企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭(zhēng)議協(xié)調(diào)(共27頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上為什么說(shuō)企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助是優(yōu)惠政策？帳務(wù)處理？1，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助免個(gè)稅，旅費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)不需要憑證。2，中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知（財(cái)行2006313號(hào)）3，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的差旅費(fèi)稅前扣除爭(zhēng)議4，總局答復(fù)：差旅費(fèi)稅前扣除的問(wèn)題5，納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)及出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的管理問(wèn)題國(guó)稅發(fā)199489號(hào)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：1，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。差旅費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)不需要憑證根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)

2、單位差旅費(fèi)管理辦法的通知（財(cái)行2006313號(hào)）規(guī)定：從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長(zhǎng)級(jí)人員每人每天600元、司局級(jí)人員每人每天300元、處級(jí)以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)因公出差，在當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)取得的差旅費(fèi)津貼不征個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分并

3、入取得當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的差旅費(fèi)稅前扣除爭(zhēng)議企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)負(fù)擔(dān)律師事務(wù)所的律師出差的差旅費(fèi)及機(jī)器設(shè)備保修期內(nèi)廠家的工程師前來(lái)修機(jī)器的住宿費(fèi)，而不支付修理費(fèi)。不屬于符合與取得收入直接相關(guān)的支出的規(guī)定，不可稅前扣除。業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)?2，總局答復(fù)：差旅費(fèi)稅前扣除的問(wèn)題問(wèn)：行政、事業(yè)單位有差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)個(gè)人所得稅法，差旅費(fèi)能稅前扣除。問(wèn)：企業(yè)也能規(guī)定差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)嗎，這標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)行政、事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)，須稅前調(diào)整嗎？繆慧頻：企業(yè)可以參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制訂差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費(fèi)，可以稅前扣除出差的

4、誤餐補(bǔ)助是否取得發(fā)票才可列支？公司業(yè)務(wù)人員出差時(shí)，填列出差的誤餐補(bǔ)助一般都沒(méi)有發(fā)票，對(duì)于此項(xiàng)是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒(méi)有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報(bào)銷(xiāo)？答：對(duì)于企業(yè)據(jù)實(shí)給出差職工的差旅費(fèi)補(bǔ)貼可以在稅前扣除，并不一定需要取得餐飲業(yè)發(fā)票，可憑企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)章制度制表發(fā)放。3，各地參照冀地稅發(fā)200948號(hào)關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問(wèn)題納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。各地差異：津地稅企所字（2010）5號(hào)差旅費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題企業(yè)可以參照國(guó)家有關(guān)規(guī)

5、定制定本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)能夠提供證明差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等合法憑證的，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除.桂地稅發(fā)201019號(hào)關(guān)于差旅費(fèi)（包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法）和國(guó)外費(fèi)用稅前扣除憑證的問(wèn)題1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除；2.出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際出差的天數(shù)計(jì)算扣除。3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。浙江省地方稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知浙地稅發(fā)【2004】17號(hào)各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、財(cái)政局（不發(fā)寧波），

6、浙江省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局、外稅分局：當(dāng)前，我省差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不一，還有不少單位采取包干辦法發(fā)放差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)199489號(hào)）中“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅”的規(guī)定，為規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就我省個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助征收個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下：一、我省個(gè)人每月取得的不征收個(gè)人所得稅的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅。二、本通知自2004年1月1

7、日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳二零零四年二月四日四川省地方稅務(wù)局省直分局操作管理辦法根據(jù)四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（川地稅函2010195號(hào)）精神，提出以下貫徹意見(jiàn)。1、政策掌握。企業(yè)應(yīng)建立差旅費(fèi)管理辦法，對(duì)制定有差旅費(fèi)管理辦法，且其中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，否則，參照四川省省級(jí)行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2、履行程序。對(duì)需按差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的企業(yè)應(yīng)向我局履行以下備案程序：（1）填寫(xiě)企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表（樣表見(jiàn)附件）。（2）向我局管理員報(bào)送：企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表、差旅費(fèi)管理辦法、制訂差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的理由說(shuō)明、管理員認(rèn)為需要提供的其他資料。企業(yè)對(duì)所制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)負(fù)有準(zhǔn)責(zé)任。（3）管理員根據(jù)企業(yè)所報(bào)送的資料，對(duì)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行判斷，并在企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表中簽署意見(jiàn)。（4）管理員將