會計(jì)基礎(chǔ)必備知識點(diǎn)（Word）

1、第一章    總 論  一  概述1、會計(jì)的概念會計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。要點(diǎn)：（1）、主要計(jì)量單位（非唯一）貨幣     （2）、方法一系列專門方法     （3）、基本職能核算和監(jiān)督     （4）、對象一個(gè)單位（會計(jì)主體）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)     （5）、本質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2、會計(jì)

2、基本職能（1）、會計(jì)核算職能（反映職能）：定義（2）、會計(jì)監(jiān)督職能（控制職能）：定義要點(diǎn)：A：會計(jì)四環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告（俗稱：記帳、算帳、報(bào)帳）      B：會計(jì)核算職能是會計(jì)的首要職能（最基本職能）      C：會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：合法性、合理性、真實(shí)性      D：會計(jì)監(jiān)督的體系：內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督      E：會計(jì)監(jiān)督的分類：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督（主要是事后監(jiān)

3、督）      F：兩者關(guān)系：前者是后者的基礎(chǔ)和前提                   后者是前者的保障                   兩者相輔相成、辨證統(tǒng)一  

4、    G：兩者均是會計(jì)的基本職能。會計(jì)的派生職能有：1 / 55預(yù)測（預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景）、決策（參與經(jīng)濟(jì)決策）、控制（進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制）、評價(jià)（評價(jià)經(jīng)營業(yè)績）    注意：區(qū)分最基本職能、基本職能、派生職能、職能3、會計(jì)對象（1）、定義：是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（2）、要點(diǎn)：特定主體以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（稱：價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）（3）、資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)的過程：資金投入：  所有者投入所有者權(quán)益           &

5、#160;      債權(quán)人投入債權(quán)人權(quán)益資金運(yùn)用：采購、生產(chǎn)、銷售資金退出：   制造業(yè)舉例：                       供應(yīng)過程        生產(chǎn)過程    

6、0;       銷售過程              資金投入貨幣資金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣資金資金退出                       固定資產(chǎn)工 

7、;   資                        簡單在生產(chǎn)  補(bǔ)償前所耗擴(kuò)大再生產(chǎn)  提盈余公積、結(jié)余利潤分配  分紅、退股 （4）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、商品流通企業(yè)較為簡單4、會計(jì)核算的具體內(nèi)容（1）、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（2）、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用（3）、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（4）、資本

8、的增減（5）、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（6）、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（7）、其他二  會計(jì)核算的基本前提（基本假設(shè)、會計(jì)前提）1、會計(jì)主體（會計(jì)實(shí)體、會計(jì)個(gè)體）A、   定義：是指會計(jì)所服務(wù)的特定單位B、    條件：能夠獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)主體C、    要點(diǎn)：為會計(jì)核算和監(jiān)督提供了空間范圍          會計(jì)主體與所有者個(gè)人的區(qū)別：（介紹公司分類）    

9、0;      例如：獨(dú)資企業(yè)          會計(jì)主體與法律主體（法人）的區(qū)別和聯(lián)系：法律主體一般是會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體例如：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、分公司、車間、若干法人集團(tuán)2、持續(xù)經(jīng)營A、定義：是指會計(jì)主體在可預(yù)見的未來，將正常的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。B、要點(diǎn)：如破產(chǎn)，則假定不成立進(jìn)入清算階段3、會計(jì)分期A、   定義：是指將一個(gè)會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成若干相等的會計(jì)期間，以便分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)

10、報(bào)告。B、    要點(diǎn)：a:為會計(jì)核算提供了時(shí)間范圍。          b:以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)c:會計(jì)期間：會計(jì)中期+會計(jì)年度d:會計(jì)中期：月度、季度、半年度e:會計(jì)年度f:我國的會計(jì)年度會計(jì)分期會計(jì)期間會計(jì)年度我國會計(jì)年度會計(jì)年度并不一定都是1月1日12月31日4、貨幣計(jì)量A、   定義：是指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位B、    記帳本位幣：規(guī)定統(tǒng)一使用的貨幣C、   

