內(nèi)部審計管理暫行辦法概要

1、內(nèi)部審計管理暫行辦法第一章總則第一條為規(guī)范村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作，促進村鎮(zhèn)銀行各項內(nèi)部管理制度的健全，完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，依法監(jiān)督職能部門、相關(guān)人員認真執(zhí)行國家法律、法規(guī)和村鎮(zhèn)銀行各項業(yè)務規(guī)章制度，確保各項業(yè)務依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，依據(jù)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和審計監(jiān)督工作的規(guī)定，制定本辦法。第二條村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督工作實行金融管理部部長直接領(lǐng)導，并接受監(jiān)督。第三條財審組（崗位）應督促各村鎮(zhèn)銀行建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，督促相關(guān)部門和人員有效地實施依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的經(jīng)營方針。第四條財審組（崗位）依照本辦法規(guī)定的職權(quán)和程序，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他單位

2、、部門和個人的干涉。第五條財審組（崗位）人員辦理審計事項，應遵循實事求是、客觀公正、保守秘密的原則。第二章審計部門（崗位）和人員第六條設(shè)立村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計部門（崗位），應根據(jù)實際管控村鎮(zhèn)銀行的數(shù)量情況配備審計人員，審計人員的最低配備人數(shù)不少于4人。金融管理部也可根據(jù)實際情況，聘請符合監(jiān)管要求的外部審計機構(gòu)對村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)部審計。第七條審計人員的任職條件：（一）具有較高的政治思想水平，奉公守法，堅持原則；（二）一般應具有大學專科以上學歷，具有相關(guān)專業(yè)背景；（三）熟悉銀行業(yè)務，有一定的工作經(jīng)驗和獨立開展工作的能力；（四）有一定的計算機理論知識和銀行業(yè)務電子化操作的實務能力；（五）有一定的交流和溝通

3、能力，文字功底扎實。第三章審計部門（崗位）職責、權(quán)利和義務第八條審計職責（一）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，制訂審計工作計劃，完善審計管理制度，落實審計任務；（二）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行業(yè)務發(fā)展和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，制定各項業(yè)務的審計方案并組織實施；（三）按照金融管理部審計工作的計劃和管理層的要求，確定審計項目和對象，有重點地對相關(guān)業(yè)務活動進行審計評價；（四）負責督促各村鎮(zhèn)銀行建立和完善內(nèi)部控制制度，在開展全面審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)對全行業(yè)務活動的重點部位、問題多發(fā)部位等進行動態(tài)、跟蹤監(jiān)控，對普遍性或重大風險及時發(fā)出內(nèi)控風險預警信號；（五）建立健全審計工作報告制度，審計報告應及時報送金融管理部，并建立審計業(yè)務工作

4、檔案；（六）建立健全審計責任制度，審計人員必須以高度的事業(yè)心、責任心和嚴謹、審慎的審計工作態(tài)度完成各項審計任務，對審計人員由于玩忽職守造成嚴重后果的，要追究相應責任，以加強對審計風險的管理和控制；（七）負責對審計發(fā)現(xiàn)問題的責任認定；（八）完成金融管理部部長交辦或委辦的其他審計任務。第九條審計部門（崗位）、人員的權(quán)利（一）有權(quán)對被審計對象的全部經(jīng)營管理活動進行審計；（二）有權(quán)查閱被審計單位或部門的有關(guān)文件、賬冊、報表、憑證等資料，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，可向有關(guān)單位和有關(guān)人員進行質(zhì)詢、調(diào)查、索取有關(guān)證明材料；（三）有權(quán)查驗現(xiàn)金、有價證券、實物資產(chǎn)以及重要空白憑證等物品；（四）有權(quán)根據(jù)實際需要進行延伸審

