固定資產(chǎn)財務(wù)管理細(xì)則

1、天津市捷威動力工業(yè)制度編號：F3002制度頁數(shù)：共20頁固定資產(chǎn)財務(wù)管理細(xì)則 李長軍 楊文國 郭春泰主辦單位：財務(wù)部發(fā)布日期：2012年2月3日生效日期：2012年2月3日第一章 總 則第一條 為規(guī)范天津市捷威動力工業(yè)(以下簡稱公司)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整和合理使用，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)北京建龍重工集團(tuán)（以下簡稱集團(tuán)公司）固定資產(chǎn)財務(wù)管理辦法和企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范固定資產(chǎn)等規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于天津市捷威動力工業(yè)。第二章 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類第三條 本細(xì)則所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，并且使用壽命超過

2、一個會計年度的有形資產(chǎn)。第四條 固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件是：1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第五條 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的具體運(yùn)用固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或者折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。第六條 固定資產(chǎn)分類按照集團(tuán)公司固定資產(chǎn)財務(wù)管理辦法和本公司的實際需要，將固定資產(chǎn)分為以下七類：房屋、建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公類電子設(shè)備、其他設(shè)備。1、房屋及建筑物：（1）生產(chǎn)用房屋：生產(chǎn)廠房、機(jī)器房、泵房、鍋爐房、配電室、變電所、材料庫、備件庫、工作間、汽車庫、操作室、

3、生產(chǎn)廠辦公樓、液壓站、主控室、水泵房、燃?xì)庹?、實驗室、測試中心、機(jī)加工車間等；（2）非生產(chǎn)用房屋：管理部門辦公樓、浴池、招待所、食堂及福利部門房屋等；（3）建筑物：煙囪、棧橋、電纜溝槽、水溝、通廊、料倉、水井、球場等。2、專用設(shè)備：電極設(shè)備、軟包疊片電池生產(chǎn)設(shè)備、軟包卷繞電池生產(chǎn)設(shè)備、硬殼卷繞電池生產(chǎn)設(shè)備、化成測試設(shè)備、PACK組裝設(shè)備和研發(fā)檢測設(shè)備等。（1）電極設(shè)備：上料系統(tǒng)、攪拌機(jī)、涂布機(jī)、碾壓機(jī)、分切機(jī)、模切機(jī)等；（2）軟包疊片電池生產(chǎn)設(shè)備：制袋機(jī)、疊片機(jī)、散片機(jī)、預(yù)焊機(jī)、切極耳機(jī)、貼膠機(jī)、烘箱、封裝機(jī)、手套箱、注液機(jī)、半自動真空抽氣封口機(jī)、切邊機(jī)、熱冷壓機(jī)等；（3）軟包卷繞電池生產(chǎn)設(shè)備

4、：制片機(jī)、卷繞機(jī)、散片機(jī)、X射線檢測裝置、封裝機(jī)、烘箱、手套箱、注液機(jī)、半自動真空抽氣封口機(jī)、切邊機(jī)、熱冷壓機(jī)、烘烤房等；（4）硬殼卷繞電池生產(chǎn)設(shè)備：制片機(jī)、卷繞機(jī)、激光焊接機(jī)、超聲波焊接機(jī)、X射線檢測裝置、激光打標(biāo)機(jī)、密閉性檢測裝置、烘箱、手套箱、注液機(jī)、清洗機(jī)、貼標(biāo)機(jī)等；（5）化成測試設(shè)備：預(yù)充柜、化成柜、直流內(nèi)阻測試儀、分選機(jī)、交流電壓內(nèi)阻測試儀等；（6）PACK組裝設(shè)備：電阻焊機(jī)、充放電設(shè)備、電壓內(nèi)阻測試儀等；（7）研發(fā)檢測設(shè)備：ARBIN牌測試儀、激光粒度儀、原子吸收光譜儀、測厚儀、自動精密切割機(jī)、真空滲透儀、自動磨拋機(jī)等。3、通用設(shè)備：機(jī)械設(shè)備、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、自動化控制及儀器