11、我國的記帳本位幣：人民幣特殊情況：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位可以選定一種貨幣作為記帳本位幣，但編報(bào)時(shí)應(yīng)折算為人民幣。    要點(diǎn)：業(yè)務(wù)收支以外幣為主是可以而非必須是一種而非多種是選擇其中的一種，沒有要求是哪種編報(bào)貨幣一定是人民幣職稱考試試題：我國會計(jì)制度規(guī)定，我國的記帳本位幣一定是人民幣（X）我國會計(jì)制度規(guī)定，我國的編報(bào)貨幣一定是人民幣（O）會計(jì)前提有（   ）A、會計(jì)主體；B、持續(xù)經(jīng)營；C、會計(jì)期間；D、貨幣計(jì)量三、會計(jì)基礎(chǔ)1、        

12、 權(quán)責(zé)發(fā)生制2、         收付實(shí)現(xiàn)制例題：（1）、6月8日，甲公司支付下半年的物業(yè)費(fèi)36000元；（2）、6月12日，甲公司支付本季度保險(xiǎn)費(fèi)7200元；（3）、7月1日，甲公司支付下季度利息1200元；（2）、7月5日，甲公司支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)2400元；請問在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下6、7月的費(fèi)用各是多少               第二章 &

13、#160;會計(jì)要素與會計(jì)科目（賬戶） 一、會計(jì)要素1、會計(jì)要素概述（1）、定義：是對會計(jì)對象的具體分類（2）、又稱：會計(jì)對象要素、會計(jì)報(bào)表要素（3）、我國企業(yè)會計(jì)要素分類：   反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益   反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤要點(diǎn)：A、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)和權(quán)益情況，是資金相對靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)      B、經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的最終成果，是一種變動(dòng)狀態(tài)的表現(xiàn)2、資產(chǎn)（1）、定義：是指過去的交易或事

14、項(xiàng)所形成并由企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）、特征：A、是過去的交易或事項(xiàng)所形成            B、是企業(yè)擁有或控制的            C、能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益  （3）、內(nèi)容：貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金流動(dòng)    應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款資產(chǎn)

15、    存    貨：原材料、在產(chǎn)品、庫存商品資            短期投資產(chǎn)           長期投資非流動(dòng)  固定資產(chǎn)資產(chǎn)    無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)注意：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的定義      資產(chǎn)是會計(jì)要素中最基本的

16、會計(jì)要素3、負(fù)債（1）、定義：是指過去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）、特征：A、過去的交易或事項(xiàng)所形成            B、現(xiàn)時(shí)義務(wù)（或有負(fù)債不屬于）            C、會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出   （3）內(nèi)容：負(fù)債      流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債注意：流動(dòng)負(fù)

17、債和非流動(dòng)負(fù)債的定義4、所有者權(quán)益（1）、定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱為股東權(quán)益，來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。（2）、特征（與債權(quán)人權(quán)益相比）：A、是一種剩余權(quán)益        B、承擔(dān)了企業(yè)的最終經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)        C、有權(quán)參與管理和利潤分配（3）、內(nèi)容：實(shí)收資本（與注冊資本、股本的區(qū)別）資本公積留存收益    盈余公積   

18、;          未分配利潤5、收入（1）、定義：是指企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）、收入的內(nèi)容銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（如：利息、租金）（3）、特征：A、是日常活動(dòng)中產(chǎn)生的（非偶爾）（如：營業(yè)外收入）B、收入發(fā)生的結(jié)果：a資產(chǎn)的增加b負(fù)債的減少c兩者兼而有之C、收入的發(fā)生一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加D、只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不含為第三方代收款項(xiàng)（4）、收入的分類：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入6、費(fèi)用（1）、定義：是指企業(yè)日?；顒?dòng)

19、中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（2）、內(nèi)容：                                   營業(yè)成本     直接人工   

