11內(nèi)控指標(biāo)體系資料之六——內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控的適用報(bào)表

1、內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控的適用報(bào)表 融資性租賃公司內(nèi)控指標(biāo) 體系設(shè)定方法探討之六“融資租賃公司的內(nèi)控指標(biāo)體系”，是衡量融資租賃公司租賃融資內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的一種尺度。而所謂“租賃融資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)”，最核心的內(nèi)容是指其收回的可能性。租賃融資一旦發(fā)生，即形成租賃債權(quán)。因此，租賃融資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)就表現(xiàn)為租賃債權(quán)實(shí)現(xiàn)的可能性和程度。建立融資租賃公司的內(nèi)控指標(biāo)體系的目的，在于動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)租賃債權(quán)的形成、變動(dòng)及實(shí)現(xiàn)程度，進(jìn)而監(jiān)測(cè)這些因素對(duì)融資租賃公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況的影響。本文介紹作者設(shè)計(jì)的十種報(bào)表，請(qǐng)識(shí)者指正。這些報(bào)表大體可分三大類：一）對(duì)履行中的融資租賃合同的個(gè)體監(jiān)測(cè)，包括“融資租賃合同臺(tái)賬”和“租賃債權(quán)質(zhì)量評(píng)估表”；二）對(duì)全

2、公司租賃債權(quán)狀況的整體監(jiān)測(cè)，包括“租金回收統(tǒng)計(jì)表”、“ 年應(yīng)收實(shí)收租金對(duì)照表”、 “租賃債權(quán)統(tǒng)計(jì)表”、“租賃債權(quán)變動(dòng)原因列示”、 “ 年各月租金回收、租金結(jié)欠及債權(quán)變動(dòng)表”、“融資租賃合同會(huì)計(jì)成本余額風(fēng)險(xiǎn)分類表”、和“融資租賃項(xiàng)目主要指標(biāo)匯總表”；三）對(duì)公司資產(chǎn)安全狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)測(cè)，即“公司資產(chǎn)負(fù)債比例管理指標(biāo)監(jiān)測(cè)表”。下面，對(duì)這些報(bào)表作具體說明。一） 融資租賃合同臺(tái)賬該臺(tái)賬以履行中的融資租賃合同為單位填制，分主表和副頁(yè)兩部分，其用途是集中反映該合同的主要情況及數(shù)據(jù)。 融資租賃合同臺(tái)賬的主表（其例示見第7頁(yè)附表A1）應(yīng)于合同成本結(jié)算時(shí)首次填列，并于各欄內(nèi)容變動(dòng)、尤其是發(fā)生需特計(jì)的事項(xiàng)時(shí)更新。

3、具體如下：（一） 主表反映該合同的項(xiàng)目背景、租賃物購(gòu)買情況、合同基本條件、合同成本構(gòu)成、結(jié)算數(shù)據(jù)以及特計(jì)事項(xiàng)；（二） 主表的信息主要來(lái)自該合同承辦人及其所保管的項(xiàng)目檔案資料。凡是所登錄的這些信息與合同檔案不符者，概以后者為準(zhǔn)；（三） 項(xiàng)目性質(zhì)是指就使用該租賃物的承租人而言的項(xiàng)目的性質(zhì)。分設(shè)備更新、技術(shù)改造或新建三類；（四） 融資形式是指直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租、杠桿租賃之類。就租賃物的購(gòu)買而言，有本公司直接購(gòu)買或委托他人（包括承租人）購(gòu)買兩類；（五） 租賃合同生效日，是指本公司向承租人發(fā)出的生效通知書中所記的生效日期。租賃期限是指從起租日至末期租金期間的期末日的月數(shù)。起租日是該合同約定的合同成本

4、結(jié)算日，也是租金起算日。寬限期是指不還本的期間，分寬限期內(nèi)付息或不付息兩類；（六） 租賃年利率分固定或浮動(dòng)兩類。前者適用于各期租金等額的合同，在該欄內(nèi)應(yīng)填列確定的數(shù)值；后者各期年利率依合同約定隨該期期初日基準(zhǔn)利率變動(dòng)，適用于各期等額還本或按約定數(shù)額還本的合同，在該欄內(nèi)填“浮動(dòng)”二字。租賃利率的定值條件依該合同的約定填列。租金支付日欄內(nèi)應(yīng)填列“期初”或“期末”二字。在利率固定時(shí)，各期租金等額，因而在起租日已知，在各期等額租金欄內(nèi)應(yīng)填列確切的數(shù)字。但在履行中有可能因?yàn)殡S收該年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)而各期應(yīng)收金額不等。利率浮動(dòng)時(shí)，該欄空白；（七） 租賃保證金是承租人在合同訂立后存放于本公司的某種形式的風(fēng)險(xiǎn)基金。