5、儀表、工具及其他生產(chǎn)用具、其他非生產(chǎn)用設(shè)備及器具。（1）機(jī)械設(shè)備：普通金屬切削機(jī)床、起重設(shè)備、其他機(jī)械設(shè)備等；（2）動力設(shè)備：鍋爐及附屬設(shè)備、發(fā)電機(jī)組、空氣壓縮設(shè)備、工業(yè)泵、風(fēng)機(jī)、空調(diào)設(shè)備等； （3）傳導(dǎo)設(shè)備：電器設(shè)備、輸電設(shè)備、電訊設(shè)備、輸電線路、其他傳導(dǎo)設(shè)備等；（4）自動化控制及儀器儀表：自動化控制設(shè)備、通用測試儀器及設(shè)備、其他自動化控制及儀器儀表等；（5）工具及其他生產(chǎn)用具：成套工具、一般工具、電焊機(jī)、其他工具及生產(chǎn)用具等。4、運(yùn)輸設(shè)備：指以載人和運(yùn)貨的各種運(yùn)輸工具，如鐵路運(yùn)輸?shù)母黝悪C(jī)車、車輛，公路運(yùn)輸?shù)母鞣N車輛等。凡作為運(yùn)輸設(shè)備組成部分的附屬設(shè)備，也包括在本類設(shè)備之內(nèi)。5、辦公類電子設(shè)

6、備：計算機(jī)、 機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、投影儀等。6、其他設(shè)備：不能明確歸屬于上述各項設(shè)備之外的其他設(shè)備，如生活供水設(shè)備、開水器、灶具等。第三章 職責(zé)與分工第七條 公司固定資產(chǎn)由使用部門、歸口管理部門、財務(wù)部門分工管理。將固定資產(chǎn)按性質(zhì)劃分到各歸口管理部門進(jìn)行管理。各部門管理的固定資產(chǎn)如下：設(shè)備部分管：房屋及建筑物、生產(chǎn)專用設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、生產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備、工具及其他生產(chǎn)用具等；品質(zhì)部分管：計量儀器儀表、檢化驗通用測算設(shè)備等；企管部分管：后勤運(yùn)輸設(shè)備、辦公類電子設(shè)備、信息化設(shè)備等。第八條 歸口管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理和技術(shù)管理工作，負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)實物管理制度

7、，主要職責(zé)為：1、貫徹執(zhí)行國家及集團(tuán)公司有關(guān)固定資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度，對分管的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號，按使用部門分別建立固定資產(chǎn)卡片與臺賬，定期實施固定資產(chǎn)盤點，保證賬、卡、物相符。2、建立、健全固定資產(chǎn)交付、轉(zhuǎn)移、保管、修理、維護(hù)、租賃、清理報廢等管理制度，并監(jiān)督使用部門和經(jīng)辦人員認(rèn)真執(zhí)行。3、分析固定資產(chǎn)的利用效果，掌握固定資產(chǎn)閑置積壓情況，做好調(diào)劑使用，積極組織處理。4、負(fù)責(zé)報廢固定資產(chǎn)的鑒定與處理。對盤虧及報廢固定資產(chǎn)提出處理意見，同時負(fù)責(zé)向財務(wù)部門報送固定資產(chǎn)清理、報廢后回收殘值等手續(xù)。5、負(fù)責(zé)查明設(shè)備事故原因，評價損失，并提出修復(fù)意見。對設(shè)備事故造成的損失，應(yīng)查清原因認(rèn)真處理，并提