20、;                         制造費(fèi)用                         

21、   管理費(fèi)用               期間費(fèi)用     財(cái)務(wù)費(fèi)用                            營業(yè)

22、費(fèi)用（3）、特征：A、是日常活動(dòng)中產(chǎn)生的（非偶爾）（如：營業(yè)外支出）B、費(fèi)用發(fā)生的結(jié)果：a資產(chǎn)的減少b負(fù)債的增加c兩者兼而有之C、費(fèi)用的發(fā)生一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少7、利潤（1）、定義：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的余額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。（2）、特征：=收入費(fèi)用（3）、內(nèi)容：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤二、會計(jì)要素的計(jì)量1、歷史成本2、重置成本3、可變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值5、公允價(jià)值  三、會計(jì)科目1、定義：是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的分類。2、要點(diǎn)：會計(jì)主體會計(jì)對象會計(jì)要素會計(jì)科目3、分類：   按會計(jì)要素分：資產(chǎn)、

23、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益   按詳細(xì)程度分：   總分類科目（提供總括信息）明細(xì)分類科目（二級、三級）兩者關(guān)系：前者為后者進(jìn)行總括信息，后者為前者作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體的信息4、會計(jì)科目設(shè)置原則：合法性：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。相關(guān)性：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求實(shí)用性：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。5、常用科目：        一級（會計(jì)科目表）（記憶） 

24、;       明細(xì)資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金（不含企業(yè)內(nèi)部備用金）銀行存款：存入銀行的各種存款交易性金融資產(chǎn)：核算企業(yè)為交易目的持有的債券、股票、基金投資等交易性金融資產(chǎn)其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用卡存款、信用證保證金存款應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票應(yīng)收帳款：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)收的款項(xiàng)【不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在本科目核算】其他應(yīng)收款：應(yīng)收的賠款、罰款；出租包裝物租金；向職工收取的墊付款項(xiàng)；備用

25、金；預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備：核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付帳款：指按合同規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)在途物資：企業(yè)購入材料、商品的采購成本（商品流通企業(yè)可不用），包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、有關(guān)稅金等原材料：原料、主要材料、輔助材料、外購半成品庫存商品：企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、安裝費(fèi)。（使用年限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器等。不屬于經(jīng)營設(shè)備的則是在2000元以上，使用年限超過2年）累計(jì)折舊：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值和清理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢：反映財(cái)產(chǎn)物資的盤盈

26、、盤虧、毀損情況在建工程：正在進(jìn)行的基建工程無形資產(chǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)：專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)負(fù)債類：短期借款：向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的借款應(yīng)付票據(jù)：購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出的商業(yè)匯票應(yīng)付帳款：購買材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)預(yù)收帳款：按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)支付職工的工資、福利應(yīng)付股利：股東大會確定分配的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)交稅金：應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)付款：租金、應(yīng)付的個(gè)人款項(xiàng)應(yīng)付利息：核算按合同約定應(yīng)支付的借款利息長期借款：核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的借款所有者權(quán)益：

27、實(shí)收資本：（股本），投資者投入的資本資本公積：資本溢價(jià)、其他資本公積盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金本年利潤：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額成本類：生產(chǎn)成本：工業(yè)性生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的所有生產(chǎn)費(fèi)用制造費(fèi)用：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用損益類：主營業(yè)務(wù)收入：核算銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如：材料銷售、代購代銷、包裝物出租營業(yè)外收入：核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收

28、益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、接受捐贈(zèng)投資收益：核算投資收益或損失資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失主營業(yè)務(wù)成本：核算銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本其他業(yè)務(wù)成本：核算除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出營業(yè)稅金及附加：企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅銷售費(fèi)用：銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，如：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；商品流通企業(yè)的運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)管理費(fèi)用：公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、存貨盤虧和盤盈、計(jì)提壞帳和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、董事會費(fèi)

