本月收款金額為不含稅貨款 18 萬元，實(shí)際只收到 8 萬元。(3) 提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)， 開具普通發(fā)票上注明銷售額 0.2 萬元，同時(shí)銷售農(nóng)機(jī)零件， 開具普通發(fā)票

2、上注明銷售額 0.034 萬元。(4) 購進(jìn)鋼材30 噸，已驗(yàn)收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款12 萬元，增值稅2.04 萬元，貨已入庫；支付購貨運(yùn)費(fèi)0.3 萬元 ( 有貨票 ) ，其中 15%用于本企業(yè)廠房維修。(5) 將自產(chǎn)農(nóng)業(yè)收割機(jī)15 臺(tái)轉(zhuǎn)到本企業(yè)經(jīng)營部，用于農(nóng)忙季節(jié)出租，本月租金3 萬元。該農(nóng)機(jī)廠本月納稅表述正確的有U /U。A. 增值稅銷項(xiàng)稅額為7.964萬元B. 應(yīng)納增值稅為6.212 萬元C.應(yīng)納營業(yè)稅為0.15 萬元D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加為3181 元E. 以上選項(xiàng)都正確A.B.C.D.E.本題考查增值稅的計(jì)算。農(nóng)機(jī)銷售適用稅率13%。 (1)采用托

3、收承付方式銷售貨物的，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。銷項(xiàng)稅額到貨款，均發(fā)生納稅義務(wù) 銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2( 萬元 ) (2) 在合同約定的收款日期當(dāng)天，無論是否受 =18× 13%=2.34( 萬元 ) (3) 按提供加工修理修配勞務(wù)納稅。農(nóng)機(jī)維修和銷售零件銷項(xiàng)稅額=(0.2+0.034)/(1+17%)×17%=0.034( 萬元 ) (4)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(2.04+0.3× 7%)×(1-15%)=1.752(萬元 ) (5)營業(yè)稅 =3×5%=0.15( 萬元 )視同銷售，每臺(tái)售價(jià)本月全部銷項(xiàng)稅額0.2

4、 萬元，銷項(xiàng)稅額=0.2 × 15× 13%=0.39( 萬元 )出租應(yīng)納=5.2+2.34+0.034+0.39=7.964(萬元 )本月全部進(jìn)項(xiàng)稅額=1.752 萬元 應(yīng)納增值稅 =7.964-1.752=6.212(=(6.212+0.15)×(7%+3%)=0.6362( 萬元 ) 。萬元 )應(yīng)納營業(yè)稅=0.15萬元城建稅和教育費(fèi)附加2. 下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)征收增值稅的有U /U。A. 進(jìn)口貨物B. 提供加工、修理修配勞務(wù)C.餐飲服務(wù)收入D.租賃收入E. 銷售貨物A. B. C.D.E. 本題考查增值稅的征收范圍。C和 D屬于征收營業(yè)稅的范圍。3. 下列情

5、形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有U /U。A. 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品E. 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品A. B.C. D. E. 本題考查消費(fèi)稅。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。4. 銀行吸收的存款不征營業(yè)稅，辦理U /U應(yīng)納營業(yè)稅。A. 支票收入B. 結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)收入C.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入D.銷售賬單憑證E. 辦理貼現(xiàn)收入A. B. C.

6、D. E. 本題考查銀行的營業(yè)稅征收。銀行吸收的存款不征營業(yè)稅，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)收入、銷售賬單憑證、支票收入、辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營業(yè)稅。5. 在增值稅計(jì)稅中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有U /U。A. 購進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額B. 進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證C.非正常損失的購進(jìn)貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額E. 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額A.B.C. D. E. 本題考查不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6. 一般納稅人有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得

7、使用專用發(fā)票 U /U。A. 對(duì)納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的B. 會(huì)汁核算不健全的C.不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的D.納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用E. 符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的A.B. C. D.E. 本題考查不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。 一般納稅人有下列情形之一者， 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： (1) 會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； (2) 符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 7. 營業(yè)稅的稅目包括 U /U 。A. 交通運(yùn)輸業(yè)B. 建筑業(yè)C.加工勞務(wù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)E.