8、出修復(fù)意見。檢查使用部門固定資產(chǎn)的保管維護(hù)情況，提出改進(jìn)意見；督促協(xié)助各部門采取措施加強(qiáng)管理以保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)。6、負(fù)責(zé)改擴(kuò)建工程中的設(shè)備前期管理和竣工驗收管理。7、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大修、年修和定修管理。固定資產(chǎn)大修管理包括：固定資產(chǎn)大修理項目立項、大修理計劃及其費用預(yù)算管理、大修理工程管理及外委施工管理，外委工程款決算審批及工程項目的竣工驗收組織工作。固定資產(chǎn)年修、定修管理包括：年修和定修計劃及費用預(yù)算管理，施工組織，外委施工管理，以及外委工程款決算審批。8、匯總上報各項有關(guān)固定資產(chǎn)增減變動情況的統(tǒng)計報表。9、按公司總體要求，積極配合稅務(wù)局、房產(chǎn)局、銀行、會計師事務(wù)所等各相關(guān)部門，完成公司固定資

9、產(chǎn)相關(guān)的各項工作事宜，確保公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審查、保險、抵押貸款等工作順利進(jìn)行。第九條 使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)保管和維護(hù)保養(yǎng)。主要職責(zé)為：1、建立本部門固定資產(chǎn)臺賬、卡片，按月、季進(jìn)行清查核對，及年終盤點，定期與歸口管理部門對賬，保證賬卡物相符，負(fù)責(zé)掌握本部門固定資產(chǎn)使用、保管、維護(hù)、保養(yǎng)、檢修、閑置、封存、移動等情況。2、根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限和完好情況，及時提出檢修計劃，包括大修理計劃、設(shè)備更新計劃、備品備件計劃、中小修計劃等，經(jīng)歸口管理部門同意、批準(zhǔn)后按計劃執(zhí)行。3、對超期使用或因產(chǎn)品更新?lián)Q代和技術(shù)進(jìn)步及其他原因須淘汰的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，提出處理意見，報廢殘體的處理意見或清理意見，報經(jīng)

10、歸口管理部門審批完成后方可進(jìn)行處理。4、做好本部門在用、停用、閑置及封存固定資產(chǎn)保管維護(hù)保養(yǎng)工作及報廢尚未處理的固定資產(chǎn)的保管工作。5、按照制度規(guī)定辦理各種手續(xù)，落實固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，層層對口分級負(fù)責(zé)，落實到班組或個人，使保管責(zé)任具體化。第十條 財務(wù)部是固定資產(chǎn)價值管理的綜合部門，負(fù)責(zé)組織和推動公司固定資產(chǎn)的管理工作，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算和監(jiān)督。其主要職責(zé)為：1、設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片，每季度與歸口管理部門對賬，保證賬賬相符。2、按規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法和年限，按期編制固定資產(chǎn)折舊預(yù)算和相關(guān)會計報表；按期計提折舊，準(zhǔn)確分配費用。3、了解掌握各使用部門固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、保養(yǎng)、保管及異

11、動和核算業(yè)務(wù)情況。4、負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)購建、調(diào)入、轉(zhuǎn)移、出售、清理、報廢、停用等會計賬務(wù)處理工作。5、參加工程竣工的驗收工作，審查竣工報告，審查并簽署固定資產(chǎn)異動的財務(wù)手續(xù)。6、組織公司固定資產(chǎn)的清查、盤點工作。處理盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的賬務(wù)，并及時編制相關(guān)報表。7、根據(jù)公司實際情況，確定固定資產(chǎn)投保險種，及時辦理投保手續(xù)。發(fā)生理賠事項時，負(fù)責(zé)辦理損失索賠。第十一條 工程部和設(shè)備部職責(zé)負(fù)責(zé)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，保證在建工程預(yù)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)工作的及時性、準(zhǔn)確性，建立在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)明細(xì)表。如土建部分，應(yīng)按房屋名稱分別列出，不應(yīng)將土建工程以總費用體現(xiàn)。第十二條 供應(yīng)鏈管理部職責(zé)1、固定資產(chǎn)采購

