超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范

1、 超市實用指導(dǎo)工具書綜合管理篇北京東方國泰商業(yè)顧問二零零九年一月目錄第一章 財務(wù)機構(gòu)的設(shè)備與人員配備2第二章 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范4第三章 資金業(yè)務(wù)的控制8第四章 現(xiàn)金管理制度12第五章 銀行支票管理制度16第六章 發(fā)票管理制度18第七章 增值稅專用發(fā)票管理制度20第八章 借款、費用報銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序22第九章 出差費申請、預(yù)支和報銷程序25第十章 采購業(yè)務(wù)的控制26第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制27第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制30第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制33第十四章 費用和利潤的控制36第十五章 商品核算的控制39第十六章 應(yīng)付賬款的控制42第十七章 存貨管理的控制50第十八章 會計帳務(wù)作

2、業(yè)管理65第十九章 財務(wù)經(jīng)營分析70第二十章 財務(wù)診斷74第二十一章 財務(wù)報表管理制度83第二十二章 會計檔案管理制度86第二十三章 印章管理制度90第二十四章 財務(wù)預(yù)決算管理制度93第二十五章 財務(wù)審計管理制度94第二十六章 現(xiàn)金突審管理制度95第二十七章 納稅申報及稅金管理制度97第二十八章 票據(jù)管理規(guī)定100第二十九章 開店作業(yè)財務(wù)工作流程103第三十章 融籌資管理106第一章 財務(wù)機構(gòu)的設(shè)備與人員配備1. 0 目的為明確財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與人員配備，提供多種選擇。2. 0 適用范圍本規(guī)范適用于企劃部門。3. 0 工作程序包括以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)、與會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)、集團

3、企業(yè)財務(wù)機構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。31 以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)311 特點：會計核算與財務(wù)管理職能不分開，以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責。內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報表等部門。312 適用范圍：中、小型企業(yè)。313 以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)圖示：總經(jīng)理財務(wù)主管報表成本出納結(jié)算長期資產(chǎn)存貨32 與會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)321 特點：會計核算與財務(wù)管理職能分開，財務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職，是以財務(wù)活動為中心來劃分的內(nèi)部職責。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個部門。322 適用范圍：大、中型企業(yè)。323 與會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)圖示：

4、總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財務(wù)）司 庫主 計數(shù)據(jù)處理內(nèi)部審計財務(wù)會計成本會計退休金管理與投資人關(guān)系現(xiàn)金資本支出分析融資計劃信用分析33 集團企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置331 特點：3311設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機構(gòu)。3312設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構(gòu)。3313全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。3314設(shè)置專門財務(wù)公司332 適用范圍：集團企業(yè)333 集團企業(yè)財務(wù)公司設(shè)立圖示：總公司甲分公司財務(wù)公司乙分公司丙分公司審計投資稅務(wù)財務(wù)會計預(yù)算第二章 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范1. 0 目的為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)會計法的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。2. 0 適

5、用范圍本規(guī)范適用于財務(wù)部門。3. 0 工作規(guī)范3. 1 各分公司（或分店）領(lǐng)導(dǎo)對本公司（或本店）的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任。3. 2 各分公司（或分店）財務(wù)經(jīng)理要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進本公司（或本店）加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。3. 3 各分公司（或分店）根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度，根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證的人員不得從事會計工作，會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。3. 4 主管、財務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當具備下列基本條件3. 5 各分公司（或分店）應(yīng)當根據(jù)實際會計業(yè)務(wù)需要設(shè)

6、置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、應(yīng)收款項的憑證填制工作。 3. 6 各分公司（或分店）會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。3. 7 各分公司（或分店）財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓。3. 8 會計人員應(yīng)當保守本公司（或本店）的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司（或本店）領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。3. 9 會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。3.10 會計人員辦理交接

7、手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的各項內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。3.11 接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。3.12一般會計人員交接由主管人員負責監(jiān)交，財務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負責監(jiān)交，財務(wù)副經(jīng)理交接有財務(wù)經(jīng)理負責監(jiān)交，財務(wù)經(jīng)理交接由財務(wù)管理中心派人會同監(jiān)交。3.13 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。3.14

8、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份3.15各分公司（或分店）應(yīng)當按照會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。3.16會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。3.17各分公司（或分店）不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。3.18各分公司（或分店）的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其

