行業(yè)自律與公眾利益

1、行業(yè)自律與公眾利益財(cái)政部部長助理馮淑萍：注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的規(guī)范發(fā)展與經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制密切相關(guān)。在資本市場日益發(fā)達(dá)的今天， 注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)越來越緊密地與公眾利益聯(lián)系在一起。 只有維護(hù)好公眾利益才能保護(hù)好行業(yè)生存的土壤，才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益。近年來，由于注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在誠信建設(shè)中所做的不懈努力，大大提高了行業(yè)的誠信水平和自律管理水平，社會(huì)各界給予了充分的肯定。隨著國家宏觀政策的調(diào)整，宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的社會(huì)環(huán)境也正在不斷好轉(zhuǎn)。在新形勢下， 如何鞏固已經(jīng)取得的成績，順應(yīng)社會(huì)和巨大會(huì)計(jì)市場的服務(wù)需求，為市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和謀求行業(yè)更大的發(fā)展，是擺在全行業(yè)面前的新的挑

2、戰(zhàn)。第一，繼續(xù)加強(qiáng)誠信建設(shè)。 全行業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅(jiān)持抓好誠信建設(shè)，樹立“誠信為本，操守為重”的職業(yè)理念。要在近幾年行業(yè)誠信建設(shè)取得成果的基礎(chǔ)上， 積極探索，不斷創(chuàng)新，深化誠信建設(shè)的內(nèi)涵和手段。深入貫徹十六屆三中全會(huì)提出的建立健全社會(huì)信用體系、 建立信用監(jiān)督和失信懲戒制度的要求， 加快建立行業(yè)的信用體系， 積極實(shí)施好行業(yè)誠信檔案制度，把行業(yè)誠信建設(shè)規(guī)范化、制度化。不斷加強(qiáng)行業(yè)的誠信監(jiān)督和管理， 全面提高行業(yè)誠信水平， 使行業(yè)面貌和社會(huì)形象得到進(jìn)一步改善和提高， 在社會(huì)公眾中樹立起對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的牢固信任。第二，提高行業(yè)自律水平。 提高和強(qiáng)化行業(yè)自律水平， 需要廣大從業(yè)人員強(qiáng)化自己的自律意識(shí)、 風(fēng)險(xiǎn)

3、意識(shí)和責(zé)任意識(shí)， 需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的自我約束和引導(dǎo)。 更為重要的是， 作為一個(gè)與公眾利益緊密相關(guān)的專業(yè)化市場中介行業(yè)， 單純依賴每個(gè)個(gè)體自發(fā)的自律是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的， 必須建立起有效的行業(yè)自律體制和機(jī)制， 包括行業(yè)自律的決策機(jī)制、職業(yè)道德規(guī)范體系、懲戒手段和方式等等。特別是要在完善談話提醒制度、 業(yè)務(wù)報(bào)備制度的基礎(chǔ)上， 全面落實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和誠信檔案制度， 全面建立行業(yè)自律監(jiān)管體系， 提高行業(yè)整體的自律能力、自律水平和自律效果。第三，加強(qiáng)協(xié)會(huì)建設(shè)。 各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)積極探索和總結(jié)行業(yè)發(fā)展中行之有效的思路、方法和經(jīng)驗(yàn)，按照“反應(yīng)靈敏、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、服務(wù)有力、管理有效、勤政廉潔、紀(jì)律嚴(yán)明”的要

4、求，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)敢于探索、敢于創(chuàng)新、不怕困難、齊心協(xié)力的工作作風(fēng)， 積極推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè) ,并在行業(yè)自律體制建設(shè)中發(fā)揮中堅(jiān)力量。在加強(qiáng)協(xié)會(huì)建設(shè)中， 要充分發(fā)揮理事會(huì)的作用，完善專門委員會(huì)的職能。要心系會(huì)員，為會(huì)員提供更多的急需的服務(wù)。不僅要向會(huì)員提供審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)培訓(xùn)、技術(shù)支持等服務(wù)，也要利用協(xié)會(huì)的職能和資源更好地與外界溝通，讓社會(huì)了解行業(yè)的服務(wù)、了解行業(yè)的能力、了解行業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)，為行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)主席、加拿大代表羅賓·哈丁：世界上許多國家的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)建立起了行業(yè)自律體制。 在加拿大，會(huì)計(jì)師行業(yè)從其建立之初就通過組成行業(yè)協(xié)會(huì)， 把自己建設(shè)成一個(gè)實(shí)行行業(yè)