12、后及時提供供貨方開具的增值稅專用發(fā)票、開箱驗收單等單據(jù)，辦理固定資產(chǎn)入庫及財務(wù)掛賬的相關(guān)手續(xù)。2、固定資產(chǎn)保管人員應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)入庫、出庫，確保固定資產(chǎn)增加、減少的準(zhǔn)確性。第四章 固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算第十三條 固定資產(chǎn)按取得時的成本作為入賬價值。取得成本是指購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。包括直接發(fā)生的價款、運(yùn)雜費、包裝費、安裝費用等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的資本化借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費用。第十四條 固定資產(chǎn)計價根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源，按照下列原則確定：1、企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不包括允許抵扣的增

13、值稅進(jìn)項稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。2、自營方式建造的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費等。所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值。企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn),其成本由

14、建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成,包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出、以及需分?jǐn)傆嬋敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出。（待攤支出是指在建設(shè)期間發(fā)生的,不能直接計入某項固定資產(chǎn)價值、而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費用,包括為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失等。）3、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。4、融資租入的固定資產(chǎn)的成本，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者

15、中較低者，加上初始直接費用確定。5、盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值確定。6、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能隨意變動。（1）根據(jù)國家規(guī)定固定資產(chǎn)重新評估價值。（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。第十五條 固定資產(chǎn)折舊的一般原則固定資產(chǎn)的折舊釆用年限平均法計提，各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值率及年折舊率如下：類別 使用壽命(年) 預(yù)計凈殘值率 年折舊率房屋 20 5% 4.75%建筑物 20 5% 4.75% 專用設(shè)備 10 5% 9.5%通用設(shè)備 10 5% 9.5%運(yùn)

16、輸設(shè)備 5-10 5% 19%-9.5%（其中：機(jī)車為10年，其他運(yùn)輸設(shè)備為5年）辦公類電子設(shè)備 3 5% 31.6%其它設(shè)備 5 5% 19%財務(wù)部應(yīng)于每年年度終了，根據(jù)固定資產(chǎn)核算的需要對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如需調(diào)整且超出一般原則規(guī)定的，應(yīng)報集團(tuán)公司財務(wù)部和總裁室財務(wù)管理組進(jìn)行會批。第五章 固定資產(chǎn)增減變動第十六條 固定資產(chǎn)采購入庫流程1、固定資產(chǎn)的請購計劃：由使用部門提出申請，歸口管理部門依據(jù)專業(yè)管理權(quán)限審批。2、固定資產(chǎn)采購、入庫程序：歸口管理部門根據(jù)審批通過的采購申請，向供應(yīng)鏈管理部上報采購計劃，供應(yīng)鏈管理部審核后進(jìn)行采購，歸口管理部門驗質(zhì)合格后辦理入庫

17、。（見附件一：固定資產(chǎn)采購入庫出庫流程圖）3、對大型固定資產(chǎn)設(shè)備不能放置庫里，需直接放置使用現(xiàn)場時， 應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門會同供應(yīng)鏈管理部、使用部門共同現(xiàn)場認(rèn)證后，由供應(yīng)鏈管理部辦理入庫。第十七條 固定資產(chǎn)領(lǐng)用出庫流程使用部門按計劃請購的固定資產(chǎn)，領(lǐng)用時由歸口管理部門審核并開具固定資產(chǎn)調(diào)撥單，使用部門據(jù)以辦理出庫，財務(wù)部固定資產(chǎn)會計根據(jù)出庫單據(jù)及固定資產(chǎn)調(diào)撥單登記固定資產(chǎn)卡片并進(jìn)行賬務(wù)處理。（見附件一：固定資產(chǎn)采購入庫出庫流程圖）第十八條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程1、歸口管理部門提交在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)申請（見附件二：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)審批單），報集團(tuán)工程管理部審批，由歸口管理部門、財務(wù)部和使