9、他會計資料應(yīng)當建立檔案，設(shè)專人妥善保管。3.19各分公司（或分店）在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。3.20記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對于每月不超過100張憑證的獨立法人單位可以使用通用記帳憑證。3.21結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。3.22記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。3.23現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付

10、款憑證。3.24記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。3.25各分公司（或分店）應(yīng)設(shè)專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制。3.26已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應(yīng)先用負數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負數(shù)。3.27記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證，按照

11、編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。3.28次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。3.29打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細帳的記錄一致。3.30各分公司（或分店）應(yīng)當按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。3.31各分公司（或分店）對外財務(wù)報表應(yīng)按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務(wù)報表按財務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財務(wù)報表按規(guī)定日期上報。各

12、分公司（或分店）上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)經(jīng)理對上報的各類報表負責。3.33各分公司（或分店）財務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。3.34各分公司（或分店）應(yīng)當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求更正補充。3.35對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當承擔責任。第三章 資金業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3.

13、0 工作規(guī)范3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。從財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此必須建立嚴格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度，3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容錢賬分管制度?，F(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)該適當分離，出納工作應(yīng)由專人負責現(xiàn)金開支審批制度。所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準

14、；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù)日清月結(jié)制度。日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括：1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否

15、一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。2）登記和清理日記賬?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細表。3) 現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于

16、記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補提現(xiàn)金。現(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一

17、律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把

18、、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零數(shù)(或小數(shù))，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。現(xiàn)金清查制度。在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主

19、管每周清查盤點，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。第四章 現(xiàn)金管理制度1. 0 目的為明確現(xiàn)金使用和管理，規(guī)范財務(wù)管理，特制定本規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。從財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，

20、過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此必須建立嚴格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度，3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容錢賬分管制度。現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)該適當分離，出納工作應(yīng)由專人負責現(xiàn)金開支審批制度。所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù)日清月結(jié)制度。日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)

21、就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括：1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。2）登記和清理日記賬。現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金

22、賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細表。3) 現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際

23、庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補提現(xiàn)金?，F(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀

24、行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘攀菫榱銛?shù)(或小數(shù))，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管

25、，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。現(xiàn)金清查制度。在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。第五章 銀行支票管理制度1. 0 目的為明確支票的使用和管理，規(guī)范財務(wù)管理，特制定本規(guī)定。2. 0

26、適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1支票是付款單位簽發(fā)通知銀行從其賬戶中支付款項的憑證。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種，支票起點為100元，支票從簽發(fā)之日起有效期為10天，遇節(jié)假日順延。3. 2現(xiàn)金支票是向銀行提取現(xiàn)金時使用，要在支票背面加蓋印鑒；轉(zhuǎn)賬支票是用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項往來的結(jié)算?？瞻字庇沙黾{員保管簽發(fā)，但印鑒必須另有人保管，實行票章分管。3. 3根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，現(xiàn)金支票不得作為轉(zhuǎn)賬支票使用。凡是顧客持現(xiàn)金支票購物時，一律不予受理。3. 4支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支付時，必須用碳素墨水填寫，填齊所有項目。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律

27、不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號，如簽發(fā)錯誤不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。3. 5簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準簽發(fā)空頭、遠期支票，不準出租支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓其他單位和個人使用，不準將支票交收款單位代簽。3. 6不準攜帶空白支票外出，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)主管批準，在最大位之前封上￥，并登記清楚用途及限額。3. 7支票丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。3. 8 支票領(lǐng)用時手續(xù)齊備，出納人員須在“支票登記簿”上將支付日期、支付單位、用途及金額等各項填寫清楚，領(lǐng)用人在“領(lǐng)用人

28、”欄里簽字。領(lǐng)用人不準弄臟、撕毀，使用時不能超出限額。3. 9支票自領(lǐng)用起三日內(nèi)報賬，報賬時要發(fā)票齊全，支票號填寫準確，如領(lǐng)用的支票三日內(nèi)沒支付的，應(yīng)及時退回財務(wù)部。3.10收取外單位支票時，出納員要認真審核有效期、各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時送存銀行。必須確認無銀行退票后，方可付貨，如支票被銀行退回，出納員要盡快通知經(jīng)辦人向出票單位索換。第六章 發(fā)票管理制度1. 0 目的發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟活動中的重要依據(jù)，為加強發(fā)票的管理，根據(jù)國家稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1發(fā)票領(lǐng)用的管理“發(fā)票