5、計或調(diào)查；（五）有權(quán)組織召開座談會或個別談話，了解被審計對象的相關(guān)情況；（六）有權(quán)調(diào)閱業(yè)務文件和資料；（七）有權(quán)提出改進和加強經(jīng)營管理的意見和建議，并督促被審計單位貫徹執(zhí)行；（八）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為按照有關(guān)規(guī)定認定責任進行處罰（理）或提出處罰（理）建議；第十條審計人員履行以下義務：（一）遵守審計紀律，以職業(yè)審慎態(tài)度嚴謹、負責、獨立地履行職責；（二）嚴格按照有關(guān)規(guī)定開展審計工作，真實、客觀反映審計情況，如實撰寫審計報告；（三）在審計過程中與被審計對象進行充分溝通，認真聽取申述意見，并對其工作提出建設(shè)性意見與建議；（四）認真學習專業(yè)知識，不斷提高審計工作能力，提高審計工作質(zhì)量；（五

6、）遵守與職業(yè)相關(guān)的其他義務。第四章審計方式第十一條內(nèi)部審計部門應根據(jù)具體的審計目標和被審計對象的業(yè)務管理特點選擇適當?shù)膶徲嫹绞?。一般采用的方式?現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計、定期審計與不定期審計、全面審計與專項審計、事前審計與事中審計和事后審計等。上述方式可以交叉或并列使用。第十二條內(nèi)部審計部門應逐步建立以計算機輔助審計為主體的非現(xiàn)場審計體系,并對其人員管理、運行管理和安全管理進行嚴格的制度規(guī)范,充分運用現(xiàn)代技術(shù)手段,降低審計成本、提高審計效率。第五章審計項目和內(nèi)容第十三條審計項目（一）非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行財務審計監(jiān)管項目1、財務方面需事前報備審批監(jiān)管項目涉及重大方案、重大預算、重大事件、重大舉措的項目

7、；年度財務預算和決算方案、利潤分配方案、虧損彌補方案；大額財務開支；固定資產(chǎn)購建、租賃；大宗低值易耗品購置的招標采購工作；固定資產(chǎn)裝修和修理招標工作；重大經(jīng)營決策效益論證工作；遭到相關(guān)部門處罰上報事項；對銀行造成負面影響或經(jīng)濟損失事項；向外部報送的各類財務數(shù)據(jù)及文字。2、財務方面需事后報備監(jiān)管事項業(yè)務人員培訓等計劃的編制；全行的呆帳準備金的管理；外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題的核實和落實整改工作；對違反會計制度和村鎮(zhèn)銀行規(guī)章制度的違規(guī)行為以及造成重大影響的會計差錯事件的處理建議；信息反饋:一是自身印發(fā)財會方面的文件和外部方面財會方面的文件；二是賬務核算等方面出現(xiàn)的異常情況；組織實施招標采購事項的結(jié)

8、果；組織裝修和修理招標事項的結(jié)果。3、財會方面需定期報備監(jiān)管事項按月報備業(yè)務管理費等開支情況及相關(guān)問題。按月、季、年向金融管理部報備全轄匯總的財務狀況，按季度、年度向金融管理部報備財務分析。年終報備財務年度報表及財務分析。每季度的全行財務、會計、出納、結(jié)算、聯(lián)行制度的落實檢查工作，檢查報告向金融管理部財審組報備。每季度的財會風險分析向金融管理部財審組報備。每季度對轄內(nèi)利率執(zhí)行情況向金融管理部報備。每年對全行的固定資產(chǎn)、低值易耗品使用情況報告向金融管理部審計組報備。每月須向金融管理部審計組當面匯報一次工作；每季度至少當面向金融管理部領(lǐng)導匯報一次工作；每年年終前撰寫述職報告并向金融管理部部長或常務

9、副部長當面述職。（二）、非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行營業(yè)部審計監(jiān)管項目1、營業(yè)部主任負責營業(yè)部各項業(yè)務的總體計劃、安排日常運營管理、風險控制、資源管理與市場拓展等工作（以文字資料為準）。2、營業(yè)部主任根據(jù)總行下達的各項業(yè)務經(jīng)營指標，結(jié)合營業(yè)網(wǎng)點自身業(yè)務特點，明確業(yè)務經(jīng)營目標，組織開展業(yè)務經(jīng)營活動（以文字資料為準）。3、營業(yè)部主任根據(jù)營業(yè)網(wǎng)點業(yè)務發(fā)展需要設(shè)置工作崗位，制定各崗位員工的崗位職責、業(yè)務培訓計劃和崗位考核方案并及時內(nèi)向金融管理部報備（以文字資料為準）。4、營業(yè)部主任總體掌控營業(yè)部客戶資源開發(fā)和關(guān)系維護，定期調(diào)研分析客戶需求，保證服務水平，提升客戶滿意度（以文字資料為準）。5、營銷與維護重要客戶，培