18、用部門按資產(chǎn)清單清點資產(chǎn)實物。歸口管理部門應(yīng)在每年的年底前完成下一年的工程轉(zhuǎn)固計劃的制定和審批工作，不能影響下一年的轉(zhuǎn)固工作。（1）設(shè)備轉(zhuǎn)固：歸口管理部門組織人員對所轉(zhuǎn)固的設(shè)備進(jìn)行全面清點，按規(guī)格型號、產(chǎn)地、數(shù)量、部位進(jìn)行登記后，轉(zhuǎn)給財務(wù)部固定資產(chǎn)會計。財務(wù)部固定資產(chǎn)會計按發(fā)票根據(jù)規(guī)格型號、產(chǎn)地、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行登記，錄入固定資產(chǎn)卡片，再與歸口管理部門上報的清單進(jìn)行核對。（2）房屋構(gòu)筑物轉(zhuǎn)固：由歸口管理部門組織人員對所轉(zhuǎn)固的工程房屋、構(gòu)筑物、管道、溝槽進(jìn)行全面清點，按規(guī)格型號、施工單位、結(jié)構(gòu)、數(shù)量、部位、建筑面積進(jìn)行登記后轉(zhuǎn)給工程部門，工程部門根據(jù)預(yù)結(jié)算單與工程部門施工員對所轉(zhuǎn)固的工程房屋

19、構(gòu)筑物的清單進(jìn)行核對，由工程部門整理填制“工程構(gòu)筑物固定資產(chǎn)一覽表”、“工程房屋固定資產(chǎn)一覽表”、“工程管道、溝槽固定資產(chǎn)一覽表”，然后轉(zhuǎn)交財務(wù)部固定資產(chǎn)會計。財務(wù)部固定資產(chǎn)會計根據(jù)以上資料分?jǐn)偣芾碣M、材料等其它費用，并填制工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)欠款欠票一覽表，工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)分析一覽表。對上述轉(zhuǎn)固項目，由財務(wù)部固定資產(chǎn)會計填寫轉(zhuǎn)固的相關(guān)報表后上報集團(tuán)工程管理部、財務(wù)部審批，集團(tuán)公司返回批文后由歸口管理部門、財務(wù)部、使用部門進(jìn)行現(xiàn)場驗收，驗收無誤后財務(wù)部固定資產(chǎn)會計作轉(zhuǎn)固賬務(wù)處理，并對工程轉(zhuǎn)固的所有資料按單項工程整理造冊與歸口管理部門辦理存檔的移交手續(xù)。（見附件三：在建工程轉(zhuǎn)固流程圖）2、所建造固定

20、資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到可使用狀態(tài)之日起，財務(wù)部根據(jù)歸口管理部門提供的在建工程估計價值，預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，并按期計提折舊。待辦理完畢竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。第十九條 其他方式（如：盤盈、受贈、接受投資、融資租入、債務(wù)重組等方式）增加的固定資產(chǎn)，經(jīng)歸口管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門共同確認(rèn)驗收后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門辦理入庫。固定資產(chǎn)已辦理完入庫或預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)的，經(jīng)辦部門應(yīng)及時將有關(guān)憑證交財務(wù)部入賬。第二十條 固定資產(chǎn)調(diào)撥流程辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥增減轉(zhuǎn)移手續(xù)時，由調(diào)入部門明確固定資產(chǎn)設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量及具體放置地點，并提出固定資產(chǎn)調(diào)入申請；調(diào)出部門同意后，報歸口管理部門審批并

21、開具固定資產(chǎn)調(diào)撥單，調(diào)入部門、調(diào)出部門蓋章，報分管副總經(jīng)理審批后執(zhí)行，同時調(diào)入部門將固定資產(chǎn)調(diào)撥單交財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。（見附件四：固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥流程圖）調(diào)撥（含調(diào)入或調(diào)出）外公司的固定資產(chǎn)均按正常的資產(chǎn)交易處理。第二十一條 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移1、固定資產(chǎn)經(jīng)營性租入、借用、代管固定資產(chǎn)審批程序：由歸口管理部門申請，分管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批，負(fù)責(zé)日常管理及按合同約定的期限歸還資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)經(jīng)營性出租、外借審批程序：對本公司不需用的固定資產(chǎn)，需出租或出借的，由歸口管理部門提出，公司分管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批，歸口管理部門與租用方簽訂租賃、借出合同，合同條款應(yīng)明確：固定資產(chǎn)出租、外借的期限；合