29、、印花稅、土地使用稅、車間及管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費(fèi)用，利息支出、匯兌損失以及相關(guān)費(fèi)用營業(yè)外支出：核算發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失所得稅費(fèi)用：核算按規(guī)定從損益中減去的所得稅四、賬戶1、賬戶的概念：是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類：   按會計(jì)要素分：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益   按詳細(xì)程度分： 

30、  總分類帳戶（提供總括信息）                    明細(xì)分類帳戶（二級、三級）3、基本結(jié)構(gòu)要點(diǎn)：A、一方登記增加，另一方登記減少B、根據(jù)帳戶性質(zhì)確定哪一方登記增加C、                  本期增加發(fā)

31、生額      本期發(fā)生額     本期減少發(fā)生額                          期初余額           余額  

32、         期末余額    D、          左方      帳戶名稱（會計(jì)科目）   右方期初余額本期增加發(fā)生額 （+）  本期減少發(fā)生額（）     期末余額    E、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

33、60;   F、期初余額、期末余額的方向一般與本期增加發(fā)生額的方向一致。4、賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別（1）、聯(lián)系：A、兩者都是對會計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，口徑一致B、科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置科目的依據(jù)C、賬戶是科目的具體運(yùn)用（2）、區(qū)別：        科目沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有格式和結(jié)構(gòu)  注意：實(shí)際工作中，兩者不必嚴(yán)格區(qū)分              第三章

34、   會計(jì)等式與復(fù)式記賬一、會計(jì)等式1、資產(chǎn)=權(quán)益               資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益               資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益（會計(jì)基本等式）2、收入費(fèi)用=利潤（是經(jīng)調(diào)整營業(yè)外收支后得出的）3、資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用

35、）    注意：會計(jì)期間和期末；動(dòng)態(tài)與靜態(tài)二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式的影響（四大類九小類）資產(chǎn)   權(quán)益       總       資產(chǎn)    負(fù)債        資產(chǎn)    所資產(chǎn)   權(quán)益       總

36、0;      資產(chǎn)    負(fù)債          資產(chǎn)    所資產(chǎn)   資產(chǎn)       總       資產(chǎn)    負(fù)債        

37、0; 負(fù)債    負(fù)債權(quán)益   權(quán)益       總       所       所   （公積轉(zhuǎn)股）                    

38、0;      負(fù)債     所    （分紅）                           負(fù)債     所    （債轉(zhuǎn)股）舉例：

39、0; 三：復(fù)式記賬（一）、復(fù)式記帳法1、定義：是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記帳基礎(chǔ)，對于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的科目中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記帳方法。2、要點(diǎn)：A、單式記帳；復(fù)式記帳            B、每一業(yè)務(wù)都會引起會計(jì)要素中至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)3、分類：      增減記帳法       &#

40、160;          收付記帳法                  借貸記帳法（二）、借貸記帳法1、定義：是指以“借”、“貸”為記帳符號的一種復(fù)式記帳法。2、記帳符號：“借”左方；“貸”右方3、賬戶結(jié)構(gòu)：         借方  &#

41、160;   科目名稱（會計(jì)科目）   貸方期初余額借方發(fā)生額            貸方發(fā)生額     期末余額4、賬戶性質(zhì)   資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入因此，分成兩類： 第一類：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶一般：增加方借方（一般余額也是借方、費(fèi)用無余額）      減少方貸方&#

42、160;         借方      賬戶名稱（會計(jì)科目）   貸方期初余額借方發(fā)生額（+）        貸方發(fā)生額（）     期末余額 期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=期末借方余額 第二類：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶一般：增加方貸方（一般余額也是貸方、收入無余額）  

43、;    減少方借方          借方      賬戶名稱（會計(jì)科目）   貸方期初余額借方發(fā)生額（）      貸方發(fā)生額（+）     期末余額 期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=期末貸方余額特殊類：      

44、0; 累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備       5、借貸記帳法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中四大類型、九小類型對會計(jì)等式的平衡影響例：九小類型的例子 總結(jié)：對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互間有聯(lián)系的賬戶，并且在記入有關(guān)賬戶時(shí)，都是在一個(gè)賬戶中記借方，在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方；或者在一個(gè)賬戶中記貸方，在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記借方；記入借方和記入貸方賬戶金額相等。賬戶的對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶  四、會計(jì)分錄1、定義：是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、格式

