2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考緊張進(jìn)行中為了方便廣大考生

1、1 / 42xx7年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考緊張進(jìn)行中， 為了方便廣大考生查找和學(xué)習(xí)， 中華考試網(wǎng) 校為大家整理2xx7高會(huì)考試大綱，以下是2xx7年高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱： 第六章，快來(lái)了解高會(huì)考試大綱吧!2xx7年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱：第六章企業(yè)內(nèi)部控制【基本要求】（一）掌握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架（二）掌握企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素（三）掌握資金活動(dòng)等xx項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引明確的控制目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn) 和主要控制措施（四）掌握企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、方法、評(píng)價(jià)報(bào)告編制與報(bào)送要求（五）掌握企業(yè)內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容、程序、方法、審計(jì)報(bào)告編制與披露

2、要求 【考試內(nèi)容】第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成?；疽?guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、 原則、要素等基本要求， 是制定配套指引的基本依據(jù)。 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由xx項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 指引組成。應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)矚 慫潤(rùn)厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔朧。指引為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了自律性要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。一、內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。二、內(nèi)部控制原則 內(nèi)部控制

3、原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩， 包括全面性原則、 重要 性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒鈀。三、內(nèi)部控制要素（一）內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、 企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（三）控制活動(dòng)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。（四）信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。（五）內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)一、企業(yè)內(nèi)部控制

4、的組織形式（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制 建設(shè)中的重大問題并作出決策。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾膚。（二）董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括審査企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、 監(jiān) 督內(nèi)部控制有效實(shí)施、領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。謀蕎摶篋飆 鐸懟類蔣薔點(diǎn)鉍雜。（三）監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。（四）經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（五）企業(yè)可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)， 內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（或崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事 務(wù)工作。廈礴懇蹣駢時(shí)盡繼價(jià)騷巹癩龔。（

5、六）內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。（七）財(cái)會(huì)部門在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用， 不僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞。（八）企業(yè)內(nèi)部其他各職能部門業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。 企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）內(nèi)部設(shè)立 內(nèi)部控制崗企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引為聞創(chuàng)溝燴鐺險(xiǎn)愛氌譴凈禍測(cè)樅。資產(chǎn)安全、 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟婭騍東。以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作;也可以成立2 / 4位， 專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制

6、工作， 并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝 通。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰聾。二、企業(yè)層面控制 企業(yè)層面控制， 是指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信 息與溝通、 內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目前規(guī)范了5類與內(nèi)部環(huán)境直 接相關(guān)的有關(guān)控制，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等方面的控 制。企業(yè)在建立健全上述與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的控制時(shí)， 應(yīng)按相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的要求， 確定主要風(fēng)險(xiǎn)， 識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)， 制定并運(yùn)用相關(guān)控制措施。 具體內(nèi)容參見相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng) 用指引?；[叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧撻曉。三、業(yè)務(wù)層面控制 業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制

7、手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引針對(duì)多數(shù)企業(yè)普遍存在的業(yè)務(wù)控制，規(guī)范了xx項(xiàng)涉及業(yè)務(wù)層面的有 關(guān)控制，具體包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、f程項(xiàng)目、擔(dān) 保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等。企業(yè)在 建立健全上述業(yè)務(wù)層面控制時(shí)， 應(yīng)按相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的要求， 確定主要風(fēng)險(xiǎn)， 識(shí)別關(guān) 鍵控制點(diǎn)，制定并運(yùn)用相關(guān)控制措施。具體內(nèi)容參見相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。預(yù)頌圣鉉儐歲齦 訝驊糴買闥齙。四、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè) 利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。（一）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的

8、基本模式企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的信息技術(shù)條件和管理水平， 以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段， 合 理選擇適合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式， 力求以較低的成本實(shí)現(xiàn)較好的控制效 果。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨鈔。1.獨(dú)立模式，即建立獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)2.整合模式，即利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行整合3.附加模式，即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟1.內(nèi)部控制體系建立2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析3.對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造4.全面建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì) 一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)

9、行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié) 論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理 保證的程度， 包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵(lì)羆。（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)， 應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、 重要性原則和客 觀性原則。(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合 企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求， 確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容， 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體 系，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報(bào)贏無(wú)。(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序企業(yè)

10、開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作， 一般程序?yàn)椋?設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門、 制訂評(píng)價(jià)工作方案、 組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)口。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉。(四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 企業(yè)在開展內(nèi)部控制檢査評(píng)價(jià)工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況， 綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法， 廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。 評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證 證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱釣。(五)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定1.內(nèi)部控制缺陷的定義和分類3 / 4(1)內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。(

11、2)內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺 陷。(3)內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。2.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)綜合分析缺陷的成因、表現(xiàn)形式 及重要程度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷分別認(rèn)定為重大缺陷、 重要缺陷和一般 缺陷。蠟變黲癟報(bào)倀鉉錨鈰贅籜葦繯。(1)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的重要程度來(lái)確 定，主要取決于兩方面因素： 該缺陷是否可能導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時(shí)防止、 發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù) 報(bào)表錯(cuò)報(bào);該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)金額的大小。買鯛

12、鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌擻。(2)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，參照財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，合理確定 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的定量和定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧麥。(3)常見的內(nèi)部控制重大缺陷情形參見相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引。3.內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和整改(1)內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書面形式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度向相關(guān) 部門報(bào)告， 還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的時(shí)限。驅(qū)躓髏彥浹 綏譎飴憂錦諑瓊針。(2)企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)制訂內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程 序?qū)徟髨?zhí)行。(六)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容 內(nèi)部控制評(píng)

13、價(jià)報(bào)告一般包括下列內(nèi)容：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù);內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方 法;內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定;內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)鵬縮。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制(1)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告按照編制時(shí)間的不同，分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。(2)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制主體包括單個(gè)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的母公司。(3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序包括： 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，根據(jù) 內(nèi)部控制缺陷判斷內(nèi)部控制的有效性;搜集整理編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所需的相關(guān)資料;撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告;將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝擯。3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門， 通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用者包括政府監(jiān)管部門、 投資者及其他利益相關(guān)者、 中介機(jī)構(gòu)和 研究機(jī)構(gòu)等。二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)(一)內(nèi)部控制審計(jì)的含義內(nèi)部控制審計(jì)， 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托， 對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效 性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)既有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)又有本質(zhì)的區(qū)別。(二)內(nèi)部控制審計(jì)的程序1.計(jì)劃審計(jì)工作4 / 42.實(shí)施審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師按