22、同到期后對固定資產(chǎn)的處理方式；固定資產(chǎn)出租、外借過程中，或者合同到期后經(jīng)評估發(fā)生資產(chǎn)損失的，雙方各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任和解決辦法等。除上款規(guī)定以外，使用部門不得擅自出租、出借固定資產(chǎn)。（見附件五：固定資產(chǎn)出租（出借）申請單）3、出租、外借的固定資產(chǎn)由歸口管理部門負(fù)責(zé)管理，并且負(fù)責(zé)在合同到期時按約定的條款進(jìn)行處理。（1）合同約定租賃期滿收回的固定資產(chǎn)，由歸口管理部門負(fù)責(zé)辦理質(zhì)量檢驗、入庫等相關(guān)手續(xù)，需進(jìn)行評估的，應(yīng)會同財務(wù)部門進(jìn)行處理。（2）合同約定租賃期滿將固定資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給承租方的，合同約定有轉(zhuǎn)讓價格的，按合同執(zhí)行。合同無約定的按協(xié)議或評估價格執(zhí)行， 并由歸口管理部門負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)實物清理的相關(guān)手

23、續(xù)，財務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)財務(wù)移交手續(xù)。（3）合同約定租賃期滿將固定資產(chǎn)零價轉(zhuǎn)讓給承租方的，應(yīng)由歸口管理部門負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)實物清理的相關(guān)手續(xù)，財務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)財務(wù)移交手續(xù)。（4）合同約定租賃期滿收回的固定資產(chǎn)，如滿足資產(chǎn)閑置條件的按閑置處理；經(jīng)歸口管理部門鑒定不能繼續(xù)使用的，應(yīng)按固定資產(chǎn)報廢處理。第二十二條 固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置行為參照集團(tuán)的固定資產(chǎn)財務(wù)管理辦法和內(nèi)部會計核算辦法執(zhí)行。第二十三條 固定資產(chǎn)后續(xù)支出1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。2、固定資產(chǎn)后續(xù)支出是否資本化的確認(rèn)原則：（1）資本化的后續(xù)

24、支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，比如，延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品的質(zhì)量實質(zhì)性提高，或使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。經(jīng)工程部門確認(rèn)的固定資產(chǎn)可資本化的后續(xù)支出項目并確定工程編號后，提交項目立項書給財務(wù)部。財務(wù)部先將該固定資產(chǎn)的原值、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按轉(zhuǎn)入在建工程的原固定資產(chǎn)賬面價值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入固定

25、資產(chǎn)，并按重新確定的固定資產(chǎn)原價、使用壽命計提折舊。（2）費用化的后續(xù)支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不發(fā)生上述三種可能（即延長固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品的質(zhì)量實質(zhì)性提高；或使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低），則應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用。第二十四條 固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查采用定期清查和不定期清查兩種方法：1、定期清查（1）固定資產(chǎn)定期清查根據(jù)實際管理需要確定清查范圍，由財務(wù)部組織，歸口管理部門、使用部門配合進(jìn)行固定資產(chǎn)清查工作。在一個會計年度內(nèi)，原則上應(yīng)對所有固定資產(chǎn)至少清查一次，免盤點固定資產(chǎn)除外。免盤點固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物。盤點結(jié)束以后，由財務(wù)部出具盤點報告，經(jīng)參加盤點人及其部門主管，資產(chǎn)保管人及