5、在承租人完全履行完畢合同責(zé)任后退還，退還時(shí)分不計(jì)息或按合同約定的利率計(jì)息兩類。退還時(shí)付息條件欄內(nèi)應(yīng)填列計(jì)息利率數(shù)值或其取值條件或“不付息”字樣。租賃保證金往往被用于沖抵末次應(yīng)付租金或延遲利息；（八） 租賃手續(xù)費(fèi)分期初一次性收取或按某個(gè)費(fèi)率“打入成本”以租金形式攤收兩類。第一年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)往往“打入成本”，隨后各年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)往往不“打入成本”，而是各年一次隨租金收??；（九） 租賃物件購(gòu)置成本是對(duì)本公司而言的成本，指本公司為其購(gòu)置所實(shí)際支付的金額，包括以定金、信用證、尾金等不同形式支付的貨價(jià)、境外運(yùn)輸費(fèi)、境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)以及或許發(fā)生的在購(gòu)買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的費(fèi)用（如出國(guó)考察費(fèi)等）。其中，確定為計(jì)

6、算租金的基礎(chǔ)的那一部分金額，稱租賃融資額或會(huì)計(jì)成本；（十） 特記事項(xiàng)是合同承辦人認(rèn)為應(yīng)予特別說明的事項(xiàng)。大致包括三大類：一）該合同的交易方式有別于其它合同的獨(dú)特之處；二）該合同的條件或其履行情況或擔(dān)保條件的以承辦人的觀點(diǎn)看的重要瑕疵；三）涉及訴訟的事項(xiàng)。 融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)（其例示見第8頁(yè)附表A-2）在有需要的任何時(shí)點(diǎn)（統(tǒng)計(jì)日）更新，具體如下：（一） 融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)登錄反映該合同至統(tǒng)計(jì)日的履行情況的基本數(shù)據(jù)，尤其是反映回收風(fēng)險(xiǎn)程度的數(shù)據(jù)；（二） 融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)內(nèi)的原始數(shù)據(jù)（不包括反映風(fēng)險(xiǎn)程度的那些二次加工數(shù)據(jù)）主要來(lái)自公司統(tǒng)一的電算化報(bào)表。凡是所登錄的原始數(shù)據(jù)與電算化報(bào)表不符者，

7、概以后者為準(zhǔn)；（三） 融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)的數(shù)據(jù)中，凡是期間數(shù)據(jù)，均以統(tǒng)計(jì)日為其期末日，凡是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，均系該統(tǒng)計(jì)日的時(shí)點(diǎn)值。（四） 應(yīng)收延遲利息中，凡是已收到的，均按該期租金應(yīng)收日至該延遲利息實(shí)收日的天數(shù)計(jì)算；凡是仍欠收的，按該期租金應(yīng)收日至統(tǒng)計(jì)日的天數(shù)計(jì)算。計(jì)算時(shí)采用該期租金的利率以及按該合同約定的復(fù)利期計(jì)復(fù)利；（五） 各期應(yīng)收租金是該期期初日的起租日合同成本余額（或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀居囝~）在該期內(nèi)應(yīng)計(jì)的利息和應(yīng)攤收的上述成本之和。合同約定某期租金中不還本時(shí)，則僅僅是上述利息。凡是從承租人實(shí)際收到的金額，首先用于扣減最早期次的欠收延遲利息，然后用于扣減最早期次的欠收租金，如此依次類推。凡是從

8、承租人收到各期租金時(shí)，無(wú)論其金額是等于還是小于該期應(yīng)收租金，均先沖減該期租金所含或所隨附的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，然后按該期應(yīng)收租金內(nèi)所含的會(huì)計(jì)成本（注意：不是起租日合同成本或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀荆┡c租賃收益的比例，沖減該合同的會(huì)計(jì)成本余額和未實(shí)現(xiàn)租賃收益；（六） 租賃債權(quán)在本表中特指本公司在該融資租賃合同項(xiàng)下的金錢債權(quán)。租賃債權(quán)是時(shí)點(diǎn)值，由未收回的會(huì)計(jì)成本（會(huì)計(jì)成本余額）和未實(shí)現(xiàn)的租賃收益這兩部分構(gòu)成。這里說的會(huì)計(jì)成本包括租賃物件購(gòu)置成本中應(yīng)通過租金攤收的部分及全部財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。未實(shí)現(xiàn)租賃收益由欠收租金中所含租賃收益、未到期租金中所含租賃收益及欠收延遲利息構(gòu)成。租賃債權(quán)又可以分為逾期租賃債權(quán)及未到期租賃債權(quán)