8、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)A.B.C.D. E. 本題考查營業(yè)稅的稅目。加工勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍。不是營業(yè)稅的稅目。8. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的是U /U。A. 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天B. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天E. 納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天A. B.C. D. E. 本題考查消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 B 項(xiàng)為納

9、稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。9. 下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有U /U。A. 企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天B. 企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同規(guī)定的收款日期D.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的日期E. 企業(yè)采取委托收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的日期A.B.C.D.E.本題考查流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(1) 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為

10、書面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；(2) 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；(3) 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180 天的當(dāng)天。10. 下列免征增值稅的有U /U。A. 個(gè)人銷售的自己使用過的物品B. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供

11、殘疾人專用的物品E. 將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅貨物A. B. C. D. E.本題考查免征增值稅的情況。 個(gè)人銷售的自己使用過的物品免征增值稅， 將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅貨物屬于視同銷售應(yīng)繳納增值稅。11. 下列情形中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有U /U。A. 境外某公司向境內(nèi)提供商標(biāo)使用權(quán)B. 境內(nèi)某公司所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險(xiǎn)D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)E. 銷售境外不動(dòng)產(chǎn)A.B.C.D.E.本題考查應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的征收范圍。 12. 納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，稅率為BCE是發(fā)生在境外的，不征收營業(yè)稅。13%的是 U /U。A. 二甲醚B. 糧食、食用植

12、物油C.圖書D.飼料、化肥、農(nóng)藥E. 鋼材A. B. C. D. E.本題考查增值稅的稅率。鋼材的稅率是17%。13. 價(jià)外費(fèi)用是指 U /U。A. 價(jià)外收取的基金B(yǎng). 購買的貨款C.運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.代收款項(xiàng)E. 返還利潤A. C. D. E. 本題考查價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容。購買的貨款不屬于價(jià)外費(fèi)用。二、案例分析題( 總題數(shù)： 8，分?jǐn)?shù)： 64.00)某日化廠為增值稅一般納稅人，2011 年 8 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 生產(chǎn)成套化妝品禮品盒 1000 套全部售出，不含稅銷售單價(jià)為每套 90 元，外購原材料 70000 元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款11900 元；(2) 三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品

13、，該企業(yè)無同類產(chǎn)品價(jià)格，該批化妝品成本為 10000 元，成本利潤率為 10%；(3) 將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本 60000 元，成本利潤率 10%，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；(4) 本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格 14000 元，關(guān)稅稅率為 50%。消費(fèi)稅稅率為 30%。根據(jù)上述資料回答下列問題。（分?jǐn)?shù)： 6.00 ）(1). 該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為U /U。元B.18000 元C.21000 元D.33000 元A.B.C.D.自產(chǎn)自用組成計(jì)稅=( 成本 +利潤 )/(1-消費(fèi)稅稅率 )=(10000+10000稅=15714.28 

14、15;30%=4714.29( 元) ，投資的消費(fèi)稅=( 成本 +利潤 )/(1-=(60000+60000 ×10%)/(1-30%) ×30%=28285.71( 元 ) 。消費(fèi)稅合計(jì)(2). 該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為U /U。×10%)/(1-30%)=15714.28(消費(fèi)稅稅率 ) ×消費(fèi)稅稅率4714.29+28285.71=33000(元) ，則消費(fèi)元 ) 。A.6300元B.8750元C.11000 元D.14100 元A.B.C.D. 進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅=14000×1.5/(1-30%)× 30%=9000

15、(元) ；進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅為(14000+14000 ×50%+9000)× 17%=5100(元) ，合計(jì)為 9000+5100=14100( 元) 。(3). 該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為U /U。A.30400 元B.39270 元C.74000 元D.116300 元A. B.C.D.1000 ×90×17%-11900+1000×90×30%=30400(元) 。北方某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011 年 3 月，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 外購用于生產(chǎn) A 型小汽車的鋼材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供

16、貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7 萬元，該發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)通過認(rèn)證。(2) 外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3.4 萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。(3) 外購用于生產(chǎn) A 型小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 51 萬元。供貨方于 3 月 16 日將該批配件發(fā)出，但該企業(yè)本月未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證發(fā)票。(4) 采取直接收款方式向甲汽車銷售公司銷售 A 型小汽車一批，已收到全部車價(jià)款 ( 含增值稅 )760.5 萬元，給購車方開具

17、了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。 3 月 31 日購車方尚未將該批車提走。(5) 采取托收承付方式向甲汽車銷售公司銷售 A 型小汽車一批，車價(jià)款 ( 不含增值稅 ) 為 300 萬元。該企業(yè)已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3 月 31 日該企業(yè)尚未收到該批車款。已知： A 型小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)計(jì)算的 3 月份應(yīng)納增值稅稅額如下：應(yīng)納增值稅稅額=760.5 ÷ (1+17%)×17%-(18.7+3.4+51)=37.40(萬元 ) 。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（分?jǐn)?shù)： 6.00 ）(1).