5、自律的行業(yè)，至今已有 100 多年的行業(yè)自律管理歷史。作為一個(gè)職業(yè)， 它有更好的能力為自己的會(huì)員制定資格標(biāo)準(zhǔn)。 同時(shí)我們也堅(jiān)信，行業(yè)也能更好地履行以下職責(zé)，包括：決定進(jìn)入該行業(yè)所必需的能力；設(shè)立和執(zhí)行評(píng)估程序；設(shè)立道德準(zhǔn)則；授予會(huì)員資格；進(jìn)行執(zhí)業(yè)監(jiān)管；設(shè)立行業(yè)檢查和約束措施。加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ CICA ）是代表加拿大會(huì)計(jì)行業(yè)的全國性組織。長久以來，制定和完善有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、報(bào)告和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一直是這個(gè)組織主要的職責(zé)之一，這些準(zhǔn)則是資本市場有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，省級(jí)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)實(shí)施行業(yè)準(zhǔn)則。 省級(jí)政府將行業(yè)管理權(quán)力給予了各省特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)， 由他們來制定資格和考試標(biāo)準(zhǔn)， 設(shè)立和實(shí)施會(huì)員的道德和紀(jì)律規(guī)范。

6、將這些權(quán)力交給省級(jí)協(xié)會(huì)， 清楚地表明了省級(jí)政府期望這些權(quán)力能用于維護(hù)公眾利益。我們進(jìn)行行業(yè)自律為政府帶來了很大的益處。 實(shí)施行政管理、 制定行為規(guī)范以及實(shí)施這些規(guī)范的費(fèi)用并不便宜。 我們?yōu)檎O(jiān)管部門和納稅人節(jié)省了金錢。 不管是行業(yè)自律制度還是政府管理機(jī)制， 都無法永遠(yuǎn)阻止或消除個(gè)別人對(duì)規(guī)則的有意違反， 但是，在行業(yè)自律的背景下如發(fā)生財(cái)務(wù)欺詐丑聞， 政府監(jiān)管部門和公眾就會(huì)將目光投向行業(yè)自律組織。因此， 我們應(yīng)該如何維持那份信任呢？作為第一步，我們強(qiáng)化了會(huì)計(jì)和鑒證準(zhǔn)則， 完善了紀(jì)律程序和行為規(guī)范。 我們還加強(qiáng)了執(zhí)業(yè)監(jiān)管，采用了修改后的內(nèi)容更豐富的獨(dú)立性準(zhǔn)則。沒有任何行業(yè)會(huì)害怕向公眾審查敞開大門，

7、 任何害怕監(jiān)督的行業(yè)首先就不應(yīng)該實(shí)行行業(yè)自律。 我相信正是由于我們作為一個(gè)行業(yè)不斷地做出改變來確保公開性和公眾可知性， 才使我們能一直成為一個(gè)實(shí)行行業(yè)自律的行業(yè)。行業(yè)自律是我們在公眾信任下工作并保持信心的能力核心。 負(fù)責(zé)自律管理的人士必須致力于維持公眾的信任。 成功的行業(yè)自律取決于是否有能力保持符合資本市場需求的最好規(guī)則和職業(yè)行為準(zhǔn)則， 負(fù)責(zé)制定規(guī)則的人必須確保這些規(guī)則不斷發(fā)展以便為公眾提供最好的服務(wù)。要奠定行業(yè)自律制度的基礎(chǔ)，需要采取很多必要步驟，需要有適當(dāng)?shù)臋C(jī)制來保證。正像一句中國諺語那樣千里之行，始于足下，對(duì)于建立行業(yè)自律制度的道路來說也是如此。中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)主席助理汪建熙：政府