9、這兩部分。就未到期租賃債權(quán)而言，由于未來(lái)各期次的合同利率往往未知，因此未完全包括未來(lái)各期租金中的租賃收益。在確認(rèn)租賃債權(quán)時(shí)，應(yīng)以全公司統(tǒng)一的電算化報(bào)表數(shù)字為準(zhǔn)；（七） 已知租金總和是該合同的各期租金之和。其中，因利率未知而租賃收益未知的各期，以在該期內(nèi)應(yīng)攤收的起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀緸槠渥饨痤~；（八） 已提取未實(shí)現(xiàn)收益，就是財(cái)務(wù)報(bào)表上的“應(yīng)收租賃收益”借方余額。其含義是已經(jīng)計(jì)為公司利潤(rùn)但實(shí)際上尚未收到的租賃收益，是賬面上的虛盈部分。其中，因未到租金應(yīng)收日而未收到者，是正常的；因拖欠而未收到者，是不正常的；（九） 逾期債權(quán)率是逾期債權(quán)占租賃債權(quán)的比率；（十） 加權(quán)平均賬齡是各期租金及延遲利息的

10、拖欠天數(shù)以各該拖欠金額為權(quán)數(shù)的加權(quán)平均值。以承租人為單位的該數(shù)據(jù)則是該同一承租人諸合同的加權(quán)平均賬齡；（十一） 回收率是實(shí)收合計(jì)額占已到期應(yīng)收合計(jì)額的比率。因此，只是累計(jì)回收率，而不是即時(shí)回收率；（十二） 賬面保本點(diǎn)是會(huì)計(jì)成本余額加上已提取未實(shí)現(xiàn)收益減去租賃保證金后的金額；（十三） 保本清欠率是賬面保本點(diǎn)占租賃債權(quán)的比率；（十四） 凡是同一承租人有多個(gè)融資租賃合同的，副頁(yè)上所登錄的逾期債權(quán)率、加權(quán)平均賬齡、已提取未實(shí)現(xiàn)收益、回收率、賬面保本點(diǎn)和保本清欠率，均以該承租人為單位，而不是以該合同為單位。二） 租賃債權(quán)質(zhì)量評(píng)估表（見第9頁(yè)附表B） 本表以承租人為單位填制，主要用于反映本公司對(duì)該承租人的

11、全部履行中融資租賃合同項(xiàng)下的租賃債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)程度。 本表分四大部分。 第一部分是分合同列示租賃融資數(shù)額及履行情況。其中，會(huì)計(jì)成本余額、欠收租金及延遲利息、逾期債權(quán)率和加權(quán)平均賬齡直接反映回收風(fēng)險(xiǎn)程度。 第二部分列示擔(dān)保條件，用于估計(jì)擔(dān)保所能減輕風(fēng)險(xiǎn)的程度。 第三部分按前年底、去年底和本年某月底分三個(gè)時(shí)點(diǎn)列示承租人及擔(dān)保人的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及其在該期間的變動(dòng)百分比，用于監(jiān)測(cè)它們的償債或代償能力。 第四部分通過對(duì)重要事項(xiàng)的記述和對(duì)本項(xiàng)目的重要瑕疵的揭示，提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的理由。本表采用中國(guó)人民銀行以銀發(fā)1998151號(hào)文發(fā)布的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則（試行）中所制定的以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)，即，把租賃債權(quán)分

12、為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類；后三類合稱為不良租賃債權(quán)。 五類租賃債權(quán)的定義分別為： 正常：承租人始終嚴(yán)格履行融資租賃合同，按時(shí)足額支付租金，其財(cái)務(wù)狀況表明，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，綜合償債能力充分。 關(guān)注：盡管承租人目前無(wú)實(shí)質(zhì)性欠，但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)惡化或出現(xiàn)了一些有可能減損償債能力的事由，例如因投資過大而使資產(chǎn)負(fù)債率上升或者存貨非正常上升之類。 次級(jí)：承租人財(cái)務(wù)狀況明顯惡化，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證清償包括本公司租金在內(nèi)的全部到期債務(wù)，已經(jīng)發(fā)生租金的實(shí)質(zhì)性拖欠。 可疑：承租人不但已經(jīng)有實(shí)質(zhì)性拖欠，而且沒有把握可以通過執(zhí)行抵押或擔(dān)保而使本公司完全避免損失。 損失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律