29、使用登記本”，領(lǐng)取時要記載領(lǐng)用日期、數(shù)量、發(fā)票起止號、經(jīng)手人。3. 2 發(fā)票開具的管理“作廢”字樣并保留在原本。3. 3 發(fā)票的保管3. 4 收據(jù)、發(fā)票的管理規(guī)定注意：如有作廢，三聯(lián)都必須存在，加蓋章，不可撕毀。賣場收銀員交回發(fā)票，必須交回對應(yīng)水單；第七章 增值稅專用發(fā)票管理制度1. 0 目的為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用和管理，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1關(guān)于對外結(jié)算收取增值稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補充通知有的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范在經(jīng)營業(yè)務(wù)中收取的增值稅專用發(fā)票，各部門在收取增值稅專用發(fā)票時，一定要認真檢查以

30、下項目：“名稱”欄分上下兩行填寫，必要是可出該欄的上下橫線?！颁N售商品清單”一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面。“銷售商品清單”的金額一律填寫不含稅金額。“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前必須用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數(shù)前用“”符號封頂，其它符號一律無效。3.1.7 發(fā)票簽章應(yīng)嚴格按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章?！伴_票單位”一欄。3. 2 增值稅專用發(fā)票對外開具管理辦法根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管等主要稅務(wù)事項的通知要求，結(jié)合我公司具體情況特制定本辦法。為了強化增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)

31、1995088號通知規(guī)定：1995年3月1日起，對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；對生產(chǎn)、經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。第八章 借款、費用報銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序1. 0 目的為規(guī)范借款、費用報銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1為公司購買財物或支付勞務(wù)支出時，可按照借款流程到財務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金或支票。3. 2 所借款項應(yīng)按所借款用途?？顚Ｓ茫古矠樗?。3. 3 借款和報銷時，應(yīng)按核定權(quán)限

32、由相關(guān)人員簽字。3. 4 先借款后報銷的，財務(wù)部應(yīng)將借款單當日入賬，還款沖賬時財務(wù)部將開據(jù)收據(jù)作為借款人的還款依據(jù)，不再退還借款單。35 所借款項必須在業(yè)務(wù)處理完畢后，七個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，七個工作日內(nèi)未使用的必須交回。所有借款，前款不清，后款不借。七個工作日內(nèi)未辦理報銷手續(xù)的，在當月工資中暫扣，待報銷沖賬后予以補發(fā)。36 所借現(xiàn)金款項超過1萬元時，應(yīng)提前一天通知財務(wù)部。37 所報銷的發(fā)票除定額發(fā)票及車船機票等，發(fā)票中的付款單位一律要求開票方填寫公司名稱全稱。38 發(fā)票抬頭的名稱不符合要求、填寫項目不全、大小寫不符、未加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章的，不予報銷。39 非法定票據(jù)，原則上不予報銷

33、。特殊情況必須做書面說明，并報總經(jīng)理審批。310 財務(wù)報銷時間為：每周二、四13:30-16:00。其他時間原則上不予辦理。各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在周三與周五將業(yè)務(wù)負責人審批后的報銷單據(jù)交財務(wù)部審核后，集中交總經(jīng)理辦，并在總經(jīng)理批準后予以報銷。3. 11日常費用報銷審批流程（見下頁）日常費用報銷審批流程注：會計審核確認金額已付費用支付流程注：會計審核確認金額部門主管簽字審核總經(jīng)理審核、簽字財務(wù)經(jīng)理審批、簽字批、簽字公司出納支付、簽字經(jīng) 手 人領(lǐng)取、簽字經(jīng)手人憑發(fā)票填寫“費用報銷憑證”(見附表)經(jīng)手人將預(yù)支票據(jù)取回并銷毀經(jīng) 手 人領(lǐng)取、簽字公司出納支付、簽字總經(jīng)理審核、簽字財務(wù)經(jīng)理審批、簽字部門主

34、管簽字審核經(jīng)手人進行費用申請取得該筆費用發(fā)票后預(yù)支費用申請流程 費用報銷單報銷日期 : 年 月 日 NO.報銷部門報銷申請人申請人職位報銷事由金額大寫： ，小寫：￥單據(jù)共 張審批財務(wù)經(jīng)理 部門負責人審核人報銷人第九章 出差費申請、預(yù)支和報銷程序1. 0 目的為了合理使用差旅費，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作規(guī)范3. 1 公司員工出差，應(yīng)事先填寫出差申請單，一式兩份，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準，一份報人事部備案統(tǒng)計考勤，一份報財務(wù)部作為預(yù)借差旅費憑據(jù)。3. 2 預(yù)借差旅費金額，由會計根據(jù)出差人員級別、天數(shù)核定。3. 3 出差人員交通、住宿標準，應(yīng)遵照公司規(guī)定

