財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)心得體會(huì)

1、財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)心得體會(huì)2012年4月5日財(cái)務(wù)針對(duì)2011年度企業(yè)所得稅的匯算清繳、固定資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和房地產(chǎn)的有關(guān)知識(shí)組織了專項(xiàng)的學(xué)習(xí)。在這次的學(xué)習(xí)中，通過(guò)老師的講解讓我學(xué)習(xí)到了匯算清繳中應(yīng)該注意到的問(wèn)題我公司是一家福利企業(yè)，業(yè)務(wù)涉及管桿輸送、固定資產(chǎn)出租、氣瓶檢驗(yàn)、鉚焊加工和制氧。涉及的流轉(zhuǎn)稅稅種有營(yíng)業(yè)稅、增值稅，增值稅為即征即退。作為福利企業(yè)，國(guó)家有許多稅收優(yōu)惠政策，這些政策就是我們?cè)趨R算清繳當(dāng)中應(yīng)當(dāng)特別注意的問(wèn)題。在確認(rèn)收入方面，我們除了銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入等其他收入，特別注意即征即退的增值稅收入應(yīng)怎么辦?，F(xiàn)在對(duì)福利企業(yè)收到的退稅應(yīng)不應(yīng)當(dāng)交所得稅的問(wèn)題多方也各執(zhí)一詞

2、，有稅收文件支持不征收所得稅但也有文件對(duì)此表達(dá)的并不清楚。比如：財(cái)稅【2007】92號(hào)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知：“二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策，（二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。這個(gè)文件中就明確了退稅應(yīng)當(dāng)免征企業(yè)所得稅。也有人認(rèn)為【2007】92號(hào)文已經(jīng)作廢，并不具備效力。當(dāng)然，作為我們企業(yè)當(dāng)然希望免除一部分所得稅，爭(zhēng)取到我們應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠，因此我們依舊會(huì)按照【2007】92號(hào)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知去據(jù)理力爭(zhēng)，爭(zhēng)取享受到免稅的政策。關(guān)于稅前扣除，具體扣除項(xiàng)目有工資薪金支出，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。合

3、理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)遵循的原則：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。關(guān)于工資薪金問(wèn)題，我們把工作做在了前面，已經(jīng)把2011年度工資統(tǒng)計(jì)完成。2011年度完全按照全員全額申報(bào)個(gè)人所得稅制度申報(bào)。職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支

4、出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等會(huì)按照規(guī)定扣除。我公司石油機(jī)械廠正在籌建中，主要涉及到固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和開(kāi)辦費(fèi)，在這次的學(xué)習(xí)中，我也特別注意到了這方面的問(wèn)題，比如：不得折舊扣除的固定資產(chǎn)范圍：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。再就是固定資產(chǎn)的抵扣問(wèn)題，財(cái)稅2008170號(hào)和財(cái)稅2009113號(hào)文件對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍進(jìn)行了明確，基本可以明確為房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)不可以抵扣，其他包括動(dòng)產(chǎn)等可以抵扣。在以后的工作中我們也一定會(huì)注意這些問(wèn)題。開(kāi)辦費(fèi)的處理，新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南財(cái)會(huì)200618 號(hào)的解釋：開(kāi)辦費(fèi)，具體包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等內(nèi)容。以上這些都是在我的工作中需要認(rèn)真思考和學(xué)習(xí)的知識(shí)，在這次公司組織的學(xué)習(xí)中，授課老師在講解中涵蓋了