13、程序之后，本公司仍不能實(shí)現(xiàn)租賃債權(quán)或?qū)崿F(xiàn)率極低。 各租賃公司可按自己的政策具體掌握分類標(biāo)準(zhǔn)。也可參考上述指導(dǎo)原則的附件貸款風(fēng)險(xiǎn)分類操作說明。三） 租金回收統(tǒng)計(jì)表（見第10頁(yè)附表C）該表應(yīng)逐月編制，反映自年初至上月末的期間內(nèi)的全公司回收情況及上月末的租金結(jié)欠情況。本表以該公司的記帳本位幣為貨幣單位。為便于對(duì)比，不同幣種的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均以上年末日的匯率折算。本表各項(xiàng)目可按該公司對(duì)承租人的分類角度、政策和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)反映各類承租人的匯總數(shù)據(jù)及其在總額中的比重。本期應(yīng)收金額含本期內(nèi)新發(fā)生的應(yīng)收延遲利息。本期回收率是本期內(nèi)的累計(jì)回收率，不是各期租金的即時(shí)回收率。本期清欠是指在本期內(nèi)對(duì)期初日之前的結(jié)欠額的實(shí)收，

14、不包括對(duì)本期內(nèi)應(yīng)收租金的在其應(yīng)收日之后的日期的實(shí)收。四） 年應(yīng)收實(shí)收租金對(duì)照表（見第11、12、13、14頁(yè)附表D）本表以各個(gè)融資租賃合同在本年內(nèi)的各個(gè)期次為單位，全面列示全年應(yīng)收租金及自本年初至上月末的實(shí)收數(shù)據(jù)。本表每月初填列增補(bǔ)一次。對(duì)于租賃年利率固定的合同而言，本年第X期年利率均相同；對(duì)于租賃年利率各期浮動(dòng)的合同而言，每期3個(gè)月的合同全年有4個(gè)租賃年利率；每期6個(gè)月的合同全年有2個(gè)租賃年利率；每期12個(gè)月的合同全年只有1個(gè)租賃年利率。各月份應(yīng)收金額中不含應(yīng)收延遲利息，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)隨應(yīng)收租金收取時(shí)，含應(yīng)收的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，各月份實(shí)收金額中含實(shí)收的延遲利息。對(duì)于浮動(dòng)利率合同而言，各期應(yīng)收租金未知

15、時(shí)，用其中應(yīng)攤收的合同成本代替，在該期租金金額已知時(shí)隨時(shí)調(diào)整。本表可以反映該公司全年主要的現(xiàn)金流入的計(jì)劃情況及迄至上月末主要的現(xiàn)金流入的實(shí)際情況。 本表可以根據(jù)公司不同的需求按不同的統(tǒng)計(jì)口徑編制。例如，可以按承租人類別匯總。這時(shí)，不同幣種的金額應(yīng)按各月末或上月末的匯率匯總為記帳本位幣；也可以按幣種匯總。五） 租賃債權(quán)統(tǒng)計(jì)表（見第15頁(yè)附表E）該表應(yīng)逐月編制，反映自年初至上月末的期間的期初期末租賃債權(quán)數(shù)額和變動(dòng)原因，并突出反映逾期租賃債權(quán)的賬齡結(jié)構(gòu)及各自的比重。 本表各欄名稱中的“債權(quán)”均指“租賃債權(quán)”。本表以該公司記帳本位幣為貨幣單位，各表均以上月末匯率為諸幣折算匯率。六） 租賃債權(quán)變動(dòng)原因列

16、示（見第16、17業(yè)附表F）本表應(yīng)逐月編制，用于量化解析該期間租賃債權(quán)變動(dòng)的原因，從而判斷經(jīng)營(yíng)效果。某期間租賃債權(quán)變動(dòng)的原因不外乎以下幾點(diǎn)：1）因新增應(yīng)收租金而增加。應(yīng)收租金新增的原因有二，一是新生效的融資租賃合同項(xiàng)下所發(fā)生的應(yīng)收租金；二是原有浮動(dòng)利率融資租賃合同因某期租賃年利率已知而使該期租金的數(shù)額的調(diào)整。無(wú)論是哪一種原因，都是正常的。其中，如果是前一個(gè)原因，則表明經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，因此多半是有利的；2）因新增應(yīng)收延遲利息而增加。這一原因直接表明租金回收的不正常和租賃債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)程度的加大，顯然是不利的；3）因?qū)嵤兆饨鸷脱舆t利息而減少。這也是正常的；4）因減讓或壞賬損失而減少。這反映公司已經(jīng)受到的