45、：借、貸；金額；方向；會計(jì)科目。（實(shí)際工作中）         例：          借：【】科目名稱【】金額（無單位）                          貸：【

46、】科目名稱【】金額3、編制步驟：A、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目B、確定所涉及科目的借貸方向C、計(jì)算借貸金額，是否借貸相等 例：九小類 4、分類簡單會計(jì)分錄（P28）復(fù)合會計(jì)分錄（P28）：兩個(gè)以上科目注：不能將一個(gè)復(fù)合分錄分解成幾個(gè)簡單會計(jì)分錄五、借貸記帳法的試算平衡1、試算平衡的含義2、試算平衡的分類（1）、發(fā)生額試算平衡全部科目借方發(fā)生額合計(jì)=全部科目貸方發(fā)生額合計(jì)       理論依據(jù)： 記帳規(guī)則（2）、余額試算平衡全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期

47、末余額合計(jì)理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（3）、試算平衡表的編制要點(diǎn)：A、不平衡肯定有錯(cuò)B、平衡不一定有錯(cuò)C、通過試算平衡表檢查不出來的錯(cuò)誤：a、漏記某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)b、重記某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)c、記錯(cuò)了科目d、顛倒了記帳方向e、有多筆記帳錯(cuò)誤，并且相互抵消錯(cuò)帳更正方法以后講解例題：試題：下列哪個(gè)不能通過試算平衡表檢查出來的錯(cuò)誤有（  ）：A、漏記某一賬戶     B、重記某一賬戶C、記錯(cuò)所有賬戶     D、記錯(cuò)某一賬戶 六、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記（1）、兩者聯(lián)系：前者為后者提供總括核算、起

48、著控制統(tǒng)駑作用；后者為前者提供詳細(xì)核算資料、起著補(bǔ)充說明的作用。（2）、平行登記A、概念：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。B、要點(diǎn)：        依據(jù)相同時(shí)期相同方向相同金額相同（3）、結(jié)論：總分類賬戶的本期發(fā)生額=所屬的所有明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶的期末余額=所屬的所有明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)要點(diǎn)：所有總分類賬戶的期末余額所有明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)原因：并不是所有總分類賬戶都有明細(xì)分類賬戶  &#

49、160;第四章   會計(jì)憑證一  概述1、概念：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。2、分類：按編制的程序和用途不同：     原始憑證                          記帳憑證二

50、60;  原始憑證1、定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始書面證明。   要點(diǎn)：（1）、是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。        （2）、是編制記帳憑證和登記帳簿的原始依據(jù)。        （3）、是會計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件。2、種類：（1）、按照來源不同：     外來原始

51、憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。自制原始憑證：指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（2）、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同：         一次憑證：指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。      累計(jì)憑證：指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（樣本）匯總憑證：指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。（樣本）（3）

52、、按照格式不同分類  通用憑證：指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的           具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。  專用憑證：指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原         始憑證。要點(diǎn)：A、一次憑證是一次有效的憑證。B、累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（如：限額領(lǐng)料單）C、外來原始憑證一般都是一次憑證3、原始憑證的基本內(nèi)容（1）、原始憑證名稱；（2）、

53、填制原始憑證的日期；（3）、接受原始憑證的單位名稱；（4）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；（5）、填制單位簽章；（6）、有關(guān)人員簽章；（7）、憑證附件。  要點(diǎn)：A、從外單位取得的原始憑證必須有公章        B、從個(gè)人取得的必須有個(gè)人簽名或蓋章        C、自制的必須有領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章        D、職工出差借的款項(xiàng)注意區(qū)分“借款收據(jù)”和“

54、收回借款的收據(jù)”        E、如原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)重開或更正，并在更正處蓋章；但金額錯(cuò)誤的必須重開。4、原始憑證的填制要求（1）、記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。（2）、內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。（3）、手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。（4）、書寫要清楚、