18、下面對(duì)該企業(yè)3 月份應(yīng)納增值稅稅額，正確的是U /U。A. 外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣B. 外購用于生產(chǎn) A 型小汽車的配件，由于取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 (51 萬元 ) 不應(yīng)在 3 月份抵扣C.采取托收承付方式銷售小汽車，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在3 月份計(jì)算繳納增值稅D.向甲汽車銷售公司銷售A 型小汽車企業(yè)尚未收到該批車款，不用計(jì)算增值稅的A. B. C. D.D 應(yīng)該在 3 月份計(jì)算繳納增值稅。(2). 企業(yè) 3 月份應(yīng)納增值稅稅額U /U。A.0 萬元萬元C.150 萬元萬元A.B.C.D.該企業(yè)

19、3 月份應(yīng)納增值稅稅額：銷項(xiàng)稅額=760.5 ÷(1+17%) ×17%+300× 17%=161.5( 萬元 ) 可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =18.7 萬元應(yīng)納增值稅額 =161.5-18.7=142.8(萬元 ) 。(3). 計(jì)算該企業(yè)3 月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額U /U。A.0 萬元萬元萬元D.65 萬元A.B.C. D.該企業(yè) 3 月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=760.5 ÷(1+17%)× 5%+300× 5%=47.5( 萬元 ) 。某保險(xiǎn)公司 2011 年 10 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 取得保費(fèi)收入 50 萬元；(2) 取得初保業(yè)務(wù)收入

20、 10 萬元，付給分保人的保費(fèi)金額為 8 萬元；(3) 變賣房產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入 100 萬元；(4) 出租房產(chǎn)取得租金收入 9 萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：( 金融保險(xiǎn)稅目營業(yè)稅稅率為5%)（分?jǐn)?shù)： 4.00 ）(1). 該保險(xiǎn)公司10 月份的營業(yè)額為U /U。A.152 萬元B.161 萬元C.167 萬元D.169 萬元A.B.C.D. 營業(yè)額為50+10+100+9=169( 萬元 ) 。(2). 該保險(xiǎn)公司10 月份應(yīng)納的營業(yè)稅為U /U。萬元萬元萬元萬元A.B.C.D. 營業(yè)稅為169×5%=8.45( 萬元 ) 。某市商業(yè)銀行 2011 年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(

21、1) 取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入 600 萬元；支付單位、個(gè)人存款利息 100 萬元。(2) 取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入 450 萬元，借款利息支出 320 萬元。(3) 取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入 1100 萬元，債券的買入價(jià)為 900 萬元。(4) 取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 15 萬元。(5) 吸收居民存款 500 萬元。已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為5%。(1). 一般貸款業(yè)務(wù)所繳納的營業(yè)稅為U /U。A.20 萬B.25 萬C.30 萬D.40 萬A.B.C.D.一般貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。應(yīng)納稅額=600×5%=30(萬元 ) 。(2).轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)所繳納的營業(yè)

22、稅為U /U。A.0萬元萬元萬元D.16 萬元A.B.C.D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)， 指金融企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，出后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納稅額 =(450-320) × 5%=6.5(萬元 ) 。以其貸款利息收入減去借款利息支(3). 轉(zhuǎn)讓公司債券所繳納的營業(yè)稅為U /U。A.55萬元B.45萬元C.0 萬元D.10 萬元A.B.C.D.債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，計(jì)征營業(yè)稅。 應(yīng)納稅額 =(1100-900)×5%=10(萬元 ) 。(4).以下說法正確的是U /U。A. 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)足以貸款利息收入全額為營業(yè)額B.

23、 金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)應(yīng)納稅額為0.75 萬元C.銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅D.債券是以賣出價(jià)全額為營業(yè)額A.B.C.D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)， 指金融企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，計(jì)征營業(yè)稅。(5). 該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為U /U。萬元萬元萬元萬元A.B.C. D.該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為=30+6.5+10+0.75=47.25(萬元 ) 。某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) A 產(chǎn)品，適用增值稅稅率為 17%，

24、2011 年 4 月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：(1) 采取分期收款方式銷售 A 產(chǎn)品 1000 件，每件不含稅價(jià)格為 1000 元，按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價(jià)款的 50%。但是由于對(duì)方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。(2) 銷售 A 產(chǎn)品 100 件給小規(guī)模納稅人，同時(shí)收取包裝費(fèi) 10000 元，單獨(dú)記賬核算的包裝物押金 20000 元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個(gè)月。(3) 采用以舊換新方式銷售 A 產(chǎn)品 10 件，舊貨折價(jià) 1000 元。(4) 企業(yè)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000 元，稅款 17000元。(5) 從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20000 元。(

25、6) 為購進(jìn)上述原材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 2500 元，取得的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額2000 元，裝卸費(fèi) 300 元、保險(xiǎn)費(fèi) 200 元?？铐?xiàng)已支付。(1). 該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅銷售額包括U /U。A. 分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款B. 銷售 A 產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)C.銷售A 產(chǎn)品收取的包裝物押金D.購進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出A.B.C.D.銷售 A 產(chǎn)品收取的包裝物押金只有在逾期時(shí)才會(huì)作為逾期當(dāng)月的銷售額。本題中該押金剛收到， 尚未逾期。購進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出要計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，而不是銷項(xiàng)稅，所以不應(yīng)計(jì)入當(dāng)月應(yīng)稅銷售額。(2). 購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額為U /U。A.0元B.