17、損失，而不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)，因此顯然是不利的；5）因匯率變動(dòng)而或增加或減少。這個(gè)因素只影響匯總統(tǒng)計(jì)時(shí)的數(shù)字，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)效果并無(wú)利害關(guān)系。 下面作一說明。 各幣種的新增租金報(bào)表期末日日租金和合計(jì)值報(bào)表期初日租金和合計(jì)值 各幣種的新增應(yīng)收延遲利息報(bào)表期末日應(yīng)收延遲利息合計(jì)值報(bào)表期初日應(yīng)收延 遲利息合計(jì)值 各幣種該期間的債權(quán)變動(dòng)新增租金新增應(yīng)收延遲利息實(shí)收金額減讓損失 在諸幣合計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，匯率變動(dòng)因素是各個(gè)非本位幣幣種在報(bào)表期初日的租賃債權(quán)用期初日匯率折本位幣（美元）所得的數(shù)值與用報(bào)表期末日的匯率折本位幣的所得數(shù)值之差的合計(jì)值。 七） 年各月租金回收、租金結(jié)欠及債權(quán)變動(dòng)表（見第18頁(yè)附表G）本表逐月填列，

18、匯總列示全年各月應(yīng)收實(shí)收和債權(quán)結(jié)構(gòu)，突出反映逾期債權(quán)的賬齡及各月變動(dòng)情況。八）融資租賃合同會(huì)計(jì)成本余額風(fēng)險(xiǎn)分類表（見第19頁(yè)附表H）本表用于反映未收回會(huì)計(jì)成本的回收風(fēng)險(xiǎn)。其分類方法同租賃債權(quán)質(zhì)量評(píng)估表。各類別所占的百分比反映公司成本回收的風(fēng)險(xiǎn)程度。九）融資租賃項(xiàng)目主要指標(biāo)匯總表（見第20、21、22頁(yè)附表I）本表最集中地反映各部門和全公司融資租賃項(xiàng)目的涉及風(fēng)險(xiǎn)的主要指標(biāo)。本表以承租人為單位填列。各行所列數(shù)字，是該承租人的全部履行中的、已結(jié)算其合同成本的融資租賃合同的匯總數(shù)。不同幣種的合同以本表編制時(shí)點(diǎn)的匯率折算成本位幣。本表數(shù)字不含已經(jīng)結(jié)束的合同和雖已生效但其合同成本尚未結(jié)算的合同。對(duì)本表各欄

19、的名稱說明如下：擔(dān)保方式是指保證、抵押或質(zhì)押；會(huì)計(jì)成本是指本公司在該承租人的全部履行中的融資租賃合同項(xiàng)下的租賃融資總額；已知租金，對(duì)于浮動(dòng)利率合同而言，是指其租賃年利率取值日已到的各期租金。就租賃年利率取值日未到的各期租金而言，這些期次的租金的確切金額是未知的，表內(nèi)所列的只是這些期次的租金中所應(yīng)攤收的合同成本數(shù)字。已知租金中含應(yīng)隨租金支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；到期租金是指其應(yīng)付日在本表時(shí)點(diǎn)之前的租金，含應(yīng)隨這些租金支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；應(yīng)收延遲利息包括因租金遲付或欠付所發(fā)生的全部延遲利息。其中，迄至本表時(shí)點(diǎn)已付的延遲利息，計(jì)實(shí)付租金自應(yīng)付日至實(shí)付日的延遲利息的自實(shí)付租金實(shí)付日計(jì)息至延遲利息實(shí)付日的金額。迄