8、監(jiān)管和行業(yè)自律有相當(dāng)關(guān)系， 因?yàn)閺哪硞€(gè)角度來說， 政府監(jiān)管對(duì)我們自律監(jiān)管是不是有效和我們行業(yè)自律監(jiān)管的效率是直接相關(guān)的。在資本市場上， 公眾利益主要體現(xiàn)在投資者的利益上， 保護(hù)投資者利益是證券市場監(jiān)管的重要目標(biāo)。 投資者利益得不到保護(hù)， 市場就不能持續(xù)健康地發(fā)展。保護(hù)投資者利益的主要方法是依靠信息披露，因?yàn)槭聦?shí)上政府沒有辦法通過實(shí)質(zhì)監(jiān)管來確知每家上市公司的優(yōu)劣，只能要求上市公司充分披露相關(guān)信息使投資者能夠根據(jù)信息作出相應(yīng)決策。信息披露核心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。 投資者的基本投資目的是取得投資回報(bào)，這主要依靠對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的判斷。 由于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，作為注冊會(huì)計(jì)師，要提供客觀公正的鑒證，成

9、為保護(hù)公眾利益、使投資者能夠得到客觀公正財(cái)務(wù)信息的關(guān)鍵的組成部分。當(dāng)前，上市公司信息披露的制度已經(jīng)基本形成， 信息披露的工作總體上越來越規(guī)范， 技術(shù)性也越來越強(qiáng)。 注冊會(huì)計(jì)師在保障上市公司信息披露質(zhì)量方面起到了至關(guān)重要的作用。 但同時(shí)，虛假信息仍時(shí)有發(fā)生，這與企業(yè)制度有一定關(guān)系， 我們的一些企業(yè)沒有擺脫競爭力差、運(yùn)行質(zhì)量差、盈利能力差的狀況， 為了達(dá)到資本市場上對(duì)于盈利的各種規(guī)定，出現(xiàn)了不少虛假信息。為此，要繼續(xù)推動(dòng)包括所有制和行業(yè)管理在內(nèi)的企業(yè)改革。 同時(shí)，虛假信息的存在也與整體誠信環(huán)境和法制環(huán)境比較差、 中介機(jī)構(gòu)自律性比較薄弱、 政府的監(jiān)管還存在很多缺失或問題有關(guān)。雖然在信息披露的制度建設(shè)

10、方面我們和發(fā)達(dá)國家基本處于同一水平，但從信息披露的質(zhì)量來看，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于成熟市場的水平，這與我們市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)間短、誠信體制和法制還處于初期有很大關(guān)系，需要我們做更大的努力，在信息披露方面我們要走的路還很長。真正自愿性的而非強(qiáng)制性信息披露即便在全球都鮮有成功的先例。在現(xiàn)階段，政府的他律對(duì)促進(jìn)自律的盡快形成， 仍有積極的作用。隨著整個(gè)社會(huì)誠信、 行業(yè)誠信程度的不斷提高， 對(duì)行業(yè)的監(jiān)管將會(huì)逐漸向自律為主轉(zhuǎn)變。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長陳毓圭：自律是維護(hù)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)核心價(jià)值的必然要求。 注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)有一百多年的歷史， 其核心價(jià)值源于誠信道德和專業(yè)技能兩個(gè)要素。注冊會(huì)計(jì)師提供的是鑒證服務(wù)，必須做

11、到誠信為本，還必須同時(shí)具備專門的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 因此，注冊會(huì)計(jì)師最需要又紅又專，這就離不開嚴(yán)把“入門關(guān)”，離不開后續(xù)教育，離不開職業(yè)道德規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，離不開日常檢查和監(jiān)督，離不開懲處違規(guī)行為。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)決定了自律的有效性。 注冊會(huì)計(jì)師向社會(huì)公眾提供的是一種專業(yè)服務(wù)， 其提供服務(wù)的質(zhì)量在很大程度上取決于執(zhí)業(yè)者的職業(yè)道德和職業(yè)精神。 因此，制定和實(shí)施一套嚴(yán)格的職業(yè)道德規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并督促遵循，也是自律監(jiān)管題中應(yīng)有之義。自律是行業(yè)成熟的標(biāo)志。 一個(gè)不愿意承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的行業(yè)得不到公眾的信任。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)作為市場秩序的守護(hù)者， 能否有效自律，自覺承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任， 是衡量這個(gè)行業(yè)發(fā)展