10、養(yǎng)客戶群體，確保業(yè)務和效益穩(wěn)步增長。6、營業(yè)部主任定期或不定期對員工的工作和員工行為進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，不留后患（檢查要有記錄）。每檢查一次須向金融管理部審計組報備檢查情況（發(fā)現(xiàn)問題及時報備）。7、營業(yè)部主任每月須向金融管理部審計組當面匯報一次工作；每季度至少當面向金融管理部領(lǐng)導匯報一次工作；每年年終前撰寫述職報告并向金融管理部部長或常務副部長當面述職。8、其他應予審計的項目。（三）現(xiàn)場審計監(jiān)管項目1、財會方面現(xiàn)場審計監(jiān)管項目（ 1）查看全行財務核算和成本管理情況。（ 2）查看全行資金的合理調(diào)度和余缺調(diào)劑，對資金的變化趨勢進行科學的預測和分析情況。（ 3）查看對全行會計業(yè)務印章及聯(lián)行結(jié)

11、算、出納機具的管理情況。（ 4）查看在資金清算中心開立的賬戶、同業(yè)開立的基本賬戶余額核對情況（以核對記錄為準）。（ 5）查看現(xiàn)金庫存計劃執(zhí)行情況的監(jiān)測和大額取現(xiàn)的審批管理工作（以核對記錄為準）。（ 6）查看是否按規(guī)定對現(xiàn)金、有價單證和重要空白憑證進行檢查，檢查要有記錄（以核對記錄、觀看錄像資料為準）。（ 7）查看各項財務收支核算是否準確。（ 8）查看入賬憑證是否合規(guī)、用途是否合理、支出是否真實。（ 9）會計科目、賬戶使用是否正確。（ 10）審核各項大額開支是否按規(guī)定上財審會。（ 11）審核大宗物品的采購是否符合招標的程序。（ 12）對財務部經(jīng)理的履職情況進行了解，檢查是否盡職盡責，是否稱職。（

12、 13）查看各類賬務的處理是否及時、合規(guī)、合法；（ 14）查看外部監(jiān)管部門和自身印發(fā)的財務方面的文件落實情況，是否及時向金融管理部審計組報備。（ 15）對報備金融管理部審計組的文件資料進行現(xiàn)場抽查，查看是否一致。（ 16）審查各類計提項目實際計提情況否準確足額計提。（ 17）檢查固定資產(chǎn)的購建、租賃事項是否向金融管理部財審組報備。（ 18）審查固定資產(chǎn)購建的真實性、完整性及價格的真實性、合規(guī)性。（ 19）審查列入待攤科目的事項是否真實性、合規(guī)性，是否按規(guī)定及時、均衡攤銷。（ 20）審查應收款項目的掛賬情況是否真實、合規(guī)。（ 21）查看固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用管理情況。（ 22）查看財務印章的

13、使用、保管情況。（ 23）查看賬賬、賬款、賬表、賬據(jù)、賬實內(nèi)外賬是否相符。（ 24）查看會計檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。（ 25）作廢停用的重要空白憑證和有價單證是否按規(guī)定填制銷毀清單，是否經(jīng)有權(quán)部門批準后進行銷毀。（ 26）查看各類交接事項是否規(guī)范。（ 27）查看對非現(xiàn)場監(jiān)管的各項內(nèi)容進行逐一核實，是否有漏報或報備不及時的情況。（ 28）檢查前一次審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況是否到位，后期是否重復出現(xiàn)。2、營運管理方面現(xiàn)場審計監(jiān)管的事項（ 1）制度執(zhí)行情況（ 2）金庫管理情況（ 3）指紋系統(tǒng)管理情況（ 4）重要空白憑證和有價單證管理（ 5）對賬管理（ 6）各項交接管理。各項交接是否規(guī)范。（ 7）