20、至本表時(shí)點(diǎn)未付的延遲利息，取實(shí)付租金自應(yīng)付日至實(shí)付日的延遲利息的自實(shí)付租金實(shí)付日計(jì)息至本表時(shí)點(diǎn)的金額，或者，取迄至本表時(shí)點(diǎn)仍拖欠的租金的自該期租金應(yīng)付日至本表時(shí)點(diǎn)的延遲利息；合計(jì)到期應(yīng)收是到期租金合計(jì)與應(yīng)收延遲利息之和。實(shí)收金額包括實(shí)收租金、實(shí)收延遲利息或?qū)嵤樟P息及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，不包括手續(xù)費(fèi)、租賃保證金之類其它項(xiàng)目；回收率是實(shí)收金額與到期應(yīng)收合計(jì)的比值。這里是指累計(jì)回收率，即不問該金額何時(shí)應(yīng)收，只要在本表時(shí)點(diǎn)之前已實(shí)收的，都是已經(jīng)回收；債權(quán)額是結(jié)欠金額（逾期債權(quán)）與未到期租金之和，在表內(nèi)是已知租金合計(jì)應(yīng)收延遲利息實(shí)收金額；結(jié)欠金額是合計(jì)到期應(yīng)收實(shí)收金額；預(yù)收保證金是可以用于沖抵承租人欠款的資金。

21、在采用抵押或質(zhì)押的擔(dān)保方式時(shí),可以用抵押物市值或質(zhì)押憑證面值的數(shù)字填列；項(xiàng)目賬面保本點(diǎn)和賬面保本清欠率的定義見融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)的說明。 十）資產(chǎn)負(fù)債比例管理指標(biāo)監(jiān)測(cè)表本表用于對(duì)融資租賃公司的全部業(yè)務(wù)從資產(chǎn)負(fù)債比例管理角度的內(nèi)部監(jiān)測(cè)。所謂“全部業(yè)務(wù)”是指，不僅監(jiān)測(cè)主營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)本身，而且還監(jiān)測(cè)擔(dān)保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和資金拆借業(yè)務(wù)。就資金來(lái)源而言，則還對(duì)不同的籌資方式，例如，是一般借貸還是發(fā)行金融債券，進(jìn)行分類監(jiān)測(cè)。本表所列監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的依據(jù)，是中國(guó)人民銀行所頒布的金融租賃公司管理辦法的規(guī)定。各融資租賃公司當(dāng)然可以根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定自己的安全性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目和指標(biāo)。例如，可以增加壞賬準(zhǔn)備金率這一項(xiàng)目

22、，其指標(biāo)應(yīng)不小于租賃債權(quán)的3%之類。但是，作者認(rèn)為，為這些項(xiàng)目所設(shè)定的指標(biāo)至少不應(yīng)低于金融租賃公司管理辦法的規(guī)定，因?yàn)楹笳邞?yīng)視為是為確保我國(guó)融資租賃機(jī)構(gòu)金融安全的最權(quán)威的行政法規(guī)。具體說明如下。所有者權(quán)益占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率，就是任何從事金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)所必須首先關(guān)注的資本充足率，其含義是該公司的自有資金承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力。在監(jiān)測(cè)時(shí)，取時(shí)點(diǎn)所有者權(quán)益而不是注冊(cè)資本或?qū)嵧顿Y本為分母，是為了把經(jīng)營(yíng)中的贏利或虧損（在財(cái)務(wù)報(bào)表上表現(xiàn)為“未分配利潤(rùn)”）以及或有的資本公積考慮在內(nèi)。至于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，則在中國(guó)人民銀行對(duì)金融租賃公司管理辦法制定了細(xì)則的情況下，其核定可參照該細(xì)則的規(guī)定，或者較之更為保守。若暫時(shí)無(wú)細(xì)則規(guī)定

23、，則至少經(jīng)壞賬準(zhǔn)備金抵扣后的租賃債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)應(yīng)取100%。在核定對(duì)同一承租人的租賃融資余額時(shí)，一則，應(yīng)將該承租人項(xiàng)下的任何已生效未結(jié)束的融資租賃合同，包括尚未結(jié)算合同成本的合同的租賃融資都計(jì)算在內(nèi)，；二則，是指租賃融資余額，即未收回會(huì)計(jì)成本，而不是各合同的不問是否已經(jīng)有過回收的起租日會(huì)計(jì)成本。長(zhǎng)期投資是指對(duì)企業(yè)的股權(quán)投資。租賃債權(quán)總額不包括在杠桿租賃、聯(lián)合租賃或委托租賃項(xiàng)下由其它出資人自行承擔(dān)其租賃融資風(fēng)險(xiǎn)的出資所形成的租賃債權(quán)。拆入資金專指有金融業(yè)務(wù)許可證的融資租賃公司從資金市場(chǎng)拆入的流動(dòng)資金余額。 裘 企 陽(yáng) 附表A-1融 資 租 賃 合 同 臺(tái) 賬（示例） 合同號(hào) EFG010108項(xiàng)

