外貿(mào)退稅會計分錄

1、涉稅會計處理-外貿(mào)企業(yè)出口退稅具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式有二種：白營出口和委托出口 1, 企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的”進項稅額”或”已交增值稅稅金"，不并入利潤征收企業(yè)所得稅2, 外貿(mào)企業(yè)白營出口獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵”商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅一，白營出口例：興隆外貿(mào)公司 V具有進出口經(jīng)營權(quán)）購進出口用護發(fā)品1000箱,取 得增票100萬，進項稅額17萬，貨款已用銀行存款支付.當月該商品 已全部 出口，售價為每期箱150美元（當日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅 單據(jù)齊全該護發(fā)品的消費稅率8%,退稅率9%

2、.要計算應(yīng)退 增值稅和消費稅 并編制會計分錄：V 1 購進時：借：商品采購100萬應(yīng)交增值稅（進項稅額 17萬貸：銀行存款117萬V2商品驗收入庫時：借： 庫存商品-庫存出口商品100萬貸： 商品米購100萬V3出口報關(guān)銷售時：借:應(yīng)收外匯賬款123萬貸：商品銷售收入-出口銷售收入123萬V 4結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借:商品銷售成本 100萬貸:庫存商品-庫存出口商品100萬V 5申報出口退稅時：本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額150*8.2*9%*100=110700 元；轉(zhuǎn)出增值稅額=17 萬-110700=59300,本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅=100萬*8%=8萬.應(yīng)退的增值稅處理：借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）11

3、0700貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅 110700進項稅額轉(zhuǎn)出時：借:商品銷售成本59300貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交增值稅 V進項稅額轉(zhuǎn)出 59300收到增值稅退稅款時：借；銀行存款110700貸:應(yīng)收出口退稅（增值稅110700應(yīng)退消費稅處理：借:應(yīng)收出口退稅-消費稅8萬貸:商品銷售成本8萬收到消費稅稅款時：借:銀行存款8萬 貸應(yīng)收出口退稅消費稅8萬二.委托出口，假定興隆公司（具有進出口權(quán)）其他條件不變，并按銷 售客1%直接提取手續(xù)費：V1發(fā)出委托代銷品時借：庫存商品-委托出口商品100萬貸:庫存商品100萬V2收到代銷單時：借：應(yīng)收賬款123萬貸:商品銷售收入-出口銷售收入123萬V 3收到藍天外貿(mào)公司交來的貸款時：借:銀行存款12仃700銷售費用12300貸:應(yīng)收賬款123萬V4結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：借:商品