12、程度的標(biāo)志。 一個(gè)只有依賴外部管束才能做到合規(guī)合矩的行業(yè)，得不到市場和公眾的認(rèn)可。近年來，中注協(xié)按照國務(wù)院關(guān)于“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的行業(yè)體制建設(shè)要求，在自律體制建設(shè)方面進(jìn)行了大膽的探索，積極思考和實(shí)踐市場經(jīng)濟(jì)條件下行業(yè)自律體制的建設(shè)方向和實(shí)現(xiàn)形式，深入研究行業(yè)利益與社會(huì)公眾利益、 會(huì)員自律與行業(yè)自律以及自律體系和機(jī)制等重大問題， 發(fā)布了關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)自律管理體制建設(shè)的指導(dǎo)意見，對(duì)行業(yè)自律管理體制的建設(shè)方向和要求提出了系統(tǒng)、完整的思路，并對(duì)現(xiàn)有的監(jiān)管制度進(jìn)行了拓展和健全， 基本形成了包括誠信檔案制度、業(yè)務(wù)報(bào)備制度、談話提醒制度、自律懲戒制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度等在內(nèi)的行業(yè)自律監(jiān)管體系。今

13、后，我們將以持之以恒的精神，按照中注協(xié)關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)自律管理體制建設(shè)的指導(dǎo)意見 的總體思路， 貫徹十六大和十六屆三中全會(huì)關(guān)于大力發(fā)展中介行業(yè)的精神，繼續(xù)快步推進(jìn)行業(yè)自律體制建設(shè)。圍繞拓展協(xié)會(huì)的管理和服務(wù)功能，圍繞行業(yè)誠信建設(shè)這條主線，重點(diǎn)抓好完善協(xié)會(huì)治理結(jié)構(gòu)、 推動(dòng)協(xié)會(huì)秘書處改革、 積極推進(jìn)行業(yè)法制建設(shè)、加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度等自律監(jiān)管制度的實(shí)施等工作， 籌備好并開好第四次會(huì)員代表大會(huì)，進(jìn)一步提高行業(yè)自律水平。國務(wù)院發(fā)展研究中心市場經(jīng)濟(jì)研究所研究員任興洲：行業(yè)的自律需要政府與行業(yè)組織共同努力， 目的是共同維護(hù)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的健康發(fā)展。一是加強(qiáng)相關(guān)的立法。 完善注冊會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的誠實(shí)信用和道德

14、操守的法律規(guī)定，使對(duì)造假行為的處罰有法可依。二是加強(qiáng)職業(yè)道德機(jī)制建設(shè)。 完善職業(yè)道德準(zhǔn)則和規(guī)范， 建立職業(yè)道德管理的專門機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化其自律與監(jiān)管職能，提高其權(quán)威性，專門針對(duì)職業(yè)道德操守方面強(qiáng)化培訓(xùn)， 建立與完善注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的道德教育機(jī)制和職業(yè)道德評(píng)價(jià)機(jī)制。三是加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管。建立嚴(yán)肅的懲戒制度和嚴(yán)格的行業(yè)退出機(jī)制，確保監(jiān)督與制裁機(jī)制的良性運(yùn)作；聯(lián)合證券監(jiān)管、審計(jì)等部門，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師服務(wù)市場進(jìn)行監(jiān)管， 對(duì)弄虛作假者予以嚴(yán)懲； 利用信息網(wǎng)絡(luò)和工具，對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況實(shí)施監(jiān)管； 建立有效的監(jiān)管制度和監(jiān)管隊(duì)伍，并動(dòng)員社會(huì)的力量對(duì)行業(yè)質(zhì)量實(shí)行監(jiān)督，形成政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會(huì)監(jiān)督的有效網(wǎng)絡(luò)。四是建立行業(yè)失信

15、聯(lián)防機(jī)制。 注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)發(fā)揮更大的作用，通過一定的機(jī)制和程序，按照行業(yè)自律的相關(guān)規(guī)定，將有“劣跡”記錄的事務(wù)所列入“黑名單，”在行業(yè)內(nèi)部、相關(guān)行業(yè)甚至更廣的范圍內(nèi)合法傳播，通過市場的力量，處罰失信者。五是積極推進(jìn)司法介入。 在加快信用制度的建設(shè)中， 必須適度地推進(jìn)司法介入，讓對(duì)社會(huì)公眾和市場經(jīng)濟(jì)秩序造成重大危害的造假者承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 對(duì)違規(guī)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法追究民事責(zé)任和刑事責(zé)任，通過加強(qiáng)與法院的溝通和對(duì)社會(huì)公眾的引導(dǎo)， 提高當(dāng)事人的法律意識(shí)，使其自覺地運(yùn)用法律手段，維護(hù)自身的合法權(quán)益，支持受害投資者向相關(guān)責(zé)任人提出民事訴訟要求賠償。此外，要加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)信用和操守的制度性安排