24、目名稱玄武巖生產(chǎn)線設(shè)備項(xiàng)目性質(zhì)新建融資形式直接租賃承租人DEF公司承租人經(jīng)濟(jì)成分國(guó)有獨(dú)資承租人地址XX市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)電話同EFG0101傳真同EFG0101轉(zhuǎn)租人轉(zhuǎn)租人地址電話同EFG0101傳真同EFG0101擔(dān)保人YY銀行XX分行擔(dān)保人地址XX市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)電話同EFG0101傳真同EFG0101保函出立日租賃物件橋式切機(jī)、自動(dòng)卸料機(jī)、燒毛機(jī)產(chǎn)地意大利是否本公司直接購(gòu)買是購(gòu)買代理人出賣人Modanti買賣合同號(hào)OPQ654321融資租賃合同訂立日融資租賃合同生效日起租日寬限期末日租金幣種美元租賃期限60個(gè)月每期月數(shù)6寬限期18個(gè)月寬限期是否付息否租賃年利率(%)13.5000利率定值條

25、件起租日中行利率+1.5%租金支付日各期期末日租賃保證金200,000.00元退還時(shí)付息條件不計(jì)息買賣合同傭金租賃物件留購(gòu)價(jià)500元租賃手續(xù)費(fèi)率1.5%租賃手續(xù)費(fèi)是否打入成本是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)年率0.17%是否打入成本否各期等額租金73,626.84租賃物件購(gòu)置成本313,724.35起租日合同成本319,510.01寬限期末日合同成本398,967.04特記事項(xiàng)1）本項(xiàng)目包括8個(gè)融資租賃合同，本合同是其中最后一個(gè)；2）承租人正在醞釀股份制改造。 附表A-2融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)（示例）合同號(hào) XYZ0001 統(tǒng)計(jì)日 期次本期年利率應(yīng)收日已到期應(yīng)收租金應(yīng)收逾期息實(shí)收租金實(shí)收逾期息欠收租金欠收逾期息17

26、.03591,142,015.910.001,142,015.910.000.000.0027.00001,110,473.340.001,110,473.340.000.000.0036.46761,063,444.10394.671,063,444.10394.670.000.0046.28001,030,934.73370.671,030,934.590.000.14370.675678已到期應(yīng)收租金4,346,868.08實(shí)收租金4,346,867.94欠收租金0.14應(yīng)收逾期息765.34實(shí)收逾期息394.67欠收逾期息370.67到期應(yīng)收合計(jì)4,347,633.42實(shí)收合計(jì)4,34

27、7,262.61欠收合計(jì)（逾期債權(quán)）370.81租賃債權(quán)3,686,952.87未收回會(huì)計(jì)成本2,556,122.60未實(shí)現(xiàn)租賃收益97,719.46逾期債權(quán)率0.04%加權(quán)平均賬齡（天）178已提取未實(shí)現(xiàn)收益94,780.19賬面保本點(diǎn)2,750,904.09已知租金總和8,033,450.14未到期租賃債權(quán)3,686,582.06回收率(%)99.99保本清欠率(%)99.89附表B租賃債權(quán)質(zhì)量評(píng)估表 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)正常關(guān)注次級(jí)可疑損失承租人地址行業(yè)經(jīng)濟(jì)成份融資租賃交易方式直租直租委托購(gòu)買轉(zhuǎn)租回租杠桿租賃委托租賃混合融資租賃合同號(hào)合計(jì)/平均租賃物起租日末次還款日末次租金應(yīng)付日幣種折本位幣會(huì)計(jì)成本

28、會(huì)計(jì)成本余額已到期應(yīng)付租金實(shí)付金額欠付租金及延遲利息逾期債權(quán)率加權(quán)平均賬齡預(yù)收租賃保證金抵押物變現(xiàn)評(píng)估值質(zhì)押品評(píng)估值擔(dān)保人保證合同訂立日擔(dān)保方式擔(dān)保范圍擔(dān)保期限承租人財(cái)務(wù)狀況（萬(wàn)元）擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)報(bào)表日期+/-%+/-%報(bào)表是否已經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益合計(jì)稅后凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債率稅后利潤(rùn)率資產(chǎn)報(bào)酬率權(quán)益報(bào)酬率提取折舊償還長(zhǎng)期債務(wù)能力特計(jì)事項(xiàng)：項(xiàng)目重要瑕疵：評(píng)級(jí)理由： 制表日期： 制表人： 附表C租金回收統(tǒng)計(jì)表期間： 年 月 日至 年 月 日 按上年末匯率折 貨幣單位 摘 要代 號(hào)全體承租人比 重甲 類 戶比 重乙 類 戶比 重丙 類 戶比 重本期應(yīng)收金額a本期應(yīng)收中實(shí)