26、140元C.175元D.250元A.B.C.D.運(yùn)費(fèi)為 2000 元，可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額(3). 本月銷項(xiàng)稅額為U /U。=2000×7%=140(元) 。裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。元B.20400 元C.54400 元元A.B.C.D. 第 1 筆：1000× 50%× 1000×17%=85000(元) ；第 2 筆：100× 1000×17%+10000÷ 1.17 ×17%=18452.99( 元 ) ；第 3 筆： 10× 1000×17%=1700(元) ；合計(jì) =8500

27、0+18452.99+1700=105152.99( 元 ) 。(4). 當(dāng)月的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為U /U。A.17000 元B.17140 元C.17175 元D.20045.98元A.B.C.D.第 4筆： 17000 元；第 5 筆：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；第6 筆： 140 元；進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) =17000+140=17140( 元) 。(5). 當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為 U /U。A.2977.99元B.36977.99元C.37260 元D.88012.99元A.B.C.D. 105152.99=17140=88012.99(元 ) 。東方家具公司為增值稅一般納稅人。201

28、1 年 2 月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款 ( 不含增值稅 ) 為 40 萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為 1 萬元。(2) 外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為 9 萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。(3) 進(jìn)口生產(chǎn)家具用的設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格8 萬元，已納關(guān)稅 1 萬元。(4) 銷售家具一批，取得銷售額 ( 含增值稅 )93.6 萬元。已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，增值稅稅率為 17%；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。要求： （分?jǐn)?shù)：

29、 8.00 ）(1). 計(jì)算該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅稅額為U /U。A.0 萬元萬元萬元萬元A.B.C.D. 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅稅額=(8+1) ×17%=1.53( 萬元 ) 。(2). 該公司 2 月份增值稅銷項(xiàng)稅額為U /U。A.0 萬元萬元萬元萬元A.B.C. D.2 月份銷項(xiàng)稅額 =93.6 ÷ (1+17%)× 17%=13.6( 萬元 ) 。(3). 該公司 2 月份增值額進(jìn)項(xiàng)稅額為U /U。A.0 萬元B.0.07萬元C.6.8萬元D.8.4萬元A.B.C.D.2 月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40× 17%+1×7%+1.53=8.

30、4( 萬元 ) 。(4).2月份應(yīng)納增值稅稅額為U /U。A.0 萬元B.15.2萬元C.5.2萬元D.6.8萬元A.B.C. D.2 月份應(yīng)納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬元 ) 。某房地產(chǎn)公司 2011 年 7 月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入 500 萬元，以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款 150 萬元，本月取得預(yù)收款 90 萬元；(2) 銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入 40 萬元；(3) 以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評(píng)估作價(jià) 400 萬元；(4) 將空置商品房出租取得租金收入 15 萬元；(5) 將新建的商舳房 10 套無償贈(zèng)送給關(guān)系單位， 已知其

31、建筑成本共計(jì)為 500萬元，按同類產(chǎn)品計(jì)算的市場(chǎng)價(jià)值為 850 萬元；(6) 自建經(jīng)濟(jì)適用房若干棟，建造成本 5000 萬元， 9 月份把其中的 90%出售，取得銷售收入 8000 萬元， 10%作為辦公用房 ( 建筑業(yè)成本利潤率為10%)。(1). 第一筆業(yè)務(wù)中銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅為U /U萬元。B.25C.20A. B.C.D.銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅=(500+90) × 5%=29.5( 萬元 ) 。(2). 該房地產(chǎn)公司需要繳納營業(yè)稅的行為有U /U。A. 自建自用行為B. 以寫字樓投資入股C.將空置商品房出租D.銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施A.B.C. D. 自建自用行為、以寫字樓投資入

32、股不繳納營業(yè)稅。(3). 自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅為U /U萬元。A.400D.650A.B. C.D.自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅=5000 × (1+10%)÷(1-3%) ×90%× 3%+8000× 5%=553.09( 萬元 ) 。(4). 無償贈(zèng)送行為應(yīng)納營業(yè)稅U /U萬元。A.0B.25A.B.C.D. 應(yīng)納營業(yè)稅為：850× 5%=42.5( 萬元 ) 。(5). 本月應(yīng)納的營業(yè)稅為U /U萬元。A. B.C.D.本月應(yīng)納的營業(yè)稅=29.5+553.09+42.5+15×5%+40×5%=627.84( 萬元 ) 。某汽車廠為增值稅