16、，比如：完善與行業(yè)要求相適應(yīng)的組織形式和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，加快事務(wù)所組織形式的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)內(nèi)容的規(guī)范。英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)總監(jiān)薩莉·亨克利：投資者的信心主要來自于審計(jì)師的信譽(yù)或品牌以及會(huì)計(jì)人員誠信度。作為一個(gè)行業(yè)組織， 其成員的良好素質(zhì)、專業(yè)技能和道德準(zhǔn)則是支撐會(huì)計(jì)行業(yè)誠信的核心。行業(yè)組織滿足公眾期望， 必須使其成員具備良好的執(zhí)業(yè)行為。在西方，自律是行業(yè)組織的傳統(tǒng)基礎(chǔ) ，一個(gè)行業(yè)在法律框架內(nèi)建立的行業(yè)自律， 可向公眾提供高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和良好的執(zhí)業(yè)道德。 英國的會(huì)計(jì)行業(yè)始終相信自律相對(duì)于國家管理的主要優(yōu)越性之一是， 自律能夠利用系統(tǒng)性和技術(shù)性較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技

17、能保證， 以較高的專業(yè)水平對(duì)其成員進(jìn)行監(jiān)管。自律是有效的， 因?yàn)樗梢约ぐl(fā)行業(yè)內(nèi)部人員的積極性， 保證執(zhí)業(yè)和工作質(zhì)量。 信譽(yù)是我們最為有價(jià)值的資產(chǎn)， 一個(gè)行業(yè)組織要維持它的信譽(yù)，只有確保那些不按行規(guī)要求從業(yè)的人員不再進(jìn)入該行業(yè)來實(shí)現(xiàn)。過去幾年發(fā)生在美國、歐洲以及其它地區(qū)廣為人知的公司倒閉，在世界范圍內(nèi)引起了政府和監(jiān)管者對(duì)這個(gè)行業(yè)應(yīng)該如何監(jiān)管的重新評(píng)價(jià)，很多國家的政府開始重新審視他們對(duì)這個(gè)行業(yè)的監(jiān)管情況。雖然英國沒有發(fā)生類似的公司倒閉事件， 英國政府也對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)管理進(jìn)行了全面審查。 通過審查，對(duì)強(qiáng)化公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的控制和對(duì)審計(jì)人員監(jiān)管的體制進(jìn)行了一系列修改， 受到會(huì)計(jì)行業(yè)歡迎。 值得注意的是，我

18、協(xié)會(huì)參與了這些討論的每個(gè)步驟， 但并沒有像美國的會(huì)計(jì)行業(yè)那樣，這些修改的內(nèi)容并不是強(qiáng)加給我們的。我們的自律體制是為公眾利益服務(wù)的， 現(xiàn)在要提出額外的保證來證明這一點(diǎn)壓力是巨大的。 這就意味著在直接涉及公眾信心的獨(dú)立公眾監(jiān)督體制方面需要與監(jiān)管者進(jìn)行更多的工作。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（ IFAC ）決定建立一個(gè)公眾利益監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督其審計(jì)和道德準(zhǔn)則制訂情況，讓人們看到該國際會(huì)計(jì)組織是對(duì)公眾利益負(fù)責(zé)。 這一舉動(dòng)得到了國際上監(jiān)管者的充分支持。我們行業(yè)必須把精力集中在執(zhí)業(yè)能力和審計(jì)質(zhì)量的誠信以及所有在企業(yè)、商業(yè)和公眾服務(wù)職業(yè)會(huì)計(jì)師的工作上。 我們協(xié)會(huì)在這方面要做的事情之一是對(duì)會(huì)員進(jìn)行后續(xù)職業(yè)發(fā)展； 我們相信也