35、，凡超標部分不予報銷。3. 4 出差返回后，應(yīng)在一周內(nèi)報銷差旅費。財務(wù)部本著“前款不清、后款不借”的原則，凡在規(guī)定時間內(nèi)未報銷的，財務(wù)部有權(quán)在本月工資中暫扣其預(yù)借差旅費，待其報銷沖賬后予以補發(fā)。3. 5 如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標準超標，需事先請示總經(jīng)理批準。3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費用不再予以支付。3. 7 差旅費級別： 單位：元/天人員職稱省內(nèi)省外特區(qū)及一級城市董事長總經(jīng)理實報實銷實報實銷實報實銷部門經(jīng)理100150260主管級別30100160員工級別60801003. 8 出差時應(yīng)本著節(jié)約經(jīng)濟的原則，凡同性別兩人出差者，須入住同一標準間。如同等距離，飛機打折后票

36、價（含機場建設(shè)費及燃油附加稅）低于火車硬臥票價，無論何種級別，均可乘坐飛機。3. 9 詳細內(nèi)容參閱費用報銷標準第十章 采購業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部、采購部適用。3. 0 工作程序采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應(yīng)。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。31采購業(yè)務(wù)的控制要求311采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責。312采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。313除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。314

37、采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。315采購貨款除小額采購?fù)?，必須通過銀行結(jié)算。316采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。317采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后方可處理。318應(yīng)付賬款的明細賬與總賬定期核對。32采購業(yè)務(wù)控制的主要方式321填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)；322簽訂“訂貨單”，規(guī)范采購活動；323填寫“入庫單”，嚴格驗收制度；324強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部、采購部適用。3. 0 職責 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價

38、值大、使用期限長。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責任。財務(wù)主管應(yīng)會同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。4. 0 工作程序41固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求411固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準，并取得相應(yīng)憑證。412固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。413應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片。414定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準后方可進行賬務(wù)處理。415固

39、定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復(fù)核。416固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購入庫及報廢清理業(yè)務(wù)為例。4161設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制： A 設(shè)備部門編制設(shè)備計劃交有關(guān)負責人審批。B 負責人批準后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務(wù)部門作付款審核依據(jù)。C 設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門備查。D 設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸部門，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準備

40、。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。E 運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F 運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存。G 倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。H 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進行付款。4162固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制：A 定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設(shè)備部 門。B 備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。C 備部門根據(jù)報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬。D 使用

41、部門根據(jù)報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。E會計部門根據(jù)報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為加強低值易耗品的保管及使用管理，促進低值易耗品的利用率，特制定本制度。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作程序31范圍本制度所指管理上便于編號、貼標及歸類管理的各項工具、儀器儀表、辦公家具、小型辦公設(shè)備等單位價值超過100元（含），低于2000元，不容易損耗且使用期限超過一年以上的公司財產(chǎn)。3. 2會計科目列賬原則使用期限不超過一年，單位價值在100元以內(nèi)的應(yīng)以費用科目列賬，不在低值

42、易耗品列賬范圍內(nèi)。3. 3管理部門低值易耗品按下列類別，由指定部門負責管理，其管理細則由各公司管理部門會同使用部門自行制定。3. 4 編序低值易耗品取得后，由行政部管理。并依據(jù)類別及會計科目進行粘貼樣簽。3. 5 移交人員移交時，對于低值易耗品依相關(guān)的管理規(guī)定詳列清冊輸移交。3. 6 增減報告會計部門應(yīng)于次月15日前，編制低值易耗品增置表一式三樣，并填列異?；蚋齼?nèi)容后，送行政部核對。其中第一聯(lián)行政部留存，第二聯(lián)返會計部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存。3. 7 盤點低值易耗品管理部門應(yīng)會同會計部門每半年對低值易耗品盤點一次。盤點后應(yīng)填寫“盤存單”一式三份，并注明盈虧原因。其中一份自存，一份呈報總