29、收b本期應(yīng)收未收(新欠)c=a-b本期回收率d=b/a期初結(jié)欠e本期清欠f本期清欠率g=f/e期末結(jié)欠h本期增加欠額i=h-e本期實(shí)收合計(jì)j=b+f本期綜合回收率k=j/(a+e)本期新增欠收延遲利息l 附表D 年應(yīng)收實(shí)收租金對(duì)照表第1頁(yè) 貨幣單位：承 租 人合同號(hào)及期次年初結(jié)欠本年第1期年利率本年第2期年利率本年第3期年利率本年第4期年利率1 月 份 應(yīng) 收1 月 份 實(shí) 收日 期金 額日 期金 額類別名稱甲類戶小計(jì)乙類戶小計(jì)丙類戶小計(jì)合 計(jì)第2頁(yè)2 月 份 應(yīng) 收2 月 份 實(shí) 收3 月 份 應(yīng) 收3 月 份 實(shí) 收4 月 份 應(yīng) 收4 月 份 實(shí)收5 月 份 應(yīng) 收5 月 份 實(shí) 收日

30、期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額第3頁(yè)6 月 份 應(yīng)收6 月 份 實(shí)收7 月 份 應(yīng)收7 月 份 實(shí)收8月 份 應(yīng)收8月 份 實(shí)收9月 份 應(yīng)收9月 份 實(shí)收日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額第4頁(yè)10月 份 應(yīng)收10 月 份 實(shí)收11 月 份 應(yīng)收11月 份 實(shí)收12 月 份 應(yīng)收12 月 份 實(shí)收本年應(yīng)收合計(jì)本年應(yīng)收加年初結(jié)欠本年實(shí)收日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額附表E租賃債權(quán)統(tǒng)計(jì)表時(shí)點(diǎn)： 年 月 日 按時(shí)點(diǎn)匯率折 貨幣單位摘

31、要代 號(hào)全體承租人比 重甲 類 戶比 重乙 類 戶比 重丙 類 戶比 重期 末 債 權(quán)a=b+c+d其中: 1)欠收租金b 2)欠收延遲利息c 3)未到期租金d期初債權(quán)(按上年末日匯率)e本 期 債 權(quán) 變 動(dòng)f=a-e=I+j+k-g-h 減: 實(shí)收額g 減讓或損失額h 增: 新增租金i 凈增欠收延遲利息j 匯率變動(dòng)k逾 期 債 權(quán) 額l 逾期一個(gè)月以上債權(quán)m 占期末債權(quán)n=m/a 逾期三個(gè)月以上債權(quán)o 占期末債權(quán)p=o/a 逾期六個(gè)月以上債權(quán)q 占期末債權(quán)r=q/a 逾期一年以上債權(quán)s 占期末債權(quán)t=s/a 逾期二年以上債權(quán)u 占期末債權(quán)v=u/a 逾期三年以上債權(quán)w 占期末債權(quán)x=w/a

32、逾 期 債 權(quán) 率y=l/a 附表F租賃債權(quán)變動(dòng)原因列示（期初日期末日)諸幣合同合計(jì)（折本位幣A）代 號(hào)期初日期末日期間值債權(quán)變動(dòng)原因金 額新增租金 A=A1+A2+A3 因新增租金而增加新增應(yīng)收延遲利息 B=B1+B2+B3 因新增延遲利息而增加實(shí)收金額 C=C1+C2+C3 因?qū)嵤战痤~而減少減讓及損失凈額 D=D1+D2+D3 因減讓或壞賬損失而減少匯率因素 X=X2+X3 因匯率因素而變動(dòng)按諸因素計(jì)算的債權(quán)變動(dòng) E=A+B-C-D+X 用各該日?qǐng)?bào)表數(shù)字相減得出的債權(quán)變動(dòng) I 報(bào)表各該日債權(quán)合計(jì)值 債權(quán)變動(dòng)A幣種（本位幣）合同合計(jì)項(xiàng) 目代 號(hào)期初日期末日期間值債權(quán)變動(dòng)原因金 額 報(bào)表各該日租金和合計(jì)值 因新增租金而增加新增租金 A1 因新增延遲利息而增加 報(bào)表各該日應(yīng)收延遲利息合計(jì)值 因?qū)嵤战痤~而減少新增應(yīng)收延遲利息 B1 因減讓或壞賬損失而減少 報(bào)