19、必須重視特許會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和能力， 所以我們正在對(duì)其實(shí)施一項(xiàng)質(zhì)量鑒證新計(jì)劃。政府管理和自律管理必須在公眾利益中形成互補(bǔ)， 這對(duì)于任何計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和任何自由的市場經(jīng)濟(jì)都是正確的。 自律需要政府與行業(yè)之間的“信任合同。”最佳的管理既不是政府全部承擔(dān)管理的體制，也不是自律管理全部承擔(dān)的體制。 我們需要的是政府和行業(yè)之間真正的伙伴關(guān)系。美國利普升會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理勞倫斯·利普升：審計(jì)曾經(jīng)是我們這個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)， 而且事實(shí)上也是唯一一項(xiàng)只能由注冊會(huì)計(jì)師而非其它職業(yè)人員完成的工作， 但我們在對(duì)更高利潤的追尋中已經(jīng)忽略了我們行業(yè)的這個(gè)特點(diǎn)。 在美國，注冊會(huì)計(jì)師曾一度因其對(duì)道德標(biāo)準(zhǔn)的堅(jiān)持而受到所有

20、行業(yè)最崇高的敬重。 而今天，我們作為一個(gè)行業(yè)目前正面臨著以下問題： 審計(jì)失敗；稅務(wù)詐騙；為審計(jì)客戶提供的咨詢服務(wù)使我們的獨(dú)立性出現(xiàn)嚴(yán)重問題等等。會(huì)計(jì)行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的一條特殊紐帶。 公眾需要我們的服務(wù)。如果我們不能履行社會(huì)責(zé)任， 那么將對(duì)社會(huì)誠信造成重大損失。注冊會(huì)計(jì)師向公眾提供專業(yè)服務(wù)， 這種服務(wù)依賴于專業(yè)判斷、 固有良知以及教育和經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上的專業(yè)知識(shí)。 提高注冊會(huì)計(jì)師服務(wù)的專業(yè)質(zhì)量，提升職業(yè)道德規(guī)范， 加強(qiáng)自我約束以及強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任是我們發(fā)展該行業(yè)所必需的。 從長遠(yuǎn)來看，我們可以從履行道德規(guī)范和誠信準(zhǔn)則中獲益，因?yàn)樾湃挝覀児ぷ鞯氖袌鼋?jīng)濟(jì)將很愿意支付更高的費(fèi)用以獲得它可以依賴的保證。我

21、們作為一個(gè)行業(yè)應(yīng)該做的事情首先且最重要的是， 我們必須強(qiáng)化我們的行業(yè)。為此我們必須：在各級(jí)政府前代表我們的行業(yè)和成員；我們必須招聘國內(nèi)最優(yōu)秀最出色的個(gè)人進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)； 我們必須宣傳我們的行業(yè)， 提高我們自己； 我們必須堅(jiān)持質(zhì)量控制， 并對(duì)違反職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的人進(jìn)行懲罰。 如果我們要保持行業(yè)的獨(dú)立性， 那么就必須進(jìn)行有意義的自律管理。 我們作為一個(gè)行業(yè)， 也必須為我們的會(huì)員提供服務(wù)，比如繼續(xù)教育 、技術(shù)援助等等。作為職業(yè)會(huì)計(jì)師， 必須問問自己以下的問題： 你們愿意作出什么改變來使這個(gè)行業(yè)變得更好？你們?nèi)绾胃淖冏约旱膱?zhí)業(yè)行為以更好的服務(wù)于公眾？你們?nèi)绾胃淖冏约旱膱?zhí)業(yè)行為以提高你們在客戶眼中的客觀性和獨(dú)立性？你們?nèi)绾胃淖冏约旱膱?zhí)業(yè)行為以保持一個(gè)更高的誠信度？你們?nèi)绾胃淖冏约旱膱?zhí)業(yè)行為以更好地遵守行業(yè)的技術(shù)和道德標(biāo)準(zhǔn)？你們?nèi)绾胃淖冏约悍?wù)的范圍和性質(zhì)？這個(gè)行業(yè)發(fā)生任何變化的關(guān)鍵在于你！你真正能改變的唯一的人是你自己！信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長張克：行業(yè)自律是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)特性所決定的。社會(huì)之所以需要注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的存在， 是因?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公信需要， 是維護(hù)交易公允性的需要。因此，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)不同于一般以盈利為唯一目的的企業(yè)，被賦予特殊的作用和特別的使命， 背負(fù)著公眾期望和公平交易監(jiān)督者的承載，使注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)成為對(duì)自律要求最高的行業(yè)之一。在世界主要國家，