14、業(yè)務印章的管理使用是否規(guī)范。（ 8）會計科目及賬戶使用是否正確。（ 9）會計檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。（ 10）營業(yè)部經(jīng)理的履職情況是否到位稱職,崗位分工是否明確。（ 11）安全防范制度落實情況。（ 12）自助銀行設(shè)備管理情況（ 13）其他運營管理現(xiàn)場監(jiān)督檢查事項。（4） 、專項審計1、中層管理人員、關(guān)鍵崗位人員的離任、離崗審計；2、業(yè)務經(jīng)營部門主要負責人的任期經(jīng)濟責任審計；3、重要風險或違規(guī)事件專項審計；4、其他表內(nèi)、外業(yè)務專項審計。（五）聯(lián)合審計財審組成員進行現(xiàn)場審計時，連同業(yè)務組、綜合組成員一起對村鎮(zhèn)銀行進行審計（各組對應各組的業(yè)務進行審計），若其他組內(nèi)成員未一同下去審計的，則是否對

15、其他組業(yè)務一同進行審計需按照領(lǐng)導要求進行。（六）審計調(diào)查1、信訪審計調(diào)查；2、其他調(diào)查。第十四條審計的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：（一）合規(guī)性，即被審計對象執(zhí)行國家金融方針、政策、法律法規(guī)和本行規(guī)章制度的情況；（二）真實性，即被審計對象所提供的財務、信貸和其他經(jīng)營管理數(shù)據(jù)、資料與實際情況的一致性情況；（三）效益性，即被審計單位或被審計人員完成經(jīng)營管理目標的情況；（四）風險性，即被審計對象所開展業(yè)務的風險情況；（五）先進性，即被審計對象的經(jīng)營管理成果在系統(tǒng)內(nèi)所處地位的情況。第十五條審計報告應該清晰揭示上條所述內(nèi)容，給予總體評價弁提出整改建議。第六章審計程序第十六條審計監(jiān)督程序包括審計策劃、審計實施

16、、審計報告、審計處理、后續(xù)審計、審計檔案管理等全過程。第十七條審計部門（崗位）在確定審計項目后，應制定審計方案報相關(guān)領(lǐng)導審批。在通過審批后，收集、整理有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，做好審計實施前的各項準備工作。第十八條審計人員實施現(xiàn)場審計時，通過聽取情況介紹、現(xiàn)場調(diào)閱資料、實際查證等程序了解情況并獲取審計證據(jù)。審計人員應完整、準確地將審計過程和獲取的審計證據(jù)記錄在工作底稿上。對于審計過程中涉及的重要事項，應向被審計對象簽發(fā)審計簽證單，并就審計發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位進行充分溝通。第十九條現(xiàn)場檢查結(jié)束后，由主審人根據(jù)現(xiàn)場審計的結(jié)果撰寫審計報告，審計報告的編寫要做到客觀、公正、完整、準確，并根據(jù)情況提出

17、整改建議。審計報告由審計部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導審定后，向被審計對象正式下發(fā)并抄報董事長、行長和監(jiān)事長。被審計對象對審計報告所提出的問題作出書面回復。第二十條對需要給予處罰（理）的事項，應給予責任人相應的處罰（理）。對需要整改的事項，被審計單位應根據(jù)審計報告中的處理意見進行整改并將整改情況書面報送審計部門（審計崗所在部門），審計部門（審計崗所在部門）應對被審計單位的整改情況進行評價。第二十一條重要或整改任務較重的項目，應進行后續(xù)審計，以檢查整改要求的落實情況。第二十二條審計檔案應按管理要求，及時對審計項目資料進行分類整理，并移交專職檔案管理人員保管。第七章審計紀律第二十三條審計人員應遵守以下工作紀律：（一）嚴格履行審計職責，嚴格遵守審計規(guī)章制度，堅持原則，客觀公正，如實反映審計發(fā)現(xiàn)問題；（二）遵守廉政規(guī)定，不接受被審計對象給予的招待和禮品；（三）不在審計工作范圍外議論被審計事項，為被審計對象保守秘密；（四）在與被