26、其部門主管簽字確認(rèn)并經(jīng)規(guī)定的審批流程審批后，對盤點結(jié)果根據(jù)審批意見進(jìn)行賬務(wù)處理。（見附件六：固定資產(chǎn)盤點流程圖）2、不定期清查不定期清查根據(jù)公司安排或各部門需要進(jìn)行。對清查中發(fā)現(xiàn)的或各使用部門上報的盤虧或被盜資產(chǎn)，歸口管理部門會同財務(wù)部等部門進(jìn)行及時處理，將損失控制到最低。在本公司尚未發(fā)布財產(chǎn)清查細(xì)則時，具體處理參照集團(tuán)公司發(fā)布的財產(chǎn)清查管理辦法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 固定資產(chǎn)閑置1、因工藝改造、技術(shù)更新或其他原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)閑置的，或者固定資產(chǎn)已連續(xù)停用三個月以上的（季節(jié)性停用除外），應(yīng)由使用部門填寫固定資產(chǎn)閑置（啟用）申請單，經(jīng)歸口管理部門、分管副總、總經(jīng)理審批后按閑置資產(chǎn)處理。（見附

27、表七：固定資產(chǎn)閑置（啟用）申請單）2、經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)閑置的固定資產(chǎn)，由歸口管理部門指定存放地點及保管部門，并由使用部門、歸口管理部門、保管部門分別建立臺賬登記。保管部門要妥善保管，加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)，保證完好無缺，防止銹蝕損壞、變形或丟失。3、任何部門不準(zhǔn)擅自拆卸零部件或處理閑置資產(chǎn)。4、閑置的固定資產(chǎn)要重新使用時，必須經(jīng)歸口管理部門專業(yè)人員鑒定，由使用部門辦理閑置轉(zhuǎn)在用手續(xù)，方可使用。第二十六條 固定資產(chǎn)報廢1、滿足下列條件之一者可以判定為報廢設(shè)備： （1）符合行業(yè)設(shè)備報廢標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備； （2）主要結(jié)構(gòu)陳舊、破損嚴(yán)重、不能恢復(fù)其性能者； （3）主體殘缺過甚，其零部件供應(yīng)商也不安排生產(chǎn)，確實無法修復(fù)者

28、；（4）確因長期使用磨損、技術(shù)落后等原因不宜繼續(xù)使用，或者維護(hù)修理費用過高（修理費用在產(chǎn)品價值50%以上）無修復(fù)價值者；（5）屬國家明令淘汰的設(shè)備； （6）已滿使用年限，且無繼續(xù)使用價值者； （7）其它政策、法規(guī)規(guī)定的情況。對已達(dá)到上述報廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)提出申請報告并準(zhǔn)確填寫固定資產(chǎn)報廢（清理）申請單，經(jīng)過歸口管理部門專業(yè)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定后，經(jīng)歸口管理部門主管、分管資產(chǎn)的副總經(jīng)理、總經(jīng)理批示，經(jīng)財務(wù)部主管審批。處理權(quán)限按集團(tuán)公司的財產(chǎn)清查管理辦法中的規(guī)定辦理。審批后的“固定資產(chǎn)報廢（清理）申請單”原使用部門、歸口管理部門、財務(wù)部各留存一份。（見附件八：固定資產(chǎn)報廢（清理）申請單）2、固定資產(chǎn)作報廢清理后，其殘料根據(jù)歸口管理部門出具的鑒定報告，進(jìn)行回收修復(fù)再利用或出售，并報財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。嚴(yán)禁各部門不經(jīng)過歸口管理部門鑒定私自處理殘料的現(xiàn)象。第六章 附 則第二十七條 本細(xì)則的附件有：附件一：固定資產(chǎn)采購入庫出庫流程圖附件二：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)審批單附件三：在建工程轉(zhuǎn)固流程圖附件四：固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥流程圖附件五：固定資產(chǎn)出租（出借）申請單附件六：固定資產(chǎn)盤點