43、經(jīng)理核決后報送會計部門，一份送行政部、一份送總經(jīng)理室備查。 3. 8 增置及登記低值易耗品增置驗收后，統(tǒng)一由行政部登記入庫單，一式三聯(lián)，經(jīng)行政部簽章，第一聯(lián)：放于發(fā)票后報銷，第二聯(lián)：行政部留存，第三聯(lián)：交使用部門留存。會計部門應(yīng)每月與行政部核對低值易耗品庫存表的記載事項。低值易耗品因其他公司撥入、捐贈而取得的，行政部按“零”單價入庫，并與同批低值易耗品入庫單一起留存3. 9 低值易耗品轉(zhuǎn)移、閑置及減損低值易用耗品在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門與移入部門簽單確 認。低值易耗品須送廠商修復(fù)時，應(yīng)由行政部填寫維修單，并且負責跟進維修廠商修理后返回。低值易耗品出租或外借，行政部應(yīng)先會同財務(wù)部后經(jīng)總經(jīng)理

44、批準行政部部始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財務(wù)部以備核對。行政部至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上無利用價值的閑置固定低值易耗品予以整理，填寫閑置低值易耗品明細表，并擬定處理意見后呈報總經(jīng)理。第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制1. 0 目的為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作程序31銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：311銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準方可注銷。312發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準方可注銷。313要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授

45、權(quán)不得改變售價。314收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。315廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。316銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準后方可辦理退款手續(xù)。317開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。318應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。319銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：3191現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)在銷售?？诨蛏唐返耐瑫r，收取貨款，強調(diào)錢貨兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A. 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責人審核簽章后

46、，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。B. 客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C. 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨單”復(fù)核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。3192賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式：A. 嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。B. 建立賒銷業(yè)務(wù)批準制度。C. 及時登記銷售明細賬和應(yīng)

47、收賬款明細賬。D. 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款， 對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細賬，確保雙方賬目相符。第十四章 費用和利潤的控制1. 0 目的為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作程序連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是千真萬確的。 31門店費用的控制門店費用的控制要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。311門店營運費用開支門店營運費用開支包括的內(nèi)容有：店鋪租賃費、水電費

48、、設(shè)備折舊費、 費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。312門店費用控制的重點3121店鋪租賃費。店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標準，發(fā)展部要嚴格執(zhí)行，除特殊需要可超標租賃外，一律不得越限。3122 費。隨著門店P(guān)OS系統(tǒng)的建立， 費呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴格控制非公務(wù)性 。 3123商品短缺損失。這是一種無法彌補的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。3124人工費用的控制。嚴格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點工以降低人工費的支出。一般可用按

49、銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行控制，并在勞動用工制度上進行配合。3125嚴格控制不合理加班。提高勞動效率，加班費只按正式員工必須支出的加班工時支付。32總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進行攤銷，總部攤銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。321總部費用的主要項目3211配送中心營運費用；3212總部租金或建設(shè)費用攤銷；3213總部人員工資獎金；3214辦公費用。322總部費用的控制重點3221配送中心費用的控制。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的90%，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。A. 進物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選

50、揀式 貨架（可減少庫存面積15%、人員往返行程35%）。B. 加強運輸單品核算，控制車耗、油耗。C. 實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。D. 朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動補貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益10.8%）。向通過式組配的配送中心發(fā)展。E. 向社會配送中心發(fā)展。3222控制總部人員不斷增長。規(guī)模擴大了，總部人員增加要控制在一個有限合理的范圍內(nèi)。3223理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。3224總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標準。 33利潤的控制必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不

51、能把通道利潤作為未來利潤來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。331連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定 利潤1 = 毛利 - 門店費用 利潤2 = 毛利額 - 門店費用 - 總部攤銷費用332門店利潤的價值評定3321利潤1與利潤2都大于0，該門店貢獻率大；3322利潤1大于0，利潤2小于0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對總部的攤銷費用，應(yīng)慎重考慮；3323利潤1與利潤2都小于0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。第十五章 商品核算的控制1. 0 目的為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0 適用范圍公司財務(wù)部適用。3. 0 工作程序商品核算本來就是一種控制的

52、手段，但核算制度本身的先進性、科學性和適應(yīng)性如何是進行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。31三種核算制度的比較311售價核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準確性、科學性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打折，則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。312進價核算制度。進價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程簡便，管理粗放。313單品進價核算制度。單品進價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴謹，但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。314三種核算制度比較。（見表2-1）表2-1：核算方法核算過程零售價變價過程核算結(jié)果管理上的差異售價核算 核定售價 計算進銷差價 按售價