55、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“

56、整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。（5）、編號要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。（6）、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（7）、填制要及時(shí)。各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。5、原始憑證的審核內(nèi)容（1）、真實(shí)性  （2）、合法性  （3）、合理性（4）、完整性  （5）

57、、正確性  （6）、及時(shí)性審核結(jié)果及處理：A、審核無誤的及時(shí)編制記帳憑證B、不正確、不完整的應(yīng)退回補(bǔ)充、更正C、不真實(shí)、不合法的不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三  記賬憑證 1、概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。2、種類（1）、按內(nèi)容分類A、收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款  業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。（樣本）B、付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。（樣本）C、轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用

58、于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。（樣本）要點(diǎn)1：如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及上述的AC或BC時(shí)應(yīng)當(dāng)填列兩種記賬憑證要點(diǎn)2：存現(xiàn)、提現(xiàn) （2）、按照填列方式分類A、復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。B、單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。3、基本內(nèi)容（1）、記賬憑證的名稱；（2）、填制記賬憑證的日期；（3）、記賬憑證的編號；（4）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向

59、；（6）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）、記賬標(biāo)記；（8）、所附原始憑證張數(shù)；（9）、會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。4、編制要求（1）、基本要求     A、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。B、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。C、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。D、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。注意：附件張數(shù)E、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證

60、外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。F、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。G、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（2）、收款憑證的編

61、制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是編制本憑證的日期；右上角填寫編制收款憑證的順序號：“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明：“貸方科目”填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會計(jì)科目：“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或漏記； “金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件  張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3）、付款憑證的編制要求付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“

62、借方科目”。對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。（4）、轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會計(jì)科目按照先借后貸的順序記入“會計(jì)科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。5、記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。四  會計(jì)憑證的傳遞和保管 1、會計(jì)憑

63、證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。2、會計(jì)憑證的保管會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計(jì)憑證的保管主要有下列要求：（1）、會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法

64、取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（2）、會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（3）、會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（4）、原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)

65、在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。（5）、嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。        第五章   會計(jì)賬簿一  會計(jì)賬簿的概念和種類 1、會計(jì)賬簿的概念    會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。2、會計(jì)帳簿的意義設(shè)置和登記賬簿是編制

66、會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會計(jì)核算中具有重要意義。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計(jì)信息，分類、匯總會計(jì)信息，檢查、校正會計(jì)信息，編報(bào)、輸出會計(jì)信息。3、會計(jì)賬簿與賬戶    賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。4、會計(jì)賬簿的分類（1）、按用途分類A、序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

67、的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。B、分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡稱總賬；按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。C、備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。（2）、按賬頁格式分類A、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。B、三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸

68、方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。有“對方科目”欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對方科目”欄的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式賬簿。C、多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。D、數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額

69、式賬簿。（3）、按外型特征分類A、訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。B、活頁賬?；铐撡~是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。C、卡片賬。卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。二  會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記

70、賬規(guī)則 1、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容  （1）、封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。（2）、扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（3）、賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。2、會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。3、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)

71、則（1）、登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（2）、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。（3）、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2.（4）、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（5）、下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)

72、一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。（6）、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（7）、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“  ”表示。（8）、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在

73、摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（9）、帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、用修正液修改，也不得重抄，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。三  會計(jì)賬簿的格式和登記方法 1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和

74、多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。依據(jù)：1、現(xiàn)金收款憑證  

75、0;   2、現(xiàn)金付款憑證3、銀行存款付款憑證2、銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。依據(jù)：1、銀行存款收款憑證      2、銀行存款付款憑證3、現(xiàn)金付款憑證3、總分類賬的格式和登記方法（1）、總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目

76、。（2）、總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。4、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（1）、明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。A、三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。B、多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行

77、登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。D、橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。（2）、明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。四  對賬 1、定義：是指會計(jì)核算中，對帳簿記錄所進(jìn)行的核對